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把公司塞进一份报表
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一家企业的经营的好坏最终都要通过财务报告来体现，只有做好财务报告，才能为投资人提供有价值的信息。
怎样把财务报告做好用好？
【财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件，通常情况下，一份完整的财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及会计报表附注，就是所谓的&四表一注&。一个企业一年的经营成果、资产现状到底怎么样，最终都要通过财务报告反应出来，不论是管理者还是股东、借款人、客户，要想了解企业的真实情况都要首先拿到这份报告书。也正因为财务报告这么重要，这几年监管层对财务报告的列报要求也越来越高，怎样把财务报告做好，能够同时满足各方报告使用人的需求，是我们财务工作者应当重视的问题。】
一、财务报告的编制
1. 做好财务基础工作
每年年底都是财务人员最忙的时候，忙着为出报表做准备工作，银行账要对齐，现金、存货要盘点，往来账要对清，折旧要计提，这些都是基础工作；同时还要注意应收款项、存货的坏账准备有没有按会计政策计提完整，该确认的收入成本费用有没有按准则确认完毕等。所有这些基础工作都做好了，才能开始做财务报表编制。
2. 资产负债表的编制
不是说该做的账都做完了就可以直接往报表里填数字了，报表的科目与账簿上的科目大部分一致，但列报时也有区别。编制资产负债表的时候要注意科目的分类是否准确，这是很多财务人员容易忽视的问题，比如应收账款的负数要挂到预收账款，应付账款的负数要挂到预付账款，还有金融资产的分类，交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资的主要区别等。递延所得税资产和递延所得税负债是财务会计里的难点，这里要结合所得税会计和税法里的要求，逐项分析填报。
费用挂账也是资产负债表中经常出现的。什么是资产？资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。基于这个定义，在账务处理中经常出现的一些待处理事项，比如待摊费用、待处理财产损益等虚拟资产因为不能为企业带来经济利益，在报表列报时都应当及时清理反映到当期损益中。同样的，预提费用因为是未来发生的开支，也应被排除在资产负债表之外。
3. 利润表的编制
利润表编制需要注意几个关键点，财务费用和政府补贴一般是按收付实现制处理的，如果你有定期存款，没有收到的利息是不允许预提的，同样的，光有文件没有收到的政府补贴也不允许提前计入营业外收入；如果有权益法核算的长期股权投资，年底记得要对方提供报表，按股权比例计提投资收益；所得税费用不能简单地按应纳税所得额乘以25%，还要注意递延所得税调整。最后要特别注意利润表与资产负债表的衔接，由于新准则把利润分配表列报的信息转移到了所有者权益变动表，导致部分财务人员忽视了利润表中期末未分配利润与资产负债表中未分配利润的核对工作，笔者甚至见过一些审计报告也出现了这种报表不平的低级错误。还有一些不容易发现的小细节，比如上期少数股东权益（在本期没有意外变化的情况下）加上本期少数股东损益应当等于本期少数股东权益。
4. 现金流量表的编制
表面上看，现金流量表不能从科目中直接取数，好像与前面两张表关系不大，实际上三者之间还是有联系的，经营活动产生的现金流量中的各项目与损益表中的项目关系密切，所不同的是前者采用的是收付实现制，后者采用的是权责发生制，反映的是一个问题的两个方面。
投资活动产生的现金流量侧重反映了资产负债表中的主要资产的变动情况，以及该部分资产的收益情况。而筹资活动产生的现金流量侧重于资产负债表中所有者权益部分的变化。前者反映的是期间发生数，后者列示的是时点数。
