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审计学期末题库
第一章&& 概& 述&
一、单项选择题1.(&&&& )，国务院设立了审计署，县以上各级人民政府也设置了各级地方审计机关。A 1983年9月&& B 1982年9月&&& C 1994年5月&& D 1993年5月2.以下不属于审计假设的是(&&&& )A审计可验证假设&&&&&&&&& B内控制度绝对保证假设C审计可信赖假设&&&&&&&&& D无反证判定合理假设3.以下（&&&& ）不属于审计的职能。A经济监督&&& B经济鉴证&&& C经济评价&&& D、经济管理4.(&&&& ) 年，颁布了《中华人民共和国审计法》。A1983年&&&& B1994年&&& C1993年&&& D1995年5. (&&&& ) 年，颁布了《中华人民共和国注册会计师法》。A1983年&&&& B1994年&&& C1993年&&& D1995年
6.中国第一家事务所是（&&& ）。A.立信事务所&& B.潘序伦事务所&& C.正则事务所&& D.上海事务所7.审计对象是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动。审计对象的本质是指（&& ）。A.被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动B.被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及其相关资料C.被审计单位的会计资料及其相关资料D.被审计单位的财务报表8. 随着注册会计师审计的发展，其相应的审计范围不断扩大。下列观点中，正确的是（&& ）。A.在注册会计师审计的起源阶段，审计范围为会计分录B.在注册会计师审计的完善阶段，审计范围扩大到测试相关的内部控制C.在注册会计师审计的形成阶段，审计范围为全部财务报表D.在注册会计师审计的发展阶段，审计范围为资产负债表和损益表9.李民是保定市居民。根据《注册会计师全国统一考试办法》的规定，如果李民仅满足下列条件中的（&& ），还不能报名参加注册会计师全国统一考试。A.高等专科学历&&& B.中级会计师职称&&& C.拥有ACCA证书&& D.高级经济师10.下列各项中，能够成为中国注册会计师协会团体会员的是(& )。A.会计师事务所B.7名以上注册会计师组成的科研团体C.企业集团的审计部门D.注册会计师理事会11.注册会计师所从事的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括（& ）。A.担任某企业的常年会计顾问Ｂ.对企业注册资本的实收情况进行审验Ｃ.对企业会计政策的选择和运用提供建议Ｄ.代企业编制财务报表12.我国会计师事务所的组织形式有（ ）。A．股份制会计师事务所B．独资会计师事务所C．有限公司会计师事务所D．有限责任合伙会计师事务所13.国资委作为W大型国有企业的股权持有者代表，对W企业2006年财务决算审计工作进行公开招标。中天恒信会计师事务所投标后被选定为本次审计的主审机构。本次审计的类别属于（）。A、政府审计&&&& B、经营审计&&&& C、注册会计师审计 &&&&&D、内部审计14.注册会计师审计作为外部审计，往往要对内部审计的情况进行了解并考虑利用其工作成果，其主要原因是（ ）。A、在审计监督体系中，内部审计的独立性最弱B、在审计的方式上，内部审计的安排最灵活C、在审计的内容和目的上，内部审计主要是各项内部控制的执行情况D、在审计的职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作用15.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在以下（ ）方面是基本相似的。A、审计所依据的准则&&&&&&&&&&& B、审计要实现的目标C、对内部审计的利用 &&&&&&&&&&&D、审计中取证&
二、多项选择题1.审计的职能有（&&&&&&&& ）A经济监督&&&&&& B经济评价&&&&& C经济鉴证&&&&& D经济管理2.国家审计机关是代表政府行使审计监督权的行政机关。以下属于国家审计机关类型的（&& ）。A行业自律性&&&&& B立法型&&&&&&&& C司法型&&& D&&&&& 行政型3.假设是基于某种特定的目的，在一定的客观事实的基础上，对某一事物理想状态的一种设定。审计假设包括(&&&& )A审计可验证假设&&& B审计可信赖假设 &&C无反证判定合理假设& D内控制度局限性假设4.审计目标是不断发展的，其演进过程大致可划分为(&&& )个阶段。A第一阶段是从审计初始到19世纪，审计的基本目标是查错防弊B第二阶段是从20世纪初到50年代，审计的主要目标是验证财务报表的真实公允性C第三阶段是从20世纪60年代至今，审计的目标从验证财务报表的真实公允性扩展到查证经营活动的经济性、效率性、效果性，管理活动的可行性、有效性D第四阶段是从今往后，审计的目标为管理活动的合法性5.注册会计师审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的（& ）方面发表审计意见。A合法性&&& B公允性&&&& C可行性&&& D有效性6.在评价财务报表是否作出公允反应时，注册会计师应当考虑的内容包括(&& )。A重要性水平的高低B经过管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致C财务报表的列报、结构和内容是否合理D财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。7.注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定包括（&& ）。A发生&&& B完整性&&&& C准确性&&&& D截止8.从各国对注册会计师审计组织的管理方式来看，注册会计师审计组织主要有以下(& )类型。A行业自律型&&& B政府干预型&&& C司法型&&& D 行政型9.内部审计机构是指在部门、单位内部从事审计工作的机构。组织形式，一般说来有（&& ）形式：A董事会负责制&&& B总经理负责制&&& C国家审计机关领导制&&& D CFO负责制10.按审计主体所处的地位可将审计分为（&& ）。A政府审计&&&& B注册会计师审计&&&& C内部审计&&&& D 外部审计11.审计主要目的是&对财务报表发表审计意见&的阶段有（&& &）。A.资产负债表审计阶段&&&&&& B.详细审计阶段C.财务报表审计阶段&&&&&&&& D.现代审计阶段12.注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是（&&& ）的分离。A所有权&& B受益权&&&& C经营权&&&& D处置权13.关于注册会计师审计的表述正确的是（&&& ）。A.在独立性上体现为双向独立&&&&&&&&&&&&&&& B.是有偿审计C.可根据审计结果作出审计决定&&&&&&&&&&&&& D.是强制性的审计14.关于内部审计的下列论述中，正确的是（ ）。A 其目标为对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果开展评价B 其独立性较差，时间安排比较灵活。C 内部审计是被审计单位内部控制系统的重要组成部分D 内部审计人员应当遵循独立审计准则。15.某会计师事务所2006年度承接的下列业务中，属于财务报表审计的为（ ）。A 大型国有企业W2006年度财务决算进行审计B 对W企业的下属子公司S公司按计税基础编制的财务报表进行审计C 对Q公司借款使用情况进行审计。D 对Q公司的全资子公司经营活动的效率和效果进行审计。&
三、判断题1.审计是被授权或受托的专职机构或人员采用专门方法和程序搜集充分适当的证据，按照确定的标准对被审计单位的财务收支以及经济管理活动进行独立的审查、鉴证和评价，向有关方面提出报告的经济控制系统。(&&&&&& )2.审计对象是指审计监督的客体，包括被审计的单位和审计的内容,可以概括为被审计单位的财政、财务收支及其经营管理活动。(&&&&&& )3．受托经济责任关系的确立是审计产生的客观基础。(&&&&&& )4．完整性目标所需解决的主要问题是管理当局是否将财务报表组成要素高估。( &&&&&)5．注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，因而可以被认为是对被审计单位持续经营能力及其经营效率、效果所作出的承诺。（&&&&& ）
6.注册会计师审计形成于英国，主要开展以查错防弊为目的的详细审计。（ ）7.1918年，北洋政府批准谢霖为中国第一位注册会计师。（ ）8.由于政府审计具有强制性，被审计单位必须无条件接受审计，所以，政府审计独立性高于注册会计师审计（　）。9.从与被审计单位的关系来看，政府审计、注册会计师审计都属于外部审计，因此，二者的审计对象基本一致。（ ）10.假如注册会计师对某国有企业的年度报表发表了无保留意见，事后政府有关部门发现该企业总经理因收受贿赂而被国家相关部门给予严重处理，并正在追究该总经理的刑事责任，注册会计师应给予这一情况对已发表的审计意见类型进行修改。（　）11.在注册会计师的财务报表审计中，财务报表仅指资产负债表、利润表、现金流量表以及财务报表附注。（& ）12.国家审计署日前在对J省的教育经费收支审计中，借调中天恒信会计师事务所的多名注册会计师。在J省教育机构负责人认为，会计师事务所为中介机构，其注册会计师在获取证据时，对被审计单位没有强制力。（& ）13政府审计机构在对各级政府及其部门的财政收支等内容进行审计时，无需征得被审计单位的同意，注册会计师的审计内容必须征得被审计单位的同意。（ ）&
四、简答题1.注册会计师审计计划准备阶段的主要工作有哪些？2.简述审计假设。3.简述现代审计特征。4.简述不同主体审计活动过程的区别。&&
第二章 审计规范体系&
一、单项选择题1．下面有关鉴证业务的叙述正确的是（ ）。 & A、注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表作出正确决策的可靠程度 & B、注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供绝对保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式 & C、注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度 & D、在直接报告业务中，鉴证对象信息体现在注册会计师的结论中，因此注册会计师应当保证已鉴证对象信息的可靠程度2．适当的标准应当具备的特征包括（ ）。 & A、相关性；真实性；可靠性；可理解性 & B、相关性；可靠性；中立性；可比性 & C、充分性；完整性；中立性；可理解性 & D、相关性；完整性；可靠性；中立性；可理解性3．在B会计师事务所存在的以下情形中，违反中国注册会计师鉴证业务基本准则的是（ ）。 & A、派往甲生物制药公司的A审计小组成员中，没有聘请生物或制药方面的专家 & B、所聘请的协助乙公司审计小组的专家L和M均不能单独胜任所承担的工作，只有两人密切协作才可以胜任 & C、马先生是丙公司的审计小组聘请的法律顾问，马先生的妻子牛女士是丙公司的董事 & D、L注册会计师是丁玉器营销公司审计小组的负责人，其父老L受事务所之聘担任该审计项目的玉器鉴定专家4．注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。所谓适当的标准应当具备下列除（ ）以外的特征。 & A、相关性：相关的标准有助于得出结论，该结论便于预期使用者作出决策 & B、中立性：中立的标准有助于得出无偏向的结论 & C、完整性：完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素 & D、具体性：注册会计师基于自身的预期、判断对基准对象绩效评价和计量5．