斯 米 克：关于公司会计政策变更情况的专项审计报告-金投股票网-金投网
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斯 米 克：关于公司会计政策变更情况的专项审计报告
19:28:32来源：编辑：
摘要：上海斯米克控股股份有限公司 专项审计报告 信永中和会计师事务所 北 京 市 东 城 区 朝 阳 门 北 大 街 联系电话: +86(010)号富华大厦A座9层 telephone: +86(010)
上海斯米克控股股份有限公司 专项审计报告 信永中和会计师事务所 北 京 市 东 城 区 朝 阳 门 北 大 街 联系电话: +86(010) 8号富华大厦A座9层 telephone: +86(010) 9/F, Block A, Fu Hua Mansion, ShineWing No.8, Chao yang men Be idajie , D o n g c h e n g D i s t r i c t , B e i j i n g , 传真: +86(010) certified public accountants 100027, P.R.China facsimile: +86(010) 关于上海斯米克控股股份有限公司 会计政策变更情况的专项审计报告 XYZH/2012SHA2013上海斯米克控股股份有限公司全体股东： 我们接受委托，对上海斯米克控股股份有限公司（以下简称 斯米克股份 或 公司）会计政策中关于投资性房地产后续计量方法的变更情况进行了专项审计。按照《企业会计准则(2006)》、中国证券监督管理委员会和深圳证券交易所的相关规定对会计政策变更进行确认、计量和相关信息的披露是斯米克股份的责任。我们的责任是在实施审计工作的基础上对斯米克股份本次会计政策变更的合法性和公允性发表专项审计意见。我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第 3101 号 ― 历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》和《深圳证券交易所中小企业板信息披露业务备忘录第 13 号 ― 会计政策及会计估计变更》的规定执行了审计工作，我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表专项审计意见提供了基础。 一、会计政策变更的情况 （一）变更概述 1. 变更内容 根据斯米克股份第四届董事会第二十次会议（临时会议）决议批准，对斯米克股份投资性房地产的后续计量方法由成本模式计量变更为公允价值模式计量。 2. 变更原因及依据 公司董事会认为，斯米克股份于 2011 年 12 月开始，陆续将位于上海市闵行区浦江镇三鲁公路 2121 号斯米克物流园内的新建房地产对外出租，有稳定的租金收益，并且斯米克物流园内的新建房地产所在地有活跃的房地产租赁和交易市场，公允价值能够持续可靠取得。公司能够从房地产市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值做出科学合理的估计。公司投资性房地产的后续计量方法符合《企业会计准则（2006）》规定的采用公允价值模式计量要求。公司的投资性房地产位于上海市闵行区浦江镇，随着上海市闵行区浦江镇的开发建设，区域内房地产交易活跃，采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，可以更加真实客观地反映公司价值。公司的投资性房地产主要用于出租，采用公允价值模式进行后续计量是目前国际通行的成熟方法，有助于广大投资者更全面地了解公司经营和资产情况，更公允、恰当反映斯米克股份的财务状况和经营成果。因此，采用公允价值模式后续计量方法的会计政策能够提供更可靠、更相关的会计信息。根据《企业会计准则第 3 号 ― 投资性房地产》和《企业会计准则第 28 号 ― 会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，公司第四届董事会第二十次会议（临时会议）一致通过决议对投资性房地产的后续计量方法由成本模式计量变更为公允价值模式计量。 3. 变更日期 根据斯米克股份第四届董事会第二十次会议（临时会议）决议批准，确定本次会计政策变更日期为 2012 年 1 月 1 日。 4. 会计政策变更涉及的投资性房地产范围 截 至 2012 年 9 月 30 日 ， 变 更 前 斯 米 克 股 份 涉 及 的 投 资 性 房 地 产 账 面 价 值107,456,671.41 元，其中：已出租的房屋建筑物为 107,456,671.41 元，在建投资性房地产 0.00 元。 5. 变更前后会计政策 （1）变更前会计政策 变更前斯米克股份对投资性房地产后续计量方法采用成本模式，按年限平均法计提折旧，预计使用年限和预计残值率如下：投资性房地产类别 预计残值率 预计使用寿命 年折旧率土地使用权 0 50 2.00%房屋建筑物 3 30 3.23% 资产负债表日按投资性房地产的成本与可收回金额孰低计价，可收回金额低于成本的，按两者的差额计提减值准备。