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实用 | 超详细！《营改增税负分析测算明细表》填报实操手册
前言： & & & &自2016 年6 月申报期起，由主管税务机关确定的，从事建筑、房地产、金融和生活服务等经营业务的增值税一般纳税人，应当在办理增值税纳税申报时，填报《营改增税负分析测算明细表》。　　一、表式　　二、填报要点　　（一）纳税人兼营多种应税行为的，应根据《营改增试点应税项目明细表》（见附件4）分项目填报《测算明细表》，即多项应税行为分行填报对应“应税项目代码及名称”及相关栏次数据。　　（二）纳税人同期发生相同应税行为，适用不同计税方法的，应将不同计税方法的销售额、差额扣除额等数据分行填报《测算明细表》。　　例如，某纳税人提供工程服务，甲项目选择一般计税方法，乙项目选择简易计税方法，则《测算明细表》中应填报两行“040100 工程服务”，分别反映适用11%税率和3%征收率甲、乙项目的数据。　　（三）纳税人同期发生相同应税行为，在原营业税政策下适用不同营业税税率的，确定其对应的增值税税率或征收率、营业税税率。例如，某农业银行同期发生的农户贷款、其他贷款，则《测算明细表》中应填报两行“050100 贷款服务”，分别反映原营业税3%税率和5%税率的数据。　　（四）纳税人享受增值税差额征税政策且发生差额扣除额的，才能按实际扣除额填报第4 列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。　　（五）纳税人当期发生的应税项目，按国家统一的原营业税政策规定享受差额扣除政策的，可以填报对应行次第9 列“本期发生额”。　　三、填表说明　　（一）“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。　　（二）“纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称。　　（三）各列填写说明　　1.“应税项目代码及名称”：根据《营改增试点应税项目明细表》所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。　　2.“增值税税率或征收率”：根据项目适用的增值税税率或征收率填写。　　3.“营业税税率”：根据项目在原营业税税制下适用的原营业税税率填写。　　4.第1 列“不含税销售额”：反映纳税人当期对应项目不含税的销售额，包括开具增值税专用发票、开具其他发票、未开具发票、纳税检查调整的销售额，纳税人所填项目享受差额征税政策的，本列应填写差额扣除之前的销售额。　　5.第2 列“销项（应纳）税额”：反映纳税人根据当期对应项目不含税的销售额计算出的销项税额或应纳税额（简易征收）。　　本列各行次＝第1 列对应各行次×增值税税率或征收率。　　6.第3 列“价税合计”：反映纳税人当期对应项目的价税合计数。　　本列各行次＝第1 列对应各行次+第2 列对应各行次　　7.第4 列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”：纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目当期实际差额扣除的金额。不享受差额征税政策的填“0”。　　8.第5 列“含税销售额”：纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目差额扣除后的含税销售额。　　本列各行次＝第3 列对应各行次-第4 列对应各行次　　9.第6 列“销项（应纳）税额”：反映纳税人按现行增值税规定，分项目的增值税销项（应纳）税额，按以下要求填写。　　（1）销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的　　本列各行次＝第5 列对应各行次÷（100%+对应行次增值税税率）×对应行次增值税税率　　（2）销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税的　　本列各行次＝第5 列对应各行次÷（100%+对应行次增值税征收率）×对应行次增值税征收率　　10.第7 列“增值税应纳税额（测算）”：反映纳税人按现行增值税规定，测算出的对应项目的增值税应纳税额。　　（1）销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的　　本列各行次＝第6 列对应各行次÷《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第11 栏“销项税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和×《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》　　主表第19 栏“应纳税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和　　（2）销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税的　　本列各行次＝第6 列“销项（应纳）税额”对应各行次　　11.第8 列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“期初余额”：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。本列各行次等于上期本表第12 列“期末余额”对应行次。　　12.第9 列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“本期发生额”：填写按原营业税规定，本期取得的准予差额扣除的服务、不动产和无形资产差额扣除项目金额。　　13.第10 列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“本期应扣除金额”：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期应扣除的金额。　　本列各行次＝第8 列对应各行次+第9 列对应各行次　　14.第11 列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“本期实际扣除金额”：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期实际扣除的金额。　　（1）当第10 列“本期应扣除金额”各行次≤第3 列“价税合计”对应行次时，本列各行次＝第10 列对应各行次　　（2）当第10 列“本期应扣除金额”各行次＞第3 列“价税合计”对应行次时，本列各行次＝第3 列对应各行次　　15.第12 列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“期末余额”：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期期末结存的金额。　　本列各行次＝第10 列对应各行次－第11 列对应各行次　　16.第13 列“应税营业额”：反映纳税人按原营业税规定，对应项目的应税营业额。　　本列各行次＝第3 列对应各行次－第11 列对应各行次　　17.第14 列“营业税应纳税额”：反映纳税人按原营业税规定，测算出的对应项目的营业税应纳税额。　　本列各行次＝第13 列对应各行次×对应行次营业税税率　　（四）行次填写说明　　1.“合计”行：本行各栏为对应栏次的合计数。　　本行第3 列“价税合计”＝《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第11 列“价税合计”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b 行。　　