货币资金的内部控制的方法有哪些_百度知道
货币资金的内部控制的方法有哪些
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并附有效合同或相关证明。 　　3.会计账簿审核，注明款项的用途。 　　2.记账凭证审核。 　　4.保管支票簿的人员不能同时负责现金支出账目和银行存款账目的调节，使负责货币资金收付业务的岗位和人员与记录货币资金收付业务的岗位和人员相分离.负责应收款项账目的人员不能同时负责现金收入及支出账目的工作、单价、金额是否正确。 　　7.支票保管职务与支票印章保管职务应当相互分离。 　　（二）授权批准控制 　　审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批（一）不相容职务分离控制 　　单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。对不符合规定的货币资金支付申请，应当实行集体决策和审批、批准人手续是否齐全。审核记账凭证金额是否正确，与原始凭证金额是否相符；会计科目使用是否正确，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务，经办人有权拒绝办理。银行存款日记账与总账余额是否相符；银行存款日记账是否定期与银行对账单核对相符；银行存款调节表是否由专人复核。 　　3.支付复核 　　复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限。 　　6.货币资金支出的审批人员与出纳人员。对重要货币资金支付业务。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出.办理支付 　　出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。 　　5.负责银行存款账目调节的人员与负责银行存款账目；经办人。对于审批人员超越授权范围审批的货币资金业务，现金库存数是否超出库存限额、费用、债权债务账目的登记工作。 　　具体要点如下： 　　1。现金日记账是否每日记账并结出余额，与总账余额是否相符；账实是否相符；大小写金额是否相符.货币资金收付及保管只能由经过授权的出纳人员负责办理、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否正确等。 　　4，审批人应当拒绝批准、现金账目的记录人员应当相互分离。 　　2.现金总账不得由出纳人员登记，必须由其他会计人员登记。 　　3： 　　1.支付申请 　　单位有关部门或个人用款时，应当向审批人提交货币资金支付申请，并建立责任追究制度，填制内容是否完整，签章是否齐全、验收人、现金账目、应收款项账目及应付款项账目的人员应当相互分离、金额、预算、支票保管人员和银行存款账目，并及时向审批人的上级授权部门报告。 　　办理货币资金业务，至少必须经过下列程序。审核发票、收据等原始凭证是否符合国家票证管理要求，有无监制章、单位财务专用章或发票专用章；数量。 　　（三）会计系统控制 　　1.原始凭证审核、支付方式等内容。 　　2.支付审批 　　审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批，确保办理货币资金的不相容岗位相互分离、相互制约和监督。 　　单位不得由一人办理货币资金业务全过程。 　　不相容岗位分离的基本要求是实行钱账分管
（一）不相容职务分离控制单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金的不相容岗位相互分离、相互制约和监督。单位不得由一人办理货币资金业务全过程。不相容岗位分离的基本要求是实行钱账分管，使负责货币资金收付业务的岗位和人员与记录货币资金收付业务的岗位和人员相分离。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。具体要点如下：1.货币资金收付及保管只能由经过授权的出纳人员负责办理。2.现金总账不得由出纳人员登记，必须由其他会计人员登记。3.负责应收款项账目的人员不能同时负责现金收入及支出账目的工作。4.保管支票簿的人员不能同时负责现金支出账目和银行存款账目的调节。5.负责银行存款账目调节的人员与负责银行存款账目、现金账目、应收款项账目及应付款项账目的人员应当相互分离。6.货币资金支出的审批人员与出纳人员、支票保管人员和银行存款账目、现金账目的记录人员应当相互分离。7.支票保管职务与支票印章保管职务应当相互分离。（二）授权批准控制审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人员超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。办理货币资金业务，至少必须经过下列程序：1.支付申请单位有关部门或个人用款时，应当向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效合同或相关证明。2.支付审批审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。3.支付复核复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否正确等。4.办理支付出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。（三）会计系统控制1.原始凭证审核。审核发票、收据等原始凭证是否符合国家票证管理要求，有无监制章、单位财务专用章或发票专用章；数量、单价、金额是否正确；大小写金额是否相符；经办人、验收人、批准人手续是否齐全。2.记账凭证审核。审核记账凭证金额是否正确，与原始凭证金额是否相符；会计科目使用是否正确，填制内容是否完整，签章是否齐全。3.会计账簿审核。现金日记账是否每日记账并结出余额，与总账余额是否相符；账实是否相符，现金库存数是否超出库存限额。银行存款日记账与总账余额是否相符；银行存款日记账是否定期与银行对账单核对相符；银行存款调节表是否由专人复核