如果已经计提减值准备的投资性房地产的价值又得以恢复，前期已计提的减值准备不得转回。 （2）变更后会计政策 根据斯米克股份第四届董事会第二十次会议（临时会议）决议批准，对投资性房地产 采用公允价值模式进行后续计量，不对其计提折旧或进行摊销，并以资产负债表日投资性 房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损 益。对于在建投资性房地产，如果其公允价值无法可靠确定但预期该房地产完工后的公允 价值能够持续可靠取得的，以成本计量该在建投资性房地产，其公允价值能够可靠计量时 或其完工后(两者孰早)，再以公允价值计量。 （二）本次会计政策变更对公司的影响 根据企业会计准则规定，本次会计政策变更应当对 2011 年 12 月 31 日、2012 年 9 月 30 日财务报表进行追溯调整，其中 2012 年 9 月 30 日财务报表未经审计。由于在建投资 性房地产尚未开工，该项目在未达到预定可使用状态前仍将以成本模式计量，因此本次会 计政策变更需对投资性房地产中已出租的房地产、及截至 2012 年 9 月 30 日尚未出租但其 公允价值已能够可靠计量的房地产的公允价值变动产生的相关影响进行追溯调整，上述调 整对定期报告合并所有者权益及合并净利润的影响如下： 1. 对 2011 年 12 月 31 日合并所有者权益及 2011 年度合并净利润的影响 单位：人民币元项目 变更前 变更后 影响金额 影响比例股本 418,000,000.00 418,000,000.00资本公积 323,642,448.46 323,642,448.46盈余公积 53,227,913.69 53,227,913.69未分配利润 -101,160,403.60 -71,860,778.39 29,299,625.21 -28.96%外币报表折算差额 -99,831.44 -99,831.44归属于母公司股东权益合计 693,610,127.11 722,909,752.32 29,299,625.21 4.22%少数股东权益 1,910,909.05 1,910,909.05股东权益合计 695,521,036.16 724,820,661.37 29,299,625.21 4.21%净利润 -181,608,098.68 -152,308,473.47 29,299,625.21 -16.13% 其中：归属于母公司股东的 -181,525,755.61 -152,226,130.40 29,299,625.21 -16.14% 净利润 少数股东损益 -82,343.07 -82,343.07 2. 对 2012 年 9 月 30 日合并所有者权益及 2012 年 1－9 月合并净利润的影响 单位：人民币元项目 变更前 变更后 影响金额 影响比例股本 418,000,000.00 418,000,000.00资本公积 323,642,448.46 323,642,448.46盈余公积 53,227,913.69 53,227,913.69未分配利润 -232,584,370.49 -116,233,796.19 116,350,574.30 -50.03%外币报表折算差额 -64,823.04 -64,823.04归属于母公司股东权益合计 562,221,168.62 678,571,742.92 116,350,574.30 20.69%少数股东权益 1,803,466.79 1,803,466.79股东权益合计 564,024,635.41 680,375,209.71 116,350,574.30 20.63%净利润 -131,531,409.15 -44,480,460.05 87,050,949.10 -66.18% 其中：归属于母公司股东的 -131,423,966.89 -44,373,017.79 87,050,949.10 -66.24% 净利润 少数股东损益 -107,442.26 -107,442.26 3. 会计政策变更预计对公司 2012 年年度报告的影响 （1）已投入运营的投资性房地产预计对 2012 年年度报告的影响 公司已投入运营的投资性房地产包括位于上海市闵行区浦江镇三鲁公路 2121 号斯米 克物流园内的 1 号―4 号物流仓库，4 幢物流仓库分别于 2011 年 12 月 16 日（3 号仓库）、 2012 年 3 月 1 日（2 号仓库）、2012 年 5 月 10 日（4 号仓库西区）、2012 年 5 月 21 日 （4 号仓库东区）、2012 年 7 月 25 日（1 号仓库）对外出租，有稳定的租金收益，根据 评估公司的评估预测，其截至 2011 年 12 月 31 日已出租的 3 号物流仓库的公允价值为 6,004.30 万元，截至 2012 年 12 月 31 日已出租的 4 幢物流仓库的公允价值为 24,579.55 万元，该会计政策变更因其公允价值变动将预计累计增加公司递延所得税负债约 2,087.19 万元，预计增加公司 2012 年度净利润约 8,897.44 万元，其中归属母公司股东的净利润约 8,897.44 万元。 （2）在建投资性房地产预计对 2012 年年度报告的影响 自 2010 年起，公司已确定了将位于上海市闵行区浦江镇三鲁公路 2121 号斯米克物流园内的新建房地产出租的经营策略，截至 2012 年 9 月 30 日，斯米克股份在建投资性房地产（5 号―6 号物流仓库）尚未开工，目前尚未达到采用公允价值计量的条件，但预期完工后的公允价值能够持续可靠取得。结合该项目的实际进展，该项目于 2012 年 12 月31 日尚未开工，故该项目仍以成本计量，对 2012 年度的净利润不产生影响。 4. 会计政策变更预计对公司所得税的影响 此项会计政策变更预计对公司 2012 年度及以后年度报告所得税的影响主要为投资性房地产折旧和公允价值变动所产生的影响。 按企业会计准则规定，公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量后，不对其计提折旧或进行摊销，并以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。 根据税法有关规定，投资性房地产的公允价值变动产生的损益不计入应纳税所得额。同时，应按税法规定提取当期未计提的折旧或者摊销，调减当期应纳税所得额。因此会计政策的变更只对会计利润产生影响，不会对应纳税所得额产生影响。 上述因为按照公允价值模式计量的投资性房地产账面价值与计税基础不一致产生的暂时性差异，根据企业会计准则和税法规定相应计提递延所得税和作所得税纳税调整。 公司管理层对适用税率的估计和判断：公司已于 2011 年 10 月 20 日取得由上海市科学技术委员会、上海市财政局、上海市国家税务局、上海市地方税务局核发的‘高新技术企业证书（证书编号 GF）’，经复审被再次认定为高新技术企业，有效期限为 3 年，依据《中华人民共和国企业所得税法》，公司 2011 年度、2012 年度、2013 年度适用企业所得税税率为 15%。经公司管理层比对相关高新技术企业复审条件判断公司未来年度的复审申请不存在重大障碍，故本次会计政策变更适用的所得税税率为 15%。受高新技术企业资质取得可能性的影响，未来公司可能无法取得高新技术企业资质，进而无法适用 15%的优惠所得税税率。 按公司目前固定资产关于房屋建筑物的折旧政策、无形资产关于土地使用权摊销政策，已投入运营的投资性房地产年折旧及摊销预计约 314 万元允许在所得税前列支，公司可在当年减少当期应缴所得税费用预计约 47 万元，增加递延所得税费用预计约 47 万元，直至投资性房地产折旧及摊销年限满止。同时，当年产生的投资性房地产的公允价值变动损益不计入应纳税所得额，同时调整递延所得税负债。 5. 会计政策变更预计对公司 2012 年度现金流量的影响 本次会计政策变更对公司现金流量预计不会产生影响。 二、专项审计意见 我们认为，斯米克股份上述会计政策变更在所有重大方面符合企业会计准则的规定。 三、其他需要说明的事项 1. 本次会计政策变更经斯米克股份第四届董事会第二十次会议（临时会议）决议批准。 2. 斯米克股份按照企业会计准则制定了《投资性房地产公允价值计量管理办法》。 3. 斯米克股份聘请了具有证券业务从业资格的万隆（上海）资产评估有限公司对公司投资性房地产进行评估并出具了评估报告。 4. 斯米克股份投资性房地产公允价值所采用的估值模型如下： a 1 r1
n P 1 r r1 1 r
其中：P ― 为房地产总价值 a ― 为年房地产纯收益（税前净收益） r ― 为房地产资本化率 r1 ― 为房地产收益递增比率 n ― 为房地产收益年限 5. 斯米克股份根据投资性房地产《租赁合同》约定的金额和时间确认相关的租赁收入。 6. 本次会计政策变更按照企业会计准则和《深圳证券交易所中小企业板信息披露业务备忘录第 13 号 ― 会计政策及会计估计变更》的规定，尚需斯米克股份股东大会批准。 本专项审计报告系本所根据深圳证券交易所的要求出具的，不得用作其它用途。由于使用不当所造成的后果，与执行本业务的注册会计师和会计师事务所无关。信永中和会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师： 中国注册会计师： 中国 北京 二○一三 年 一 月 十八 日
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广宇发展：关于公司应收款项会计估计变更影响明细表之审计报告
00:00:00 来源：
关于天津广宇发展股份有限公司
应收款项会计估计变更影响明细表之
地址：北京市崇文区崇文门外大街 9 号北京新世界正仁大厦8 层
邮编：100062 电话及传真：010-
1、审计报告正文 ------------------------------------------- 1
2、应收款项会计估计变更影响明细表---------------------- 2 - 1
3、应收款项会计估计变更影响明细表编制说明------------- 2 - 2
北京五联方圆会计师事务所有限公司
五联方圆审字[...
