持有至到期投资
持有至到期投资
什么是持有至到期投资？持有至到期投资，指企业有明确意图并有能力持有至到期，到期日固定、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。如果您对搜索结果不满意，可以在百度中搜索“
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持有至到期投资的重点
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1.初始计量借：持有至到期投资－成本（面值）－利息调整（或在贷方）应收利息（分期付息债券中，实际支付价款中包含的已经到期但尚未领取的利息）贷：存款注意：交易费用计入初始入账金额中，体现在利息调整中。如果收到实际支付价款中包含的已经到期但尚未领取的利息（别忘记这个分录）借：银行存款贷：应收利息2.后续计量采用摊余成本在资产负债表日的处理借：应收利息（分期付息票面的利息）持有至到期投资－应计利息（一次还本付息票面利息）贷：持有至到期投资－利息调整（差额，也可能在贷方）投资收益（摊余成本×实际利率）注意：摊余成本实际上就是持有至到期投资的账面价值。期末的摊余成本＝期初的摊余成本＋利息调整的摊销额－本期计提的减值准备－偿还的本金。而利息调整的摊销额＝投资收益－应收利息其中，投资收益＝本期计提的利息＝期初的摊余成本×实际利率；应收利息＝本期实际收到的金额＝分期付息债券的面值×票面利率。3.减值计提减值，借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备转回减值，借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失计提减值以后，摊余成本为计提减值前的摊余成本减去减值准备，这里计算投资收益要注意。4.重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产（重分类日的公允价值）持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资－成本、利息调整（或借方）、应计利息其它综合收益（金融资产重分类日公允价值与账面价值的差额）5.出售借：银行存款持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资－成本、利息调整（或借方）、应计利息投资收益（出售时的售价与账面价值之间的差额）
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中国会计社区官方微信公众号：会计通。请问持有至到期投资中的实际利率计算如何理解？ - 知乎63被浏览31950分享邀请回答3521 条评论分享收藏感谢收起0添加评论分享收藏感谢收起查看更多回答持有至到期投资-利息调整该怎么理解？注会考生需要知道
持有至到期投资-利息调整该怎么理解？注会考生需要知道
这个问题涉及到折价债券和溢价债券，实际利率，报价利率，摊余成本等等各种生涩的概念。为了让大家更好地理解这些概念，下面我们结合书本上的一道例题，给大家介绍一下这些具体的概念。例题:日，甲公司支付价款1000元从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1250元，票面利率4.72%，按年支付利息59元，最后一年一次性支付本金。甲公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回，分类为持有至到期投资。这个题目是书上第二章的一道例题，刚刚开始学习会计，就遇到拦路虎。确实，没有会计基础的同学看到这个题目感觉简直就是天书。这个题目涉及到财务管理的一些知识。首先很多同学就跟困惑，为什么明明有面值，为什么不按照面值1250元直接支付不就好了，为什么偏偏支付1000元呢。这里首先给大家普及一个知识点，＂货币的时间价值＂。打个比方，我们去银行存款，一般都会有一个利率，今天存进去，一年后到期还能取得利息。假设利率是10%，那么对于零时点来说，现在的1000元和一年后到期的1100元是一个概念。这个时候在来说我们的例题，假如按照例题的价格购买，那么我们花1250购买，每年年底能够拿到59元，5年后还能拿到1250的本金。有人说这不是很好吗？问题就在这里，偏偏社会上其他银行给出来的利率比这个高，债券发行人如果按照原价卖，人家肯定不买，因为同样的价格，人家给的利率高，每年拿到的利息也多。这个时候发行人就会将债券折价发行，也就是发行的价格。这就是初始投资成本，也就是摊余成本。在这里，我们先告诉大家社会上其他银行的利率是10%具体算法后面再介绍。下面结合分录给大家简单介绍下具体计算方法。正确答案：1、日，购入债券时，借：持有至到期投资—面值 1250贷：银行存款 1000持有至到期投资—利息调整 250这里给大家解释下，首先债券是1000元银行存款买的，那么零时点摊余成本就是1000。其中持有至到期投资—面值科目反应的是债券的面值，通过借方面值与贷方利息调整差额来表示持有至到期投资摊余成本。2、 日，确认实际利息收入、收到票面利息等。借：应收利息59持有至到期投资—利息调整 41贷：投资收益 100这里我们几个分录的填列就得按照倒挤的方法，首先是投资收益=摊余成本×实际利率。公式不好帮助大家理解，记住就好了。