导读：1.企业收到国外友好人士无偿捐赠的商标权一项，估计价值50000元。2.向银行借入期限为三年的借款200000元，直接用于建造某项工程。3.购入原材料一批，材料买价30000元，税金是买价的17%，上述款项用预付账款结算，料未入库。4.购入生产用原材料一批用现金支付运杂费420元，料未入库。5.企业管理部门领用低值易耗品一批，价值1200元，分6个月摊销，本 1. 企业收到国外友好人士无偿捐赠的商标权一项，估计价值50000元。 2. 向银行借入期限为三年的借款200000元，直接用于建造某项工程。 3. 购入原材料一批，材料买价30000元，税金是买价的17%，上述款项用预付账款结算，料未入库。 4. 购入生产用原材料一批用现金支付运杂费420元，料未入库。 5. 企业管理部门领用低值易耗品一批，价值1200元，分6个月摊销，本月尚未到摊销期。 6. 车间管理部门支付本月水电费320元，用现金支付。 7. 月末，结算本月应付职工工资5600元，其中生产A产品工人工资3000元，生产B产品工人工资2600元。 8. 结转制造费用4320元，其中生产A产品负担3000元，B产品负担1320元。 9. 销售产品一批，售价65000元，税金是售价的17%，在运输过程中，用现金替对方单位垫付运杂费890元，上述款项尚未收回。 51.2日购入甲方材料100吨，单价400元，增值税率17%，款项用银行存款结算。
2.5日从胜利工厂购入乙材料400吨，单价150元，增值税率17%，货款尚未支付。
4.6日，以现金支付管理部门的办公费2000元。
3.5日仓库发出材料，发出材料汇总表如下： 甲材料 项目 数金额 量 生产A产品耗用 生产B产品耗用 车间一般耗用 60 50 10
数量 金额 数量 金额 乙材料 合计 管理部门耗用 合计 10 00
5.7日，以银行存款支付已预提的房租12000元。
6.10日，从银行提取现金50000元，备发工资。
7.10日，以现金50000元发放工资。
8.11日，以银行存款1200元，支付本季度财产保险费。
9.15日，销售A产品100件，单价1800元，增值税率17%，款项存入银行。
10.15日，销售B产品200件，单价500元，增值税率17%，款项尚未收到。
1. 从银行借入期限为6个月的借款100000元，存入银行。
用银行存款25000元购入一台全新设备，直接交付使用。
收回某单位所欠本企业的货款10000元，存入银行。
经董事长批准将资本公积金转增资本50000元。
用银行存款50000元偿还到期的银行临时借款。
接受某投资人的投资600000元，其中一台全新设备150000元投入使用，一项专利权作价380000元，剩余部分通过银行划转。
购入一批原材料价款22000元，（不考虑增值税），其中20000元用支票支付，余款用现金支付。
2. 企业销售产品领用不单独计价的包装物一批，价值900。
3. 以银行存款1400元支付广告费。
4. 以现金2000元支付采购员李欣预借的差旅费。
5. 计提本月车间固定资产折旧费2500元，企业管理部门固定资产折旧1500元。
6. 车间管理人员李丽出差预借差旅费1000元，用现金支付。
7. 企业出租包装物到期，没收包装物押金600元。
8. 企业购入一台复印机，价值13000元，开出商业承兑汇票一张，6个月付款。
9. 企业开出转账支票一张，归还前欠大华公司货款36000元。
10. 企业收到外商投入的货币资金50000元，存入银行。
11. 企业为小规模纳税人，购入原材料一批，买价30000元，税金是买价的17%，上述款项用银行存款支付。
12. 将库存现金7500元存入银行。
13. 企业采用到期还本付息方式借入一笔期限为6个月的借款，现借款到期，用银行存款归还短期借款35000元，利息600元。
14. 企业收到乙单位通知，所欠企业的货款48000元作为乙单位投资的减少，企业董事会同意。
15. 计算本月份应付销售机构职工工资1000元，并按工资的14%计提职工福利。
16. 企业购入面值1000元1年期债10张，年利率5%，用银行存款10000元。
17. 用银行存款支付本季度借款利息5000元，前两个月已预提3600元。
18. 结转制造费用3000元。
19. 结转销售收入10000元。
20. 结转主营业务税金及附加1500元。
21. 结转已完工入库产成品的生产成本20000元。
22. 结转已销售产成品的生产成本3000元。
23. 用应付票据归还前欠B单位货款30000元。
24. 用银行存款支付广告费5000元。
25. 用银行存款支付子弟小学经费9000元。
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3秒自动关闭窗口企业广告费业务宣传费支出涉税争议问题处理
广告的宣传形式
一、媒体广告（有可能分期）
二、户外广告（有可能分期）
先坚持权责发生制，然后与扣除限额比较
三、店堂广告（有可能分期）
四、印刷品广告（直接扣除）
五、临时性广告（直接扣除）cntaotax.net 淘尽税海精华,网遍财会政策!