关于天津广宇发展股份有限公司
应收款项会计估计变更影响明细表之
地址：北京市崇文区崇文门外大街 9 号北京新世界正仁大厦8 层
邮编：100062 电话及传真：010-
1、审计报告正文 ------------------------------------------- 1
2、应收款项会计估计变更影响明细表---------------------- 2 - 1
3、应收款项会计估计变更影响明细表编制说明------------- 2 - 2
北京五联方圆会计师事务所有限公司
五联方圆审字[ 号
天津广宇发展股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的天津广宇发展股份有限公司（以下简称“广宇发展”，下
同）“应收款项会计估计变更影响明细表”及有关编制说明（简称“会计估计变
更明细表”，下同）。按照企业会计准则（2006）和《深圳证券交易所上市公司
信息披露工作指引第7 号――会计政策及会计估计变更》（简称“第7 号指引”，
下同）的规定编制会计估计变更明细表是广宇发展管理层的责任，我们的责任是
在实施审计工作的基础上对会计估计变更明细表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则和第7 号指引的规定执行了审计工作。中
国注册会计师审计准则和第7 号指引要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审
计工作以对会计估计变更明细表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉
及实施审计程序，以获取有关会计估计变更明细表金额和披露的审计证据。选择
的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的会计估计变
更明细表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与会计估计变更明
细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有
效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相
关会计估计的合理性，以及评价会计估计变更明细表的总体列报。我们相信，我
们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
我们认为，广宇发展截止2008 年11 月30 的会计估计变更明细表已经按照
企业会计准则（2006）和第7 号指引的规定编制，在所有重大方面公允反映了广
宇发展变更前后应收款项坏账准备的计提情况以及变更会计估计可能形成的影
正如后附的编制说明“六、其他事项”所述，按照《深圳证券交易所上市公
司信息披露工作指引第7 号――会计政策及会计估计变更》的规定，广宇发展编
制截止2008 年11 月30 的会计估计变更明细表所依据的变更后的应收款项坏账
准备计提政策和计提比例尚需广宇发展临时股东大会审议批准后方能实施。
北京五联方圆会计师事务所有限公司 中国注册会计师：唐洪广
中国注册会计师：张 菁
中国? 北京 二○○八年十二月十五日
应收款项会计估计变更影响明细表编制说明
编制单位：天津广宇发展股份有限公司 日期：2008 年11 月30 日
一、公司概况
天津广宇发展股份有限公司（以下简称“广宇发展”或“公司”）原名为天
津立达国际商场股份有限公司，于1993 年12 月在深圳证券交易所挂牌交易。1999
年8 月，天津立达集团有限公司将其所持有的公司国有法人股8,440.464 万股（占
总股本的50.98%）全部转让给天津戈德防伪识别有限公司，公司更名为“天津南
开戈德股份有限公司”。
2004 年7 月20 日，天津南开生物化工有限公司通过司法拍卖竞得公司
102,725,130 股国有法人股份（占公司总股本的25.29%），成为公司第一大股东，
2005 年6 月28 日，公司更名为“天津广宇发展股份有限公司”。
2006 年3 月7 日，公司2006 年第一次临时股东大会通过了关于利用资本公积
金向流通股股东转增股本进行股权分置改革的议案。本次股权分置改革具体方案
为：公司以股权分置改革前流通股本16,622.83 万股为基数，用资本公积金向方案
实施日登记在册的全体流通股股东定向转增股本，非流通股份以此获取上市流通
权。流通股股东每持有10 股流通股将获得6.411 股的转增股份，相当于流通股股
东每持有10 股获得3 股股份的对价。在转增股份支付完成后，公司的非流通股股
份性质变更为有限售条件的流通股。限售条件为：自股权分置改革方案实施之日
起，天津南开生物化工有限公司、天津南开戈德集团有限公司所持原非流通股份
在12 个月内不上市交易或转让。在上市期限届满后的12 个月内，天津南开生物化
工有限公司、天津南开戈德集团有限公司通过证券交易所挂牌交易的出售的数量
不超过股份总数的5%，24 个月内不超过10%。本次股权分置改革公司用于定向转
增股本的资本公积金为106,568,936.00 元，股权分置改革后，公司股本增至
