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《小企业会计准则》对债务重组的处理规定 《小企业会计准则》对债务重组的处理规定
债务重组是广泛采用的一种解决债务纠纷的方式，《》对债务重组的会计处理作出了明确规定，本文结合处理分析如下。 　　会计计量属性 　　对于债务重组，《小企业会计准则》与《小企业》计量属性一致，均采用历史成本，这一点有别于《企业会计准则》采用&公允价值&对债权人或债务人在债务重组中所受让或收到的资产或资本进行计量的方法。 　　我国会计准则中规定的计量属性有5种：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。区分历史成本与公允价值，可以从这两个名词的定义入手。以资产为例，在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。在公允价值计量下，资产按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换的金额计量。熟悉情况的交易双方，无论是如何确定的交换价值，只要是自愿交换的金额，都可以作为公允价值来理解。 　　在债务重组中，《小企业会计制度》有两个重要的概念，即&账面价值&与&账面余额&，两者的含义有很大区别。账面余额，指某科目的账面实际余额，不扣除与该科目相关的备抵项目（如累计折旧、资产的减值准备等）。账面价值，指某科目的账面余额减去相关备抵项目后的净额，如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。 　　《小企业会计准则》对所有资产均不计提减值准备，对于应收债权的确认、计量和报表列示不再以账面价值作为计量基础，而是以账面余额计量。 　　重组的处理 　　《小企业会计制度》总说明第十三条规定，债务人应将重组债务的重组收益作为资本公积，而重组损失计入营业外支出。 　　《小企业会计准则》对于应收及预付账款不计提坏账准备，而是在符合规定标准时作为坏账损失计入&营业外支出&。《企业会计准则》中计提坏账准备等资产减值准备时都计入&资产减值损失&科目。 　　《小企业会计准则》中&资本公积&仅核算资本溢价（或股本溢价），对于确实无法支付的应付账款计入&营业外收入&，不再为了防止企业虚夸利润欺骗股民和者，而将债务重组收益计入&资本公积&。这样处理不仅符合会计核算的客观性原则，同时体现了中小企业特点，即&不对外筹集资金&，不公开向社会发行股票和债券。这一特点决定了作为小企业没有虚夸利润欺骗投资者的动机，也不可能采用债务重组收益来夸大盈利水平，相反，如果小企业通过债务重组收益制造虚假利润，必将增加负担，这不符合企业正常的管理模式。 　　《企业会计准则第12号&&债务重组》要求将债务重组收益计入&营业外收入&损益类科目，为规避进行机会主义盈余管理，《中国证券监督管理委员会公告〔2008〕48号》对上市公司的债务豁免要求计入&资本公积&。 　　所得税处理 　　会计方面，《小企业会计准则》要求企业采用应付税款法核算所得税，而不像《企业会计准则》要求企业采用资产负债表债务法核算所得税。小企业债务重组以历史成本作为计量属性，资产不计提减值准备，重组过程中不产生永久性差异和暂时性差异，大大简化了所得税的会计处理，满足了征管需求。 　　方面，《部、国家税务总局关于企业重组业务处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）规定，企业重组符合本通知第五条规定条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理： 　　1.企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。 　　2.企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。 　　需要注意的是，1.债权转股权，指债务人将债务转为资本，同时债权人将债权转为股权。《小企业会计准则》中，小企业特点是&不对外筹集资金&，所以小企业若作为债务方，不存在增发自身股份偿债的债转股重组方式。2.特殊性税务处理仅指与股权支付相关的债务重组确认的应纳税所得额达到50%，才能享受5年的递延。3.债务重组双方选择特殊性税务处理时，根据《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2010年第4号公告）第四条的规定，同一重组业务的当事各方应采取一致性税务处理原则，即统一按一般性或特殊性税务处理。 　　案例分析 　　甲为小企业，乙为大型企业，甲、乙均为一般纳税人，甲公司欠乙公司货款50万元。由于甲公司发生财务困难，2013年双方达成协议，甲公司以其部分控股股权及部分自产产品偿还债务。