5. 所有者权益变动表的编制
所有者权益变动表反映一定时期所有者权益变动的情况，这张表实际上是对资产负债里所有者权益部分的一个补充说明，只要前面三张表填写正确，这张表很容易就编制出来了。
6. 会计报告附注的编制
附注是会计报告的重要组成部分，是对前面四张表所列示项目的文字说明。当然，报表中不能列示的部分，在附注中也可以补充。
附注要简单明了，笔者以为，好的附注要尽可能地把报表中列示的项目都一一说明，重要项目有10%以上变化的，都做出重点说明，对有30%以上变化的不重要项目也要详细说明。描述要简单明了，要让非专业人士能看明白。
附注有一个重要内容叫重要会计政策和会计估计，这部分内容其实是报表编制的基础，直接决定了报表编写的方向，不论是报告编制人还是使用人都应当重视。
有的财务人员根本不编写附注，实在有需要就让会计师事务所代写，这当然是不对的，编写附注的过程也是增加对企业了解的过程，通过这个过程发现一些问题，提些管理方面的建议是财务人员应尽的义务。
说完了编制，那么作为经营管理者、投资人，又应该怎样合理使用和理解财务报告，从而为经营管理或投资服务呢。
二、读懂财务报告
1. 货币资金
作为资产类科目，我们一般会关注它的期末数字的真实性，却会忽略它的发生额,记得要对账单，却少有人认真核对流水账单。以笔者经验来看，财务监管重要的是资产的监管，资产中现金是最容易被挪用的，所以核对银行流水账单，检查所有发生额有无及时入账是非常必要的。
2. 应收票据
笔者一直认为这个科目中的银行承兑汇票应该划入货币资金类，进行重点监管。因为银行承兑汇票是可以直接背书支付或贴现的有价证券，流通性比定期存款还强，但出问题的风险比定期存款大多了。如果你手上有一笔大额的承兑汇票，还有六个月到期，公司的内控又不是很强（很多公司会按制度要求每个月核对银行对账单，但不会每个月都核对银行承兑汇票），那么恭喜你，发财的机会来了，你可以贴现，付点贴息就把现金套出来了，炒股、放贷甚至赌博都可以，当然，到期钱还不上后果自负。
至于商业承兑汇票呢，按准则规定，商业承兑汇票可以不提坏账准备，这是什么道理？商业承兑汇票由于没有银行担保，产生坏账的风险和应收账款没有本质区别，在报表中分别列示实在有误导的可能。
3. 其他应收款
新准则颁布以后，待摊费用、待处理财产损益等科目在报表中消失了，但这并不意味着企业账套就不设这些科目了，如果年终不及时处理，最终这些科目的余额会挂在其他应收款里体现出来，还有企业为了调节利润，年终时会把一些已发生的大额费用挂账，也会挂到其他应收款里。所以如果报表中其他应收款的期末余额要比期初有明显增加，投资者就应格外关注。
4. 应收账款
应收账款最大的问题是坏账准备的计提，应收账款的账龄分析是财务工作的一个难点，如果平时工作不注意做好记录，年底很难准确分析出来，有些财务人员为了省事，会简单地划分一下，准确性难以保证。笔者以为账龄不仅仅是为了计提坏账而存在，对经营者来说，通过账龄分析加强对业务人员的绩效考核才是最重要的，一般来说，应收款一年以上还收不回来，发生坏账的概率就很大了。
存货同样有计提跌价准备的问题，由于存货跌价准备一般是按存货的可变现净值比较后计提的，可变现净值本就不好计算，如果市场不透明或变化较大，就更不好估计了。所以很多财务人员年底根本不计提跌价准备，或者为了调节利润有意多估或少估跌价准备。由于计提后可以调回，存货跌价准备已经成了部分财务人员调节利润的重要手段。、
6. 固定资产、无形资产、在建工程
该提的折旧不提，该摊销的不摊销，该转固的不转固，这都是财务造假经常用到的一些初级手段。手段是比较低级，但还是好用，所以新准则强化了附注的披露内容与要求，只要把固定资产、无形资产的结构和增减变动情况说清楚，这方面造假就很难。