512,717,581.00 元，转增后尚余资本公积金为123,020,738.38 元。
2008 年2 月4 日，山东电力集团公司、中国水电工会山东电力委员会和山东
鲁能物业公司收购北京国源联合有限公司、首大能源集团有限公司持有的公司控
股股东的控制人山东鲁能集团有限公司（以下简称“鲁能集团”）95.47%的股权，
其中山东电力集团公司收购比例为77.14%，2008 年6 月20 日，本公司披露了山
东电力集团公司又收购山东鲁能物业公司、山东鲁电投资有限公司、济南拓能投
资有限公司、山东丰汇投资有限公司、山东省电力工会委员会等5 家公司持有的
山东鲁能集团有限公司22.86%的股权，收购完成后，山东电力集团持有山东鲁能
集团有限公司100%的股权，成为公司实际控制人。
本公司主要从事GD 系列自动售货机的生产和销售、租赁和技术与售后服务、
维修、改造、测试及技术咨询等；GD 系列防伪检测仪生产、销售；电子设备产品
生产、销售；软件技术开发、销售；计算机相关产品生产、销售业务；金融机具、
自动售检票系统、智能卡、多维码识读设备等电子产品生产、销售、租赁和技术
与售后服务、维修、改造、测试及技术咨询；喷涂；自营和代理各类商品和技术
的进出口（国家限定公司经营或禁止进出口的商品和技术除外）；电气设备的检
修、维护（以上范围内国家专营专项产品按规定办理）。本公司控股子公司－重
庆鲁能开发（集团）有限公司的经营范围为：房地产开发（壹级），物业管理（按
资质证书核定项目承接业务）。国内贸易（不含国家专项管理规定的商品），旅
游信息咨询服务（国家法律规定须前置许可或审批的项目除外）。科技开发、研
究，房屋销售、建筑材料、装饰材料。
二、本公司重要子公司情况及合并范围
（1）重要子公司基本情况
注册地 业务性质 注册资本 经营范围
同一控制下
团）有限公
重庆市渝北区渝鲁
大道777 号
有限责任公司 20,000 万元
房地产开发（壹级），
物业管理，国内贸易，
销售房屋、建筑材料、
重庆市南岸区茶园
新城区世纪大道99
号科技创业中心5 楼
有限责任公司 10,000 万元
房地产开发、房屋销
售；物业管理；国内贸
易；销售建筑材料、装
（2）本公司对重要子公司的投资情况
子公司名称
本公司期末实际
实质上构成对子公司
的净投资的余额
重庆鲁能开发（集
团）有限公司
95,918,246.43 95,918,246.43 65.50% 65.50% 是
重庆鲁能英大置业
70,000,000.00 70,000,000.00 70.00% 70.00% 是
三、应收款项会计估计变更影响明细表的编制目的
本公司编制截止2008 年11 月30 日的应收款项会计估计变更影响明细表的
目的在于合理地确定变更应收款项坏账准备的计提政策和计提方法可能给本公
司财务状况和经营成果可能产生的重大影响，为本公司股东在审议此次会计估计
变更的股东大会进行决策提供参考。
四、应收款项会计估计变更影响明细表的编制基础
本公司截止2008 年11 月30 日的应收款项会计估计变更影响明细表是依据
企业会计准则（2006）和《深圳证券交易所上市公司信息披露工作指引第7 号――
会计政策及会计估计变更》的规定编制。
五、会计估计变更前后的应收款项坏账准备计提政策和计提比例
为了能够更加公允、恰当地反映本公司的财务状况和经营成果，经本公司2008
年12 月15 日召开的第六届董事会第十次会议审议批准，本公司拟自2008 年10
月1 日起，将应收款项坏账准备的计提政策由余额百分比与个别认定相结合的方
法变更为账龄分析与个别认定相结合的方法。本公司变更前后应收款项坏账准备
的计提政策和计提比例具体如下：
1、变更前坏账准备的计提政策和计提比例
（1）对于单笔金额超出应收款项年末余额10%的款项做为重大应收款项，本公
司单独进行减值测试。若有客观证据表明某笔金额重大的应收款项未来现金流量
的现值低于其账面价值，则将其差额确认为减值损失并计提坏账准备。
（2）对于单项金额不重大的应收款项和经单独减值测试后未发生减值的单项
金额重大的应收款项，本公司根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用
风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，结合对债务方现金流量和财务状
况等相关信息的分析，按照期末余额的10%计提坏账准备。
（3）对于债务人破产或死亡,以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回的款项以
及债务人逾期未履行其偿债义务,且有明显特征表明无法收回的款项，经本公司董
事会或股东大会审议批准后予以核销。
2、变更后坏账准备的计提政策和计提比例
（1）对于单笔金额超出应收款项年末余额10%的款项做为重大应收款项，本公
司单独进行减值测试。若有客观证据表明某笔金额重大的应收款项未来现金流量
的现值低于其账面价值，则将其差额确认为减值损失并计提坏账准备。
（2）对于单项金额不重大的应收款项和经单独减值测试后未发生减值的单项