1、广告费与业务宣传费支出标准。
《法》第8条，《企业所得税实施条例》第44条：不超过当年销售（营业）收入15％，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
而对于房地产企业而言，15%的额度是用不完的。
（1）发生：按权责发生制原则属于当期负担的广告宣传费，不管支付在当期支付，可以在当期扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
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（2）符合条件：
广告费支付对象应当具有从业资质。
2、房地产当年预售收入是否可以作为招待费、广告费的依据？
缪慧频：按照国税发[2009]31号文件规定，企业与客户签订房地产销售合同（包括预售合同），应为企业销售收入的实现。企业取得销售收入前所发生的招待费、广告费应该累计，待企业取得销售收入年度起，按照税法规定计算招待费、广告费扣除比例。
筹办期广告费：2012年15号公告。
根据《实施条例》第四十三条和第四十四条规定，企业正常生产经营活动期间发生的业务招待费、广告费和业务宣传费，可以按企业当年收入情况计算确定扣除限额。但是，对于在筹办期间没有取得收入的企业发生的上述费用如何进行税前扣除，未作具体规定。考虑到以上费用属于筹办费范畴，《公告》明确，企业筹办期发生的业务招待费直接按实际发生额的60%、广告费和业务宣传费按实际发生额，计入筹办费，按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第九条规定的筹办费税务处理办法进行税前扣除。
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广告费业务宣传费扣除基数问题：
根据国税函[号的相关规定，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。
签订预售合同，或正式合同取得的预收款，佬为扣除基数。
4、特别要注意的是，房地产企业发生的广告费、服务业—广告业发票。
而业务宣传费可以是服务业发票，也可以是发票（如印刷费、加工制作费等等），也可以取得建筑安装业发票，如灯箱、广告牌安装费等。
广告业要交5%，3%的文化建设费，所得税2%左右，综合税率10%左右；
建筑安装业只交3%的营业税，
增值税，小规模3%
广告制作公司喜欢提供建筑安装业发票、小规模增值税发票给房地产企业。
5，从案例看企业利用广告费支出规避税收的手段:
向税务机关以外的单位和个人购买广告费发票；（辽宁恒泰）
涂改广告费发票虚列成本；中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华,网遍财会政策!
虚构广告经营业务活动，虚开发票；
利用广告业关联企业转移利润。（地产广告公司，特别是香港）
其中利用假发票进行税前列支，是常见的偷税手段。
6， 特殊行业的扣除问题
法8条，条例44条：
不超过当年销售（营业）收入15％，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
财税[2009]72号（）已失效
关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知财税[12-05-30
<font COLOR="#.对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2.对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。
<font COLOR="#.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
　　4.本通知自日起至日止执行。
7，业务宣传费、业务招待费、行贿的区别待遇
业务招待费与业务宣传费的区别：
一是是否有标识，
二是否是餐费发票。
三是是否通过一定的载体传播的广告性质支出。
业务招待与业务宣传费区别：
国税函（号中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华,网遍财会政策!