本行第4 列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”＝《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12 列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b 行。　　2.其他行次根据纳税人实际发生业务分项目填写。　　四、行业填写案例　　需要说明的是：为方便计算和理解，案例计算和填表过程都是取整数，未精确到元至角分，纳税人填表格时，须按要求精确到元至角分。除标注为不含税销售额的外，其他均为含税销售额。　　【建筑业案例一】　　A 装修公司为增值税一般纳税人，2016 年6 月份发生以下业务：　　1．6 月1 日签订装修合同承揽本市住房装修工程，合同规定，全部装修材料由A 公司自行采购，6 月15 日收到预收款111000 元；　　2．6 月20 日采购装修材料一批，收到增值税专用发票注明金额50000 元，税额8500 元。　　（一）增值税申报　　对A 公司来说，6 月份发生的业务按照一般计税方法应分别计算销项税额和可扣除的进项税额，按照11%的税率计算应纳税额。　　按照纳税义务发生时间的规定，A 公司收到的预收款应确认收入，6 月份的销项税额＝111000÷（1+11）×11%＝11000（元）；　　同时，A 公司购进的装修材料可以凭取得的增值税专用发票抵扣，所以6 月份的进项税额为8500 元。　　所以，A 公司6 月份（所属期）的增值税应纳税额为1＝2500（元）。　　申报时，将不含税销售额和申报抵扣的进项税额填入申报表的相关部分。　　（二）税负分析测算明细表　　接下来，需要将当期收入明细填入测算明细表。对A 公司来说，由于业务内容单一，所以填写起来较简便。　　第一步，需要选择应税项目代码及名称，这是填写测算明细表的基础，应根据《营改增试点应税项目明细表》列明的项目进行选择，对单一业务的试点纳税人，选择对应的应税项目即可；但对于兼营不同应税行为的试点纳税人，需要对其当期的收入进行分拆，按照收入明细进行填报。注意，在对收入分拆后，该表只需要填报营改增试点行业收入明细，不需要填写货物和劳务收入情况。对于本例，A 公司只需选择“040400 装饰服务”即可。　　第二步，选择应税项目适用的增值税税率或征收率以及对应的营业税税制下的营业税税率。在第一步选择了应税项目明细后，会自动的有对应的增值税税率或征收率以及营业税税率，但由于现在税制安排和原有的营业税税制下，基于不同的计税方式和税收优惠等，对一项应税项目，可能会有2 项或多项税率或征收率选择，系统已根据与应税项目明细的对照关系设定了可供选择的范围，这时纳税人需要根据自身的实际情况，选择填写。　　本例中，A 公司选择了“040400 装饰服务”后，就有11%和3%两档增值税税率（征收率）可以选择，A 公司应选择11%，营业税税率则选择3%.完成这一步后，A 公司填表的情况如下：　　第三步，增值税应纳税额的测算。在对试点收入明细分拆后，各项试点项目的增值税应纳税额就可以测算出来了。对应第一步分拆的试点应税项目明细，分别填写不含税销售额，服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额，其他项目根据表内公式和申报表有关内容自行计算。对单一业务的试点纳税人，按照当期发生额填写即可；但对于兼营不同应税行为的试点纳税人，按照各项应税项目明细的发生额分别填写，各应税项目的不含税销售额之和应等于《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细，以下称《附列资料（一）》）营改增试点项目的不含税销售额之和，即：　　合计行第1 列“不含税销售额”＝《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第9 列“销售额合计”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b 行。　　对于本期实际扣除项目的填写，在第一步选择了应税项目明细后，只有那些按照政策规定允许差额扣除的应税项目才能填写本期实际扣除额，各应税项目的本期实际扣除项目金额之和应等于《附列资料（一）》营改增试点项目各栏次的第12 列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”之和，即：　　合计行第4 列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”＝《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12 列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b 行。　　增值税应纳税额的测算是将当期全部增值税应纳税额按照销项税额的比例进行测算的，具体计算方法参见填表说明。本例中，A 公司本期应税项目不含税销售额为100000 元，实际扣除金额为0，其他各项计算结果如下：　　最后一步，营业税应纳税额的测算。在前面几步的基础上，测算出当期的应税收入在营业税税制下的应纳营业税税额。同样对应第一步分拆的试点应税项目明细，分别填写原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目的期初余额和本期发生额，其他项目根据表内公式和申报表有关内容自行计算。　　原营业税税制下差额扣除金额是本表的核心，填写的期初余额和本期发生额，加上计算来的本期应扣除金额、本期实际扣除金额以及期末余额，相当于给差额扣除项目做了一个“小台账”。值得注意的是，与增值税扣除项目类似，在第一步选择了应税项目明细后，只有那些按照原营业税政策规定允许差额扣除的应税项目才能填写期初余额和本期发生额，此外，还应注意，除了直接减除项目金额（扣额），即本期增值税申报时在计算增值税销项税额的税基中可扣除的金额；还应包括还原减除项目金额（扣税），即按原营业税差额征税规定可在应税收入中减除的项目金额，本期申报时在《附列资料（二）》中填写、在销项税额中抵扣的进项税额经还原而成，还原公式为实际抵扣的进项税额×（1＋1/增值税税率）。　　对于本例，A 公司本期无营业税下可扣除项目，如A 公司本期有业务分包给其他装饰公司，支付的分包款收到的增值税专用发票抵扣的进项税额应根据上述还原公式还原减除项目金额填写入第10 列“本期应扣除金额”。　　A 公司营业税计算结果如下：　　最终，A 公司填写的《营改增税负分析测算明细表》如下：　　【建筑业案例二】　　B 建筑公司为增值税一般纳税人，2016 年5 月份主要发生以下业务：　　主业务1：2016 年5 月1 日承接M 装修项目，5 月20 日M 装修项目发包方按进度支付工程价款111 万元。　　主业务2：2016 年4 月1 日承接Q 工程项目（《建筑工程施工许可证》上注明的合同开工日期为4 月20 日），B 公司将Q 项目中的部分施工项目分包给了乙公司，5 月25 日B 公司支付给乙公司工程分包款50 万元并取得发票，5 月30 日Q 工程项目完工，发包方按合同支付给B 公司工程价款256 万元。　　其他业务：2016 年5 月期间，转售了一部机器设备并开具10 万元销售额的增值税专用发票，另外购买材料、机械等取得增值税专用发票上注明的金额为160 万元，其中60 万元用于M 项目及其他，100万元用于Q 项目。　　步骤一：B 公司所属期5 月份的申报情况如下：　　1．主业务1：　　M 项目适用一般计税方法，销项税额如下：　　销项税额＝111÷（1＋11%）×11%＝11 万元　　2．