金额重大的应收款项，本公司根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用
风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，结合对债务方现金流量和财务状
况等相关信息的分析，按照以下比例计提坏账准备：
账 龄 计提基数 计提比例（%）
1 年以内 5
单项金额不重大的应收款
项和经单独减值测试后未
发生减值的单项金额重大
的应收款项之和
（3）对于债务人破产或死亡,以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回的款项以
及债务人逾期未履行其偿债义务,且有明显特征表明无法收回的款项，经本公司董
事会或股东大会审议批准后予以核销。
六、应收款项会计估计变更对本公司财务状况和经营成果可能产生的影响
1、截止2008 年11 月30 日应收款项按照变更前的会计估计应提取的坏账准备
（1）天津广宇发展股份有限公司
项目 款项余额
个别认定计
余额百分比
计提的坏账
1、应收账款
15,623,855.74 10% 6,060,870.00 956,298.58 7,017,168.58
245,000.00 10% - 24,500.00 24,500.00
- 10% - - -
248,000.00 10% - 24,800.00 24,800.00
457,600.07 10% - 45,760.01 45,760.01
117,676.15 10% - 11,767.62 11,767.62
14,555,579.52 10% 6,060,870.00 849,470.95 6,910,340.95
2、其他应收款
371,101,942.90 10% 166,802,285.74 19,486,256.89 186,288,542.63
4,992,419.67 10% - 499,241.97 499,241.97
2,698,333.70 10% 2,065,579.20 11,635.97 2,077,215.17
751,868.54 10% - 75,186.85 75,186.85
72,902,407.43 10% - 7,290,240.74 7,290,240.74
41,788,400.49 10% - 4,178,840.05 4,178,840.05
247,968,513.07 10% 164,736,706.54 7,431,111.31 172,167,817.85
386,725,798.64 172,863,155.74 20,442,555.47 193,305,711.21
（2）重庆鲁能开发（集团）有限公司
项目 款项余额
个别认定计
余额百分比
计提的坏账
1、应收账款
69,028,296.25 10% - 6,902,829.63 6,902,829.63
50,127,001.98 10% - 5,012,700.20 5,012,700.20
15,946,189.55 10% - 1,594,618.96 1,594,618.96
779,673.00 10% - 77,967.30 77,967.30
1,249,982.32 10% - 124,998.23 124,998.23
925,449.40 10% - 92,544.94 92,544.94
- 10% - - -
2、其他应收款
671,096,449.16 10% - 5,860,243.43 5,860,243.43
项目款项余额
个别认定计
余额百分比
计提的坏账
27,296,768.26 10% 681,664.39 681,664.39
561,420,515.96 10% - 1,940,662.55 1,940,662.55
5,227,009.12 10% - 522,700.91 522,700.91
51,447,831.67 10% - 144,783.17 144,783.17
204,486.03 10% - 20,448.60 20,448.60
25,499,838.12 10% - 2,549,983.81 2,549,983.81
740,124,745.41 - 12,763,073.06 12,763,073.06
（3）重庆鲁能英大置业有限公司
项目 款项余额
个别认定计
余额百分比
计提的坏账
1、应收账款
2、其他应收款
384,000.00 10% - 38,400.00 38,400.00
- 10% - - -
- 10% - - -
- 10% - - -
374,000.00 10% - 37,400.00 37,400.00
10,000.00 10% - 1,000.00 1,000.00
- 10% - - -
384,000.00 - 38,400.00 38,400.00
2、截止2008 年11 月30 日应收款项按照变更后的会计估计应提取的坏账准备
（1）天津广宇发展股份有限公司
项目 款项余额
个别认定计
账龄分析计
计提的坏账
1、应收账款
15,623,855.74 6,060,870.00 9,102,948.12 15,163,818.12