执行ABC公司2006年度会计报表的审计业务时，注册会计师周某正在对ABC公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是（ ）。 & A、对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可见，有无异常的迹象 & B、除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求ABC公司送检发票 & C、进行常规检查后如果没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的 & D、取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票上的盖章确实不是伪造的6．以下关于业务准则的说法中不正确的是（ ）。 & A、对于审计业务，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论 & B、在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以积极方式提出结论 & C、对于其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，注册会计师提供有限保证或合理保证 & D、在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证7．下列关于鉴证业务的说法不正确的是（ ）。 & A、鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务 & B、鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务 & C、鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证 & D、合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础8．财政部门相关负责人在检查各事务所执业情况时，发现下列问题，其中没有违反规定的是（ ）。 & A、甲事务所接受ABC公司的委托由X注册会计师代理记账，同时也对该公司进行年报审计。ABC公司为上市公司，但X注册会计师没有参与本次审计工作 & B、乙事务所在对XYZ公司的某特殊存货监盘过程中，由于没有这方面的经验，雇佣甲事务所Y注册会计师参与监盘 & C、注册会计师老K去年曾是XYZ公司的会计。丙事务接受XYZ的委托进行年报审计工作，K注册会计师是项目组成员但不是项目负责人 & D、丁事务所在X银行有50万元的优惠贷款，该金额很大，但仍然接受X银行对2006年年报审计的委托9．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是（ ）。 & A、注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务 & B、注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益 & C、除有关法规允许的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 & D、注册会计师可以对其能力进行广告宣传10．根据《中国注册会计师职业道德基本准则》，下列说法正确的是（ ）。 & A、注册会计师执行各项业务，均应保持形式上和实质上的独立 & B、注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务 & C、对于未来事项，因为注册会计师在审计过程中不应涉及，因此也就不应对未来事项的可实现程度发表审计意见 & D、任何情况下，注册会计师都不应采用或有收费方式11．下列情形中，（ ）对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大。 & A、注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事 & B、注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干 & C、注册会计师的子女按就近原则在被审计单位的子弟小学读书 & D、注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳12．职业道德准则是注册会计师执业规范体系中的重要组成部分。在以下有关职业道德的表述中，你不认可的是（ ）。 & A、会计师事务所不得承接客户的审计业务，除非当年未接受其评估业务 & B、注册会计师可以在鉴证客户兼职，只要兼职的业务与审计业务或其他鉴证业务无关 & C、会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证业务，除非法院或有关公共机构允许 & D、注册会计师可以进行其子女所在企业的鉴证业务，除非其子女为客户的关键管理人员13．在以下各种情形中，最有可能削弱注册会计师应有的独立性的是（ ）。 & A、未按要求接受后续教育 & B、按照审计后资产总额的1%或利润总额的5%收取审计费用 & C、后任注册会计师未能与前任取得联系 & D、向帮助取得审计业务的有关人员支付回扣14．以下关于执行鉴证业务不相容工作的表达，不正确的是（ ）。 & A、如果能够采取防范措施将对独立性影响降低至可接受水平，注册会计师可以向审计客户提供评估服务、内部审计服务、IT系统服务、编制财务报表、管理咨询等服务 & B、会计师事务所不得为上市公司同时提供编制财务报表和审计服务 & C、如果采取措施，会计师事务所可以为上市公司代编财务报表，或会计师事务所的高级管理人员或员工成为鉴证客户的高级管理人员 & D、会计师事务所不能同时为一家上市公司提供资产评估和审计服务15．在接受审计业务前，后任注册会计师应详细询问前任注册会计师以下问题（ ）。 & A、对现有审计报告公布后期后事项的意见 & B、了解变更事务所的原因 & C、会计政策不同时间的采用是否遵循一贯性原则 & D、所有持续会计重要性事项的评估16．如果被审计单位的财务报表中存在重大错报，则在（ ）情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。 & A、注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报 & B、审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见 & C、注册会计师明知道存在重大错报但却虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告 & D、注册会计师基本上遵循了审计准则的相关要求17．审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过定货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于（ ）。 & A、欺诈 & B、普通过失 & C、重大过失 & D、没有过失18．由于Q会计师事务所下属的各个分所均可以Q事务所的名义独立承揽业务，导致某分所为P公司出具虚假审计报告而Q所尚不知晓，给Q所带来严重影响。为避免类似情况的再次发生，Q会计师事务所应采取的针对性措施是（ ）。 & A、严格遵循职业道德、专业标准的要求 & B、建立健全会计师事务所的质量控制制度 & C、与委托人签订审计业务约定书 & D、提取风险基金或购买责任保险19．在注册会计师为避免法律诉讼而采取的以下具体措施中，（ ）既可以起到防患于未然的作用，又可能在出现法律纠纷后作为减轻法律责任的抗诉理由。 & A、建立、健全会计师事务所的质量控制制度 & B、审慎地选择被审计单位 & C、深入了解被审计单位的业务 & D、严格遵循职业道德和专业标准的要求20．注册会计师在对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于（ ）。 & A、没有过失 & B、普通过失 & C、重大过失 & D、欺诈
二、多项选择题
1．拟承接的业务具备下列（ ）特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。 & A、使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准 & B、鉴证对象适当；该业务具有合理的目的 & C、能够获取充分、适当的证据以支持其结论 & D、结论以书面表述，与提供的保证程度相适应2．注册会计师对鉴证业务提供的保证程度通常是合理保证而非绝对保证。这是因为，由于下列（ ）因素的存在，注册会计师将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。 & A、注册会计师所使用的测试方法的可选择性和鉴证客户内部控制的固有局限性 & B、注册会计师所能获取的大多数证据是说服性而非结论性的 & C、注册会计师在获取和评价证据以及由此得出结论时，涉及大量判断 & D、在某些情况下，鉴证对象具有特殊性3．下列（ ）情况下，注册会计师可以因委托人的要求变更业务类型。 & A、业务环境变化影响到预期使用者的需求 & B、预期使用者对该项业务的性质存在误解 & C、业务范围受到责任方的限制 & D、业务范围受到客观环境的限制4．按照职业道德的要求，注册会计师对被审计单位负有保守商业秘密的责任，但这不能成为（ ）的理由。 & A、拒绝按专业准则的要求揭示有关信息 & B、拒绝为法律诉讼准备文件 & C、拒绝注册会计师协会对其进行调查 & D、拒绝主管财政机关对其进行调查5．按照中国注册会计师职业道德规范，执行审计业务的注册会计师的下列（ ）行为与审计业务不相容，都可能影响审计的独立性，注册会计师应谨慎行事。 & A、为客户设计内部控制 & B、为客户兼任关键职务 & C、资产评估业务、代编会计报表 & D、内审业务、IT服务、法律服务6．&自我评价&是可能影响鉴证业务独立性的重要因素。在以下所列的各种情形中，属于&自我评价&因素的是（ ）。 & A、接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待 & B、会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往 & C、为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务 & D、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录7．会计师事务所和注册会计师应当考虑&关联关系&对独立性的损害。以下情形中，属于关联关系因素的是（ ）。 & A、鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工 & B、与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工 & C、鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是事务所的前高级管理人员 & D、为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务或为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录8．