《关于中国移动通信集团公司有关所得税问题的通知》失效，但精神还在。
给予已有用户或使用者（包括个人消费者和单位法人）的，凡是作为商业折扣给予单位使用者的，应在帐面上反映；
给予法人单位的特定人员（如业务联系人、单位领导等），应作为企业业务招待费按规定标准扣除；
为宣传推广目的随机给予不确定客户（包括实际用户和潜在用户）的，应作为业务宣传费按规定标准扣除
外购的购物袋赠送：
做产品的包装物，取得进项税额可以抵扣，记入制造费用。
印刷本企业宣传标识的购物袋，做业务宣传费支出。
业务交往中赠送普通皮包，做业务招待费支出。
按财税（2011）50号文件，征收。
价值一万以上的LV包包，属于奢侈品，如司法机关认定为行贿，或商业贿赂，不允许扣除。
8，销售商品，赠送行为的税务处理
买牛奶送购物袋不需要视同销售。中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华,网遍财会政策!
要注意买一袋牛奶，送一万元的LV，税务局可以按照征管法第三十五条调整。
送羊绒衫是否属于业务宣传费？如何规避？
印刷或定制带本企业标识。
某移动运营商采取存话费送手机的活动，存话费5000元，可送一部3G手机。
某国有商业银行在年度终了对在该行储蓄存款较多的客户赠送一批纪念币或挂历。
房地产企业买房赠家电，不征收营业税，也不征收增值税。
9、案例：广告费牵出假发票偷税百万元大案
<font COLOR="#09年6月，江苏南通市国税局稽查局对某外资房地产开发公司检查，
1）问题疑点：
发现2007年所得税年度申报表中所列的管理费用比企业会计报表少450万元，
而营业成本比会计报表多450万元。中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华,网遍财会政策!
此450万元系支付给A广告公司的一笔广告费用，已会计处理，但申报人员将本应列入管理费用的广告费填入营业成本栏。
2）询问主管会计：
对方只是轻描淡写说了一句：“可能是在所得税汇算清缴填申报表时列错了”。
开发公司列支的其他小额广告费（7份票共37万元）在纳税申报时仍填入管理费用栏，为什么却偏偏将这笔大额广告费错列为营业成本呢？
上网查A公司为子乌虚有的广告公司
该楼盘很热销，并不需要投入大量的广告费，且检查人员也没有在本地相关新闻媒体看到该楼盘的广告！
4）偷税过程：
偷梁换柱的克隆发票 中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华,网遍财会政策!
经协查，调阅地税局代为开具的发票存根，发现存根联列示的经营项目却是“临工”、金额为8万元，发票****专用章7位编码与真实的专用章编码也有一位不同，检查人员初步断定这是一张典型的“克隆票”。
5）瞒天过海的资金流向做账高招
会计凭证中支票存根显示这笔资金先后分三次汇入了A广告公司账户。
但由于A广告公司根本不存在，该笔资金能汇过去吗？
检查人员来到银行找出开发公司的相关转帐存根一一核对，发现有两笔计405万转给该开发公司的两个客户，客户又转回开发公司。
另45万元转入某经营部，是支付给假票供票人的手续费。
实际均未转给A广告公司。
而之所以要在所得税申报表上将管理费用少列450万元、营业成本多列450万元，就是为了避免管理费用数字太大容易引起税务人员的注意而做的“精心安排”。
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上述案件查补税款、滞纳金及罚款共计350余万元。该案已移交公安机关进一步追查供票人以及“克隆票”的来源。
10、自产产品用于宣传的税务会计处理
长城葡萄洒公司案例
例：2008年，某企业将自产产品成本价10万元，售价15万元做业务宣传。当年度营业收入为1000万元，企业所得税税率25%，增值税税率17%，无其他纳税调整事项
两种处理方法
<font COLOR="#、成本法处理（汇算报表视同销售15，视同成本10）外购进价适用。
对外赠送做业务宣传费账务处理：中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华,网遍财会政策!
借：销售费用—业务宣传费
贷：库存商品 10万元
应交税费—应交增值税（销项）2.55万元。
<font COLOR="#、视同销售做主营业务收入处理：
借：管理费用—业务宣传费　　
　贷：主营业务收入 15万元
应交税费—增值税（销项）2.55万元
结转成本：
　 借：主营业务成本 10万元
　　 贷：库存商品 10万元
原文&&&企业广告费业务宣传费支出涉税争议问题处理&&
(出处: 中国淘税网)
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