根据等式59/（1+i）+59/（1+i）^2+59/（1+i）^3+59/（1+i）^4+59/（1+i）^5+1250/(1+i)^5=1000，求出的i就是实际利率，运用内差法可以算出i=10%。然后根据实际利率计算出投资收益100，然后借方应收利息，持有至到期投资-利息调整。这个时候持有至到期投资摊余成本1。3、 日，确认实际利息收入、收到票面利息等。借：应收利息 59持有至到期投资—利息调整 45.1贷：投资收益 104.1根据实际利率计算出投资收益4.1，然后借方应收利息，持有至到期投资-利息调整104.1-59=45.1。这个时候持有至到期投资摊余成本=1086.1。4、 日，确认实际利息收入、收到票面利息等。借：应收利息 59持有至到期投资—利息调整 49.6贷：投资收益 108.6根据实际利率计算出投资收益8.6，然后借方应收利息，持有至到期投资-利息调整108.6-59=49.6。这个时候持有至到期投资摊余成本.6=1135.7。5、 日，确认实际利息收入、收到票面利息等。借：应收利息 59持有至到期投资—利息调整 54.50贷：投资收益 113.50根据实际利率计算出投资收益3.5，然后借方应收利息，持有至到期投资-利息调整113.5-59=54.5。这个时候持有至到期投资摊余成本.5=1190.2。6、 日，确认实际利息收入、收到票面利息等。借：应收利息 59持有至到期投资—利息调整 60贷：投资收益 119 同时：借：银行存款 1250贷：持有至到期投资—成本1250关注微信会计岛CPA查看更多精彩内容。
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持有至到期投资(Held-to-maturity investment)
　　持有至到期投资，指企业有明确意图并有能力持有至到期，到期日固定、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。以下非衍生金融资产不应划分为持有至到期投资：
　　（一）初始确认时划分为交易性非衍生金融资产；
　　（二）初始确认时被指定为可供出售非衍生金融资产；
　　（三）符合贷款和定义的非衍生金融资产。
　　存在以下情况之一的，表明企业没有明确意图将某项持有至到期：
　　（一）企业持有该金融资产投资的期限不确定。
　　（二）发生变化、流动性需要变化、其他及变化、来源和期限变化、变化等情况时，企业将出售该。企业无法控制、预期不会重复发生且难以的事项引起的金融资产出售除外。
　　（三）该金融资产发行方可以按明显低于其的金额清偿。
　　（四）其他表明企业没有明确意图将该持有至到期的情况。
　　一、本科目核算企业持有至到期投资的价值。
　　企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，也在本科目核算。
　　二、本科目应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“”、“”进行明细核算。
　　三、持有至到期投资的主要账务处理
　　（一）企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
　　（二）资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
　　持有至到期投资为投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（），按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
　　持有至到期投资发生减值后利息的处理，比照“贷款”科目相关规定。
　　（三）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。
　　（四）出售持有至到期投资，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。
　　四、本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。
　　一、取得持有至到期投资
　　借:持有至到期投资--成本　　&面值&
　　　应收利息　　&已到付息期但尚未领取的利息&
　　　持有至到期投资--利息调整
&也可能在贷方&
　　　贷:银行存款
　　二、计算利息
　　借:应收利息　　&分期付息的债券,按票面利率计算的利息&
　　　持有至到期投资--应计利息　　&到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息&
　　　贷:投资收益
&投资的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入&
　　　　　持有至到期投资--利息调整
&有可能在借方&
　　三、重分类为可供出售金融资产
　　借:可供出售金融资产　　&重分类日的公允价值&
　　　贷:持有至到期投资　　&&
　　　　　资本公积--其他资本公积　　&有可能在借方&
　　四、出售持有至到期投资
　　借:银行存款
　　　贷:持有至到期投资
　　　　　投资收益　　&有可能在借方&
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