货币资金的内部控制的方法：《企业内部控制规范》关于资金营运活动：企业资金营运内部控制的主要目标是：保持生产经营各环节资金供求的动态平衡。企业应当将资金合理安排到采购、生产、销售等各环节，做到实物流和资金流的相互协调、资金收支在数量上及在时间上相互协调；促进资金合理循环和周转，提高资金使用效率。资金只有在不断流动的过程中才能带来价值增值。加强资金营运的内部控制，就是要努力促使资金正常周转效率，为短期资金寻找的适当投资机会，避免出现资金闲置和沉淀等低效现象；确保资金安全。企业的资金营运活动大多与流动资金尤其是货币资金相关，这些资金由于流动性很强，出现错弊的可能性更大，保护资金安全的要求更迫切；资金营运活动的业务流程：资金收付需要以业务发生为基础。企业资金收付，应该有根有据，不能凭空付款或收款。所有收款或者付款需求，都有特定的业务引起，因此，有真实的业务发生，是资金收付的基础；企业授权部门审批。收款方应该向对方提交相关业务发生的票据或者证明，收取资金。资金支付涉及企业经济利益流出，应严格履行授权分级审批制度。不同责任人应该在自己授权范围内，审核业务的真实性，金额的准确性，以及申请人提交票据或者证明的合法性，严格监督资金支付；财务部门复核。财务部门收到经过企业授权部门审批签字的相关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性，金额的准确性，以及相关票据的齐备性，相关手续手续的合法性和完整性，并签字认可；出纳或资金管理部门在收款人签字后，根据相关凭证支付资金。资金营运内部控制的关键控制点主要包括：审批控制点：把收支审批点作为关键点，是为了控制资金的流入和流出，审批权限的合理划分是资金营运活动业务顺利开展的前提条件。审批活动关键点包括：制定资金的限制接近措施，经办人员进行业务活动时应该得到授权审批，任务未经授权的人员不得办理资金收支业务；使用资金的部门应提出用款申请，记载用途、金额、时间等事项；经办人员在原始凭证上签章；经办部门负责人、主管总经理和财务部门负责人审批并签章；复核控制点：复核控制点是减少错误和舞弊的重要措施。根据企业内部层级的隶属关系可以划分为纵向复核和横向复核这两种类型。前者是指上级主管对下级活动的复核；后者是指平级或无上下级关系人员的相互核对，如财务系统内部的核对。复核关键点包括：资金营运活动会计主管审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法，经审核通过并签字盖章后才能填制原始凭证；凭证上的主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全；收付控制点：资金的收付导致资金流入流出，反映着资金的来龙去脉。该控制点包括：出纳人员按照审核后的原始凭证收付款，并对已完成收付的凭证加盖戳记，并登记日记账；主管会计人员及时准确地记录在相关账簿中，定期与出纳人员的日记账核对。记账控制点：资金的凭证和账簿是反映企业资金流入流出的信息源，如果记账环节出现管理漏洞，很容易导致整个会计信息处理结果失真。记账控制点包括：出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账；对账控制点：对账是账簿记录系统的最后一个环节，也是报表生成前一个环节，对保证会计信息的真实性起到重要作用。对账控制点包括：账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等；银行账户管理控制点：企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户管理的关键控制点包括银行账户的开立、使用和撤消是否有授权，下属企业或单位是否有账外账；票据与印章管理控制点：印章是明确责任、表明业务执行及完成情况的标记。印章的保管要贯彻不相容职务分离的原则，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管，印章要与空白票据分管，财务专用章要与企业法人章分管。
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货币资金的审计
―、货币资金与交易循环
二、涉及的主要凭证和会计记录
三、货币资金内部控制概述
一、审计目标
二、库存现金内部控制的测试
三、库存现金的实质性程序
一、审计目标
二、银行存款的控制测试
三、银行存款的实质性程序
以上网友发言只代表其个人观点，不代表新浪网的观点或立场。货币资金授权审批制度当热网管理资料下载(www.downhot.com)提供各类企业日常办公所需要的管理资料的下载服务，同时我们也为大家精心准备了30多万篇常用范文，提高您的工作效率。您的当前位置： >
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长沙理工大学货币资金管理办法
第一条 根据《长沙理工大学财务制度》等制定本办法。
第二条 货币资金是指在教学、科研及其辅助活动中处于货币形态的资金。包括现金、各种存款、零余额账户用款额度等。
&&& 第三条& 学校计财处负责学校货币资金的日常管理。计财处根据学校预算和项目资金使用计划编制年度资金计划，提出年度银行贷款计划。
&&& 第四条& 学校根据事业发展需要与金融机构建立互惠合作关系，签定互惠合作协议。
学校计财处负责学校与金融机构的日常业务联系，向学校提出与金融机构合作的建议。
