卷烟消费税计算公式及税率标准
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　　是一类非常常见的税种，几乎所有商品在交易时都会产生消费税，香烟作为国家专售的特殊商品，同样也不例外。
　　根据规定所有以烟叶为原料，不论是否添加其他辅料的烟草制品，都属于该税种征收的范围。但对于目前的卷烟消费税税率及其计算方法，很多朋友却并不了解。
　　根据国家税务局的相关规定及通知，目前卷烟消费税征收的对象是所有以烟草为原料的卷烟制品。在种类上主要分为甲类卷烟、乙类卷烟、雪茄烟以及烟丝四种，对应的税率标准也存在一定的差异。
　　具体的四类卷烟消费税税率征收标准为：对于每标准条香烟价格(不含增值税)在70元以上的甲类卷烟，按照从价税的56%征收消费税;而针对每标准条价格在70元以下的乙类卷烟，则按照从价税的36%征收;针对各种规格、型号的雪茄烟，其从量定额税率标准为0.003/支;然而对于以烟叶为原料生产，但未经卷制的散装烟同样属于卷烟消费税的征收范畴，具体税率标准尚无从参考。
　　卷烟消费税计算公式
　　卷烟在生产销售过程中，征收的消费税计算公式：应纳税额=销售数量*单位税率+销售价格*比例税率。其中定额税率为每标准箱(50000支)香烟150元，相应税额为150*销售箱数。在征收了定额税之后，再按照上文中的香烟比例税率计算税额，最后取两者之和就为该类香烟应缴纳的消费税税额。而进口卷烟的消费税计算则有所差异，具体计算公式：应纳税额=(关税完税价格+关税+消费定额税)/(1-消费税税率)，其中消费定额税税率为每标准条0.6元，消费税适用比例税率视销售价格而定，消费价格≥50元人民币，比例税率为45%;消费价格&50元人民币，比例税率为30%。
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烟草消费税由5%上调至11% 中央财政收入增800亿
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“保七争十缴万亿”中国控烟新杀器”。时隔6年，国家再次上调行业。日，财政部与国税总局公布《关于调整卷烟消费税的通知》（下称《通知》），将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税，从烟草商业企业入手，通过提高卷烟批发、零售价格和征收从量计征税，促使商业企业“利转税”。国家烟草专卖局同日印发的通知显示，自5月10日起，对国产卷烟和进口卷烟的批发价格、建议零售价格进行同步调整。此前，我国有过四次调整：1994年确定税制，此后分别在1998年、2001年和2009年进行过调整。与以往相比，本次调整最大的特点是，实现了烟草调税与调价的同步推进。多位烟草业内人士在接受时代周报记者采访时表示，本次烟草价税改革的目的有两个：一是增加烟草对国家财政的贡献度，对冲国家财政减收压力；二是应对控烟舆论压力。部分烟民囤烟受烟草增税政策影响，各地开始上调卷烟批发价和零售价。时代周报记者近日走访了杭州地区的多家香烟零售店，发现大部分店铺都已将每条香烟的价格作出上调，比如一条阳光利群的批发价格由此前的400元上涨至424元，5毫克的中南海每包的零售价格从10元涨到11元，每包软中华从65元涨到了70元。一些之前听到涨价风声的烟民已悄然展开“囤烟”行动。杭州一家国企员工陈俊文（化名）告诉时代周报记者，在他周围有抽烟习惯的同事不在少数，香烟价格将要上调的消息“大家都很关心”。陈俊文说，他每月工资约8000元，平日抽45元一包的硬中华，每月抽烟花销在1500元左右。因而，尽管此次烟价只上涨10%，“对自己的生活影响都很大”。为了应对香烟涨价，陈俊文和周围同事都在囤烟。由于市场需求急剧放大，部分中等价位的香烟已出现脱销。陈俊文说，他囤积的香烟大概够自己“抽上小半年”。事实上，有关香烟将要涨价的消息，此前早已在经销商中间传得风生水起，而囤积畅销的中高档香烟则成为越来越多经销商的应对策略。杭州一家连锁烟店的老板向时代周报记者透露，5月前的行情是，平时价位在四五百元一条的香烟，有人愿意每条加价收购。他表示，烟草增税是近期香烟交易火爆及价格上扬的最大诱因。