中天恒信会计师事务所的注册会计师李某曾经担任Y公司的秘书。在确定Y公司2006年度财务报表的审计小组成员时，中天恒信事务所的业务主管需要根据李某任职的具体情况决定是否能派李某参加审计小组。以下情形中，影响李某审计独立性的是（ ）。 & A、李某曾于2003年担任Y公司的L总经理秘书，该总经理现任Y公司的副董事长 & B、李某曾于2005年担任Y公司的M董事长秘书，该董事长已于2006年定居国外 & C、李某曾于2006年上半年担任Y公司N主管财务的副总经理的秘书，该副总经理已于2006年8月离职 & D、李某曾于2004年担任Y公司主管生产的P副总经理的秘书，该副总经理已于2005年办理了离休手续9．王某是中天恒信会计师事务所的注册会计师，其姐夫是S公司的财务人员，专门登记应收账款明细账。中天恒信事务所承接了S公司2006年度财务报表审计业务后，由于事务所人员严重短缺，决定派王某加入S公司审计小组，并要求项目经理对王某的工作做适当安排，以维护审计的独立性。项目经理对王某安排了如下的工作，其中你认为不影响独立性的工作是（ ）。 & A、审查累计折旧的计提项目 & B、函证银行存款，编制银行存款余额调节表 & C、审查当年发生的坏账损失 & D、审查实收资本、盈余公积、资本公积项目10．下列关于审计收费问题，理解恰当的有（ ）。 & A、会计师事务所可以以审计前财务报表记录的资产总额为计算基础确定审计收费金额 & B、会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额 & C、由于会计师事务所刚刚审计完被审计单位2006年度的财务报表，因此在对被审计单位2007年6月份增发B股新股方案进行财务报表审计工作时，会计师事务所以连续审计并且两次审计时间间隔较短为由，降低了此处审计的收费金额，但保证审计工作质量不受影响，同时让被审计单位了解了专业服务的范围和收费基础 & D、会计师事务所不应随意降低审计收费标准，但如果其他会计师事务所降低审计收费标准，就可以相应降低自身收费标准，以确保审计客户不流失11．如注册会计师因为没有（ ）而未能发现会计报表中严重失实的错误与舞弊，则应负审计责任。 & A、依据审计准则的要求 & B、充分考虑审计风险 & C、依赖被审计单位的内部控制 & D、实施必要和适当的审计程序12．为了尽可能不发生过失或防止欺诈，注册会计师应达到（ ）基本要求。 & A、严格遵循专业标准 & B、增强职业独立性 & C、保持职业谨慎 & D、强化职业监督13．导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（ ）。 & A、没有保持应有的职业谨慎 & B、法院常常做出对弱者有利的判决 & C、法庭在理解专业性事项方面存在困难 & D、审计结果导致了对他人权利的损害14．如果注册会计师没有查出被审计单位财务报表中存在错报，在以下（ ）条件同时被满足的情况下，注册会计师才可能被判与担负重大过失相应的法律责任。 & A、错报是重大的 & B、被审计单位的内部控制无效 & C、注册会计师没有运用适当的实质性测试程序 & D、注册会计师具有不良动机15．一般而言，如果注册会计师在执业过程中存在以下情况，则有可能导致承担刑事责任的情况是（ ）。 & A、在证券交易活动中就资产评估报告弄虚作假的 & B、给委托人、其他利害关系人造成损失的 & C、因过失提供有重大遗漏的审计报告的 & D、在代理记账过程中故意提供虚假证明文件的
三、判断题1．审计准则为注册会计师执行审计业务提供了行为标准，而职业道德准则为注册会计师执行的各项业务符合相应的专业标准提供了保障。（ ）2．在承接其他鉴证业务之后，如果要求将其他鉴证业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的其他鉴证业务变更为有限保证的其他鉴证业务，注册会计师不得同意这一变更。（ ）3．鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。（ ）4．对已承接的鉴证业务，注册会计师不可以将该项业务变更为非鉴证业务。（ ）5．《鉴证业务基本准则》所称的注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员。（ ）6．在鉴证业务中，责任方和预期使用者可能是同一方。（ ）7．注册会计师若与被审计单位的某位员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。（ ）8．经所在会计师事务所同意后，注册会计师可以为其他会计师事务所提供专业服务。（ ）9．注册会计师的审计报告并非对财务报表的担保，所以，未检查出财务报表的重大错报，并不一定表示审计工作未按审计准则执行。（ ）10．注册会计师出具无保留意见的前提下，被审计单位如果发生经营失败，则注册会计师必定存在审计失败。（ ）&
四、简答题1．试述合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务有何区别？&2．中天恒信会计师事务为扩大影响，采取了如下宣传措施；一是在当地某晚报发布了广告：二是招聘业务员向全市企业上门分发广告，并按业务收入的5%提成。广告其大致内容为：&该所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为1500万元，聚集了全国注册会计师精英，其中该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有3名注册会计师曾参与全国某职业资格考试的命题工作等。谨向多年来支持该所工作的有关政府机构和曾与该所合作的企业界朋友致以深切的谢意，并愿继续竭诚为上市公司和其他客户提供会计、审计、企业咨询、税务等一流的专业服务。&该广告内容客观、真实。事务所同时还通过电视台邀请所长作了有关上市公司财务会计问题的专访，主持人首先介绍了注册会计师A为中天恒信事务所所长，然后进行了访谈，访谈内容中列举部分公司经中天恒信事务所审计后成功上市的实例。一天，P公司经理助理前来商谈委托审计事宜，事务所考虑到注册会计师B是P公司的财务顾问，注册会计师B与P公司交往时间也较长，财务报表应值得信赖，考虑到收费比较可观，中天恒信会计师事务所答应承接该业务，并签定了业务约定书，约定审计收费按所审的资产总额的5&收取，于提交审计报告日一次付清。事务所进行宣传后，业务明显增加，考虑到事务所业务较多，事务所决定，P公司的业务委托其他事务所代理审计查验工作，但由注册会计师B任项目经理，同时聘请十名中南财经大学注册会计师方向的研究生协助工作。根据上述资料，下列各事项是否违背了职业道德的相关规定，回答&违反&或&不违反&，并说明理由。 ①在当地某晚报发布了广告。 ②招聘业务员向全市企业上门分发广告，并按业务收入的5%提成。 ③该所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为1500万元，聚集了全国注册会计师精英。 ④该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有3名注册会计师曾参与全国某职业资格考试的命题工作等。 ⑤该广告内容真实。 ⑥事务所同时还通过电视台邀请所长作了专访，主持人首先介绍了注册会计师A为中天恒信事务所所长，然后进行了访谈，访谈内容中列举部分公司经中天恒信事务所审计后成功上市的实例。 ⑦ 注册会计师B任项目经理。 ⑧并约定审计收费按所审的资产总额的5&收取，于提交审计报告日一次付清。 ⑨P公司的业务委托其他事务所代理审计查验工作。&3．指出下列事项中注册会计师为保持独立性是否应该回避，为什么？注册会计师所在的会计师事务所还能否承担此业务？应该注意什么？（1）注册会计师王民的女儿向银行申请房屋抵押贷款时，按照正常的贷款程序、条件和要求由海通科技公司作为其贷款担保人贷款，事务所委派王民审计海通科技2007年度的会计报表。（2）注册会计师王民的妻子拥有海通科技公司超过5%的股权，海通科技公司聘请王民审计其2006年度的会计报表。（3）海通科技公司聘请注册会计师王民审计其2006年度的会计报表，王民妻子的弟弟担任海通科技公司的独立董事。（4）注册会计师王民曾接受委托为海通科技公司设计内部控制制度，海通科技公司聘请王民审计其2006年度的会计报表。（5）注册会计师王民长期为海通科技公司代理记账和代编会计报表，海通科技公司聘请王民审计其2006年度的会计报表。（6）海通科技公司聘请注册会计师王民审计其2006年度的会计报表，海通科技公司是一家股份制商业银行，曾长期为王民父亲担任董事长的公司提供贷款业务。（7）注册会计师王民已经担任海通科技公司年度会计报表审计业务的项目经理7年了，2006年海通科技公司仍聘请王民担任项目经理审计其会计报表。（8）事务所委派注册会计师王民审计海通科技公司2006年度的会计报表，王民拥有海通科技公司的子公司发行的公司债券。&4．中天恒信会计师事务所承办了隆科电子股份有限公司财务报表审计业务。隆科电子股份有限公司的小股东代表律师以隆科电子股份有限公司财务报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求中天恒信会计师事务所承担民事赔偿责任。要求：中天恒信会计师事务所聘请的律师在准备应诉材料时提出以下问题，请代为回答：（1） 在什么情况下，注册会计师可能被认为免于承担民事责任？（2） 在什么情况下，注册会计师可能对第三方承担法律责任？（3） 针对第三方的诉讼，注册会计师应当如何为自已抗辩？&&
第三章& 审计文件&
一、单项选择题：1．按照审计证据的来源不同分类，可将审计证据分为（&&&&&&& ）A.直接证据和间接证据&&&&&&&&&& B.正面证据和反面证据&&&C.真实证据和不真实证据&&&&&&&& D.内部证据和外部证据2．审计人员收集的有关被审计单位管理人员的素质、内部控制情况、内部管理水平的证据，属于（&&& ）。A.实物证据&&&&&&& B.书面证据&&&&& C.口头证据&&& D.环境证据3．职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的（&&& ），并对相互矛盾的审计证据，以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。A . 有效性&&&&&& B . 合法性&&&&& C .合规性&&&&&&&&& D.真实性4．为防止销毁不利工作底稿，审计准则要求会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存（&&&& ）年。A .5&&&&&& B .10&&&&&&& C. 15&&&&&& D.305．注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。该取证程序属于（&&&& ）A . 询问&&&&&& B . 观察&&&& C . 函证&&&&& D. 分析6．下列不属于注册会计师获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础的审计程序有(&&& )。& &&&&&&A．风险评估程序&&& B．制定审计计划&&&&&& &C．控制测试&&& D．实质性程序7．下列审计证据中，证明力最弱的书面证据是(&&& )。&　　& &A．被审计单位律师关于未决诉讼的声明书& 　　B．银行对账单& 　　& C．销售发票& 　　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& D．购货发票8．审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的 (&&& )天内。& 　 　 A．30&&& 　　　B．60&　　C．90 　　　　D．180　& 9．会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存( 　　 )。& 　& 　A．10年&&& 　　B．8年& 　　C．5年　　　　　D．永久保存　　　
