企业政策性搬迁所得如何计算,何时哪些不计入个人所得税应

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企业政策性搬迁所得如何计算,何时计入应纳税所得额
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企业政策性搬迁所得应如何计算?应在何时计入应纳税所得额?小编搜集了相关政策规定,希望对您有所帮助,详情如下图:
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企业政策性搬迁所得税税务处理
企业政策性搬迁所得税税务处理
由于城乡改建,有些企业可能会面临政策性搬迁。通常政策性搬迁会有一定的补偿及产生资产处置收益等收入。那么关于这些与拆迁有关的收益如何征税?
近日,国家税务总局发布了公告2012年第40号《企业政策性搬迁所得税管理办法》,这里我们可以找到答案。
首先,关于企业的搬迁收入:搬迁收入在扣除搬迁支出后的余额后为企业搬迁所得。根据公告40号文,其取得的搬迁收入暂不计入当期应纳税所得额,应在符合《办法》规定的搬迁完成年度,进行搬迁清算,计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。
其次:搬迁如产生了损失如何弥补:企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的数额的,其搬迁损失可以选择其中一种方法:
1可以一次性在搬迁完成年度,作为企业损失扣除;
2自搬迁完成年度起,分3个年度均匀作为企业损失扣除。企业一经选定处理方法,不得改变。
再者,政策性搬迁时,企业以前年度亏损弥补期限如何计算:根据《办法》从搬迁年度次年起,至搬迁完成年度前一年度止,可作为停止生产经营活动年度,从法定亏损结转弥补年限中减除。
最后,软银财务咨询顾问提醒搬迁企业:务必在搬迁开始年度,至次年5月31日前,向主管税务机关(包括迁出地和迁入地)报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。
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【政策性搬迁业务】服务提醒
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&&& 1.什么是企业政策性搬迁?
&&& 根据《国家税务总局关于发布&企业政策性搬迁所得税管理办法&的公告》(国家税务总局公告2012年第40号)第三条规定:“企业政策性搬迁,是指由于社会公共利益的需要,在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。企业由于下列需要之一,提供相关文件证明资料的,属于政策性搬迁:
&&(一)国防和外交的需要;
&&(二)由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要;
&&(三)由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要;
&&(四)由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要;
&&(五)由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要;
&&(六)法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。”
&&&2.企业政策性搬迁所得应如何计算?应在何时计入应纳税所得额?
& &根据《国家税务总局关于发布&企业政策性搬迁所得税管理办法&的公告》(国家税务总局公告2012年第40号)规定:“第十五条&&企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出,可以暂不计入当期应纳税所得额,而在完成搬迁的年度,对搬迁收入和支出进行汇总清算。
  第十六条&&企业的搬迁收入,扣除搬迁支出后的余额,为企业的搬迁所得。
  企业应在搬迁完成年度,将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。”&
&&& 3.企业完成政策性搬迁当年应报送什么材料?
 & 根据《国家税务总局关于发布&企业政策性搬迁所得税管理办法&的公告》(国家税务总局公告2012年第40号)规定:“第二十二条&&企业应当自搬迁开始年度,至次年5月31日前,向主管税务机关(包括迁出地和迁入地)报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。逾期未报的,除特殊原因并经主管税务机关认可外,按非政策性搬迁处理,不得执行本办法的规定。
&&&&第二十三条&&企业应向主管税务机关报送的政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料,包括:
 &&(一)政府搬迁文件或公告;
&&&&(二)搬迁重置总体规划;
&&&&(三)拆迁补偿协议;
&&&&(四)资产处置计划;
&&&&(五)其他与搬迁相关的事项。
&&& 第二十五条&企业搬迁完成当年,其向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表时,应同时报送《企业政策性搬迁清算损益表》(表样附后)及相关材料。”&
&&& 4.企业政策性搬迁的核算和税务管理上有什么要求?
&&& 根据《国家税务总局关于发布&企业政策性搬迁所得税管理办法&的公告》(国家税务总局公告2012年第40号)第四条规定:“企业应按本办法的要求,就政策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项,单独进行税务管理和核算。不能单独进行税务管理和核算的,应视为企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁进行所得税处理,不得执行本办法规定。”&
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发布人:唐建国
【】 【】企业政策性搬迁所得税新规及其财税处理
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