新设立的分支机构，设立当年是否需要就地预缴预缴0.2 企业所得税税

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-10-22 01:58 标签： 企业所得税预缴
你现在的位置：> >
分支机构是否具有法人资格纳税不同
会计城 | 日
来源 : 网络
　　我国从2008年起开始实行法人所得税制度，强调法人企业或组织为企业所得税的纳税人，而非独立核算的分支机构将自动汇总到公司总部缴纳企业所得税。因此企业在设立分支机构时，需要谨慎选择。
　　如何设置分支公司细思量
　　《公司法》第十四条规定：&子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任；分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。&企业设立分支机构，使其不具有法人资格，且不实行独立核算，则可由总公司汇总缴纳企业所得税。这样可以实现总公司调节盈亏，合理减轻企业所得税的负担。当然，在设置分支机构时有三个因素应当综合考虑。
　　分支机构的盈亏情况当总公司盈利、新设置的分支机构可能出现亏损时，应选择总分公司模式。根据规定，分公司是非独立纳税人，其亏损可由总公司的利润弥补；如果设立子公司，子公司是独立纳税人，其亏损只能由以后年度实现的利润弥补，且总公司不能弥补子公司的亏损，也不得冲减对子公司的投资成本。
　　当总机构亏损、新设置的分支机构可能盈利时，应选择母子公司模式；子公司不需承担母公司的亏损，可以自我积累资金求得发展，总公司可以把其效益好的资产转移给子公司，把不良资产处理掉。
　　享受税收优惠的情况按照税定，当总机构享受税收优惠而分支机构不享受优惠时，可以选择总分公司模式，使分支机构也享受税收优惠待遇。如果分公司所在地有税收优惠政策，则当分公司开始盈利后，可以变更注册分公司为子公司，享受当地的税收优惠政策，这样会收到较好的纳税效果。
　　分支机构的利润分配形式及风险责任问题分支机构由于不具有独立法人资格，所以不利于进行独立的利润分配。同时，分支机构如有风险及相关法律责任，可能牵连到总公司，而子公司则没有这种担忧。
　　分公司适时转为子公司
　　根据《国家总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》规定：企业实行&统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库&的企业所得税征收管理办法，即企业总机构统一计算包括企业所属各个不具有法人资格的营业机构、场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额。
　　但是，总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任，总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理。在每个纳税期间，总机构、分支机构应分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。等年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，统一计算企业的年度应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补税款。这样，就为分支机构合理节税提供了政策依据和保障。
　　当企业设立分支机构时，由于设立初期分支机构面临高昂的成本支出，亏损的概率较高，通常采用分公司的形式较合适，可享受和总部收益盈亏互抵的好处。经过两三年的经营期间，分公司开始转亏为盈，再把分公司变更注册为子公司，可以降低分支机构对总机构的法律影响。
　　链接：八类分支机构不需就地预缴所得税
　　根据财政部、国家税务总局、中国人民关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》的通知等相关文件规定，以下八类分支机构不需就地预缴企业所得税，这为总部和分公司汇总纳税提供了更优越的条件，可以更好地享受总分机构汇总纳税政策，避免了因分公司就地预缴企业所得税而造成货币时间价值的损失：
　　&垂直管理的中央类企业，其分支机构不需要就地预缴企业所得税。
　　&三级及以下分支机构不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构。
　　&分支机构不具有独立生产经营的职能部门时，该不具有独立生产经营的职能部门不就地预缴企业所得税。
　　&不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构，不就地预缴企业所得税。
　　&上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税。
　　&新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税。
　　&撤销的分支机构，撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构缴入中央国库。
　　&企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税。
[获取更多干货，请关注会计部落微信公众号]
你可能对以下内容感兴趣：藤本植物导航
