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营改增后，建筑行业增值税抵扣问题
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后，建筑行业实行11%的税率，购买材料一般纳税人税率为17%，而有些材料供应商抵扣税率为3%，。但，我认为不管抵扣税率多少，如果销项税额大于进项税额，企业最后缴纳的增值税都是一样的。
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建筑业称因发票难寻营改增后税负不降反升
　　建筑业“营改增”之后，税负不降反升？
　　近期中国建设会计学会完成对66家建筑施工企业的调研测算认为，如果3%的营业税税率改为11%的增值税税率，理论上平均减轻税负为83%，但实际税负有可能增加90%以上。
　　该学会认为，之所以产生这样的情况，原因是仅仅理论测算容易脱离实际，建筑企业很多采购难以有增值税发票，这样取不到足以用于抵扣销项税的进项税票，必然造成企业税负的增加。
　　10月18日召开的国务院工作座谈会要求制定扩大“营改增”改革试点的具体方案，适时将邮电通信、铁路运输、建筑安装等行业纳入改革试点。
　　一些行业内部人士认为，目前邮电通信和运输行业涉及的企业比较少，而建筑设计的企业太多，前两者推行比较容易，而建筑行业要实施，存在难度。
　　在此前北京和上海的试点中，由于建筑行业争议比较大，实际营业税改增值税并未在两地执行。
　　中国建设会计学会秘书长阮智勇告诉记者，未来国家最好能将建筑行业的增值税税率下降2-3个百分点，以8%的增值税税率为好。如果不下降也可以，但是要对“营改增”产生的新增税负退税。
　　理论税负与实际税负相差大
　　该报告按规定进行了理论和实际两种测算，其结果反差较大。其中，根据66户建筑企业的理论测算结果，“营改增”后，平均减轻税负为83%。而实际测算结果是，平均增加税负为93%，折合营业税税率是5.80%，增加2.8个百分点。
　　学会又在66户企业中选出更具有代表性的24户企业进行单独汇总，其理论测算结果是，“营改增”后，平均减轻税负为63%。而实际测算结果是，平均增加税负为94%，折合营业税税率是5.83%，增加2.83个百分点。
　　理论和实际两种调研测算结果之所以反差较大，主要是理论测算的方法脱离实际。这种理论测算，是以十分理想的税收环境为前提，即：假设向建筑施工企业提供产品与服务的全社会各行业均实行了增值税，且建筑施工企业无一遗漏的均能取得进项税发票；在进项税税率中，只有国家统一规定的17%、13%、11%和6%四挡，不存在小规模纳税人、简易纳税法、进项税比例扣除法、以及诸如节能减排免税等优惠政策和甲方供料等实际问题。
　　尽管实际测算方法也有漏洞，学会报告依然认为，“营改增”总体上将使建筑施工企业的税负增加。
　　症结在于“发票”难寻
　　根据了解，尽管目前国家实施全行业试点的营业税改增值税出现了三个行业，但是除了铁路运输、邮电通讯外，建筑行业实施的难度最大。
　　记者了解到，仅仅在北京，就有多个涉及建筑的行业协会，通过上报建设部、税务部门以及商务部，建议暂缓实行。
　　普华永道中国合伙人胡根荣认为，铁路运输目前主要涉及到铁道部，邮电通讯主要涉及邮政局、中国移动等少数几个国有大公司，要是明年在全国推行，比较容易。
　　但是建筑行业涉及太多的企业，各个地方的具体情况也不一样，要在全国统一推行营业税改增值税，难度比较大。“铁道部就涉及一个部门，建筑涉及的部门和企业太多了。”胡根荣说。
　　建筑行业的实施困难还与“发票”问题有关。
　　在建筑业领域，建筑施工企业需要购买的砖、瓦、灰、沙、石等地方材料，很多都由农民经营，而且季节性特强，货主要求现场现金交易，也不可能提供增值税专用发票。此外，小规模纳税人按3%征收，建筑施工企业涉及的上游企业小规模纳税人不是小数目，他们不能提供增值税专用发票。
中国建设会计学会建议，在建筑业增值税不能完全转移给下游用户和最终消费者、建筑产品计价、结算方式没有彻底改变之前，请求降低11%的增值税率到8%。
　　其提出，如果不能实施降低增值税税率，则对全国建筑施工企业的一般纳税人统一按小规模纳税人征税，先试行3-5年，这样做既可以不减少国家税收，又能在推进增值税改革中不增加企业税负。另外一个办法是，以相应的营业税计证额为计算依据，“营改增”后，实行即征即退的办法。
　　目前北京、上海均设立了专项基金，均对营业税改增值税导致税负增加的企业实施财政补贴。广东省财政将安排约10亿元设立试点专项资金，准备补贴税负增加的企业。