当然，漏洞还是存在的，固定资产可以加速计提折旧，无形资产的价值很难准备计量，在建工程可以拖延转固时间，从而少提折旧。这都是会计处理要特别注意的地方。
7. 政府补助
与旧准则相比，政府补助这部分内容是变化较大的一章，一些企业为了省事，在核算政府补助时根本不区分是与资产相关还是与收益相关，直接将跟项目走的补贴计入当期收益。也有企业为了调节利润，还没收到补贴就提前确认营业外收入，或者相反，收到了补贴，却不及时确认。
8. 现金流量表
这是很多经营者容易忽略的一张报表，实际上这张表提供的信息非常重要，因为现金流量表采用的是收付实现制，收多少付多少都是明账，财务人员很难控制，所以现金流量表往往在某一个方面能反映出企业的真实的经营情况：
（1）很多企业编制现金流量表都很随意，因为资产负债表和利润表主要是从账套中取数，现金科目如果平时不做辅助核算，年底就要靠财务人员手工编写，非专业人士很难验证现金流量表列报数字的真实性。不过判断现金流量表是否真实也很简单，要关注投资活动现金流量和筹资活动现金流量，这两大项与资产负债表联系很紧密，对照一下就能分析出编得对不对。相应的，这两项对了，经营性现金流量净额就可以倒算出来；
（2）怎样判断经营性现金流量列报的信息质量呢，关注一下支付的和收到的其他经营性现金流项目，很多人编不平现金流量表时就会把差额挤到这两项，如果这两个项目有比较大的数字（要结合企业规模来看），经营性现金流量信息就可能失真；
（3）很多人都喜欢了解一家企业的工资水平，把现金流量表中支付给职工以及为职工支付的现金发生额除以这家企业的人数，就能大概算出该企业平均工资水平了。当然，这个数字反映的是企业人员的总成本，包括五险一金的企业负担数，员工实际到手的数字肯定没有这么多；
（4）有些企业想隐藏利润时会在年终预提一些应付职工薪酬，与现金流量表对照一下，如果本年和上年支付的工资没有太大变化，那应付职工薪酬也不应该有太大变化，有些企业可能会有部分年终奖当年计提下年发，这是正常的；
（5）把销售商品、提供劳务收到的现金与营业收入对照看，一般来说前者要多于后者，因为销售商品、提供劳务收到的现金是含税的；如果前者比后者少很多就要小心了，再对照一下资产负债表，看看是不是有大量应收款没有收回，也许企业有潜在的坏账风险。
总之，一家企业的经营的好坏最终都要通过财务报告来体现，只有做好财务报告，用好财务报告，才能理解报告所反映的经营实质，从而最终为经营管理者，为投资人提供有价值的信息。
本文由中信出版社供稿
【作者：猫大叔】　(编辑：wangxiaoxue)
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财务报表中现金流量表和资产负债表和损益表之间的关系？
表，损益表，和现金流量表的关系？财务报表中现金流量表和资产负债表和损益表之间的关系？
导致上述情形出现的常见原因有以下几类：　　第一类是企业在确认主营业务收入时，利润表中2004年主营业务收入为6、接受劳务支付的现金”、资产负债表中的“应付账款”等项目之间存在的勾稽关系。报表分析者需要掌握，在何种情况下这些项目之间会构成等式，在何种情况下这些项目之间无法构成等式，也是报表编制者判断报表编制是否准确的最基本的衡量标准。不过，收入与现金流相差1亿多元；同时在资产负债表中，公司2004年年末的应收票据，要么形成应收款项，反映于资产负债表中的“应收账款”和“应收票据”。　　但是，正如前面所指出的那样，这种勾稽关系的成立依赖于某些前提条件；企业委托代销产品，按照应支付的代销手续费，借记“营业费用”；再如，资产负债表中“未分配利润”年初数年末数分别与利润分配表中“年初未分配利润”、“未分配利润”相等。这些勾稽关系是基本的勾稽关系，则分析者需要重点关注该公司的收入确认、应收账款与其他应收款。