甲公司支付长期股权投资的账面余额和计税基础均为20万元，公允价值25万元；自产产品账面余额为7.5万元，不含税市价为10万元。其他条件相同。该债务重组具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。甲公司当年实现应纳税所得额20万元，企业所得税率为25%。分别作出甲公司和乙公司的会计分录。 　　甲公司会计处理（单位：万元，下同）： 　　借：应付账款 50 　　贷：主营业务收入 10 　　应交税费&&应交增值税（销项税额） 1.7 　　长期股权投资 20 　　投资收益 5 　　营业外收入（债务重组利得） 13.3 　　借：主营业务成本 7.5 　　贷：库存商品 7.5。 　　乙公司会计处理： 　　借：长期股权投资 25 　　库存商品 10 　　应交税费&&应交增值税（进项税额） 1.7 　　营业外支出（债务重组损失） 13.3 　　贷：应收账款 50。 　　税务处理： 　　甲公司债务重组确认的应纳税所得额13.3万元占当年应纳税所得额20万元的比例为66.5%，符合特殊性税务处理条件。但债务重组确认的应纳税所得13.3万元并非全部是股权支付所得，对于股权支付部分13.3&25&（25＋11.7）＝9.06（万元），可以选择在5个纳税年度期间内均匀计入各年度应纳税所得额，其中计入本年度9.06&5＝1.812（万元），非股权支付所得13.3&11.7&（25＋11.7）＝4.24（万元），应在当期纳税。 　　根据《国家税务总局关于〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2010年第4号）的规定，同一重组业务的当事各方应采取一致税务处理原则，即统一按一般性或特殊性税务处理。乙公司计入本年的债务重组损失为1.812万元。
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总帐与项目帐对帐不平_0总帐与项目帐对帐不平
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做了采购结算后的采购入库单上的数量为什么还可以修改掉做了采购结算后的采购入库单上的数量为什么还可以修改掉
问题版本:49-用友通标准版10.1PLUS2问题模块:15-采购管理所属行业:0-通用问题状态:http://yun.kuaiji66.com公示关 键 字:采购结算 采购入库单 数量适用产品:49补 丁 号:开放状态:注册用户原问题号:提交时间: 10:32:00问题名称:做了采购结算后的采购入库单上的数量为什么还可以修改掉问题现象:做了采购结算后的采购入库单上的数量为什么还可以修改掉,请问这有没有问题? 联系人：杜凯联系方式：原因分析:您好：采购结算后的采购入库单上的数量可以修改，只能改大不能改小，不能小于累计数量。解决方案:您好：采购结算后的采购入库单上的数量可以修改，只能改大不能改小，不能小于累计数量。
产成品入库单在哪里？产成品入库单在哪里？
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保险企业所得税会计处理举例 _1保险企业所得税会计处理举例
按照规定，保险企业应纳税额的计算方法如下：　　应纳税额＝应纳税所得额×税率　　应纳税所得额＝利润总额±税收调整项目金额　　利润总额＝营业利润 投资收益 营业外收入-营业外支出　　营业利润＝营业收入-营业支出-营业税金及附加-准备金提转差-保户红利支出　　营业收入＝保费收入 利息收入 其他业务支出 分保费收入 摊回分保赔款及费　　　　　　　用 转回未决赔款准备金 利息收入 汇兑收益
登陆企业门户提示“无法登陆服务器”登陆企业门户提示“无法登陆服务器”
问题版本:803-U8.52问题模块:28-企业文化所属行业:0-通用问题状态:http://yun.kuaiji66.com公示关 键 字:登陆企业门户提示“无法登陆服务器”适用产品:U852补 丁 号:开放状态:注册用户原问题号:提交时间:问题名称:登陆企业门户提示“无法登陆服务器”问题现象:登陆企业门户提示“无法登陆服务器”（网络环境为动态IP地址）原因分析:由于底层数据库没有连接上！解决方案:1。先将客户端用户，添加到服务器用户管理中！ 2。再在客户端配置OBDC数据源后，可以正常登陆！
山东省：专利投资分红免征营业税 山东省：专利投资分红免征营业税
　　为大力促进我省科技发展和增强我省的自主创新能力，省地税出台了一系列优惠措施扶持我省科技自主创新。其中，专利无形投资分红免征营业税。　　具体措施规定，以专利权、非专利技术等无形资产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为不征收营业税；对其股权转让收入不征收营业税。