主业务2：　　Q 项目《建筑工程施工许可证》上注明的合同开工日期在4 月30日前的建筑工程项目为建筑工程老项目，可以选择适用简易计税方法，并且适用差额征税政策。该业务销项税额如下：　　销项税额＝（256－50）÷（1＋3%）×3%＝6 万元　　3．其他业务：　　转售设备销项税额＝10×17%＝1.7 万元　　购买材料、机械等进项税额＝60×17%＝10.2 万元　　100 万元的材料、机械等用于Q 项目（简易计税项目），其对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。　　4．汇总情况：　　B 公司本月一般计税方法应纳税额＝当期销项税额－当期实际抵扣进项税额＝11＋1.7－10.2＝2.5 万元　　B 公司本月简易计税办法应纳税额＝6 万元　　最后填报的《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第11栏“销项税额”“一般项目”“本月数”为11＋1.7＝12.7，《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第19 栏“应纳税额”“一般项目”“本月数”为12.7－10.2＝2.5。　　步骤二：《营改增税负分析测算明细表》填写方法如下：　　1．主业务1：　　该业务属于修缮服务，“应税项目代码及名称”栏应根据《营改增试点应税项目明细表》填写“040400 装饰服务”；该项目适用一般计税方法计算应纳税额，“增值税税率或征收率”栏应填写11%，“营业税税率”栏应填写3%.　　表中“增值税”部分填写如下：　　其中第7 栏按填写说明采用测算法计算过程为：11÷12.7×2.5＝2.17 万元　　该业务按原营业税规定，表中“营业税”部分栏次的填写如下：　　2．主业务2：　　该业务属于工程服务，“应税项目代码及名称”栏应根据《营改增试点应税项目明细表》填写“040100 工程服务”；该项目适用简易计税方法计算应纳税额，“增值税税率或征收率”栏应填写3%，“营业税税率”栏应填写3%。　　表中“增值税”部分栏次的填写如下：　　其中第7 栏按填写说明直接等于第6 栏。　　该业务按原营业税规定，表中“营业税”部分栏次的填写如下：　　3．其他业务：　　由于该案例中的其他业务，不属于销售服务、不动产和无形资产，按要求无需填入《营改增税负分析测算明细表》。　　4．汇总情况：　　表中合计行按前面两行进行相加计算得出，最后，该企业的《营改增税负分析测算明细表》填写结果如下：来源：天津国税
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喜欢该文的人也喜欢汽车销售行业的会计处理方法具体点的推荐回答：问：请问汽车销售行业交纳消费税税率少缴纳呢谢谢师答：关于要交哪几种税税：增值税所税税：印花税防洪基金粮物调基金城建税教育费附加等.般汽车销售公司保险返利块收入叫保险公司帮办张兼业代理证变更营业执照税务登记证税申请保险代理专用发票要交纳营业税否则保险返利块要交纳增值税税局汽车销售行业税负控制办目前我局所辖各类汽车销售企业共计53户其销售轿车27户占50.94%；销售卡车及轻卡10户占18.87%；销售微型面包车7户占13.21%；销售面包车4户占7.55%；销售工程车3户占5.66%；销售客车2户占3.77%2005度共实现销售收入.76元应纳增值税元整行业税负0.25%剔较高税负维修收入素汽车税负仅0.15%其实际税负低于0.1%16户占30.19%；0.1—0.5%24户占45.28%；0.5—1%间7户占13.21%；高于1%6户占11.32%实际税负低于0.5%企业占绝部达75.47%影响汽车行业税负主要素近我**税局抽调专门力量组两检查组利用近3星期间随机抽取18户同汽车企业进行调查、析评估约谈发现影响企业期税负主要素除存货素竞争激烈薄利销外几面：（）、反利影响取厂家反利量低价销售汽车反利形式种尽管数企业能进项发票看折扣形式反利反利计算办固定复杂性发确定该企业反利全部张发票折扣形式运做通约谈调查及检查经验反利形式几种影响税负情况现金反利情况入帐冲减进项税二供货报销费用形式给予返利直接往帐进行收、付款处理未冲减进项税三收实物返利入帐销售计收入直接反给汽车入库存帐销售发票由厂家直接给消费者收入却进入金库（二）、提供汽车装潢及附件配套业务记收入增加利润经销商售车同提供汽车装潢及附件配套业务检查发现少企业项业务能确核算采取各种手隐匿收入收现金入帐入帐挂往做收入（三）、采取购车赠礼品送保险等促销手段计收入作商家促销手段购车送礼品等种种优惠条件实际操作其形式谓花八门帐外赠送实物作视同销售某汽车商经销低档系列汽车促销随车赠送礼品所赠货物采购资金、实物向均体外循环帐面没任何痕迹银行帐单才能发现端腻二间接低于市场价格销售汽车差价部作给客户购置赠品费用按销售价格计提销项税企业经销品牌汽车发现部客户购车赠送货物兴趣揽住意主降价让利价格让客户购置礼品费用使所售汽车价格明显低于同期、同类产品市场销售价降低税基三采取购车送保险增加费用式汽车经销商通管理费用列支应由客户负担车辆保险费保险费名称却名字（四）、外购货物自用作进项税转外购汽车由库存商品转自用构固定资产属于企业转变用途按《增值税条例》规定应做进项税转少数经销商作帐调整资产科目调整应缴税金科目；或实物已经改变用途却期做帐务调整造抵进项税（五）、随意调控收入滞交纳税款税家企业向各经销点销售批发汽车采取期收款式货已发收货款挂往帐影响期税负（六）、维修收入核算实汽车经销商维修收入少毛利税负影响经测算维修毛利率般30企业维修业务却亏损且核算内容完整汽车销售必须局发票般隐匿收入维修业务随意性比较针汽车行业特点些问题帐面反映难查帐效解决汽车行业申报税负偏低问题我经调查测算制定税负控制办二、 汽车销售行业税负测算根据影响汽车销售行业税负几客观素企业期整车销售理论税负应剔除影响期税负几素计算公式整车零售期应纳税额＋存货增减（含估价）×17%-维修增值额×17%理论税负=————————————————————×100%销售收入－具增值税专用发票整车销售收入－维修收入存货增减=（期末库存余额－期末留抵税额÷17%）－（期初库存余额－期初留抵税额÷17%）维修增值额=维修收入－配件及其材料－电力（进项抵扣部）整车零售税负控制数计算公式：整车零售税负控制数=核定整车零售平均毛利率×17%-我根据测算汽车零售合理毛利率核定整车零售毛利率进计算整车零售税负控制数控制企业整车零售理论税负经我局所辖18户汽车销售企业2005度销售情况摸底调查测算平均毛利率：4.23%其各类轿车：微型面包车： 3.89%面包车： 3.52%客车： 1.83%卡车及轻卡： 2.06%工程车： 3.70%计算税负控制数：0.72%各类轿车： 0.75%微型面包车： 0.66%面包车： 0.60%客车： 0.31%卡车及轻卡： 0.35%工程车： 0.63%由于轿车价位相差比较悬殊同价位轿车零售毛利率相差较另外轿车三价位进行测算测算毛利率：12万元：4.29%12——19万元：3.71%19万元：5.40%计算税负控制数：%12万元：0.73%12——19万元：0.63%19万元：0.92%于集整车销售、配件供应、售服务、信息反馈于体4S店整体税负测算于控制由于同企业维修收入占总收入比重同能测算整行业税负控制数维修环节合理增值率测算由我根据核定整车零售毛利率及维修增值率计算企业整体税负控制数控制企业整体理论税负具体计算公式：期应纳税额＋存货增减（含估价）×17%*理论税负 =———————————————————×100%销售收入存货增减=（期末库存余额－期末留抵税额÷17%）－（期初库存余额－期初留抵税额÷17%）整体 （整车零售收入×核定毛利率＋维修收入×核定增值率）×17%税负=———————————————————×100%销售收入通8家汽车销售4S店维修收入及维修耗用材料本情况摸底析测算维修环节合理增值率：维修环节 