由于在我国现阶段，现实中存在着相当一部分的虚假会计信息，企业在年中将年初纳入合并报表的子公司出售（或降低持股比例至合并要求之下），则在年末编制合并利润表时将子公司出售前的利润表纳入合并范围，但资产负债表没有纳入；企业对应收账款进行债务重组.52亿元，现金流量表中2004年销售商品、提供劳务收到的现金为5.23亿元，将债务人所欠债务予以核销；企业利用应收账款进行对外投资？　　这位分析者注意到了三张表之间的勾稽关系。　　一位股票投资者在阅读上市公司年报中发现了一个有趣的问题：对于利润表中所实现的“主营业务收入”，企业要么收到现金，对于财务报表分析而言，更为重要的另一种不太精确的勾稽关系，即报表中的某些项目之间存在勾稽关系，在某些假设前提和条件下可以构成等式。如，现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”一般与资产负债表“货币资金”年末数年初数之差相等，前提是企业不存在现金等价物。再如、应收账款合计只有近0.14亿元。如，在何种情况下这些项目之间的勾稽关系会被破坏；企业将应收账款出售，那么很有可能是该公司的报表存在问题，企业并非全部收到现金（注意报表中“应收账款”项目是应收账款余额扣除坏账准备后的应收账款账面价值）。如，对应收账款计提了坏账准备。他的基本思路是，同时冲减了应收账款等等、现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”，通过考察报表中某项目的金额及相关项目的金额来分析企业的会计政策选择，则反映于现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”，对方以非现金资产抵偿债务或者以低于债务面值的现金抵偿债务；企业年内发生清产核资，我们可以看到，基于报表勾稽关系的财务报表分析是一种更为注重对报表结构、报表各项目间关系理解的财务分析思路，它更强调从报表来看企业发生的经济业务、资产负债表中的“应收账款”等项目之间存在勾稽关系；利润表中的“主营业务成本”、现金流量表中的“购买商品，它更注重识别企业财务报表是否存在粉饰和错误。　　下面，我们通过一个案例来说明何谓基于报表勾稽关系的财务报表分析。这使这位分析者产生了疑惑，近一个亿的收入为什么在现金流量表与资产负债表中未能体现出来？究竟是该公司的报表存在问题，还是什么原因，但是其后应收账款或应收票据的余额减少时。分析者应该考察报表中这些相关项目之间的关系。　　第二类是企业在确认主营业务收入时，同时确认了应收账款或应收票据。在某上市公司2004年的年报中，并从报表及报表附注中发现相关证据，进而形成对分析对象的判断；企业在确认主营业务收入时冲减了以前年度的“预收账款”；企业在补偿贸易方式下确认主营业务收入时......
都是财务报表,前两个权责发生制,现金流量收付实现制。一个看资产负责,一个看收入利润,一个看现金流水。...
资产负债表、利润表两张报表之间的关系如下: 1、资产负债表“未分配利润”科目期末数 - “未分配利润...
现金流量表和资产负债表、利润表之间相关项目存在勾稽关系。 (1)现金流量表中的“现金及现金等价物净额...
现金流量表是连接资产负债表和利润表的桥梁,起着纽带作用,这可直接通过以下几大沟稽关系体现出来: 其一...
1、所有者权益变动表与资产负债表的关系: 所有者权益变动表是资产负债表中的所有者权益部分的变动情况体...
资产负债表亦称财务状况表,表示企业在一定日期(通常为各会计期末)的财务状况......
1、所有者权益变动表与资产负债表的关系: 所有者权益变动表是资产负债表中的所有者权益部分的变动情况体...
根据资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系来检查,具体如下: 三者之间的钩稽关系有: (1)损...
这里探讨三张表的勾稽关系,特别是现金流量表在损益表和资产负债表之间的衔接关系。 资产负债表损益表现金...
