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>> &印花税发布日期：来源：安徽省地方税务局浏览次数：印花税是对我国境内经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。现行《中华人民共和国印花税暂行条例》于1988年10月1日施行。（一）纳税人凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。具体包括国内各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作经营企业、外资企业、外国企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。根据书立、领受应纳税凭证的不同，印花税的纳税人可以分别为立合同人、立账簿人、立据人、领受人。在国外书立或领受，在国内使用应税凭证的单位和个人也是印花税的纳税义务人。（二）征税范围现行印花税仅对《印花税暂行条例》所列举的凭证征收，未列举的凭证不征税。正式列举的凭证分为五类：即经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照和经财政部门确定征税的其他凭证。具体征税范围如下：1、经济合同共有购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同等10大类。另外，具有合同性质的凭证应视同合同征税；未按期兑现合同也应贴花；办理一项业务，如果既书立合同又开立单据的，只就合同贴花，凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同使用的，其使用的单据应按规定贴花。对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。2、产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。此外，土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。3、营业账簿按照营业账簿反映的内容不同，分为记载资金的账簿和其他营业账簿。4、权利、许可证照权利、许可证照是政府授予单位和个人某种法定权利和准予从事特定经济活动的各种证照的统称。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。5、经财政部确定征税的其他凭证。（三）计税依据印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方法。1、从价计税情况下计税依据的确定各类经济合同，以合同上所记载的金额、收入或费用为计税依据；产权转移书据，以书据中所载的金额为计税依据；记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。2、从量计税情况下计税依据的确定实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为计税依据。（四）税率现行印花税采用比例税率和定额税率两种。1、比例税率分为四档，财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同的税率为1&；加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、记载资金的账簿的税率为0.5&；购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同的税率为0.3&；借款合同的税率为0.05&。此外，现行证券（股票）交易印花税税率按1&征收，从2008年9月19日起实行单边征收。即对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据，由出让方按1&的税率缴纳股票交易印花税，对受让方不再征收。2、定额税率权利许可证照、营业账簿中的其他账簿按件规定固定税额，单位税额为每件5元。印花税税率具体见下表：&（五）应纳税额的计算1、按比例税率计算应纳税额的方法应纳税额＝计税金额&适用税率2、按定额税率计算应纳税额的方法应纳税额＝凭证数量&单位税额按比例税率计算应纳税而应纳税额又不足1角的，免纳印花税；应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分按1角计算。对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花。（六）纳税期限印花税应在凭证的书立或领受时缴纳，即在合同签订时、书据的立据时、账簿的启用时和证照的领受时贴花。如果应税合同在外国签订的，应在带入国内（使用）时贴花。印花税纳税期限由主管税务机关确定，但最长期限不得超过1个月；不能固定期限纳税的，可以按次纳税。采取按期汇总缴纳印花税方式的纳税人，汇总缴纳的期限为1个月。（七）缴纳方法印花税一般由纳税人根据税法规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票，自行完成纳税义务。对有些凭证一次贴花数额较大的，即一份凭证应纳税额超过500元的，纳税人应向当地税务机关申请填写缴款书或完税凭证并纳税，然后将其中一联粘贴在凭证上或由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。安徽省规定，应税凭证纳税超过200元的，可使用缴款书完税，但须在凭证上加盖印花税税讫专用章。对同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为一个月。采用按期缴纳方式的纳税人，应事先告知主管地税机关，缴纳方式一经选定，一年内不得改变。（八）核定征收为加强印花税征收管理，纳税人有下列情形的，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据：1、未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的；2、拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；3、采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。