第五条 学校严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。学校在金融机构开设账户，必须报经学校批准。&&& 第六条 对于重要货币资金支付业务，学校实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。
&&& 第七条& 实行大额资金支付的逐级审批制。除学校人员经费外，大额资金的支付在经过计财处内部审批后，还必须报经项目分管校领导和财务分管校领导的批准。
第八条& 学校建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，不得由一人办理货币资金业务的全过程，确保不相容岗位相互分离。
第九条 资金支付实行岗位牵制。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。学校加强货币资金的核查控制。指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账实相符、账账相符。对调节不符、可能存在重大问题的未达账项应当及时查明原因，并按照相关规定处理。
第十条 学校办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据学校具体情况进行岗位轮换或者专项审计。 &&& 办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。
&&& 第十一条& 资金支付必须取得相关单据。学校根据国家有关规定和经济活动业务流程，规定资金支付所涉及的表单和票据，按照规定填制、审核、归档、保管单据。
&&& 第十二条 学校对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 &&& 第十三条 审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 &&& 经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 &&& 第十四条 学校按照规定的程序办理货币资金支付业务。 && (一)支付申请。学校有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。 && (二)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。 && (三)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。 && (四)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。 &&&&第十五条 严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 &&& 第十六条 学校加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。
第十七条 学校根据《现金管理暂行条例》的规定，结合学校的实际情况，确定学校现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算或者使用公务卡支付。 &&& 第十八条 学校现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付收款部门自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经学校批准。 &&&& 学校借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。 &&& 第十九条 学校取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。 &&&&第二十条 学校严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。
第二十一条&&学校定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。学校指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。 &&& 第二十二条 学校定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。 && &第二十三条 学校加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。学校加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。 &&& 第二十四条 学校加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。资金支付印章和密码实行分别控制。负责保管印章的人员要配备单独的保管设备，并做到人走柜锁。
　　按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。&& &第二十五条 学校建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。 &&& 第二十六条 货币资金监督检查的内容主要包括： &&& (一)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。 &&& (二)货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