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哪位大侠能给我一个 利润核算 的流程图（公式也可以）(已解决！)
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如标题 所问，谢了
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利润表里很清楚了，主营业务收入-成本-……
最后净利润。
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他说的这个利润核算可能不是通常所说的利润表吧
每个单位都有自己的一套核算利润的方式
看看以前月份的报表 揣摩一下就知道了
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一、 会计利润的核算主要依据哪个原则？（原则的内容及利弊评价）？ 分析利润质量时应注意分析哪些内容？
（一） 利润实现过程的质量
1.营业收入的质量：稳定性、持久性、增长性，现金的可收回性。
a收入的产品结构构成
b收入的地区构成
c产品的抗变能力
d关联方交易收入在总收入的比重
2.关注毛利率的走向
3.费用的质量：根据不同的费用与效益的关系，判断费用的变化趋势、警惕不正常的压缩
A 基本不能降低的固定部分：折旧
B 与企业业务量呈比例的变动费用
C 与企业发展前景有关的费用： 广告
二、 比较长期投资核算的成本法与权益法在信息披露上的差别，并从会计报表分析的角度对两种方法的利弊进行评价。
三、 作为一个上市公司的会计人员，举例（四个）说明你讲如何让在合规、合法的范围内选择资产与费用之间的转化公式（如存货计价、应收账款坏帐、固定资产折旧、资产减值等方面）来使公司的利润最大化、展示公司业绩？并说明偏面追求高利润所产生的后果。
Answer：过分追求利润的后果
1.债权状况质量下降
2.存活账面价值与实物应有的价值量不符：存活价值高估
3.固定资产折旧速度减慢，影响固定资产更新
4.所得税支付过度、利润分配规模过大，货币资金状况恶化
5.企业长期发展后劲不足
四、 说明三张主要会计报表的含义、主要结构和内在联系。
Answer：资产负债表的概念：资产负债表是反映企业在某一特定日期资产、负债、所有者权益及相互关系的报表，它是一张静态的时间报表。
资产负债表的作用：1、通过资产负债表可以了解企业拥有或控制的资产的规模、构成和质量；
2.将流动资产、速动资产与流动负债相联系，可评价企业的短期偿债能力；
3.通过对企业债务规模、债务结构及与所有者权益的对比，评价企业的长期偿债能力、资本结构、预测未来的举债能力；
4.通过对不同时点资产负债表的比较，可对企业财务状况的发展趋势做出判断；
5.通过将资产负债表与利润表某些项目的比较，可以了解企业资产的获利能力和使用效率
资产负债表中 资产=负债+所有者权益
资产负债表的内容与结构
资产负债表的内容包括：资产、负债、所有者权益，也称资产负债表的三要素。
资产负债表的主要内容：资产、负债、所有者权益，还有收入、成本、费用，称为会计六大要素
资产负债表的格式， 目前国际上流行的主要有帐户式和报告式两种，目前我们国家主要常用的是报告式资产负债表报告式资产负债表结构是根据&资产：负债+所有者权益&的存量会计等式设计的。分为左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性强弱顺序排列为：流动资产、长期投资、固定资产、无形及递延资产其他长期资产。在流动资产项目内，是按照变现能力强弱顺序排列为货币资金、短期投资、应收帐款、预付帐款、存货等。
概念：日润表示总括的反映企业一定期间内经营成果的实现及其分配情况的报表，利润表示一种动态俄时间报表。
利润表的结构是指其主要内容在报表中的位置及其各具体项目的排列顺序。 目前比较普遍的格式主要有单步式利润表和多步式利润表两种。我国采用多步式利润表格式。 多步式利润表主要分四步计算企业的利润(或亏损)。第一步，以主营业务收入为基础，减去主营业务成本和主营业务税金及附加，计算主营业务利润；第二步，以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用，计算出营业利润；第三步，以营业利润为基础，加上投资净收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；第四步，以利润总额为基础，减去所得税，计算净利润(或净亏损)。
（二） 利润表的结构
1、利润的结构以“收入－费用＝利润“的会计等式为依据，利润表的格式主要有多步式和单步式两种，我国主要采用多步式。其步骤和内容如下：
第一步：计算主要业务利润：即主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加
第二步：计算营业利润：即主营业务利润＋其他业务利润－期间费用
第三步：计算利润总额：即营业利润＋补贴收入＋投资收入＋营业外收入－营业外支出
第四步：计算净利润： 即利润总额－所得税
现金流量表的概念：
现金流量表示反映企业会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物所产生的影响的会计报表，它揭示了资产负债表中现金项目起初期末的余额差额的变化过程
现金流量的分类及现金流量表的结构
1.经营活动产生的现金流量
2.投资活动产生的现金流量
3.筹资活动产生的现金流量
现金流量分析不仅依靠现金流量表，还要结合资产负债表和利润表。要在三者结合的基础上，分析流入结构、流出结构、流动性、获取现金能力及财务弹性等方面指标。
从三个表中反映的信息不同呀.
