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阴财会月刊·全国优秀经济期刊
银行承兑汇票贴现息共同承担的会计处理
张庆雷 孙响响
渊北京工商大学商学院 北京 100037 北京交通大学经济管理学院 北京 100044冤
企业签发银行承兑汇票支付给供应商，同时供应商要求
买方支付一定比例的贴现利息，用以弥补贴现的费用。会计实
务中通常有两种常见的做法，一种是供应商把收到的贴现利
息同销售货物的价款共同开到增值税专用发票中，另一种是
供应商只把货款开到增值税专用发票、将收到的贴现利息开
利息收据。那么，哪种发票开具方式更合理呢？
买方支付的贴现利息核算涉及到的经济实体包括买方自
身、供应商及银行。首先我们分析供应商一方的会计处理。企
业会计准则第 14 号——收入》中把“必须保证相关的经济利
益很可能流入企业”作为一项收入的确认原则。但供应商收到
的贴现利息是未来贴现时应该付出的金额，所以不能确认为
当期收入，而应计入“其他应付款”进行核算。待到供应商实际
贴现时冲减财务费用，如果实际贴现利息低于买方承担的贴
现利息 ，余 额计入营业 外 收入 。如果 供 应商 不进 行 贴现 ，而
将银行承兑汇票背书转让时，则应将“其他应付款”转入“营
业外收入”。反之，如果将收到的贴现利息计入主营业务收
入，则相应增加了增值税销项税额，同时增加了城建税、教育
费附加和印花税。如果企业想要规避这些税费，就会要求有相
应的进项税额进行抵扣。对于有些企业来说便会考虑不接受
客户使用银行承兑汇票付款的方式，这样便限制了银行承兑
汇票的流通。
例：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税
率为 17%。2012 年 1 月 1 日，甲公司从乙公司购入 A 原材料
一批，甲公司当天开出一张面值为 117 万元、期限为 6 个月的
不带息银行承兑汇票付给乙公司，另用银行存款向乙公司支
付 3 万元用于补偿未来甲公司向银行贴现的贴现利息。假设
银行年贴现率为 8%。
根据上述分析，销售时乙公司的账务处理为：借：应收票
据 117，银行存款 3；贷：主营业务收入 100，应交税费——应
交增值税（销项税额）17，其他应付款 3。
乙公司收到银行承兑汇票后，会对银行承兑汇票进行贴
现、背书转让或持有至到期。
如果乙公司于 2012 年 1 月 1 日进行贴现，则贴现利息=
117 伊（8% 伊6/12）=4.68（万 元）。账 务 处 理 为 ：借 ：银 行 存 款
112.32，其他应付款 3，财务费用 1.68；贷：应收票据 117。
如果乙公司于 2012 年 4 月 1 日进行贴现，则贴现利息=
117 伊（8% 伊3/12）=2.34（万 元）。账 务 处 理 为 ：借 ：银 行 存 款
114.66，其他应付款 3；贷：应收票据 117，营业外收入 0.66。
如果乙公司不对票据进行贴现，而是背书转让给其他企
业用以支付欠款，则账务处理为：借：应付账款 117；贷：应收
票据 117。借：其他应付款 3；贷：营业外收入 3。
如果乙公司将银行承兑汇票持有至到期，则 2012 年 6 月
1 日乙 公 司的 账务 处 理为 ：借 ：银行 存 款 117；贷：应 收 票据
117。借：其他应付款 3；贷：营业外收入 3。
基于以上分析，如果存在上述承担贴现利息的情况，采购
方应该要求供应商只在增值税专用发票中列示购货款和相应
的增值税。
采购企业的账务处理是怎样的呢？有的企业把付给供应
商的贴现利息计入采购成本。这样便会给企业带来几个方面
首先，不利于正确核算采购成本，对企业的存货成本管理
造成影响，进而影响产品销售成本的正确核算。其次，财务费
用被低估。由于开出银行承兑汇票是具有融资性质的经济行
为，将应当反映为扩大生产能力而产生融资行为的财务费用
计入采购成本不利于企业进行财务分析。再次，将本应计入本
期财务费用的支出计入采购成本，购入的材料如不能完全用
于当期生产出的产品并销售出去，则会增加企业的当期税负。
因此，支付给供应商的贴现利息应该视同为提前向银行支付
的借款利息，计入财务费用。在这种情况下，企业使用合法的
贴现利息凭据入账，在企业所得税汇算清缴时才能得到税务
部门的认可。笔者认为，监管部门可以印制专用凭证以供企业
使用，并承认买卖双方共同承担贴现利息的法律地位。企业开
具银行承兑汇票给供应商和支付贴现利息给供应商不是两个
分离的经济业务，它们都在一笔筹资业务范畴内，分别是筹集
资金的使用和支付资金使用的成本。根据财务费用的范围界
定，它是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费
用，因此采购方承担的贴现利息应该计入财务费用，并且与供
应商是否贴现无关。
因此我们得出，甲企业的账务处理应该是：借：原材料
100，财 务
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承兑汇票找私人贴现，贴现利息该怎么处理？