(三)支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章和密码交由一人保管的现象。 &&& (四)票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。 &&& 第二十七条 对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。 &&& 第二十八条 本办法由计财处负责解释。 &&& 第二十九条 本办法自发布之日起施行。原《长沙理工大学资金管理办法》（长理工大财[2010]18号）同时废止。
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加强中小企业货币资金管理
摘　要:一、建立健全内部控制制度,保障资金的安全性、完整性和合法性
1.建立严密的授权审批制度。授权审批制度是指各级工作人员必须经过授权和审批才能对有关的经济业务进行处理。
　　一、建立健全内部控制制度,保障资金的安全性、完整性和合法性
　　1.建立严密的授权审批制度。
　　授权审批制度是指各级工作人员必须经过授权和审批才能对有关的经济业务进行处理。授权审批制度要求规定各级人员的职责范围和业务处理权限,明确审批权限、方式、方法、秩序、责任和相关的具体控制措施,未经授权和审批,任何人员不允许接触和处理这些业务。
　　2.实行不相容的职务相互分离制度。
　　不相容的职务相互分离制度也就是岗位分工和职务分离制度,即对于企业内部的不相容职务必须进行分工负责,不能由一个人同时兼任,这一控制原则能使有关人员在处理业务时做到职责分明,相互制约。企业必须先理顺财务管理关系,建立职务分工控制制度,从组织结构设置上确保资金流通安全。建立内部监督制约机制,资金的管理人员要实行不相容的职务相互分离制度,合理设置会计、出纳及相关的工作岗位,职责分明、相互制约,确保资金的安全。会计出纳不能相互兼职,不得由一人办理货币资金流通的全部过程。
　　3.实行货币预算制度,对于完善中小企业货币资金的管理,有着举足轻重的作用。
　　货币资金预算是对企业在整个预算期的货币资金收入和支出的估计,也是对企业预算期货币资金收支结果的预算。货币资金预算是财务管理的一个极为重要的工具,它不仅有利于加强货币资金管理,而且有利于对整个财务活动进行有效的组织。货币资金预算为控制企业日常货币资金流动提供了主要依据,也是评价企业对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段,货币资金的预算制度增加了资金运行的透明度,从制度上、管理上防止挤占和挪用的现象产生。
　　编制货币资金预算,首先要根据本企业的事业发展规划、业务规模、生产状况等单位的发展经营计划因素,由专业人员、销售人员、采购人员和直接参与资金支付业务的人员根据业务需要,从企业的最基层开始编制资金预算,逐级上报审查。经过企业内部各有关部门的认真研究、反复协商、综合平衡修订后,会计主管部门审核,最后由企业的最高管理层批准后执行。实行货币资金预算,可以避免货币资金不足和过剩的现象发生,有利于提高企业资金的使用效率,防范金融风险和提高企业适应市场经济的应变能力。
　　4.完善货币资金的内控制度。
　　完善货币资金的内部控制制度,规范会计行为,要依据国家有关法律法规的规定和要求,完善单位内部货币资金控制制度,健全监督制约机制。企业的主要负责人要对本企业的内部会计控制的有效实施负总责,并明确各级管理部门和企业内部各职能部门在预算安排、计划管理、实物资产、对外投资、项目招标、工程采购、经济担保等经济活动中的管理权限,依法制定严格的批准制度,明确审批权限、方式、方法、程序、责任和相关的内部控制制度,建立货币资金的预算制度。
　　5.建立收入和支出环节的内控制度。
　　企业收入主要靠生产部门、销售部门和财务部门等共同管理,企业要根据行业特点在明确岗位责任权限的基础上,确定收入管理流程,设计确定收入的各种报表,确定收入的若干控制点,形成环形闭合的收入内部控制流程。在支出控制上,严格执行审批制度,按照支付申请——支付审批——支付审核——办理支付的程序处理货币资金支出业务,对于重大事项资金和超限额资金实行集体审批,履行大额资金联签制,严格控制超越审批权限的资金支出。具体措施如下:
　　一是对货币资金收入的控制。(1)每笔收入支出都要及时开票;(2)要尽可能使用转账结算,现金结算款项要及时送存银行;(3)尽可能采用集中收款的方式,分散收款要及时送交企业出纳;(4)不得坐支各项收入;(5)出纳员收妥每笔款项后,应在收款凭证上加盖“收讫”章。二是对货币资金的支出控制。(1)每笔支出都应有单位负责人的审批、会计主管审核、会计人员复核;(2)出纳人员每一笔款项都应以健全的会计凭证和完备的审批手续为依据,付款后需在付款凭证上加盖“付讫”章;(3)各项支出都有预算和定额控制执行;(4)要按国家规定的用途使用现金,尽可能使用转账支付;(5)银行单据签发和印鉴保管应当分工负责。
　　6.强化货币资金的保管和控制。
　　加强对货币资金、会计凭证、原始资料的管理,要依法建账,及时核对银行账目,认真履行定期对账,及时核对银行账目,认真履行定期对账、报账的制度,建立定期进行检查的制约机制。不符合审核程序不能支付资金,按规定实事求是地报账,不作假账。具体措施如下:
　　一是货币资金的收付只能由出纳员负责,其他人员(包括单位负责人)不得接触货币资金;二是严格执行库存现金限额制度;三是出纳员要做到每日现金日记账余额与保管的现金核对相符,并经常与会计核对账目;四是要严格执行定期现金突击盘点制度和核对银行账的制度;五是已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账;六是所有收付款原始凭证必须连续编号并顺序使用,错写作废的原始单据应加盖“作废”章后妥善保管。
　　二、强化财务管理,充分利用现代信息手段提高资金使用效率
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