维修收入－配件及其材料－电力（抵扣部）增值率 = —————————————————————— —×100%维修收入三、 汽车行业税收负担率测算-通18户各类汽车销售企业2005度经营情况汇总计算其整体实际税负应低于0.54%计算程：（整车销售毛利－期末存货增减）×17%÷整车销售收入×即：（+）×17%÷×100%=0.54%由于新办企业存前期投入较新增存货较打市场让利较客观情况我计算税负控制数候其设定计算系数即：业满系数0.6；至两0.8；两1汽车行业管理用两指标控制企业税负即：实际税负能低于0.54%同理论税负能低于税负控制数通用税负控制数控制汽车销售企业税负给税收管理员企业管理提供依据企业期税负低于0.54%或虽期税负高于0.54%理论税负低于税负控制数则视税负异应立即该企业进行纳税评估或检查基本确保税负受其素影响偏低使税收收入稳步增------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------、配件销售; D. N% f2 m/ A9 X1、配件购入借：库存商品-配件应交税费-应交增值税（进项税）贷：银行存款2、配件销售借：应收账款贷：主营业务收入-配件销售收入应交税费—应交增值税（销项税）bbs.canet。com。cn7 C' U' K, b8 O# U" R+ l. t: d计社区/ |9 L7 \" C" ?7 d% N/ x% S3、结转配件销售本借：主营业务本贷：库存商品二、保险理赔% f: h1 T4 N R) @# e" B1、般关于保险公司理赔维修先挂账计社区# c. G: r! ~; O借：应收账款—**保险公司计社区2 ~3 S1 `7 K" T7 _) T贷：主营业务收入-维修收入- M }5 @: T1 R9 k: a: P' G应交税费-应交增值税（销项税）4 G, x& t' e( D2、保险公司款（保险公司款其部款退三者修理费）bbs.canet。com。cn1 J8 L- W+ f8 b/ D, j借：银行存款1 t" k' e" M3 m, h1 Q1 M贷：应收账款-**保险公司* B1 d6 b9 D- p/ W* A/ A J) J其应付款--退三者修理费bbs.canet。com。cn1 v- G0 {# n- u! \3、退三者修理费计社区7 w0 a9 q) O" C f借：其应付款-退三者修理费; i9 p1 x0 L0 z) ?贷：现金计社区$ z' ?0 q6 @. A+ S$ @ k4、结转维修本借：主营业务本-维修本贷：库存商品-配件7 h' @2 x" r% N8 H3 N计社区5 M/ l3 ?4 w$ S6 o$ N( B3 S& G0 y另外收保险公司保险代理费计入其业务收入按5%缴纳营业税7%3%缴纳营业税金及附加汽车行业的材料会计推荐回答：关于要交哪几种税税：增值税所税税：印花税防洪基金粮物调基金城建税教育费附加等.般汽车销售公司保险返利块收入叫保险公司帮办张兼业代理证变更营业执照税务登记证税申请保险代理专用发票要交纳营业税否则保险返利块要交纳增值税税局汽车销售行业税负控制办目前我局所辖各类汽车销售企业共计53户其销售轿车27户占50.94%；销售卡车及轻卡10户占18.87%；销售微型面包车7户占13.21%；销售面包车4户占7.55%；销售工程车3户占5.66%；销售客车2户占3.77%2005度共实现销售收入.76元应纳增值税元整行业税负0.25%剔较高税负维修收入素汽车税负仅0.15%其实际税负低于0.1%16户占30.19%；0.1—0.5%24户占45.28%；0.5—1%间7户占13.21%；高于1%6户占11.32%实际税负低于0.5%企业占绝部达75.47%影响汽车行业税负主要素近我**税局抽调专门力量组两检查组利用近3星期间随机抽取18户同汽车企业进行调查、析评估约谈发现影响企业期税负主要素除存货素竞争激烈薄利销外几面：（）、反利影响取厂家反利量低价销售汽车反利形式种尽管数企业能进项发票看折扣形式反利反利计算办固定复杂性发确定该企业反利全部张发票折扣形式运做通约谈调查及检查经验反利形式几种影响税负情况现金反利情况入帐冲减进项税二供货报销费用形式给予返利直接往帐进行收、付款处理未冲减进项税三收实物返利入帐销售计收入直接反给汽车入库存帐销售发票由厂家直接给消费者收入却进入金库（二）、提供汽车装潢及附件配套业务记收入增加利润经销商售车同提供汽车装潢及附件配套业务检查发现少企业项业务能确核算采取各种手隐匿收入收现金入帐入帐挂往做收入（三）、采取购车赠礼品送保险等促销手段计收入作商家促销手段购车送礼品等种种优惠条件实际操作其形式谓花八门帐外赠送实物作视同销售某汽车商经销低档系列汽车促销随车赠送礼品所赠货物采购资金、实物向均体外循环帐面没任何痕迹银行帐单才能发现端腻二间接低于市场价格销售汽车差价部作给客户购置赠品费用按销售价格计提销项税企业经销品牌汽车发现部客户购车赠送货物兴趣揽住意主降价让利价格让客户购置礼品费用使所售汽车价格明显低于同期、同类产品市场销售价降低税基三采取购车送保险增加费用式汽车经销商通管理费用列支应由客户负担车辆保险费保险费名称却名字（四）、外购货物自用作进项税转外购汽车由库存商品转自用构固定资产属于企业转变用途按《增值税条例》规定应做进项税转少数经销商作帐调整资产科目调整应缴税金科目；或实物已经改变用途却期做帐务调整造抵进项税（五）、随意调控收入滞交纳税款税家企业向各经销点销售批发汽车采取期收款式货已发收货款挂往帐影响期税负（六）、维修收入核算实汽车经销商维修收入少毛利税负影响经测算维修毛利率般30企业维修业务却亏损且核算内容完整汽车销售必须局发票般隐匿收入维修业务随意性比较针汽车行业特点些问题帐面反映难查帐效解决汽车行业申报税负偏低问题我经调查测算制定税负控制办二、 汽车销售行业税负测算根据影响汽车销售行业税负几客观素企业期整车销售理论税负应剔除影响期税负几素计算公式整车零售期应纳税额＋存货增减（含估价）×17%-维修增值额×17%理论税负=————————————————————×100%销售收入－具增值税专用发票整车销售收入－维修收入存货增减=（期末库存余额－期末留抵税额÷17%）－（期初库存余额－期初留抵税额÷17%）维修增值额=维修收入－配件及其材料－电力（进项抵扣部）整车零售税负控制数计算公式：整车零售税负控制数=核定整车零售平均毛利率×17%-我根据测算汽车零售合理毛利率核定整车零售毛利率进计算整车零售税负控制数控制企业整车零售理论税负经我局所辖18户汽车销售企业2005度销售情况摸底调查测算平均毛利率：4.23%其各类轿车：微型面包车： 3.89%面包车： 3.52%客车： 1.83%卡车及轻卡： 2.06%工程车： 3.70%计算税负控制数：0.72%各类轿车： 0.75%微型面包车： 0.66%面包车： 0.60%客车： 0.31%卡车及轻卡： 0.35%工程车： 0.63%由于轿车价位相差比较悬殊同价位轿车零售毛利率相差较另外轿车三价位进行测算测算毛利率：12万元：4.29%12——19万元：3.71%19万元：5.40%计算税负控制数：%12万元：0.73%12——19万元：0.63%19万元：0.92%于集整车销售、配件供应、售服务、信息反馈于体4S店整体税负测算于控制由于同企业维修收入占总收入比重同能测算整行业税负控制数维修环节合理增值率测算由我根据核定整车零售毛利率及维修增值率计算企业整体税负控制数控制企业整体理论税负具体计算公式：期应纳税额＋存货增减（含估价）×17%*理论税负 =———————————————————×100%销售收入存货增减=（期末库存余额－期末留抵税额÷17%）－（期初库存余额－期初留抵税额÷17%）整体 （整车零售收入×核定毛利率＋维修收入×核定增值率）×17%税负=———————————————————×100%销售收入通8家汽车销售4S店维修收入及维修耗用材料本情况摸底析测算维修环节合理增值率：维修环节 