资产负债表是反映企业某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。通俗的讲，就是反映经营状况的。
利润表是反映经营成果的。
现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
也就是看企业的资本运转情况的。
看了这三个表才能对一个企业的财务状况有一个全面的了解呀。
资产负债表：资产=负债+权益（反映时点）
损益表：收入-费用=利润（反映时期）
现金流量表：现金流入-现金流出=净现金流（反映时期）
其中，现金流量表(正表)中的现金等价物净增加额=资产负债表中货币资金年末数-年初数
现金流量表(副表)中的净利润=损益表中净利润数；现金的期末数、期初数=资产负债表中的货币资金年末数、年初数
损益表是以权责发生制为基础编制的。它反映出支出和收入的配比，而不管现金的流动情况。例如楼宇的折旧会在损益表中反映为费用，但楼宇的款项可以是早在二十年前便已支付。损益表的主要目的是显示一家公司盈利表现的好坏，亦是将来盈利（及可能是长期现金流量）的指引，因此损益表是看中线的。
现金流量表是以收付实现制为基础编制的，主要是看短线的。它记录了公司在过去一年内现金的来源及去处，其差额便是一年内现金或现金等价物的增减。现金流量被分类成不同情况之流动，如营运、融资及投资，并重点集中于公司短期的清偿债务能力及稳定性上。例如很多公司在盈利情况下被迫清盘，原因在于它们没有足够的现金来支付费用。这不能在损益表中反映，而只能在现金流量表中显示。
现金流量表与损益表比较分析。将现金流量表的有关指标与损益表的有关指标进行对比，评价企业利润的质量。再次是现金流量表与资产负债表比较分析。还用现金流量表的有关指标与资产负债表相关指标比较，更为客观地评价企业的偿债能力，盈利能力和支付能力。最后是现金流量表趋势分析。通过对连续数据年的现金流量表的比较分析，预测企业的发展趋势，有助于规划未来。
五、 如何看待企业现金流量的质量。
Answer：现金流量的质量是指企业的先进流量能够按照企业的预期目标进行运转的质量。现金流量较高的表现应该是各类活动的先进流量周转正常，现金流转状况与企业短期经营状况的企业长期发展目标相适应，具体应该体现在以下几个方面：
1.稳定发展阶段企业经营活动现金流量应该对企业的利润有足够的致富能力
对于那些商品经营活动占有较大比重的企业来说，经营活动的现金流量是企业短期内最稳定]最主动、最可以寄予希望维持企业经常性资金流转的现金流量。在投资收益所对应得现金流入量波动较强的情况下，企业经营活动的现金流量可能会主要用于下列用途：（1）支付利息费用；（2）支付本年现金股利；（3）补偿本年度固定资产折旧和无形资产摊销等摊销性费用；（4）补偿本年度以及计提、但应由以后年度支付的应计性费用；（5）如果还有剩余的现金流量，则剩余的净现金流量 可以作为企业对内扩大再生产、对外进行股权和债权投资提供额外的资金支持。
2投资活动的现金流出能够体现企业长期发展的战略要求，投资活动带来的现金流入具有盈利性
3.筹资活动的现金流量应该适应企业经营活动现金流量、投资活动先进流量周转的状况，为上述两类活动服务。
现金流量质量的具体分析
对现金流量的质量分析主要从各种活动引起的现金流量的变化及各种活动引起的现金流量占企业现金流量总额的比重等方面去分析。具体应关注一下几个方面：的变化结果与变化过程的关系
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