二、多选题：1．在编制审计计划时，应当了解被审计单位的内部控制。了解重要内部控制时，应实施的程序通常包括（&&&& ）。A.询问有关人员，并查阅文件&&&B. 选择有代表性的交易或事项进行穿行测试C. 检查内部控制生成的文件和记录&&D.观察业务活动和内部控制的运行情况2．作为审计证据必须具有以下特点：（&&&&& ）A.客观性&&&& B.适当性&&&& C.合法性&&&& D.充分性3．会计师事务所在（&&&&&& ）情况下允许查阅审计档案而不属于泄密。A.法院依法查阅&&&&&&&&&&&&&&&&&&& B.注协对执业情况进行审查C.被审计单位更换会计师事务所&&&&& D.审计合并报表时经委托人同意&4．审计准则规定，在（　　）审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，充分考虑可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。A. 计划&&&&&& B. 实施　　　C. 终结　&&&& D.检查5．审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的（&&&& ）等事项的书面协议。A. 委托与受托关系&&&&&&&&&& B. 审计目标和范围&&&C. 双方的责任&&&&&&&&&&&&&& D. 报告的格式6．会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。可用作审计证据的其他信息包括（&& ）。A.被审计单位会议记录&&&&& B.内部控制手册C.询证函的回函&&&&&&&&&&& D.与竞争者的比较数据7．审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。注册会计师通常按照（　　）原则考虑审计证据的可靠性。A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C.从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠D.以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠8．由于审计证据是形成审计意见的基础，注册会计师获取审计证据的审计程序包括：（　　　）A.检查记录或文件　　　B.检查有形资产C.观察和询问　　　　　D.重新执行9．检查有形资产程序是获取审计证据的具体程序之一，它主要适用于（&&& ）等。A.存货&& B.现金和有价证券&&& C.应收票据&&& D.固定资产10．以下关于审计证据的可靠性论述正确的有(&&& )。A．如果与销售业务相关的内部控制有效，注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据& &&&&B．注册会计师观察某项控制的运行得到的证据比询问被审计单位某项内部控制的运行得到的证据更可靠&&&& &C．会议的同步书面记录比对讨论事项事后的口头表述更可靠& &&&&D．由不知情者或不具备资格者提供外部证据也可靠&&& &&11．下列关于审计证据的充分性和适当性的说法正确的是(&&& )。& &&&&A．审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量& &&&&&B．审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量&&&& &C．错报风险越大，需要的审计证据可能越多；审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少&&&& &D．注册会计师可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷& &&12．下列（　　　）应记入审计工作底稿。A．制定的审计计划&&&&& B．实施的审计程序C．获取的相关审计证据&&& D．得出的审计结论13．下列（　　）文件通常应作为审计工作底稿保存。Ａ．总体审计策略和具体审计计划&&&& Ｂ．问题备忘录Ｃ．重大事项概要&&&&&&&&&& Ｄ．管理层声明书14．注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的（&&& ）。A．提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础B．提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作C．高质量地完成了审计任务&&&&&&&&&&&& D．高效率地完成了委托业务15．审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件(包括电子邮件)，以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。此外，审计工作底稿通常还包括（&&& ）。A．具体审计计划&&&&&&&& B．错报汇总表C．管理建议书&&&&&&& &&D．项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录
三、判断题：1．审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的信息，即财务报表依据的会计记录中含有的信息。（&& ）　　2．审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。（　　）　　3．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越小，需要的审计证据可能越多。（　　　）　　4．如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，可能表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。（　　　）　　5．重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。（&&&&& ）　　6．审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性。（&&&& ）　　7．由于注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此，可以以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。（&&& ）　& 8．在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只须记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响。&&& (&&& )　　9．对于需要获取的控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师可以通过获取与某一期间相关的审计证据予以替代。&&& (&&& )　　10．通常，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。&&& (&&& )　　11．注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，若获取审计证据很困难或成本很高，注册会计师可以以此为由减少不可替代的审计程序。&&& (&&& )　　12．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。&&& (&&& )　　13．检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。（& ）　　　
四、简答题：1．编制审计工作底稿有哪些总体要求？2．简述获取审计证据的总体审计程序。3．简述审计业务约定书的性质及作用。4．简述审计业务约定书的主要内容。5．如何理解审计证据的含义？　6．为什么注册会计师搜集的审计证据既要满足充分性，也要满足适当性？7．在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，对此，注册会计师应当记录哪些事项？8．为获取审计证据，注册会计师可以采用的审计程序有哪些?& &&9．简述审计工作底稿的要素。10．简述编制审计工作底稿的目的。&&
第四章&& 审计风险评估&
一、单项选择题1．在审计风险既定的情况下，重大错报风险的评估水平越高，则可接受的检查风险水平（&&&&&&& ）。　　A.高&& 　　B.低&& 　　C.两者无关&& 　　D.一般　2．重大错报风险是指财务报表在（&& &&&&）存在重大错报的可能性。A.审计后&&&&& B.审计前&&&&&& C.审计中&&&&&&&& D.B和C　3．审计人员对重大错报风险的评估水平与所需审计证据的数量（&&&&& ）A．呈同向变动关系&&&&&&&&& B.　呈异向变动关系C. 呈比例变动关系&&&&&&&&&& D .不存在关系4．（&&& ）层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，它可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关。A . 财务报表&&&&& B . 各类交易&&&&&& C . 账户余额&&&& D. 列报认定5．（&&&& ）被审计单位管理层和内部其他相关人员是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源。A.询问&& B.观察&&& C.检查&&&& D.分析6．下列不属于注册会计师获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础的审计程序有(&&& )。& &&&&&&A．风险评估程序&&& B．制定审计计划&&&&&& &C．控制测试&&& D．实质性程序7．如果无法清楚地识别需要与被审计单位治理结构中的哪些人员沟通，注册会计师应当(&&& )。& 　　A．拒绝接受委托或解除业务约定& 　　B．与管理层沟通即可&　　 C．征询法律意见　　& D．与委托人商定& 　8．了解被审计单位及其环境的时间一般选择在(&&& )。　　& A．在承接客户和续约时& 　　B．在进行审计计划时& 　　C．在进行期中审计时& 　　D．贯穿于整个审计过程的始终　　9．了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是(&&& )。&　　 A．了解被审计单位的业绩趋势&　　 B．确定被审计单位的业绩是否达到预算& 　　C．将被审计单位的业绩与同行业作比较& 　　D．考虑是否存在舞弊风险　10．以下关于评估重大错报风险的陈述，错误的是(&&& )。& &&&&A．注册会计师应当识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险& &&&&B．注册会计师应当利用实施风险评估程序获取评价控制设计的审计证据，作为支持风险评估结果的审计证据& &&&&C．注册会计师应当根据风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围D．在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系&
