小规模纳税人绞纳地税按季计提地税，用来计算的基数是什么，是把销售收入和营改增收入加起来吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-10-20 00:25 标签： 地税社保缴费基数
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小规模纳税人按季度申报增值税的会计处理
来源：南方网
按照《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2016年第6号）规定，自日起，增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季申报。那么，小规模纳税人按季度申报增值税的会计是如何处理呢？
　　例如，某小规模纳税人是工业企业，企业所得税实行核定征收，应税所得率为10%，2016年第一季度销售收入合计为8万元（不含税，下同），其中1月份销售收入为5万元，2月份销售收入为2万元，3月份销售收入为1万元，如何申报增值税？(暂不考虑城市维护建设税及教育费附加)
　　按照财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知（财会[2013]24号）规定，会计分录如下：
一、按月申报增值税的会计处理
1.1月份会计处理
借：应收账款 51,500
贷：主营业务收入 50,000
应交税费——应交增值税 1,500
2.2月份会计处理
（1）缴纳上月计提的增值税
借：应交税费——应交增值税 1,500
贷：银行存款 1,500
（2）借：应收账款 20,600
贷：主营业务收入 20,000
应交税费——应交增值税（减免税额） 600
（3）减免税额转营业外收入
借:应交税费——应交增值税（减免税额） 600
贷：营业外收入 600
3.3月份会计处理
（1）借：应收账款 10,300
贷：主营业务收入 10,000
应交税费——应交增值税（减免税额）300
（2）减免税额转营业外收入
借：应交税费——应交增值税（减免税额） 300
贷：营业外收入 300
二、按季度申报增值税的会计处理
1.1月份会计处理
借：应收账款 51,500
贷：主营业务收入 50,000
应交税费——应交增值税 1,500
2.2月份会计处理
借：应收账款 20,600
贷：主营业务收入 20,000
应交税费——应交增值税（减免税额） 600
3.3月份会计处理
（1）借：应收账款 10,300
贷：主营业务收入 10,000
应交税费——应交增值税（减免税额） 300
（2）3月末，计算本季度销售收入是否达到免征增值税条件，如果达到免征增值税条件时，将有关应交增值税转入营业外收入。分录如下：
借：应交税费——应交增值税 1,500
应交税费——应交增值税（减免税额）600
应交税费——应交增值税（减免税额）300
贷：营业外收入 2,400
（3）季度末计算企业所得税=80,000×10%×25%=2,000（元）
借：所得税费用 2,000
贷:应交税费——应纳企业所得税 2,000
　　分析，如果按月申报增值税，1月份缴纳增值税1,500元，2月份免征增值税600元，3月份免征增值税300元；第一季度合计缴纳增值税1,500元，免征增值税合计900元。如果按季度申报增值税，缴纳增值税为零，免征增值税合计2,400元。可见。按月申报比按季度申报出现多交增值税1,500元。因此，按季度申报增值税时，每月只做计提增值税的会计处理，不做缴纳或免征增值税的会计处理，季度末合并计算销售额，如果达到免征增值税条件时就将计提的增值税合计转让营业外收入，如果不符合免征增值税条件时，按季度合并销售额全额计算缴纳增值税。
来源：中国税务报
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违法和不良信息举报电话：我公司是营改增后的小规模纳税人，一年累计的开票金额 应在多少？公司是做广告服务的
全部答案（共2个回答）
1 小规模纳税人因为不涉及到抵扣的问题，一般收到发票的时候是不单列进项税的，一起归到库存或者成本里2 营业税是价外税，发票金额就是成本（费用）或者收入比如开具营业税发票时候借：应收账款
（发票面额）贷：其他业务收入（发票面额） 借：营业税金及附加
贷：应缴税费-营业税
（发票面额*税率）
应缴税费--城建税
应缴税费-相关信息费附加
营改增后还开具的营业税发票。你可以看下这个发票内容是不是符合营改增的范围，如果不是，还是要继续开营业税发票的。如果属于营改增范围，应该做退票处理，并补开国税发票。4 每月的增值税申报，除了没有进项抵扣，其他都一样，就是按开票的面额/1.03*0.03 来缴税申报
一般讲商品销售类企业，销售收入超过80万，税务局可以根据情况给企业认定为一般纳税人，你说的这应该是这次营改增的可能还是广告业吧，情况也是同样的，不过这也是可以和...
1.小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：
应纳税额=销售额×征收率
小规模纳税...
申请一般纳税人要看你企业是否有进项税，并且进项税是否多。二者如果均不具备，你和老总就要好好考虑一下分户（因为年收入超出了小规模的界限）但分户多了，也许有些费用会...
1、发票限额：购买时税务已给限定，是万元版，最大额可开.17=元
2、税率：既然是小规模，税率17%。注意：所谓税率，是指...
当然是包括的
答: 试管移植痛不痛的呢，这个费用大概是多少钱的啊，要做哪些检查才可以做的？
答: 工行有个理财产品，月存.每年利息好几百。连存10年有分红，我算了一下很划算，比基金和单纯的存款都好，你去了解一下。
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营改增的小规模纳税人，2016年7月申报2016年5月、6月的销售额时，如何计算享受增值税的优惠？
根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第六条规定，按季纳税的试点增值税小规模纳税人，2016年7月纳税申报时，申报的2016年5月、6月增值税应税销售额中，销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额不超过6万元，销售服务、无形资产的销售额不超过6万元的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

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