&>&&>&&>&正文
总机构在每月或每季终了之日起十日内，按照以前年度（1- 6月份按上上年...自2013年起分支机构分配全部按上年度“三因素”进行分配，不再按上上年度了，分支机构成立的第一年不用汇总缴纳（不用申报），从第二年起，总机构到税务局进行变更信息后，根据财务报表，按上年度的“三因素”计算分配比例，分配比例一经确定，一年...
分支机构成立的第二年上半年预缴所得税怎么分配
一年内不得变更（除非分支机构有注销，总机构到税务局进行变更信息后，根据财务报表、合并的变化外），按上年度的“三因素”计算分配比例，分配比例一经确定自2013年起分支机构分配全部按上年度“三因素”进行分配，从第二年起，不再按上上年度了，分支机构成立的第一年不用汇总缴纳（不用申报）分支机构成立的第二年上半年预缴所得税怎么分配自2013年起分支机构分配全部按上年度“三因素”进行分配，不再按上上年度了，分支机构成立的第一年不用汇总缴纳（不用申报），从第二年起，总机构到税务局进行变更信息
总机构在每月或每季终了之日起十日内，按照以前年度（1- 6月份按上上年度，7- 12月份按上年度）各省市分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素，将统一计算的企业当期应纳税额的50%在各分支机构之间进行分摊。如果分支机构第一年成立，那么在第二年上...
总机构在每月或每季终了之日起十日内，按照以前年度（1- 6月份按上上年...自2013年起分支机构分配全部按上年度“三因素”进行分配，不再按上上年度了，分支机构成立的第一年不用汇总缴纳（不用申报），从第二年起，总机构到税务局进行变更信息后，根据财务报表，按上年度的“三因素”计算分配比例，分配比例一经确定，一年...男爵2012年国税57号文，第五条第三项，新设立的二级分支机构，设立当年...现在总分支机构的企业所得税全部依据(国税发 2008 28号文) 干条条我就不说 举例你可能比较容易懂，2010年当年开办的企业，2010不在当地就地预缴企业所得税，也就是连分配表都可以不用送，直接零申报即可（但负债表和损益要交）。 根据该条，从20..."新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税",什么意思，是说不需...二级分支机构成立第一年所得税应该在总公司所在地税务局缴纳。 根据国家税务总局《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》第九条规定： 汇总纳税企业预缴申报时，总机构除报送企业所得税预缴申报表和企业当期财务报表外，还应报送汇总纳税...那你们公司今年的企业所得税是如何缴纳的啊？我们公司是跨省分支机构，...由总机构汇总缴纳，分支机构新设立当年不分配企业所得税。次年起由总机构分配在分支机构所在地预缴企业所得税。我公司总机构在上海，2011年12月在外地设立分公司，并获取当地税务登记...所谓“分公司”既是不独立核算盈亏，经营数据均汇总到总公司计算应纳企业所得税。 你问“年末到总公司那里清算，那如果算下来分公司需要缴纳企业所得税的？”当然由总公司统一支付税款。 分公司成立第二年开始在所在地就地预缴税款，预缴税款金额由...是每个一季度都要交一所得税吗?总机构只给出了新一年的分配比例,没有第...《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[2008]28号）第十三条规定，新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税。 《公司登记管理条例》（国务院令2005年第451号）第二十五条规定，依法...我们是属于企业所得税年报的。公司去年4月才成立在外地，而且我们所在的...由总机构统一计算企业应纳税所得额和应纳所得税额，并分别由总机构、分支机构按月或按季就地预缴。（一）分支机构分摊预缴税款。总机构在每月或每季终了之日起十日内，按照上年度各省市分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素，将统一...国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（国家税务总局公告〔2012〕57号）： 第六条 汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊...是根据你的总机构每季度的税款情况来判断分支机构是否需要预缴。如：你的总机构一季度申报时算出是盈利的，有需要预缴的税款，则将此税款的50%再乘以它给你的分配比例，就是你一季度需预缴的税款。所以它至少应给你提供它一季度的所得税季度申报...这个是没法自己确定的，应你们总公司算出让总公司税务局确认，而且总公司会算出你们应在当地缴纳的税款，你们无法自己计算。方法如下; 跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法 （一）基本原则与适用范围 1.居民企业在中国境内跨地区（指跨...
种植经验最新
种植经验推荐
& 6种植网 版权所有
渝ICP备号-23新税法下分支机构的企业所得税缴纳政策_百度文库
两大类热门资源免费畅读
续费一年阅读会员，立省24元！
新税法下分支机构的企业所得税缴纳政策
阅读已结束，下载文档到电脑
想免费下载本文？
定制HR最喜欢的简历
你可能喜欢

我要回帖

更多关于 企业所得税预缴 的文章

 

随机推荐