245,000.00
- 12,250.00 12,250.00
248,000.00
- 124,000.00 124,000.00
457,600.07
- 366,080.06 366,080.06
117,676.15
- 105,908.54 105,908.54
14,555,579.52
6,060,870.00 8,494,709.52 14,555,579.52
2、其他应收款
371,101,942.90 166,802,285.74 170,879,790.72 337,682,076.46
4,992,419.67
- 249,620.98 249,620.98
2,698,333.70
2,065,579.20 11,635.97 2,077,215.17
751,868.54
- 375,934.27 375,934.27
72,902,407.43
- 58,321,925.94 58,321,925.94
41,788,400.49
- 37,609,560.44 37,609,560.44
247,968,513.07
164,736,706.54 74,311,113.12 239,047,819.66
386,725,798.64 172,863,155.74 179,982,738.84 352,845,894.58
（2）重庆鲁能开发（集团）有限公司
项目款项余额
个别认定计
账龄分析计
计提的坏账
1、应收账款
69,028,296.25 - 6,323,695.88 6,323,695.88
50,127,001.98
- 2,506,350.10 2,506,350.10
15,946,189.55
- 1,594,618.96 1,594,618.96
779,673.00
- 389,836.50 389,836.50
1,249,982.32
- 999,985.86 999,985.86
925,449.40
- 832,904.46 832,904.46
2、其他应收款
671,096,449.16 - 31,692,121.77 31,692,121.77
27,296,768.26
- 295,813.77 295,813.77
561,420,515.96
- 1,940,662.55 1,940,662.55
5,227,009.12
- 2,613,504.56 2,613,504.56
51,447,831.67
- 1,158,265.34 1,158,265.34
204,486.03
- 184,037.43 184,037.43
25,499,838.12
- 25,499,838.12 25,499,838.12
740,124,745.41 - 38,015,817.65 38,015,817.65
（3）重庆鲁能英大置业有限公司
项目 款项余额
个别认定计
账龄分析计
计提的坏账
1、应收账款
项目款项余额
个别认定计
账龄分析计
计提的坏账
2、其他应收款
384,000.00 - 308,200.00 308,200.00
374,000.00 80%
- 299,200.00 299,200.00
10,000.00 90%
- 9,000.00 9,000.00
384,000.00 - 308,200.00 308,200.00
3、根据《企业会计准则第28 号――会计政策、会计估计变更和差错更正》的
规定，本公司对此次会计估计变更采用未来适用法进行会计处理。根据本公司截
止2008 年11 月30 日的相关财务数据计算，此次应收款项会计估计变更对本公司
财务状况和经营成果可能产生的影响情况如下：
项 目 影响数（正数为增加、负数为减少）
股东权益 -178,682,091.82
归属于母公司股东权益-172,038,371.63
净利润-178,682,091.82
归属于母公司净利润-172,038,371.63
（1）上表中的影响数系以本公司按照变更后的应收款项坏账准备计提政策
和计提比例计算的截止2008 年11 月30 日应该计提的坏账准备金额与本公司按
照变更前的应收款项坏账准备计提政策和计提比例计算的截止2008 年11 月30
日应该计提的坏账准备金额之间的差额。
（2）补提坏账准备金额与对财务状况和经营成果影响数之间的差异系本公
司对会计估计变更后补提的坏账准备未能确认递延所得税资产而重庆鲁能开发
（集团）有限公司和重庆鲁能英大置业有限公司根据其实际情况对于会计估计变
更后补提的坏账准备确认了递延所得税资产所致。
（3）会计估计变更前后，合并范围内公司间应收款项未计提坏账准备。
七、其他事项
按照《深圳证券交易所上市公司信息披露工作指引第7 号――会计政策及会
计估计变更》的规定，本公司编制截止2008 年11 月30 的会计估计变更明细表所
依据的变更后的应收款项坏账准备计提政策和计提比例尚需本公司临时股东大会
审议批准后方能实施。
天津广宇发展股份有限公司
二○○八年十二月十五日
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