二、多项选择题 ：1．在整个审计过程中，职业怀疑态度十分必要，它有助于（　　）。A．降低注册会计师疏忽异常情况的风险B降低注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围及评价由此得出的结论时采用错误假设的风险C注册会计师避免根据有限的测试范围过度推断总体实际情况D提高审计工作效率2．内部控制作为企业的一项重要管理活动，在合理保证（&&&& ）等方面，起着十分关键的作用。A. 财务报告的可靠性&&& B.经营的效率&&& C.对法律法规的遵循&&&& D.经营的效果3．检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于（　　）。A.审计程序设计的合理性　　B.审计程序执行的有效性C.总体规模　　　　　　　　D.精确限度4．在风险导向审计模式下，注册会计师应当从以下（　　　）方面了解被审计单位及其环境。A.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素B.被审计单位的性质C.被审计单位对会计政策的选择和运用D.被审计单位的内部控制5．为了获取对被审计单位及其环境的了解，注册会计师需要实施的风险评估程序包括（&&& ）。A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员&& B.观察C.实施分析程序&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& D.检查6．注册会计师实施风险评估程序是为了获取对被审计单位及其环境的了解。其中的观察和检查程序不仅可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果，而且可以提供有关被审计单位及其环境的信息，注册会计师应当实施的观察和检查程序包括（&&& ）。A.观察被审计单位的生产经营活动B.检查文件、记录和内部控制手册C.阅读由管理层和治理层编制的报告D.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)7．注册会计师在评估财务报表层次的重大错报风险时，应当将了解的被审计单位及其环境各方面的情况结合，对所有识别的财务报表层次的重大错报风险加以汇总和评估。影响财务报表层次重大错报风险的因素通常包括（&&&& ）。A.被审计单位的性质&&&& B.行业状况&& C.宏观环境&&& D.经营风险8．注册会计师在评估财务报表层次的重大错报风险的基础上，根据评估结果确定的总体应对措施包括（&&& ）等。A.增加职业怀疑精神B.向项目组分派更有经验或具有特殊技能的审计人员C.考虑是否需要引入专家，以及提供适当程度的督导D.增加该审计项目的风险控制水平9．注册会计师应当运用职业判断，确定识别的风险哪些是需要特别考虑的重大错报风险。识别特别风险应考虑的因素包括（&&& ）等。A.风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关B.财务信息计量方法的选择和确定C.重大的非常规交易D.重大判断事项10．了解控制环境对财务报表层次重大错报风险的评估有直接影响。有效的控制环境可以使注册会计师增强对内部控制和被审计单位内部产生证据的信赖程度；如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑（&&& ）。A.在期中实施更多的审计程序B.主要依赖实质性程序获取审计证据C.修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据D.扩大审计程序的范围11．针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括审计程序的性质、时间和范围。注册会计师在确定实施审计程序的时间时，应当考虑的因素包括（　　　）。A.控制环境　&&&&&&&&&& B.何时能得到相关信息C.错报风险的性质　&&&& D.审计证据适用的期间或时点12．由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作，能够对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证，但是，不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。导致固有限制的因素主要包括（　　）。A.选择性测试方法的运用&&&&& B.内部控制的固有局限性C.大多数审计证据是结论性的D.为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判断13．就了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险来说，以下(&&& )内容应形成审计工作记录。A．项目组对由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论，以及得出的重要结论B．注册会计师对被审计单位及其环境各个方面的了解要点、信息来源以及实施的风险评估程序C．注册会计师在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险D．注册会计师识别出的特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，以及对相关控制的评估14．以下关于评估重大错报风险的说法中正确的是& (&&& )。&&& A．注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险&&& B．注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制&&& C．注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关D．在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系15．风险评估程序包括(&&& )。& A．询问&&& B．分析程序&&& &&C．控制测试&&& D．观察和检查16．注册会计师应当了解影响被审计单位经营的其他外部因素，主要包括(&&& )。& A．宏观经济的景气度&&&&& &&B．利率和资金供求状况& C．通货膨胀水平及币值变动&&&& &&D．国际经济环境和汇率变动17．下列属于注册会计师应当了解的被审计单位行业情况的有(&&& )。& A．所在行业的市场供求与竞争&&&&& &&B．生产经营的季节性和周期性& C．产品生产技术的变化&&&&&&&&& &&D．能源供应与成本18．控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括（&&& ）等相关的活动。A．授权和职责分离&&& B．业绩评价&&& C．信息处理&&&& D．实物控制&
三、判断题1．风险导向审计是应对新审计环境和防范执业风险的技术创新。审计准则体系建立了重大错报风险识别、评估和应对的新体系，重塑了审计流程，要求注册会计师更深入、更广泛、更系统地掌握被审计单位的内外部环境，科学配置审计资源，对重大错报风险领域和环节进行严格的识别和评估，提高审计的效率与效果。（&& ）　　2．为更好地满足社会公众的期望，维护社会公众利益，准则明确规定，注册会计师应当绝对保证经审计的财务报表不存在重大错报，包括由舞弊导致的错报。（&& ）　& 3．风险导向模式要求注册会计师以重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作的主线，并贯穿于审计过程的始终。（&&& ）　　4．重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，该风险是注册会计师可以控制的风险。（&& ）　　5．注册会计师对重大错报风险的识别贯穿于了解被审计单位及其环境的整个过程中。（&&& ）　　6．作为风险评估的一部分，如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况。（&&& ）　　7．风险评估是一个不断进行和修正的过程，如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估相矛盾，注册会计师还应当修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的进一步审计程序。（&&&& ）　　8．注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案。无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计实施控制测试程序。（　　　）9．风险评估程序足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。&&& (&&& )　　10．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。&&& (&&& )　11．注册会计师无需了解被审计单位的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制。(&&& )　12．重大错报风险评估结果一旦确定，不应当再予以更新。&&& (&&& )　13．如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解。&&& (&&& )　14．在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。& (&&& )15．为了足以识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师对被审计单位及其环境的了解程度，要与管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度一样。&&& (&&& )　　16．风险评估时要考虑控制环境与其他控制要素的综合作用。（&&&& ）&
四、简答题：1．在风险导向审计模式下，注册会计师应当从哪几个方面了解被审计单位及其环境？2．询问被审计单位管理层和内部其他相关人员，是注册会计师实施风险评估程序的第一步，请列出注册会计师向管理层和财务负责人询问的主要事项。3．注册会计师应当从哪几个方面评估重大错报风险？&&& 4．简述在审计过程中评估重要性需要考虑哪些因素？5．针对被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，注册会计师具体运用的风险评估程序有哪些？6．简述内部控制的内涵和要素。7．一般情况下，内部控制存在哪些固有局限性？&&&&&
第五章& 审计风险应对&