维修收入－配件及其材料－电力（抵扣部）增值率 = —————————————————————— —×100%维修收入三、 汽车行业税收负担率测算-通18户各类汽车销售企业2005度经营情况汇总计算其整体实际税负应低于0.54%计算程：（整车销售毛利－期末存货增减）×17%÷整车销售收入×即：（+）×17%÷×100%=0.54%由于新办企业存前期投入较新增存货较打市场让利较客观情况我计算税负控制数候其设定计算系数即：业满系数0.6；至两0.8；两1汽车行业管理用两指标控制企业税负即：实际税负能低于0.54%同理论税负能低于税负控制数通用税负控制数控制汽车销售企业税负给税收管理员企业管理提供依据企业期税负低于0.54%或虽期税负高于0.54%理论税负低于税负控制数则视税负异应立即该企业进行纳税评估或检查基本确保税负受其素影响偏低使税收收入稳步增------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------、配件销售; D. N% f2 m/ A9 X1、配件购入借：库存商品-配件应交税费-应交增值税（进项税）贷：银行存款2、配件销售借：应收账款贷：主营业务收入-配件销售收入应交税费—应交增值税（销项税）bbs.canet。com。cn7 C' U' K, b8 O# U" R+ l. t: d计社区/ |9 L7 \" C" ?7 d% N/ x% S3、结转配件销售本借：主营业务本贷：库存商品二、保险理赔% f: h1 T4 N R) @# e" B1、般关于保险公司理赔维修先挂账计社区# c. G: r! ~; O借：应收账款—**保险公司计社区2 ~3 S1 `7 K" T7 _) T贷：主营业务收入-维修收入- M }5 @: T1 R9 k: a: P' G应交税费-应交增值税（销项税）4 G, x& t' e( D2、保险公司款（保险公司款其部款退三者修理费）bbs.canet。com。cn1 J8 L- W+ f8 b/ D, j借：银行存款1 t" k' e" M3 m, h1 Q1 M贷：应收账款-**保险公司* B1 d6 b9 D- p/ W* A/ A J) J其应付款--退三者修理费bbs.canet。com。cn1 v- G0 {# n- u! \3、退三者修理费计社区7 w0 a9 q) O" C f借：其应付款-退三者修理费; i9 p1 x0 L0 z) ?贷：现金计社区$ z' ?0 q6 @. A+ S$ @ k4、结转维修本借：主营业务本-维修本贷：库存商品-配件7 h' @2 x" r% N8 H3 N计社区5 M/ l3 ?4 w$ S6 o$ N( B3 S& G0 y另外收保险公司保险代理费计入其业务收入按5%缴纳营业税7%3%缴纳营业税金及附加厦门五金行业的税负是多少？推荐回答：先说税负计算应纳增值税除销售收入等于税负按单月几月全批发业看行业批发业钢铁经销公司税负般0.4%左右吧比较低利润我边批发业0.98%税负各省根据各收入纳税情况汇总每省每区都问管企业税专管员知道各行业缴哪些税？分别的税率是多少？怎样核算？行业如下推荐回答：问项目太所种类都涉及比较少建议自百度吧般跟商业销售沾边都交增值税税项目跟服务沾边都税项目都交营业税建筑业营业税改征增值税税率多少推荐回答：?找网编您介绍希望给您提供帮助、 新增两档按照试点行业营业税实际税负测算陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换增值税税率水平基本11%-15%间研发技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本6%-10%间使试点行业总体税负增加改革试点选择11%6%两档低税率别适用于交通运输业部现代服务业二、营业税改增值税般纳税税率少 ()营业税改增值税般纳税税率 1、改革原缴纳营业税改交增值税增值税增加两档低税率6%(现代服务业)11%(交通运输业)2、根据海试点经验改革企业税负所降低营业税按收入全额计算缴纳税金改增值税扣除些本及费用实际降低税负(二)改革试点主要税制安排 1.税率现行增值税17%标准税率13%低税率基础新增11%6%两档低税率租赁形产等适用17%税率交通运输业、建筑业等适用11%税率其部现代服务业适用6%税率2.计税式交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售产转让形资产原则适用增值税般计税金融保险业性服务业原则适用增值税简易计税3.计税依据纳税计税依据原则发应税交易取全部收入些存量代收转付或代垫资金行业其代收代垫金额予合理扣除4.服务贸易进口服务贸易进口内环节征收增值税口实行零税率或免税制度我是会计新手，准备去一家销售汽车的企业就职，已知该企业准备升一般纳税人，其他情况不清楚，请教高手，推荐回答：14S汽车销售维修建帐般商业零售企业没差别4主要计科目设置参见企业计制度设置总帐明细帐记帐都基本工作主要计科目商品流通企业基础需要增加哪些及哪些科目需要设置级明细科目；需要整业务财务具体操作流程实施细则.3整车本由于使用别计价且销售都要具发票没关注涉及装潢代理牌问题需要重点抓维修由于维修毛利率较高且数客户都需要票要控制毛利率税务局查帐主要看部税负率同行业税负率般3-5％左右由于各税务局计算同标准致具体咨询专管员若没合理理由税负率低税务局找麻烦4售前售员工资福利都放入销售费用（设明细科目核算）其管理员放入管理费用（设明细科目核算）社保等律归入管理费用（设明细科目核算）5帐面维修毛利尽量保持35％否则税务局能吃饭i于汽车销售公司说税务局关注维修汽车美容6看规模纳税般纳税商品销售企业销售额80万元（含80万元）税务部门定般纳税用计录般采购、销售、计提税金及缴纳税金1、购进货物：（1）规模纳税：借：库存商品贷：银行存款（2）般纳税：借：库存商品应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款2、销售货物：（1）规模纳税：借：银行存款/贷：主营业务收入应交税金——应交增值税-同结转销售货物本：借：主营业务本/ i3 l,} d9 F贷：库存商品- k$ L7 j7 ^) u: z% PD* k1 I* |( P& [（2）般纳税：借：银行存款: [7 G t. J/ }( O+ K' }% c8 r9 Y3 k, S4 a/ x' ?& f贷：主营业务收入2 ]: G0 h5 T: Z% g9 P) |: u4 o( I应交税金——应交增值税（销项税额）3 @9 w5 o4 p, ^$ Q* p& X4 _& t4 T7 f F8W) }, _3 Q; V% M同结转销售货物本：借：主营业务本" A! t! ~- Z, b+ v" R4O; b: y% p1 ^; ]1 M7 J, y1 |' V+ i& J)_贷：库存商品6 ?, x+ Q, w+ ^; S, Z& U5 c, a+ D( v" e) O+ p3、计提交纳税金7 T6 [7 ^% f( ^' ^! B, C# b2 K8 O1 E P/ P,O: P! l（1）规模纳税：借：主营业务税金及附加) L: v+ l6 |$ i z) `,W j0_: I. ]8 O$ u9 R贷：应交税金——城建税( t4 Y% _& U9 X t% t) L9 {; E* _1 v: }4 g% k8O* t: ?% S其应缴款—教育附加费" Z( R. V3 i$ a5 n- J n5 l+ k. m$E _2 \1 |) e2 u, L7 r0 A借：应交税金——应交增值税3 F8 f$ c* G1 ]3 N9 J# S8 i8 D# _0 d&{# K! |: U, [- G应交税金——城建税% f, {3 p& p+ m% ^; p* Z) i: i0[- {' P& N; c, j4 L& D3 R3 ?