各省、自治区、直辖市、计划单列市地方税务机关结合本地实际，制定印花税核定征收办法，明确核定征收的应税凭证范围、核定依据、纳税期限、核定额度或比例等，并报国家税务总局备案。安徽省规定，印花税计税依据按照不同性质的应税凭证分别核定，具体标准如下：1、购销合同：工业，按照不低于含税销售额80%的比例核定；商品、物资批发业按照不低于含税销售额60%的比例核定；商品批零兼营业(批发零售业务销售额划分不清的)，按照不低于含税销售额50%的比例核定；商品零售业，按照不低于销售额40%的比例核定；其他行业，按照不低于含税销售额100%比例核定。2、加工承揽合同：按不低于加工或承揽收入80%的比例核定。3、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租凭合同、货物运输合同、仓储保管合、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据：按收取的实际金额、造价和费用100%比例核定。&分享到：0&版权所有：安徽省地方税务局
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　　◆&&印花税是对在我国境内书立、领受应纳税凭证的单位和个人征收的一种税。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，下列凭证为纳税凭证：购销、加工、建设勘察、建筑安装、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或具有合同性质的凭证；产权转移书据；营业帐薄；权利许可证照；经财政部确定的凭证。
　　◆&&纳税人应于书立、领受上述凭证时，根据凭证的性质，分别按比例税率或按件定额自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票，同一应税凭证两方或两方以上当事人签订并各执一份的，各方都应就所执的一份各自全额贴花；已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，增加部分应补贴印花税票。&
　　◆&&现行印花税实行的比例税率有四档，即：千分之一，&万分之五，万分之三，万分之零点五。另外，规定营业帐簿、权利许可证照按件定额贴花五元。
　　◆&&印花税采取“四自”纳税的,实行纳税人根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定,自行计算应纳税额,购买并一次贴足印花税票,同时对已粘贴税票予注销的完税方式。一份凭证应纳税额超过500元的,纳税人应向地税机关申请填写缴款书,并将其中一联粘贴在凭证上或由地税机关在凭证上加注完税标记代替贴花。
　　◆&&纳税人需对应税合同及其具有合同性质的凭证实行核定征收的,可向主管税务机关提出申请,经区级地税局批准可按地税机关每年确定的应税合同签订的金额占其购销或提供劳务、服务结算或应计总金额的比率按月向地税机关申报缴纳。
印花税税目税率表
１、购销合同
包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同
按购销金额万分之三贴花
２、加工承揽合同&&&
包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同&
按加工或承揽收入万分之五贴花
３、建设工程勘察设计合同
包括勘察、设计合同
按收取费用万分之五贴花
４、建筑安装工程承包合同&
包括建筑、安装工程承包合同
按承包金额万分之三贴花
５、财产租赁合同&&&
包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等
按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花
６、货物运输合同&&
包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同
按运输费用万分之五贴花
单据作为合同使用的，按合同贴花
７、仓储保管合同&
包括仓储、保管合同&
按仓储保管费用千分之一贴花
仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花
８、借款合同&&&
银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同
按借款金额万分之零点五贴花
单据作为合同使用的，按合同贴花
９、财产保险合同
包括财产、责任、保证、信用等保险合同
按保险费收入千分之一贴花
单据作为合同使用的，按合同贴花
10、技术合同&
包括技术开发、转让、咨询、服务等合同
按所载金额万分之三贴花
11、产权转移书据
包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据&
按所载金额万分之五贴花
12、营业帐簿
生产经营用帐册
记载资金的帐簿，按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花。其他帐簿按件贴花五元
13、权利、许可证照
包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证
按件贴花五元
　　　　　　&
　　另，申请采用印花税核定征收方式的，合同征收比率范围如下：
印花税核定征收合同及比率表
核定征收计税依据
核定比率（%）
建筑工程勘察设计合同
勘察、设计业
财产租赁合同
货物运输合同
货物运输收入
仓储保管合同
仓储保管收入
财产保险合同
保险费金额
技术开发、转让、咨询、服务收入
产权转移书据
产权转移收入
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&咨询热线：12366印花税计税依据、计税金额的规定及应纳税额的计算方法
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摘要：印花税应纳税额的计算 税率形式 适用范围 应纳税额计算 定额税率 其他营业账簿；权利、许可证照 应纳税额＝凭证件数固定税额（5元） 比例税率 其他税目 应纳税额＝计税金额比例税率 （一）计税依据的一般规定＋（二）特殊规定的部分内容 各种应税凭证上所记...