一、单项选择题：1．以下属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险是(&&& )。& &&&&A．对日常交易采用高度自动化处理的情况& &&&&B．收入确认& &&&&C．费用确认& &&&&D．资产确认2．如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但两次测试的时间间隔不得超过(&&& )。&&&& &A．1年&&& B．2年& &&&&C．3年&&& D．4年3．下列关于特别风险的说法中，不正确的是(&&& )。& &&&&A．针对特别风险，注册会计师实施进一步审计程序仅应采取实质性方案&&&& &B．舞弊导致的重大错报风险属于特别风险&&&& &C．特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关&&&& &D．对于舞弊导致的特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序4．如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时，应当考虑在(&&& )实施更多的审计程序。& &&&&A．期初&&& B．期中& &&&&C．期末&&&& D．期中或期末5．注册会计师在确定控制测试的范围时，应当考虑的原则不包括(&&& )。& &&&A．控制的预期偏差越高，需要实施控制测试的范围越大B．对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大&&& &C．拟信赖控制期间越长，控制测试的范围越大&&& &D．控制执行的频率越高，控制测试的范围越小6．下列关于三种审计程序的说法中不正确的是& (&&& )。&& &&&A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试,以支持评估结果&& &&&B．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据&& &&&C．注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础&&& &&D．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据7．在下列哪种情况下，注册会计师可以选择在期中实施实质性程序(&&& )。& &&&&A．控制环境和其他相关控制薄弱& &&&&B．收入截止测试& &&&&C．被审计单位系统变动导致某类交易记录信息在期中后难以获取& &&&&D．评估的重大错报风险为舞弊风险8．下列关于实质性程序的说法中不正确的是(&&& )。& &&&&A．实质性程序包括细节测试和实质性分析程序& &&&&B．对于特别风险，应当专门针对该风险实施实质性程序& &&&&C．注册会计师应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序D．对于所有认定层次的重大错报风险，注册会计师可以通过实施实质性程序获取充分、适当的审计证据9．下列关于进一步审计程序的说法中不正确的是&&& (&&& )。A．进一步审计程序包括控制测试和实质性程序&& &&&B．注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系&&& &&C．注册会计师实施进一步审计程序，可以选择实质性方案或综合性方案D．对于任何认定层次的重大错报风险，注册会计师实施的进一步审计程序可以仅包括控制测试&
二、多项选择题&1．在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从（　　）方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。A.控制在所审计期间的不同时点是如何运行的　　　B.控制由谁执行C.控制是否得到一贯执行　　　　　　　　　　　　D.控制以何种方式运行2．注册会计师实施的控制测试的程序包括（　　）。　A.询问&&&& B.观察&&&&& C.检查&&&&& D.穿行测试和重新执行3．下列关于特别风险的描述正确的有(&&& )。& A．注册会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制& B．无论如何，注册会计师均应当针对特别风险实施细节测试& C．注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试& D．如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序4．如果控制环境存在缺陷，注册会计师应当对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改，修改时应考虑下列(&&& )内容。&A．在期末而非期中实施更多的审计程序&&& &&B．主要依赖实质性程序获取审计证据&&C．修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据&&&& &&D．缩小审计程序的范围5．下列属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施有(& )。& A．提供更多的督导& B．向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度　C．审计程序的不可预见性&&&&&&& 　D．只在期末实施实质性程序6．在设计进一步审计程序时，注册会计师需要考虑 (&&& )因素。A．风险的重要性&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& B．重大错报发生的可能性C．涉及的各类交易、账户余额和列报的特征&&&&& D．被审计单位采用的特定控制的性质7．下列(&&& )程序属于细节测试的具体程序。& A．重新计算&&& B．函证 &&&&&C．检查文件或记录& &&&&D．重新执行8．注册会计师通常实施(&&& )风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。& A．询问被审计单位的人员&&&&& &&B．观察特定控制的运用& C．检查文件和报告&&&& &&D．追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)9．在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师应当考虑 (&&& )因素。& A．控制活动&&&&&& &&&&&&B．何时能得到相关信息& C．错报风险的性质&&&&&& &&D．审计证据适用的期间或时点10．在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的因素包括(&&& )。& A．确定的重要性水平&&&&&&& &&B．被审计单位生成相关信息的信息系统的可靠性& C．评估的重大错报风险&&&&&&&& &&D．计划获取的保证程度11．内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。下列属于内部控制固有局限性的是（&&& ）。A．在决策时人为判断可能出现错误&&& &&&&&B．由于人为失误而导致内部控制失效C．可能由于两个或更多的人员进行串通而失效&&& D．因管理层凌驾于内部控制之上而被规避12．控制测试的程序包括（&&& ）。A．询问&&& B．观察&&& C．检查&&& 穿行测试&
三、判断题&　& 1．治理层和注册会计师对各自从不同层面掌握的情况和信息进行有效沟通，对于公司治理层对管理层进行监督和制衡，以及增强注册会计师审计工作的针对性，特别是保护注册会计师独立性不受管理层干扰，有着积极作用。（&& ）2．测试控制运行的有效性与确定控制是否得到执行属于同一个概念。（　　）　3．当仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。&& (&&& )　　4．注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。（&&&& ）　　5．在确定总体应对措施以及设计和实施进一步审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当运用职业判断。（&&& ）　　6．财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境或舞弊风险。（& &&）　& 7．用以保护资产的内部控制可能包括与实现财务报告可靠性和经营效率、效果目标相关的控制。注册会计师在了解保护资产的内部控制各项要素时，需要考虑与保护资产有关的所有控制。（&&&& ）　　8．如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷只与管理层进行沟通。（　　）　　9．注册会计师应当了解被审计单位的风险评估过程和结果，被审计单位的风险评估过程只包括识别与财务报告相关的经营风险，不包括针对这些风险所采取的措施。（&&&& ）　　10．在审计过程中，如果识别出管理层未能识别的重大错报风险，注册会计师应当认为被审计单位管理层不诚信。11．评估的认定层次重大错报风险越高，对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越高，从而可能影响进一步审计程序的类型及其综合运用。（&& ）　　12．询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。（　　）&
四、简答题：1．注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序。请你简述注册会计师如何设计和实施进一步审计程序的范围？　2．简述注册会计师应当从哪些方面获取关于内部控制是否有效运行的审计证据？3．简述细节测试与实质性分析程序的关系。4．请简要说明财务报表层次重大错报风险与认定层次重大错报风险，并谈谈针对这两种风险分别应当采取什么应对措施。5．在评价控制环境的设计时，请列举注册会计师应当考虑的构成控制环境的要素。6．针对评估的财务报表层次重大错报风险，注册会计师应当确定的总体应对措施是什么？7．注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序。请问在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑哪些因素？8．如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师在确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据时应当考虑哪些因素？9．当控制在本期没有发生变化时，注册会计师在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，应当考虑哪些情况？10．注册会计师在确定某项控制的测试范围时，通常要考虑的因素有哪些？11．为了形成审计意见，注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性时，应当考虑的因素有哪些？&&
第六章& 审计抽样