“从4月份开始，大部分香烟，尤其是中高价位香烟的批发量就开始增加，现在部分畅销品牌的香烟拿货都很困难，经常会缺货。”杭州西湖区一家烟酒批发店老板对时代周报记者说。增税契机长期以来，烟草行业都是我国利税第一大户。《2014年全国烟草工作会议工作报告》公布的数据显示，当年烟草全年批发销售收入12480.4亿元，销售5099.04万箱。2014年，烟草行业工商税利达到10517.6亿元，同比增加957.7亿元，增长10.02%；全年上缴财政总额9110.3亿元，同比增加949.1亿元，增长11.63%。上缴利税位居各行业第一，已成为中央和地方财政的重要支柱。烟草行业涉及的税种包括烟叶税、消费税、增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、、印花税、城镇土地使用税、城市维护建设税以及其他税种。其中，增值税和消费税是影响最大的两个税种。在庞大的烟草税收体系中，中央政府征收增值税、个人和企业所得税、消费税和关税，地方政府能分享到的主要有两块：烟叶税（100%），以及在生产环节中对烟厂征收的增值税（25%，另外75%归中央财政）。在中国烟业体制下，中国烟草总公司是烟叶唯一的合法购买者，收购价的20%被作为烟叶税，并且100%归地方政府所有。烟叶税对地方财政，尤其是云南、湖南、贵州等产烟大省的地方财政的贡献很大。消费税目前属于中央税，仅次于增值税、营业税、企业所得税，是中国第四大税种。我国自1994年开始确定烟草消费税，此后分别于1998年、2001年和2009年对该税进行过调整。与以往调整相比，今年5月的这次调整，最大的特点是，实现了烟草调税与调价的同步推进。在中税网税务师事务所总裁王冬生看来，以往消费税并非财税体系改革的重点，在2013年11月发布的《中共中央全面深化改革若干重大问题的决定》中，消费税首次出现在深化财税体制改革的篇章中，与房地产税、资源税等成为未来一段时间完善税收制度的重点。“消费税的功能，一是筹集财政收入，是的重要来源；二是调节生产和消费，通过征税，增加消费者负担，起到抑制消费的作用。”王冬生说。今年以来，由于宏观经济增速放缓以及结构性减税等因素影响，全国财政收支不平衡进一步加大。根据测算，一季度全国一般公共预算收入36407亿元，同比增速仅为2.4%，其中税收收入同比仅增长1.2%。第一大税种增值税同比下降至0.8%，而其他主体税种如营业税、所得税增速亦明显放缓。作为地方政府收入重要来源的土地出让收入也直线下滑，2015年一季度国有土地出让收入同比增长-36.1%，连续第二个季度出现负增长，且降幅进一步扩大。2014年全年土地出让金增速为3.2%，但仍呈现正增长，但2014年一季度至今的单季同比增速分别为40.3%、14.5%、0.5%、-21.5%和-36.1%，呈不断下降态势。另一方面，2015年一季度全国财政支出32815亿元，比上年同期增长7.8%。根据全国“两会”政府工作报告，2015年全国财政收入预期15.4万亿元人民币，增长7.3%，全国财政支出预期17.15万亿元，增长10.6%，全国预算赤字预期1.62万亿元。财政支出增幅持续大于收入增幅，收支压力凸显，将进一步倒逼财税改革提速。有财税部门人士对时代周报记者指出，目前财政收入面临较大的增长压力，有关部门需要找一些增税的办法。由于消费税确实有控制高耗能、高污染和引导消费的作用，反对声音较小，所以增加消费税的改革较容易推出。而且消费税制度目前只是暂行条例，修改条文也较可行。中央税收增加800亿目前，中国对卷烟消费税实行从量和从价相结合的复合计税方法，2009年的一轮卷烟消费税加税调整后，最终形成当前的税制。在生产环节，甲类卷烟（调拨价每条70元以上）从价计征56%的消费税，乙类卷烟（调拨价每条70元以下）从价计征消费税税率为36%，同时再按量每支加征0.003元。此外，2009年在卷烟批发环节又加征了一道从价税，税率为5%。根据此次财税部门发布的《通知》，批发环节除了提高从价计征的税率外，也加征了0.005元/支的从量税。国家烟草专卖局公布的数据显示，2014年烟草行业累计生产内销卷烟5170万箱，同比增长2.02%。累计销售卷烟5099.04万箱，同比增长2.1%。