+ {其应缴款—教育附加费" _, B1 s+ Q: K1 }3 X0 `/ @6 l3 ~6 X+ ^" j贷：银行存款4 }4 S% U7 K; L& g( @, v! u1 A' o( P5 _（2）般纳税：应交税金=销项税额-进项税额1 a+ @/ I( |0 W2 K3 k1 H/ t! p) l0 R借：应交税金——应交增值税; ~: M9 v" G& c, r- \# I1a" ^/ d5 x4 V- t4 b* F0 i9 i# @; m" @贷：银行存款2 r! z5 I( B7 G) u7 G. t3 j. L8 n" i6 k3、计主要工作：按照每笔业务发记录计凭证根据记账凭证登记明细账、总账便及准确计算企业盈亏情况纳主要工作：按照每笔业务发收入、支付各种款项根据记账凭证登记：库存现金记账、银行存款记账1 E( m( C: w& D3 n7 H( i) J: Q; K3 \1 s4、现用通用财务软件：财务用友软件管家婆9 S8 b5 Z" N( t, Y8 @1 `- T% W! G( |( Z汽车修理厂计应何建账+ g- B8 k" }. R# P2 M7 ^" u& I1y5 C5 l- q1 a理厂建账级科目用应该足够0 `( Q# x2 h, _- t! j4 ~6 M* n% D$ c# L7 B科目代码科目名称% F7 D. J: A2 e( ]% B' M2 @# c( ~/ e- P0 t3 r-q: I" e1001 现金/ G/ g2 ^9 Y9 i( j% ]* ^# Z( ]$ P* g0 W7 O1002 银行存款4 p2 W. w0 o( ~6 D* ~3 z" D) B# C5 z3 Y1009 其货币资金& G, D' W% ^1 e4 V: _$ x4 I8 w% I* f( i']% V8 @: d1101 短期投资9 c g" Y$ j$ u- |9 U6 n P2 P2 n% I5 [: F) d#c6 A z1102 短期投资跌价准备0 b. d, D. ]& O" L$ h1O# p2 z% k2 P K* I7 J. q/ h, g9 G* ^6N; D5 o6 H1111 应收票据4 Z' w# R1 p$ L* P8 z. h9 x$ J8 m3 X% h% a2 J1 s: S2 x0 _1121应收股利$ g! v2 Z$ V& }; @4 h1 S# d5 o2 a0 e/ b1122 应收利息! |7 `+ ~# p! |& d, s: ]( e: b3 Q4 L. j( N7j/ M1131 应收账款5 W/ R1 i3 E5 U# U6 ^5 O' ^ q$ u- {6 I6 J1 \$N: W1 Z& k1133 其应收款* c8 Y: o4 [4 Z; C0 s( z# B0 e" q0 ^) l1141 坏账准备8 g4 ~! Y. [- B# q( R5 u! q3 w# z({ m/ @( n1151 预付账款" W) l' I+ p1 A" r9 i, L8 q' F; k1161 应收补贴款: n6 F0 R5 G: o4 ~* d# q) ^: y) g* V1201 物资采购1 l# x8 z! p. f3 W$ H+ h) Y- F6 y1211 原材料7 K# f- P% Z% O! V: n"@ J1 o3 B X# y8 z1231 低值易耗品' V. F% d! r7 p" Y; F&f;7 L/ H- w" n8 [1243 库存商品. G; _4 [- l3 Q( _. u* z4 I* s& E3 U( ]/Z! U+ X$ E1251 委托加工商品) ^% ]) q1 s1 h% c9 l7 v5 o( R4 X; Q' k O+ q+ t1281存货跌价准备) O, [ E7 ]" R/A8 N& v! e3 I" d, P* h2 F+ b6 N+ k2 Z1301待摊费用* o% Y: j) E8 `" f4 `6 F. }% {3 Q/E4 S' _1401期股权投资- I) L9 G+ ^+ B* ]% v8 T! J. ?- w. h1402期债权投资2 f2 k6 c4 j4 g* u, D; f5 g)i n9 m1421期投资减值准备3 J$ [& a/ C& l8 H. p' @4 V: u7 N0 p8 l& m$ r1431 委托贷款 D: r/ ~7 v. p# i1 N+ p) I2 U; v$ { J+ i1501 固定资产: G# n' w8 ^7 _' U5 y4 H' z! L4 M% I! m8 B1502 累计折旧" ~, S. w8 T+ Y( E( _: d& ]/ a6 e-J, l5 r- R1505 固定资产减值准备1 C# ~7 t( |1 {8 V4 g y) ]0 f- x% P: n1601 工程物资7 ?5 e0 i* m) Y* b% x" W- w+ q/ l5k1603建工程& i* z' U X- @:B, L3 o0 l" u- d'I: S: e1605建工程减值准备# E1 H+ h4 E+ @! |. v9 e9 m9 d, v$ h+ }" s3 o2 A& ^1701固定资产清理0 \0 a3 s5 p m5 u: z$ V( ? U/ v' K3 H)}5 I8 A" v1801形资产. F% _2 L9 ~. Q3 V/ B6 P6 p# J6 t-V o' C( x* \3 t! M1805形资产减值准备0 C n- B2 u) J+ ^+ n- i& a' h0 \/ A; \, c( a1815未确认融资费用( P5 L! e% t/ s6 L- K! X: D2 i, K W% d3 y: L: t! o1901期待摊费用5 @4 C* D+ N8 A5 s, F' _+ ^" u. r3 \)f A# S1911 待处理财产损溢* w- ?6 t8 M2 X9 U5 m9 T1 n0 F/ i) s/ n. S. H2101 短期借款4 X* D4 w2 Z1 W8 G5 K! u: B! S2 z+ g/ n) k1 G- u& _:\8 ^6 x2102 内部借款0 L3 g/ v$ c U7 ?% ]/ l8 n+ o% g+ L' `4 O2111 应付票据9 l: P; P- s: y# w+ ?. ]* f! V# a, ?2121 应付账款5 _- A R0 T J! E*r5 T; s! c)E7 {% M0 e8 f" S1 u% {, ~2131 预收账款8 [, v0 A9 k5 w% a( S5 c* U6o3 |"n l, ]+ J/ d1 h+ C2151 应付工资* r8 ?