一、单项选择题1.针对以下用于控制测试的抽样目的，适宜采用非统计抽样的是（　 ）。A．通过调整样本规模精确地控制抽样风险B．分析被测试的内部控制偏差率是否与上年相同C．分析被测试的内部控制偏差率比上年下降的原因D．通过抽样查找内部控制偏差率下降的幅度2.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是(& &&)。A.信赖过度风险 &&&&B.信赖不足风险 &&&&&C.误受风险& &&&&D.非抽样风险3.注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是 (& &&&)。A.减少样本的非抽样风险&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&B.决定审计对象总体特征的正确发生率C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量&&& &&&D.无偏见地选取样本项目4.注册会计师将统计抽样运用于下列（ &&&）项目，属于变量抽样。Ａ. 未经批准而赊销的金额&&& &&&&&&&&&&&&Ｂ. 赊销是否经过严格审批Ｃ. 赊销单上是否均有主管人员的签字&&& &&Ｄ. 收款环节的职责分工是否合理5.注册会计师希望从2000张编号为的支票中抽取100张进行审计，随机确定的抽样起点为1955，采用系统抽样法抽取的第四个样本号为(& &&)。A.2015& &&&&&&&&&B.0015&&&&&&&&&C.2005& &&&&&&&&D.19956.注册会计师采用比率估计法对应付账款进行变量抽样。假定样本的账面余额为1000元，审计确认的实际金额为1100元,应付账款总体的账面金额为30000元，则推断的未审部分的实际金额为（& &&）。Ａ. 31900&&&&&& Ｂ. 33000&&&&&& Ｃ. 31000&&&&&& Ｄ. 289507.下列属于信赖不足风险的是( &&&&)。A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度8.在控制测试中，信赖过度风险与样本数量之间是(&& &&) 变动关系。A.同向&&&& &&&&B.反向&&&&& &&&&C.比例变动关系&&&& &&&&D.不变9.下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，不恰当的是（ &&&&）。A．风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样B．当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试C．控制测试过程中注册会计师采用审计抽样D．审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序10.注册会计师实施固定样本量抽样时，如果确定的可容忍信赖过度风险为10%，可容忍偏差率为6%，并预期至多发现3例偏差，则依据公式计算的样本量为(&&& )。
预期发生偏差的数量
信赖过度风险
A．101&&& B．112&&&C．122&&& D．13811.注册会计师在将统计抽样方法用于细节测试时，如果（ &&&&），则可以接受抽样总体，认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报。A.计算的总体错报上限低于但很接近可容忍错报&&&& B.调整后的总体错报低于但很接近可容忍错报C.估计的样本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率&&& D.样本偏差率远远低于可容忍偏差率12.PPS抽样方法的优点不包括(&& &)。A.PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性B.PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层C.PPS抽样中如果项目金额超过选样间距，PPS系统选样自动识别所有单个重大项目D.如果注册会计师预计存在错报，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小13.审查F公司2008年度财务报表时，注册会计师H确定的财务报表层次的重要性水平为200万元，为了在保证审计质量的前提下提高审计工作的效率，H注册会计师决定尽可能多地实施审计抽样。为此需要考虑财务报表各项目或相关内部控制有效性测试对审计抽样的适用性。在以下各项目中，适宜采用审计抽样的是（&& ）。A．短期借款：全年共发生6笔，其中4笔金额均在100-150万元的范围内，其余2笔金额分别为19万元和8万元B．A-型原材料：2006年审计时发现了大量虚报冒领情况，经提请F公司管理层后均已调整，并辞退了上年参与舞弊的职员。2007年全年领用6000余次，每次按规定只能领取10公斤C．应付账款：全年发生808笔，金额均在10-20万元之间，除9笔年末尚未付清外，其余均已在2008年10月底之前付清D．销售发票是否附有销售单和发货凭证：2006年控制测试显示该项内部控制执行有效，2008年开具销售发票3256张14. 不属于审计抽样基本特征的是（ &&&）。A．选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平B．所有抽样单元都有被选取的机会C．审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征D．对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
二、多项选择题1.在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑(& &&)。A.增加样本量&&&& &&&&&&&&&&&&&&&B.执行替代审计程序&C.修改实质性测试程序&&&&&&&&& &&D.发表保留意见或否定意见2.注册会计师为了实施抽样而确定审计对象总体时，应保证（& &&）。Ａ.审计对象总体应符合具体审计目的Ｂ.审计对象总体必须包括被审计经济业务或资料的全部项目Ｃ.根据审计目的及被审计单位的实际情况确定抽样总体Ｄ.依据不同的要求和方法选取抽样单位以构成抽样总体3.有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有(& &&)。A.审计抽样适用于财务报表审计的所有审计程序B.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡C.统计抽样能够减少审计过程中的专业判断D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大4.在以下关于统计抽样与非统计抽样的论断中，正确的是（& &&）。Ａ.同等条件下，统计抽样可能比非统计抽样的成本高，但非统计抽样可能比统计抽样的效果差Ｂ.统计抽样比非统计抽样要运用更多的数学方法，非统计抽样比统计抽样要运用的更多的专业判断Ｃ.对于抽样风险，统计抽样可以定量化控制，而非统计抽样至多是定性估计Ｄ.统计抽样能够科学地确定抽样规模，而非统计抽样可能在某个领域选用了过多的样本，而在另一个领域选用了过少的样本5.注册会计师运用统计抽样技术可以了解总体的不同特征，但绝大多数统计抽样都用来估计（ &&&）。Ａ. 错误性质&&& &&Ｂ. 偏差率&&& &&Ｃ. 错误时&&& &&Ｄ. 错误金额6.注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有（&&& ）。A．在控制测试中，误差是指控制偏差&&&& B．在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷C．在细节测试中，误差就是可容忍错报&& D．在细节测试中，误差是指错报7.在以下关于可容忍误差的说法中，正确的是（ &&&）。Ａ.可容忍误差是注册会计师认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差Ｂ.可容忍误差是注册会计师在不改变对内部控制的可信赖程度的条件下，所愿意接受的最大误差Ｃ.可容忍误差是注册会计师在能够对某一账户余额或某类经济业务总体特征作出合理评价条件下，所愿意接受的最大金额误差Ｄ.可容忍误差是注册会计师所确定的账户余额的重要性水平，它与所需样本量成反向变动关系，与可信赖程度及抽样风险成同向变动关系8.注册会计师在细节测试中确定样本规模时需要考虑的因素中与样本规模同向变动的有（&&& ）。A．预计总体错报&& &&&&B．可容忍错报&&& &&&C．预计总体错报&& &&&&D．可接受的误差风险9.注册会计师为了实施抽样而确定审计对象总体时，应保证(&&& &)。A. 审计对象总体应符合具体审计目的B. 审计对象总体必须包括被审计经济业务或资料的全部项目C. 根据审计目的及被审计单位的实际情况确定抽样总体D. 依据不同的要求和方法选取抽样单位以构成抽样总体10.在运用变量抽样进行细节测试时，注册会计师根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额。将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉后，注册会计师将调整后的推断总体错报上限与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较，并按下列(&& &)原则形成结论。A. 如果总体错报上限低于可容忍错报，接受总体，认为总体中不存在重大错报B. 如果总体错报上限低于但接近可容忍错报，注册会计师应当考虑是否接受总体C. 如果总体错报上限大于或等于可容忍错报，不接受总体，认为总体中存在重大错报D. 如果总体错报上限高于但接近可容忍错报，注册会计师应当考虑是否接受总体
三、判断题1.审查Q公司2008年度财务报表时，为证实Q公司2008年末所有应入账的应付账款是否均已入账，甲注册会计师确定Q公司2008年度发生的所有赊购业务为抽样总体。则这一总体不完整（& &&）。2.注册会计师选用统计抽样比非统计抽样都更能获取充分、适当的审计证据。( &&)3.统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样能比采用非统计抽样选取更加适当的样本。(& &)4.对变量抽样而言，在同样的样本数量下，其可靠程度和可容忍误差之间成同向变动关系，即当降低可容忍误差时，如不增加证据的数量，将降低抽样结果的可信赖程度。（ &&）5.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。（ &&）6.若按原值大小将被审计单位的固定资产分为高值、中值和低值三大类，则依重要性原则，对原值越高的类，使用的抽样比率也越大。（ &&）7.选取测试项目旨在帮助注册会计师确定实施审计程序的范围，在确定适当的选取测试项目的方法时，注册会计师需要考虑的是所测试认定有关的重大错报风险。（ &&）8.风险评估程序通常不涉及审计抽样，实质性程序会涉及审计抽样。（ &&）9.无论是在控制测试中采用抽样，还是在实质性程序中采用抽样，如果依据样本推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不可接受，应增加样本量或执行替代审计程序。（ &&）10.比率估计的方法是，将每个样本的实际价值与账面价值之比加以平均，作为总体各单位的实际价值与账面价值的比率，乘以整体的账面价值，作为对总体实际价值的估计值。（ &&）11.注册会计师的专业胜任能力与抽样风险成反向变动关系，即较高的专业胜任能力有助于降低抽样风险，反之，较低的专业胜任能力将使抽样风险增加。(&& &)12.因为确认总体项目存在重大的差异性，注册会计师决定对总体项目进行分层。但不论是按照金额大小进行分层，还是按照业务发生的时间进行分层，注册会计师应当对不同的层采用不同的抽样比率，即，应使属于不同层次的抽样单元被抽取的概率不同。(　 )13.选取样本方法中的随意选样，其实质是依赖注册会计师的专业知识和判断，依据所了解的被审计单位的基本情况来选取有代表性的样本。( &&&)
四、简答题1.下表列出了某位注册会计师进行属性抽样的结果，请根据这些结果评价内部控制的可信赖程度，并根据评价结果指出对实质性程序的影响或相应的实质性程序，将你的这些看法填入表内的空格中。
属性的性质
可容忍误差
推断总体误差
错误的数量及情况
对审计的影响及拟采用的程序
销售日记账中记载销售发票的号码
未发现错误
明细账中金额与销售日记账相一致
两笔过账错误。这两笔账在经过数月后仍未收回。金额分别为125和393元
销售发票金额与销售日记账相一致
未发现错误
价格、小计及合计等均已经过查核
六处无内部稽核签名；两处价格有误，每处均少计10元；一处运费未付；一处小计错误。后四处错误中，三处有内部稽核章。
2.在控制测试和细节测试中，影响样本规模的因素哪些内容？3. 哪些因素可能导致审计工作中的非抽样风险？