如果2015年卷烟销售量与2014年持平，那么按照每支香烟增加0.005元从量税， 每箱香烟250条计算，新增从量消费税约为127.5亿元。2014年的卷烟消费税批发环节税率为5%，现在税率提高至11%。假定2015年的批发销售额与2014年持平（2014年全国卷烟不含税销售收入11620亿元左右），按6%（11%-5%）税率计算，将净增697.2亿元的从价消费税。上述从量和从价两项相加，合计将为中央净增824.7亿元收入。浙江中烟系统一位人士告诉时代周报记者，今年国家财政要求烟草行业在原定计划上新增财政收入1000亿元。消费税调整后，全国烟草税收预计将增加800亿元左右，还有200亿元的缺口将通过上缴税后利润补足。“年初行业制定的‘保七争八望九’现在已改为‘保七争十缴万亿’（保证烟草税收7%的增长，争取10%的增长，上缴国家财政总额1万亿）了。”该人士说。以价控烟长期以来，控烟人士与烟草公司在提高烟草税收和价格上进行着激烈的交锋，如今，胜利的天平似已向控烟界倾斜。《中国烟草控制规划（年）》明确提出，要“完善烟草制品价格形成机制，利用价格杠杆实现控烟目标”。控烟组织不断呼吁烟草行业提高卷烟零售价格，抑制消费需求，以价控烟。在控烟派看来，提高烟草税可以起到诸多作用。2014年，国内多位财税及控烟专家曾联合发布《中国的烟草税收及潜在的经济影响》报告，称我国若每包卷烟增加从量税1元，则政府财政收入将增加649亿元；同时，还将挽救340万人的生命，减少医疗费用26.8亿元，并创造99.2亿元的生产力收益。利用税收杠杆提高烟草消费税并因此提高烟草价格，是世界公认的最有效的控烟措施之一。世界卫生组织（下称“世卫组织”）2013年公布的《全球烟草流行报告》显示，年全球178个被调查的国家中，有97个国家提高了烟草产品消费税。世卫组织发布的研究数据表明，烟草价格每增长10%，放弃吸烟的成年烟民增长3.7%，放弃吸烟的青少年烟民增长9.3%。根据世卫组织《2013全球烟草流行报告》，世界平均的卷烟综合税率为58.4%，其中低收入国家为50.3%，中等收入国家为53.1%，高收入国家为65.9%。2014年5月，世卫组织曾向中国政府提出建议：“中国应将烟草税提高至卷烟零售价格的70%，而不是目前的40%左右，以减少吸烟人数。”对外经贸大学国际经济贸易学院教授郑榕，多年来一直与财政部等相关部门合作研究税收控烟问题。在她看来，控烟是一个长期的过程，不要指望三五年内就出现明显效果，“给低价烟加税的目的，就是把吸烟的门槛提高”。一直以来，高税负和对财政收入的贡献，是烟草行业对控烟派反击的理由。烟草部门认为，中国的卷烟税率“已经接近60%”，与世卫组织所倡导的“70%”标准相差不远。在烟草从业者看来，本次烟草消费税调整的一个目的是要兼顾控烟履约的原则，通过提高烟草批零价格的方式把提高税收传导到消费者，改变过去饱受诟病的“税涨价不涨”的做法，达到“以价控烟”的目的。为了控烟，这两年国内烟草种植和收购数量在逐年下降。国家烟草专卖局局长凌成兴在2015年全国烟草工作会议上介绍，2014年全国烟草移栽面积1837万亩，比计划调减43万亩，比上年调减255万亩；预计收购烟叶4500万担左右，比上年调减750万担。
相比烟草种植的下降，国家烟草专卖局更担心的是提价将会导致香烟销量的下降，以此导致税收的下滑。在今年的全国烟草工作会议上，凌成兴提出，力争2015年实现税利总额超过1万亿元，“难度非常大，宏观经济不景气，烟草行业也出现拐点”。前述浙江中烟人士称，月，由于市场饱和、需求减弱等不利因素影响，卷烟销售始终低迷不振，销量降幅扩大，中、低价位烟销量同比下降，税利增长放缓，完成年度目标面临较大压力。值得一提的是，受烟草增税影响，国家烟草专卖局近日调整了今年的卷烟销量计划指标，从年初制定的5060万箱目标下调为4960万箱，比2014年减少了139万箱。
本文来源：时代周报
作者：刘科
责任编辑：王晓易_NE0011
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算算我们缴了多少税：一包烟10块 5块是消费税