* R6 Y# t' Dw) c0_9 n/ E3 m2153 应付福利费! t' v7 P3 \7 ~, O# A' t, ?, B3 R; I1 l1 e- Q9 B7 y2161应付股利( g$ n) e5 d& \* M. e0 O: o1 @ N2 f2 j+ n# ?, I2171应交税金. B7 A8 V7 f. y3 U) B% K& d4 B- @: |; ]. V/ O* Q5 M% s2176 其应交款& H. V0 g J1 `/ K5 O$ a- Q: M8 S, x/ V2181 其应付款$ I% j) A8 v1 o1 V# u/ z, ~3 z# I$]! g \2191 预提费用$ b* j a3 `% |! a' Y7a; j A%v4 {* M2 o2201 待转资产价值+ i4 S3 c8 P; b" R( T0 @2 U+H9 d, F- Z. S% N2211 预计负债* C5 C8 r8 @* X' j0 \2 S8 u. Q: N0 k9 D0 i' t6 Z6 D2301期借款6 p1 \4 A, B1 X1 r8 i' w% o, `! @* [2311 应付债券. r8 Z3 _0 E+ Z% |+ s" c4 X M- p! f2321期应付款0 A' S1 ?; B& L2 t\0 `5 p8 F* o2331 专项应付款% M* d5 w) W. h9 u# ^1 b8 B, `/ i% F# K! ]7 _/ G8 i2 ~2341递延税款" B5 d4 ^! C# o: B'` I8 e) ^+ g9 {. L( {$k* h( M; B3101 实收资本（或股本）1 o# J: Q. ?4 @( B% {: B8 |( G/ M# j4 }- a& C* b6 p3103已归投资5 D" u3 W; @2 u1 s4 @ ^3 z' S) M3111 资本公积0 Q u- w" E" _9 F# x+ m5A b5 K2 n: V# M, @1 R3121 盈余公积( S& R5 V$ \4 D5 V, |& i/ l"r5 W6 c* v6 c" |- N3131 本利润% g) l, R- c) P4 d3 g# ]) a?9 C- ]* a* R6 g3141利润配# T! q) Q+ b5 U- |' n"] o$ ?" q! ~+ P0 J( Q) X5 R7 u+ c5101 主营业务收入( I7 Q# e$ r8 o& t! i' n. a+ S, n6 k* T%L5102 其业务收入; l& V/ H5 x" L* }- E* q3 y- }% S( {2 m9 b" l& S5201投资收益, R" [% j7 f+H | c5 \+ g j(t# c# K: v/ d8 `5203 补贴收入) ?; d1 i: I( D$ x$ H) ^: X' M8 p# l7 j8 G1 K/ o3 f5301 营业外收入+ v& \; N: y- \7 x. j2 b) H) I& y' K& |4 _. `5401主营业务本& Q( x8 X: E/ {. V7 N- }2 j8?/ @" X, S( @.M `- e. [" s) s- a( y5402 主营业务税金及附加) c. C8 N; o3 P2 Q% }9 p5 M( n2 @- `5 i/ ^1Q/ F L7 d3 H5405 其业务支- G3 A# T7 M9 j0 ]/ G& A& y$ f/ x9 C1 T8 i2 b0 ^5501营业费用9 }) |8 t- s0 m7 ? j)`# T( W3 a8 T: k3 \: k m5 f5502 管理费用- X8 `- p) z7 p$ H2 S* e9 Z8 W* h: f6 ^; Q& v5503 财务费用8 h: j/ o2 b: d/ P7 d* V; `0 ?$ z2 h% @; G#B5601 营业外支, V) W+ C, |. I/ }& C) P, J3 G0 Z5801前度损益调整" A5 _" i% V$ U$ z9 m# |5 B5 Z7 E# B;T. l按企业计制度建账核算,根据实际需要增设明细科目.纳增值税.核算举例:修理修配业计处理8 b7 L# Q, j3 ~/ S% U4 n3 F8 ?$ O( A# p［例］某汽车修理厂20045月发业务：' h9 C/ v# Y- Z: C2 a: T+ a6 v# u7 X( l, K- B# t1 O* \9 D8 X（1）5月2某单位修理汽车辆收取修理费等18000元增值税额3060元款项已收$ O K! g4R B& O* y1 r6 X; q( Y- z1 ^. g! Z. m+ `* J借：银行存款 21060: Q/ P7 D( ? u: D! E9 G. c6 L: u: J0 @贷：营业收入 18000; b: P3 P* i$ L$ P$ b% O1 \' l0 q应交税金--应交增值税（销项税额） 30601 m6 H# h2 o. L. K, C( C& Y% B6 d$ v7 j（2）5月4企业购进汽车配件批价款160000元增值税额27200元款项已付* B# c9 I& `0 d" T: V* k, k( x# E. m5 t 借：应交税金--应交增值税（进项税额） 272009 o+ y' H: t' W( m+ d- n) g8 [; u原材料 160000( ^ \8 C! j* K' Y# ]' K8 T- A;@/ A贷：银行存款 187200/ ?- V3 e5 I# A# S/ o9 ^' _* X* _0F. e3 i. O（3）5月16企业公交公司修理公共汽车20辆取营业收入款180000元增值税税额30600元款项款收借：应收账款 2106002 H" u' u4 C2 y6 ~) c" t' c( }" H! W3 E0 T 贷：营业收入 180000. V4 r0 ~ k3 g& i& U# a0J$ C5 m1 }% l0l& D( U: C5 ?2 Y0 I应交税金--应交增值税（销项税额） 306003 F/ m$ V( C! `9 w- h0 b# J: } Q: J& o: ]（4）5月20企业受汽车公司委托加工汽车零件批收取加工费20000元增值税额3400元款项已收借：银行存款 234009 p# A6 }" K G) T% J*g: r6 m# B7 o9 o7 e5 i0 F9 |1 A& o 贷：营业收入 20000: Q/ l" T* y: H; m: P- i5 M( ~) ^9 q- e8 X' s应交税金--应交增值税（销项税额） 34006 n9 q) E }8 v( ]4 C' N0 J2 g2 S+ a（5）5月31企业支付本月份水电费12000元其：电费10000元车间负担9000元厂部应负担1000元；水费2000元车间负担1600元厂部负担400元增值税额1960元（10000×17％＋2000×13％）款项已付0 d1 n0 @1 V. M9 h- ]+ {& X& C; X" R( o. B借：营业费用 10600: c: U) t.J) x ^% {" s% `0 Q/^ U: t7 Q9 {+ m管理费用 1400; O" _+ j' Y: F' B& {- Q- G( R) @( C. ]4 B5 U应交税金--应交增值税（进项税额） 1960# p8 L7 s( [% Z$ n* [4 O3 m- q4 S9 n: o g(C w, B 贷：银行存款 13960'y1 g: K: `' E* W( F) f# p3 {5 G(A则5月份企业应纳增值税额： 应纳税额＝3＝7900元 3w0 n9 V$ a# A. |& f9 n q$ _! x- i6 u2 o! q4 m/ ? d: i! p ^* W: z& n9 x0 [3 R. R" ]( a企业实际缴纳增值税： $ ~0 u) a0 n: b7 y6 c. ?2 g5 K) K& ~( E: ~: P: W9 I) Y, U 借：应交税金--应交增值税（已交税金） 79007 S( {' w2 K+ Z4 e+ `; V2 Q( ? r: _贷：银行存款 79002 w, W" h# P#i# ~* u* H& I2 B0 }; `* F3 r营业本部：! I; s) S+ V- S: t3 e/ [, H1 n0 g4 K4 T* F1、结转材料本: [! H5 [! s3 {- \+ t( @, P1 P) j+ S, I, A; B6V d( ]借：主营业务本8 X$ A5 w" b! s9 b+ F/ d. d5 D: ]. X# h b! U$ M. U5I贷：原材料! E, c7 g+ u$ i' D: a+ ~) L6 C4f2 NE! }* ~4 Z# c, z( n2、工资9 q1 E* C3 X# p/ f1 j4 G& X% b% C. F6P! s4 X借：应付工资6 ~0 V# l: V0 p n/ E1 H:r: G; n y&v.; {2 W; u9 Z3 ?