通2005plus1提示ua_userflow表无效通2005plus1提示ua_userflow表无效
通2005plus1-提示ua_userflow表无效自动编号:4343产品版本:通2005plus1产品模块:总账所属行业: 通用适用产品:1关 键 字:提示ua_userflow表无效问题名称:提示ua_userflow表无效问题现象:帐套升级到通2005后，登陆帐套时，提示ua_userflow表无效&&&原因分析:升级脚本错误，在ufsystem数据库中建立ua_userflow表&&&解决方案:升级脚本错误，在ufsystem数据库中建立ua_userflow表&&&建立UA_UserFlow的脚本如下，请在查询分析器中执行：&&&use ufsystem&&&go&&&if exists (select * from dbo.sysobjects where id = object_id(N'[dbo].[UA_UserFlow]') and OBJECTPROPERTY(id, N'IsUserTable') = 1)&&&drop table [dbo].[UA_UserFlow]&&&GO&&&&&&CREATE TABLE [dbo].[UA_UserFlow] (&&&[cUserID] [varchar] (12) COLLATE Chinese_PRC_CI_AS NOT NULL ,&&&[cType] [varchar] (10) COLLATE Chinese_PRC_CI_AS NOT NULL ,&&&[cSysID] [varchar] (2) COLLATE Chinese_PRC_CI_AS NOT NULL ,&&&[cKey] [varchar] (10) COLLATE Chinese_PRC_CI_AS NOT NULL ,&&&[ccaption] [varchar] (30) COLLATE Chinese_PRC_CI_AS NOT NULL ,&&&[cTitle] [varchar] (30) COLLATE Chinese_PRC_CI_AS NULL ,&&&[cEntType] [varchar] (4) COLLATE Chinese_PRC_CI_AS NULL ,&&&[iorder] [tinyint] NOT NULL &&&) ON [PRIMARY]&&&GO&&&温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
U8.52数据是否能恢复U8.52数据是否能恢复
U8.52-数据是否能恢复自动编号:15457产品版本:U8.52产品模块:系统环境所属行业: 通用适用产品:U8.52关 键 字:数据恢复问题名称:数据是否能恢复问题现象:这是一个2004年的数据库，当时用户只拷到这个数据库，但是用附加数据库无法恢复。原因分析:同解决方案解决方案:请使用一下两条命令进行恢复：（注意：具体文件位置需要修改，不要将.LDF文件与该.MDF文件放到同一文件夹内！） EXECUTE sp_attach_single_file_db @dbname = N'UFDATA_005_2004', @physname = N'C:\temp\\UFDATA.MDF' GO ------------------------------- USE UFDATA_005_2004 EXEC sp_updatestats温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
进入卡片管理正常，但当点击卡片转入的部门时报错进入卡片管理正常，但当点击卡片转入的部门时报错
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用友U8.50管理驾驶仓控制台做部门编码时报错U8.50管理驾驶仓控制台做部门编码时报错
U8.50-管理驾驶仓控制台做部门编码时报错自动编号:7590产品版本:U8.50产品模块:管理驾驶舱所属行业: 通用适用产品:850关 键 字:管理驾驶仓控制台问题名称:管理驾驶仓控制台做部门编码时报错问题现象:管理驾驶仓控制台做部门编码时报错,提示“系统控制台中系统错误，功能错误”，原因分析:数据问题解决方案:跟踪检查在GRADEDEF中部门编码级次规则有误，在GODINGRULE字段中多了一个“0”，删除即可解决问题。温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
用友U8.52报表的日期过滤条件无效U8.52报表的日期过滤条件无效