　　房产税、车船税……眼下，“税”是舆论热点。对于税制的调整，公众表达各种意见的目的，无非是希望它公开、公正 、透明。一如新华社所报道的，全国人大常委温孚江在讨论车船税法草案时直言：政府有责任把纳税人的钱花好，同时要尽量减少人民群众缴税的税额，不能总想着从老百姓兜里掏钱。此外，新华社还发文，标题直问“征税怎么才能不从群众身上‘割肉’？”那么，我们每个人在生活中又跟税打了多少交道，缴了多少税呢？下面我们就以一个普通城市年轻人为例，通过剖析他的收入以及他日常所接触及缴纳的各种税，来说明“税”对于一个普通人日常生活的影响，并尽力通过这些数据说明普通人对“税”的感受。
　　A 个税工资从三千到四千，个税猛增近三倍
　　张一明是一名26岁的普通青年，他2007年毕业于济南的一所211高校，毕业后他选择了留在济南。在大学，张一明学的是计算机专业，2007年毕业后他进入一家小公司，试用期工资是每月800元――这样的试用工资当时在济南相当普遍。试用期过后，工资涨到1500元，但很快张一明就辞职了，因为，他发现1500元在他交完房租以及各种生活必需的花费之后所剩无几。
　　2008年初，他进入一家较正规的软件公司上班，试用期仍然是800元，结束后工资(税前)涨到3000元，2009年初因表现出色升职为项目负责人，他的工资也涨到4700元并一直到现在。工资是他的唯一收入来源，扣除各种保险及公积金之后，实际月收入刚过4000元。你每个月要缴纳多少税？面对记者这样的问题，张一明很快给出一个答案：280元。这是因为每个月工资条上都有这样的个人所得税数据。
　　财税专家解释说，这个数据是按照我国目前实行的个税累进税率计算出的：起征点为2000元，超过2000元到2500元的部分税率为5%，超过2500元至4000元的部分税率为10%，超过4000元至7000元的部分税率为15%。
　　虽然张一明可以一口说出他需要缴纳的个税，但他并不熟悉上面的计算方法。另外，他也没有注意到，在他工资为3000元的时候，需要缴纳的个税为75元。也就是说工资在涨了不到2000元之后，他的个人所得税从75元飞速涨到280元，涨了近3倍。
　　B 生活 一包10元的香烟，包含5元消费税
　　张一明以为个人所得税是他唯一需要交的税，其实不然。根据我国目前税收主要来源于流转税的特点，许多税实际已经包含在他日常消费的商品价格当中，也就是说他已经通过购买商品纳了税。《中国新闻周刊》曾根据有关专家对工薪收入阶层的测算得出结论，在个人收入总额中，仅流转税税负就占到9%左右。
　　除去最基本的衣食住行花费之外，其他的日常生活细节中，税仍可以说是无处不在。张一明抽烟，他每抽一包10元的香烟，其中包含的消费税约为5元，而一包5元的香烟，消费税约为2元，这些包含在香烟价格中。
　　上个月是女朋友生日，他为女朋友买了一条黄金项链和一套化妆品，项链价格为1800元，这中间包含180元的消费税。化妆品价格为300元，包含消费税为90元。
　　财税专家说，根据我国消费税的征税标准，香烟、酒、贵重首饰、化妆品等均要征税。这其中还包括春节燃放的烟花爆竹等，征税标准为15%。
　　另外，张一明购买的几乎所有商品都包含着他同样未意识到的增值税。增值税是我国主要税种之一，收入占国家全部税收的60%以上。在零售阶段的增值税税率约为商品价格的2%～3%。
　　C 娱乐 看场40元的电影，包含营业税12元
　　在增值税和消费税之外，张一明日常生活无法避免的还有营业税。营业税的征收范围很广，娱乐业是其中之一。张一明工作之余喜欢和同事们去“K歌”，上月他和同事去过KTV两次，共花费600元。他和女友都是蔡琴的“粉丝”，今年1月份蔡琴来济南的时候，他和女友去看了蔡琴的演唱会，票价为960元，中间包含28元营业税。张一明说，“其实这样价格的票，根本看不见蔡琴，看的是大屏幕，还有无数挥舞的胳膊。”而最近一次娱乐活动，则是他陪女友去看了电影《盗梦空间》，为了省钱，他们没有去看首映，但票价仍然为每人40元。
【编辑:何敏】
----- 经济新闻精选 -----
直隶巴人的原贴：我国实施高温补贴政策已有年头了，但是多地标准已数年未涨，高温津贴落实遭遇尴尬。
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