收到银行承兑汇票，急于用钱就去贴现，银行贴现不好办理，手续麻烦，于是找了银行的一位工作人员，通过他办理了贴现，收到的款项是私人打来的，这个贴现利息该怎么处理，利息103000.。
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46 个回复 | 直到
12:13:33 +0800 CST
这个还真不好处理， 应该是
借 银行存款
贷 应收票据
利息需要到地税部门开具发票，否则不能税前列支。如果是以个人名义到地税部门开具发票，不但要缴纳营业税、城建税、教育费附加，还要缴纳20%的个人所得税。
向个人贴息的话让对方去开发票入财务费用
这样的话，你的利息太高了。告诉你，我们的企业就不会做这笔账的，直接抽掉
当然了几百万承兑汇票，6个月的，利息不算高了。
当然了几百万承兑汇票，6个月的，利息不算高了。
找银行贴现，利息在20万元以上，还有很多手续
整个汇票的买卖合同？？？利息做手续费，怎么样？其实也行不通，谁都知道你是找了贴现公司了。。具体利息怎么做。。等老师吧
路过，学习学习。。。。
还是不要做账了
还是不要做账了
等高手来解答，
我们公司也遇到这种情况，我去地税问了，这个贴现利息怎么开发票，就算是我们缴税，我们也愿意开出来，但是人家说，她没见过这种业务，也不知道，，是不是我得到国税问问，再说这个利息贴现的费用做什么？？？
学习啦！！！！！
“这样的话，你的利息太高了。告诉你，我们的企业就不会做这笔账的，直接抽掉”五楼的，怎么抽啊？
同问，我也想知道，请高手指点哪！
学习了。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。
呵呵，直接 按照票面金额 借记 银行存款 贷记 应收票据
手续费再想办法了，就像你们公司的没有发票的一类支出一样
帐外处理呀。
高手给个意见呗
借：银行存款
财务费用——贴现息
贷：应收票据
向中介机构申请票据贴现是没有发票的，平常只开收据，当地税务局不会给申请票据贴现的人开发票。
汇票持有人向非金融企业贴现票据所产生的贴现利息，是一种违法支出，不可以在企业所得税前进行扣除。
找正规的部门单位
这笔费用才能合理化
不然就算取得发票 也不可以税前扣除的
但是中国特色 不查什么都可以
查关系好就可以 不怕不怕
最好是不要做账了，是挺麻烦的
一般贴现走现金比较好。所以我们公司做账是这样
开承兑的时候
借：承兑保证金 30000
贷：银行存款
30000
借：应付账款
60000
贷：应付票据 60000
对方背书好去贴现的时候
借：现金
60000
贷:应付账款
承兑到期时
借：应付票据
60000
贷：承兑保证金 30000
私有贴现利息肯定是没办法处理，我们通过其他办法处理
也想学习一下
学习一下。。。。。。。。。
期待答案，学习一下~~
帮顶。。。。。。。。。。。。。。
等待答案中,...
这个利息肯定不能入账了。
学习了，方法还蛮多的
我也想知道。。。
很多都是帐外处理不做
很多都是帐外处理不做
一直在看但一直没懂
在纳税服务网看到这样的回复：你可以凭合同和借款人身份证复印件，到地税局代开利息收入发票，但要交纳相关的税费。
我是没理解，有哪位大侠可以翻译一下咩？
期待更好的答复，我们单位是不在外帐体现的
看到过异地办理完承兑因手续费计息收入少了的处理办法：按违约方式走的张，这个好像和ＬＺ的实际情况有点不一样，提供思路
民间借贷（承兑）非常必要，有时可以解燃眉之急，企业已忍痛割肉了，还要假装没割，真希望银行承兑利息能合理化进费用！通过银行正规渠道很多是解决不了的，可企业必须解决！如何是好？很困惑……
我觉得应该这么做
不要考虑贴现息 直接按照汇票票面金额
借：现金 或者银行存款
贴现利息就按照没有发票的费用处理
一般都不做账的;P
一般都不做账的;P
我也不知道怎么做，现在刚好可以学习一下
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银行承兑汇票贴现息共同承担的会计处理
【摘要】：正企业签发银行承兑汇票支付给供应商,同时供应商要求买方支付一定比例的贴现利息,用以弥补贴现的费用。会计实务中通常有两种常见的做法,一种是供应商把收到的贴现利息同销售货物的价款共同开到增值税专用发票中,另一种是供应商只把货款开到增值税专用发票、将收到的贴现利息开利息收据。那么,哪种发票开具方式更合理呢?
【作者单位】：
【关键词】：
【分类号】：F233【正文快照】：
企业签发银行承兑汇票支付给供应商,同时供应商要求买方支付一定比例的贴现利息,用以弥补贴现的费用。会计实务中通常有两种常见的做法,一种是供应商把收到的贴现利息同销售货物的价款共同开到增值税专用发票中,另一种是供应商只把货款开到增值税专用发票、将收到的贴现利息
欢迎：、、)
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