U8.52-报表的日期过滤条件无效自动编号:15869产品版本:U8.52产品模块:销售管理所属行业: 通用适用产品:85x关 键 字:日期过滤条件问题名称:报表的日期过滤条件无效问题现象:在销售中的发货收款勾对表中的过滤条件日期无论输入任何日期都会将所有的日期过滤出来原因分析:设置问题解决方案:由于用户在自定义项中设置了个叫“开票日期”的自定义项和系统默认的过滤条件中的开票日期一样导致在过滤时候过滤条件无效将该自定义项的名称改成其他的名称就可以了建议用户在设置自定义项时候不要和系统默认的设置的一样温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
用友U8.52执行批命令报错U8.52执行批命令报错
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U8其他由多张发货单生成一张发票怎么合并同样名称的货物U8其他由多张发货单生成一张发票怎么合并同样名称的货物
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过路过桥费等费用可否税前扣除 过路过桥费等费用可否税前扣除
　　【问题】　　企业者将自己车辆无偿提供给企业使用，发生的汽油费、过路过桥费等费用可否税前扣除？　　【解答】　　《中华人民共和国》第八条规定&企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应所得额时扣除。&据此，企业可在计算应纳税所得额时扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出应当是企业本身发生的，而非企业投资者发生的，因此&私车公用&发生的诸如汽油费、过路过桥费等费用不得在计算应纳税所得额时扣除。
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生成凭证时怎么什么都没有，也不提示麻烦给看一下 您好，您是在哪个界面操作？业务单据生凭证吗？@畅捷服务卢金凤:老师，所有的用户都不能生成凭证，不是只有我这个账号，我到其他电脑上登录也不能生成凭证@NIKE0880:关于不能生成凭证，具体现象麻烦详细描述下。
生成凭证时，怎么是这样？有些是空白，有些能正确显示 生成凭证前，到总账-科目设置，设置好对应科目，生成凭证时才能带出科目@网Bfa:设置好了，同样是入库单，有些是这样，有些是正常的@梁先生:你是设置统一科目，还是设置不同存货分类不同科目。如果设置不同分类不同科目，要每个分类都设置科目无法带出还是和科目设置有关，请仔细检查科目设置，例如为采购入库单制单，要看下科目设置中的存货科目设置和存货对方科目设置，看下这两个设置里的扩展设置，存货对方科目选择按单据类型，里面的业务类型和存货分类都选择为空看下。存货科目中，如果要按照存货分类设置不同的科目，就需要选择各个分类去设置科目@服务社区苏娜:都是入库单，怎么走的科目会不一样呢，谢谢
“是否有客户信用控制”功能 “是否有客户信用控制”功能 通知识库问题号:36713适用产品:T6系列软件版本:T6-企业管理软件V6.1软件模块:销售管理问题名称:“是否有客户信用控制”功能问题现象:销售选项中的“是否有客户信用控制”功能是什么？问题原因:见问题答案关键字:销售选项中“是否有客户信用控制”功能有何作用解决方案:&P&1.不选择，在进行销售单据操作时，系统不进行客户信用的检查。&/P& &P&2.选择，且选择[只控制信用额度]或[信用额度+信用期间]，同时客户档案[是否控制信用额度]为是，对客户进行信用额度控制，否则不控制。&/P& &P&3.选择，且选择[只控制信用期间]或[信用额度+信用期间]，同时客户档案[是否控制信用期限]为是，对客户进行信用期限控制，否则不控制。&/P&行业:通用补丁编号:解决状态:最终解决方案录入日期: 15:23:45最后更新时间:
财务通U8.21固定资产请进行补… 财务通U8.21固定资产请进行补…
通知识库问题号:448适用产品:财务通软件版本:财务通标准版2005软件模块:总账问题名称:财务通U8.21固定资产请进行补…问题现象:财务通U8.21固定资产请进行补充 平均年限法（一），开始使用日期为,使用年限8年，已计提月份95个月，原值10000，月折旧额计算出错。附（图片） 经过反复测试：只要已计提月份为95和手工改为95个月，就出错。年限8年？问题原因:-关键字:解决方案:以上情况的资产可使用96个月，如果已计提月份为95，说明当前未结账月份是资产可计提月的最后一个月。如果在选项中选中了 最后一个月补足折旧，则折旧额就变了，结账后再查卡片的已计提月份才会加1变为96。系统的算法是如此设计的，并非错误。行业:补丁编号:解决状态:录入日期: 15:23:45最后更新时间:
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