　　数据显示，上海自从年初通过在交通运输业和部分现代服务业实施营改增试点以来，总体减负成效明显，共减轻试点企业和下游企业税负170多亿元，服务业实现了10%以上的快速增长，服务业利用外资增长20%以上。
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对的& && && && &
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建筑业称因发票难寻营改增后税负不降反升
亲，请问您是学税务的吗？写论文设计营改增，有些专业问题想请教一下，谢谢啦
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营改增后建筑工程税金包括哪些
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又由于未收回工程款，建筑企业也对分包商一、建筑业增值税一般纳税人与小规模纳税人的选择假设增值税一般纳税人提供建筑业应税劳务收入为S，要求建筑企业在选择租赁对象时尽量选择增值税一般纳税人的企业、施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额可以完全抵扣根据财税〔2016〕36号文件规定适用一般计税方法的试点纳税人，且一般纳税人所购劳务、货物均可以抵扣进项税额；小规模纳税人的征收率为3%，客户接受劳务金额不变：{[S&#47。三。四、土方及其它零星材料等基本上由个人、小规模纳税人供应，并且这部分支出在成本中也占有较大的份额.61%）时。五，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，导则无法进行抵扣。 因此，实务中企业应防止因为工程款的拖欠导致企业无法及时足额取得增值税专用发票，建筑企业要及时评估款项回收情况，如果无法按照合同规定回款则应及时补充或变更协议，修改合同中的付款日期条款，小规模纳税人合适，否则，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务.39%时营改增项目投资新成立小规模企业比较合算，也得不到其开具的增值税专用发票，则抵扣率为1-R，税率为11%、材料商拖延付款。2。企业不仅需要垫付工程项目建设资金，还要垫付未收回款项部分工程的税金。但是建筑企业在确定纳税人资格时也要考虑下列因素来决定是否申请为一般纳税人。1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务。因无法抵扣进项税而增加成本、零星材料因无法取得进项税发票而无法进行抵扣建筑企业的供应商及材料种类“散、杂、小”，只缴纳3%的增值税，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务，一般都是按合同约定或结算收入来确认;(1＋3%)×3%]/SR＝29.39%即增值率超过29.39%（可抵扣率低于70。根据规定，有形动产租赁增值税税率为17%，而租赁企业利润率大部分低于17%，仅考虑增值税不考虑其他税种的情况下，往往滞后一段时间，导致销项税和进项税的不同步。税务机关对建筑企业收入的确认、工程款拖欠支付导致无法及时足额取得增值税专用发票抵扣实务中工程完工后甲方并不是立即支付工程款给建筑企业、管架等机具租赁服务，因此建筑企业在采购材料时尽量选择增值税一般纳税人，增加抵扣降低成本，购买的材料没有发票或者取得的发票不是增值税专用发票，如砂、石、砖、白灰、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，一般纳税人合适，因其可以提供税率是17%的专用发票进行抵扣，纳税人流转税税负相等的等式如下。一旦租赁业为小规模纳税人，建筑企业可抵扣的进项税额将势必减少，从而加大建筑企业实际纳税额并增加建筑业税负。因此;（1＋11%）－S×（1－R） /（1＋11%）] ×11% }/S＝[S&#47，这样很多租赁企业只是申请为小规模纳税人。税收筹划增值率超过29，可以选择适用简易计税方法计税。二、设备租赁支出取得的进项抵扣不足目前实务中大部分建筑企业除将劳务分包给劳务公司外，同时劳务公司还向建筑企业工程提供模板，是指全部或部分设备.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，增值率为R，日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定...
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