本文章更多内容：1 -
印花税应纳税额的计算
应纳税额计算
其他营业账簿；权利、许可证照
应纳税额＝凭证件数&固定税额（5元）
应纳税额＝计税金额&比例税率
（一）计税依据的一般规定＋（二）特殊规定的部分内容
各种应税凭证上所记载的计税金额。
计税金额以全额为主；余额计税的主要有两个：货物运输合同、技术合同。
1.购销合同
计税依据：合同记载的购销金额。
采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花，适用税率0.3&。
【例题&单选题】A公司与B公司签订了以货易货合同，由A公司向B公司提供价值100000元的钢材，B公司向A公司提供价值150000元的机器设备，货物差价由A公司付款补足。A、B两公司共应缴纳的印花税为（　）元。
『正确答案』D
『答案解析』应纳税额＝（0000）&0.3&&2＝150（元）
2.加工承揽合同：加工或承揽收入（掌握）
【例题&单选题】某工厂委托一服装厂加工工作服，合同约定布料由工厂提供，价值60万元，工厂另支付加工费20万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是（　）。
A.工厂应以60万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税
B.服装厂应以60万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税
C.服装厂应以20万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税
D.服装厂和工厂均以80万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税
『正确答案』C
『答案解析』选项AB，由委托方提供原材料，原材料的金额不计税贴花，只就取得的加工费按&加工承揽合同&计算印花税；选项D，服装厂和工厂均以20万元为计税依据。
3.建设工程勘察设计合同
计税依据为收取的费用。
4.建筑安装工程承包合同（掌握）
计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。
施工单位将自己承包的建设项目，分包或转包给其他施工单位所签订的分包合同、转包合同，应以新的分包或转包合同所载金额为依据计算应纳税额。
【例题&计算题】某建筑工程公司具备建筑业施工（安装）资质，2016年发生经营业务如下：总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元。之后将总承包额的三分之一即3000万元分包给某安装公司。建筑工程公司签订合同应缴纳多少印花税？
『答案解析』
建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税＝&＋&＝3.6（万元）
5.财产租赁合同
计税依据为租赁金额（即租金收入）。
（1）税额不足1元的按照1元贴花；
（2）财产租赁合同只规定（月）天租金而不确定租期的，先按定额5元贴花，结算时再按实际补贴印花。
【例题&单选题】2016年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7500元。甲公司5月份应补缴印花税（　）元。
『正确答案』A
『答案解析』合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，应补缴印花税＝（）&1&－5＝7.5（元）。
6.货物运输合同
计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。
【例题&多选题】甲是国内运输企业，乙是国外运输企业，丙委托甲和乙运输，甲是起运方，乙负责国外运输，甲乙丙都签了全程运输单，以下说法正确的有（　）。
A.甲按本程运费贴花
B.乙按本程运费贴花
C.乙按全程运费贴花
D.丙按全程运费贴花
『正确答案』AD
『答案解析』选项A，对国际货运，凡由我国运输企业运输的，我国运输企业所持的运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额；选项D，托运方所持的运费结算凭证，按全程运费计算应纳税额；选项B、C，由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运输结算凭证免纳印花税，所以乙是免税的。
7.仓储保管合同
计税依据为收取的仓储保管费用。
8.借款合同
计税依据为借款金额（即借款本金）。
凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的
只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花
凡只填开借据并作为合同使用的
应以借据所载金额为计税依据计税贴花
借贷双方签订的流动周转性借款合同
只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再贴花
对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同
应按借款合同贴花
在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时
应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花
对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同
应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税
9.财产保险合同
计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额。
【例题&单选题】某交通运输企业2016年12月签订以下合同：（1）与某银行签订融资租赁合同购置新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元；（2）与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元，运输费用65万元（含装卸费5万元，货物保险费10万元）；（3）与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定；（4）与某保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费4000元。该企业当月应缴纳的印花税是（　）元。
『正确答案』C
『答案解析』
融资租赁合同应纳印花税＝100&3&0.05&＝0.015（万元）
货物运输合同应纳印花税＝（65－5－10）&0.5&＝0.025（万元）
货车租赁合同应纳印花税5元。
保险合同应纳印花税＝50&0.4&1&＝0.02（万元）
该企业当月应纳印花税＝0.015＋0.025＋5/1＝0.0605（万元）＝605（元）
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印花税的征税范围和计税依据
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单项选择题下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是(
)。A．对于一项信贷业务，如果只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据B．货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据C．建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额D．对于由委托方提供主要材料的加工合同，无论主要材料和辅助材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据
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