贷：现金或银行7+ _6 |& U; ? H. Q贷：应付工资结转折旧.借：主营业务本:管理费用营业费用贷：累计折旧4、结转损益借：主营业务收入贷：本利润借：本利润贷：主营业务本管理费用;营业费用财务费用汽车修理厂计岗位责任制度1．负责建立、登记、打印总帐明细帐及各种辅助帐；及登记所管辖账薄按结账；按议制度规定设置、运用计科目发现记帐及凭证错误及更；关帐薄定期核（少每月）确保帐帐相符2．按议制度要求进行计核算其内容包括：款项价证券收付；财物计价收发；债权、债务管理结算；财产物资清查；财务计算处理3．按规定期编制、汇总、打印各种计报表保证财务计报告真实、完整；报及涂改现象财务情况说明书至少应列情况作说明：（1）财务状况基本情况；（2）损益情况；（3）资金增、减周转情况等外提供财物计报告应依编定页数加具封面装订册加盖公章并由单位负责计负责签名并盖章4．根据关规定标准、比例确计算提取各项费用并同纳员及清理往款项5.实行计监督资金管理主要包括：审查原始凭证真实、合原始凭证予受理或请示处；记载准确、字迹清楚、内容完整原始凭证予受理；违反家统财务、计律规、规章收支或发现帐实符、款项符应按关规定及处理问题较应及报告本处负责查明原进行处理6．其需要办理计手续事项电子行业QC的七大手法是那些.怎样用?推荐回答：一、QC七大手法分为：1、简易七大手法：甘特图、流程图、5W2H、愚巧法、雷达法、统计图、推移图2、QC旧七大手法：特性要因分析图、柏拉图、查检表、层别法、散布图、直方图、管制图3、QC新七大手法：关连图、系统图法、KJ法、箭头图法、矩阵图法、PAPC法、矩阵数据解析法计数值：以合格数、缺点数等使用点数计算而得的数据一般通称为计数数据。（数一数）计量值：以重要、时间、含量、长度等可以测量而得来的数据，一般为计量值，如长度、重要、浓度，有小数点的凡四舍五入都称之。（量一量）4、QC七大手法由五图，一表一法组成：五图：柏拉图、散布图、直方图、管制图、特性要因分析图（鱼骨图）一表：查检表（甘特图）一法：层别法【运用方法】：1. 查检表（Check List）以简单的数据或容易了解的方式，作成图形或表格，只要记上检查记号，并加以统计整理，作为进一步分析或核对检查用，其目的在於『现状调查』。2. 柏拉图（Pareto Diagram）根据所搜集之数据，以不良原因、不良状况、不良发生或客户抱怨的种类、安全事故等，项目别加以分类，找出比率最大的项目或原因并按照大小顺序排列，再加上累积值的图形。用以判断问题症结之所。3. 特性要因图（Characteristic Diagram）一个问题的特性（结果）受一些要因（原因）的影响时，将这些要因加以整理，而成为有相互关系而且有条且有系统的图形。其主要目的在阐明因果关系，亦称『因果图』，因其形状与鱼骨图相似故又常被称作『鱼骨图』。4.散布图（Scatter Diagram）把互相有关连的对应数据，在方格上以纵轴表示结果，以横轴表示原因，然后用点表示分布形态，根据分析的形态未研判对应数据之间的相互关系。5. 管制图（Control Chart）一种用於调查制造程序是否在稳定状态下，或者维持制造程序在稳定状态下所用的图。管制纵轴表产品品质特性，以制程变化数据为分度；横轴代表产品的群体号码、制造曰期，依照时间顺序将点画在图上，再与管制界限比较，以判别产品品质是否安定的一种图形。6. 直方图（Histogram）将搜集的数据特性值或结果值，在一定的范围横轴上加以区分成几个相等区间，将各区间内的测定值所出现的次数累积起来的面积用柱形画出的图形。因此也叫柱形图。7. 层别法（Stractification）针对部门别、人别、工作方法别、设备、地点等所搜集的数据，按照它们共同特徵加以分类、统计的一种分析方法税收与筹划的的重点与目标是什么？推荐回答：一、税收筹划的重点是：合法性、筹划性、风险性、方式多样性、综合性、专业性二、纳税人通过税收筹划活动，其目的就是要取得“节税”的税收利益。它有以下几层意思：1.减轻税收负担税收筹划首先要帮助纳税人减轻税负，这是税收筹划方案的最高目标。直接减轻税收负担是企业税收筹划所要实现的目标之一。纳税人是税收义务的承担者。企业作为市场经济的主体，在产权界定清晰的前提下，总是致力于追求自身经济利益的最大化。要实现经济利益的最大化，就是要使得总成本最小化。2.实现涉税零风险所谓涉税零风险，是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小甚至可以忽略不计的一种状态。实现涉税零风险是税收筹划方案的最低目标，而实现最低目标是实现最高目标的基础。纳税人纳税，首先要做到合法，在涉税上不出现法律风险;其次，才是在合法的基础上运用各种筹划方法，实现最轻税负。实现企业涉税零风险，可以带来以下一些益处： (1)可以避免发生不必要的经济损失。 (2)可以避免发生不必要的名誉损失。 (3)更有利于进行财务管理。3.获取资金时间价值资金是有时间价值的，纳税人通过一定的手段，将当期应该缴纳的税款延缓到以后年度缴纳，从而获得资金的时间价值，这是税收筹划目标体系的有机组成部分之一。既然资金具有时间价值，企业就应该尽量减少当期的应纳税所得额，以延缓当期的税款缴纳。纳税人在生产经营决策中，只有重视资金的时间价值，才能使税收筹划方案更具有科学性。4.提高自身经济利益企业从事经济活动的最终目的，是使总体的经济效益的最大化，而不仅仅是少缴税款。经济效益的最大化应该从长远来看。企业进行税收筹划，应服从企业的长远目标，以实现可持续发展，从而在相当长的时段里实现利润最大化目标。纳税人提高自身经济效益，主要从以下几方面着手：(1)加强企业的生产经营管理，提高管理水平。 (2)加大科技投入，改进生产技术。(3)寻找生产规模的最佳转折点，实现规模经济。 (4)促进制度创新，获得超额利润。5.维护企业自身的合法权益维护自身合法权益是企业进行税收筹划必不可少的一环，借以从依法纳税的角度对权力和权利的失衡进行调整，以实现税收与经济的良性互动，促进经济的长期持续发展。依法纳税，不仅要求纳税人依照税法规定及时足额地缴纳税款，还要求税务机关依照税法规定合理合法地征收税款。对应缴纳的税款，企业负有及时足额缴纳的义务，不能偷税漏税和逃税，但对不应缴纳的税款，企业可以拒绝缴纳，维护自己的合法权益。展开全部下一篇：汽车美容装饰等行业的出现为人们解决了大量的人员就业问题，学习汽车美容装饰的人也越来越多。北京瑞升翔装饰工程有限公司成立于2010年，是具备中国建筑装饰协会和北京市装饰装修行业协会资质证书的知名企业。北京美嘉华艺装饰设计有限责任公司，是一家专业从事住宅、别墅、商业空间、办公空间等装潢设计与施工的装饰公司，是北京装饰装修行业优秀单位。北京美嘉华艺装饰设计有限责任公司，是一家专业从事住宅、别墅、商业空间、办公空间等装潢设计与施工的装饰公司，是北京装饰装修行业优秀单位。文成盛世装饰好不好以及房屋装修风水学禁忌及解决办法part 一、文成盛世装饰1、精英设计团队：设计团队由装饰设计行业工作5年以上、本公司工作北京大功将装饰优势 开关插座布局方法北京大功将装饰简介大功将装饰创建于2005年06月，是中国住宅装饰装修行业旗舰品牌，全国大型住宅装饰企业近年来，在城市装饰装修行业中，出现了大量以绿色冠名的“装饰材料”，它是指装饰材料中有害物质的含量或释放量低于国家在装饰装修行业迅速发展的今天，玻璃由过去主要用于采光的单一功能向着控制光线、调节热量、节约能源、控制噪声、降低建筑自重、改善建筑环境、提鉴于当下内江装修市场的规范程度还不够、各大家装公司无序竞争现象难以杜绝的情况，内江消保委与装饰装修行业协会联合发布消费警示，为的就是能够让更九正建材网如何 建材购买注意事项PART1、九正建材网如何九正建材网是全国最大的建材、装饰用品行业网站之一。