五、综合题（一）ABC会计师事务所的注册会计师A和B正在对X公司2007年度财务报表进行外勤审计工作。在对X公司原材料项目实施计价程序前，A和B注册会计师对存货于仓储循环交易的重大错报风险进行了评估，并对相关内部控制实施了控制测试，结果表明该循环的重大错报风险处于较低水平，相关的内部控制设计合理且运行有效。甲材料是X公司生产必须的重要原材料，A和B注册会计师决定在已实施监盘程序的基础上对某月发生的15次甲材料发出业务进行计价测试。由于单位价值较高，特别是由于计价过程复杂，为节省审计时间，A和B注册会计师决定采用 随机数表与PPS抽样中方法相结合的方法从15次材料发出业务选取5笔进行测试。这15甲材料发出业务的账面金额如下：
总体项目(按领料时间顺序编号)
每次发出甲材料的账面金额(万元)
要求：1.简述A和B注册会计师采用PPS抽样方法从总体中选取样本的基本步骤。如果这些步骤中要求对上述资料进行加工整理，请代为进行；2.为了选取所需的5个样本，A和B注册会计师决定借助随机数表法产生5个随机数。具体操作由A注册会计师进行。为此，A注册会计师确定的随机起点为下表的第1行第5列，并决定选取每个5位数的后四位与上述资料进行对应，选号路线为第1行、第2行，&&，每行从左至右。请结合上述资料，代A注册会计师选取所需的5个有效随机数。
3.请利用以上选取的随机数，代A注册会计师选取最终应当检查的PPS样本，简要说明理由。（二） E注册会计师负责对戊公司20&8年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，E注册会计师采用了概率比例规模抽样方法（PPS）。相关事项如下：1.E注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证，并将其余的明细账户作为抽样总体。E注册会计师认在预期不存在错误的情况下，PPS效率更高。2.E注册会计师认为不需要计算抽样总体的标准差，因为PPS运用的是属性抽样原理。3.假设样本规模为200个，E注册会计师采用系统选样方法，选出200个抽样单元，对应的明细账户共190户。在推断抽样总体中存在的错报时，E注册会计师将样本规模相应调整为190个。4.在对选取的所有明细账户进行函证后，E注册会计师没有发现错报，因此认定应收账款不存在重大错报。要求：1.针对事项1～4，逐项指出E注册会计师的做法是正确。如不正确，简要说明理由。2．指出PPS对实现测试应收账款完整性认定这一目标是否适用，简要说明理由。&&
第七章 货币资金审计
一、单项选择题1．银行存款函证的对象是（&& ）。& A、存款余额不为零的银行&&& B、所有银行&&&C、存款余额为零的银行&&&&& D、所有存过款的银行2．下列项目中，不属于其他货币资金审计项目的是（&& ）。&& A、外埠存款&& B、银行本票存款&&& C、银行承兑汇票&& D、银行汇票存款3．测试现金账户余额的起点是（&& ）。& A、盘店库存现金&&& B、核对现金日记账与总账的余额是否相符&&C、检查现金收支的正确截止&&&&& D、抽查大额现金收支4．对企业库存现金进行盘点时，参加人员必须有（&& ）。A、出纳员或会计部门负责人&&& B、出纳员、会计部门负责人与审计人员同时在场&&C、会计部门负责人或审计人员&&&&& D、出纳员与审计人员同时在场5．以下项目中，属于现金完整性目标的是（&& ）。A、已收到的现金确实为企业所有&& B、已入账的现金收入确实为企业实际收到的现金&&C、收到的现金收入已全部登记入账&&&&& D、现金收入在资产负债表上的披露正确6．以下项目中，不属于货币资金内部控制测试程序的是（&& ）。A、抽取一定期间的现金日记账与总账的余额核对&& B、抽取并检查收款凭证C、抽取并检查付款凭证&&&&& D、检查现金收入是否及时送存银行7．库存现金的盘点一般采用（&& ）。A、不定期盘点&&& B、定期盘点C、通知盘点&&&&& D、突击盘点8．检查银行存款余额调节表是为了证实以下哪个认定（&& ）。A、完整性& &&&&&&B、准确性C、存在&&&&&&&&& D、计价和分摊9．在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近资产负债表日签发的支票未入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（&& ）。A、检查资产负债表日的银行对账单&&&&& B、检查资产负债表日的支票存根C、检查资产负债表日的银行存款余额调节表& D、函证资产负债表日的银行存款余额10．针对某公司与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是（&& ）。A、每日盘点现金并与账面余额核对&&&&&&& B、每日及时记录现金收入、支出C、登记现金日记账及总账的人员与现金出纳人员分开& D、现金折扣需经过适当审批&
二、多项选择题1．对规模较大企业的货币资金进行符合性测试时，应采取（&& ）方式对其内部控制进行描述。& A、调查表法&&& B、流程图法&&& C、文字表述法&&& D、询问法&&&2．注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证明银行存款是否存在的有（&& ）。& A、函证银行存款余额&&&&&&&&&& B、检查银行存款收支的正确截止&&&C、检查银行存款余额调节表&&&& D、分析定期存款占银行存款的比例3．函证银行存款的目的在于（&& ）。& A、验证企业资金的安全性&&&&&&& B、发现企业未登记的银行借款&&&C、了解企业欠银行的债务&&&&&&& D、了解企业银行存款是否存在&&&4．下列各项职责中，属于不相容职责的有（&& ）。A、银行出纳与编制银行存款余额调节表&&&& B、接受订单与批准赊销C、现金出纳与登记现金日记账&&&&&&&&& D、现金出纳与编制记账凭证5．货币资金审计涉及的凭证和记录有（&& ）。A、银行存款余额调节表&&&& B、现金盘点表C、银行对账单&&&&&&&&&&&& D、应收账款明细账及总账6．货币资金与下列业务循环有关的是（&& ）。A、购货与付款循环&&&& B、销售与收款循环C、筹资与投资循环&&&& D、存货与仓储循环7．货币资金的内部控制包括以下（&& ）内容。A、现金和银行存款管理&&&& B、岗位分工及授权批准C、监督检查&&&& D、票据及有关印章的管理8．货币资金项目包括以下（&& ）内容。A、信用证存款&&&& B、银行存款C、商业汇票&&&& D、存出投资款9．以下审计程序中，属于货币资金实质性程序的有（&& ）。A、检查未达账项在资产负债表日后的进账情况&& B、检查银行预留印鉴的保管情况C、检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折算& D、检查现金是否定期盘点10．注册会计师拟对甲公司银行存款余额进行函证，以下做法中正确的有（&& ）。A、以会计师事务所名义寄发银行询证函&& B、以甲公司名义寄发银行询证函C、甲公司填写询证函后，交注册会计师发出并回收 D、甲公司直接收发询证函&
三、判断题1．对库存现金盘点应当采取突击形式。（&&& ）2．计算存入非银行金融机构的存款比例，主要是为了分析这些资金的安全性。（&&& ）3．如果现金盘点是在资产负债表日后进行的，注册会计师应当将资产负债表日至盘点日的收付金额调整到盘点日金额。（&&& ）4．在结账日未开出的支票及其以后开出的支票，均不得作为结账日的银行存款收付入账。（&&& ）5．审查现金收付凭证时，如果凭证上所记载的内容齐全、经济事项合法，则可以认为该凭证不会存在问题。（&&& ）6．审计人员在清点现金前，应通知被审单位，以便现金清点工作能够顺利进行。（&&& ）7．出纳人员可兼任现金总账登记工作，不得由一人办理货币资金业务的全过程。（&&& ）8．银行存款余额调节表应由被审计单位根据不同银行账户及货币种类分别编制。（&&& ）9．函证银行存款的唯一目的是为了证实银行存款是否真实存在。（&&& ）10．盘点一般在资产负债表日后进行，注册会计师需要根据资产负债表日至审计报告日之间所有现金收支数，倒推计算资产负债表日的现金数额。（&&& ）&
四、简答题1.简述货币资金内部控制测试的主要内容。2.简述现金的审计目标及实质性程序的主要内容。3.简述银行存款实质性程序的主要内容。&
五、案例分析题1、日上午，审计人员对某公司库存现金、库存现金日记账及库存现金收付凭证进行了清点和审查，具体情况如下：①& 当日库存现金日记账结存额为：35，250元；②& 实际库存现金为：20，800元；③&日现金已收但尚未入账的收款凭证三张共计950元；④&日现金已付但尚未入账的付款凭证二张共计5，400元；⑤& 业务员李龙未经批准的借条一张，借款金额6，500元；⑥& 经银行核定该公司库存现今限额为4，500元。要求：根据上述审查和清点结果，编制库存现金盘点表，指出被审计单位在库存现金管理当中存在的问题，并提出审计意见。&2、资料：审计人员在日检查了某企业11月份银行存款日记账的收支业务并与银行对账核对。11月30日银行对账单余额为354，580元，银行存款日记账为298，000元，核对后发现有下列不符情况：（10分）①&11月12日，对账单上有存款利息1，580元，日记账上为1，880元（查系记账凭证写错）。②&11月19日，银行对账单上收到外地汇款12，500元（查系外地某公司），但日记账上无此记录。③&11月23日，日记账上付出750元，对账单上无此记录（查系记账员误记）。④11月25日，对账单付出12，500元（查系转账支票），但日记账无此记录。⑤11月30日，日记账上有存入转账支票5，400元，但对账单无此记录。⑥11月30日，日记账上有付出转账支票3，100元，但对账单无此记录。⑦对账单有11月30日收到托收款21，500元，但日记账无此记录。要求：① 根据上述资料编制银行存款余额调节表；&&& ② 指出该企业银行存款管理上存在的问题。&3、资料：在对飞碟公司2007年度财务报表审计时，注册会计师王大为负责审计货币资金项目。该公司总部和营业部均设有出纳部门。为了顺利监盘库存现金，他在监盘前一天通知该公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午八点半和下午五点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，他当场盘点现金，在与现金日记账核对后，填写&库存现金盘点表&，并在签字后形成审计工作底稿。要求：分析指出上述库存现金盘点工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。&
第八章 购货与付款循环审计
一、单项选择题1、对应付账款账户余额的审计一般不要求（& ）
发现实际上已过期的应付账款
检查应付账款是经过适当授权的
确定所记录负债的合理性
确定在所有资产负债表日存在的负债都被记录入账2、为了查找未入账的应付账款，下面审计程序中（& ）最有效。
审查出现在应付账款明细试算表中的债权人送回的函证请求书
检查每月应付账款余额与记录的购货之间的不正常关系
抽取资产负债表日前后几天发票的一个样本进行审查，以确定这些业务被正确入账
选取后续期内发生的现金支付业务进行审查3、客户将一笔大额购货业务错误地记录了两次，下面内部控制措施中（ ）最有可能及时有效地发现这一错误。
合计购货日记账
将每月的卖方对账单与明细账款分类账户核对一致
从购货日记账总额追查到总账
每季给所有供货商寄出书面询函证4 、在有效的内部控制中，应付账款部门应将每张购货发票上的信息与下面的（　　）凭证核对比较。Ａ.验收单和订购单&&&&&& B.验收单和付款凭单C.卖主装箱单和订购单&&& D. 卖主装箱单和付款凭单5、对应付账款进行函证时，审计人员最好应（&& ）
采用否定式函证，不具体说明应付金额
采用否定式函证，列示应付金额
采用肯定式函证，不具体说明应付金额