服务中心（事业单位）代收电费抵扣，企业如何抵扣进项税？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-09-04 01:39 标签： 水电费进项税税率
以下试题来自：
单项选择题内蒙古自治区杭锦后旗某镇铁矿开采企业为增值税一般纳税人，主要从事矿业开采和冶炼，并兼营饭店。2008年8月发生下列经营业务：
(1) 本镇开采铁矿石15000吨；另外在临县新开采的一个矿口，开采了铁矿石和锰矿石共 203000吨，但是企业由于矿石分拣力量不足，无法分开核算临县铁矿石和锰矿石具体数量。
(2) 进门一台采掘机，境外成交价格(FOB)100000美元，支付境外运输及保险费共计 10000美元、支付境外某公司经纪费1000美元，企业缴纳进口环节税金后海关放行；支付从报关港口至厂区运费8000元人民币，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。
(3) 进口铁矿石100000吨，支付货价100万美元，支付境外运输及保险费10000美元。
(4) 采用收款发货方式销售本镇自行开采的铁矿石5000吨，不含税单价45元/吨，合同规定本月15日之前收回，但是购货方本月实际支付货款80%；采用托收承付方式销售本镇自行开采的铁矿石3000吨，不含税单价50元/吨，开具了增值税专用发票，已发货并办理了托收手续。
(5) 将本镇开采的未税铁矿石2000吨加工成铁锭，本月将加工的铁锭的20%对外抵债； 80%出售，取得不含税销售额372.8万元。
(6) 一般纳税人购进材料，取得增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，支付运费12万元、装卸费1万元、公路建设基金3.8万元，并取得符合规定的运费发票。
(7) 从废旧物资经营单位购进废旧钢材，支付价款148万元，取得废旧物资专用发票，用于矿山设备日常耗费修理。
(8) 从县工具厂(小规模纳税人)购进材料，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款200000元。
(9) 本单位的饭店，对外经营，取得餐饮服务收入186万元，客房收入138万元，提供商务办公服务取得收入22万元。饭店经营购进的相关材料价款为158万元，和其他项目分开核算。
铁矿石资源税单位税额：本镇开采企业机构所在地税额为4.2元/吨，邻县铁矿石税额为3.4元/吨，锰矿石税额为5元/吨。临县开采的矿石，全部―次转让给某公司，取得含税收入1187.8万元。采掘机关税税率为17%。汇率1美元=6.87人民币元。本期的电费进项税为28万元，水的进项税为18.88万元，矿山和饭店同用一个变电器和一个水表，无法区分耗用数量。本月购进货物取得的相关票据，符合条件的均在本月通过认证并抵扣。铁矿石关税税率为5%。
根据上述资料回答下列问题：本期水费和电费的进项税可以抵扣(
)元。A．81341.73B．C．D．468800
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于,12:03:21 发布
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一般纳税人企业，支付电话费，收到通讯公司的增值税专用发票，其中的增值税可以做进项税抵扣吗？
官方答疑老师
注册税务师/中级会计师
您好！是可以用来抵扣的。
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联付运费、电费进项税分劈的会计处理
企业计算抵扣进项税时，存在两个纠葛问题：第一是运费进项税的计算。按税法规定一切进项税必须按索取规定的发票抵扣，复印件或自行分劈的发票不能抵扣。所以，总公司对关联企业联购联销货物，由总公司支付的铁（公）路运费，按税法规定运费发票在那个企业，这个企业才可以计算进项税，关联公司不能计算进项税。第二是两个企业共同用一个总电表，电业局对有总电表企业收取电费（开增值税专用发票），分户企业分担的电费就得不到进项税。
对上述存在问题，要想既符合税法规定，又要使进项税抵扣合理（不重复抵扣）。笔者根据客观实际谈谈个人意见：
（一）对联购联销的运费进项税处理。
1、联购的运费进项税。例如，市、县烟草公司共同从烟厂进卷烟200000元，税率17％，增值税34000元，运杂费7000元（其中运费及基金1、基金2计款6000元），这批商品，市、县公司各一半，但烟厂直接对市烟草公司销售结算货款，因此市公司以购进价开增值税专用发票给县公司当销售处理，其运费的进项税就不便分劈了。这样一来，县公司应得的运费进项税，就得从结算费用中扣除。市公司的会计处理：
（1）购入商品时：借记库存商品（商品已验收入库）200000元、应交税金&应交增值税（进项税额）34600元（包括运费进项税6000&10％＝600）、经营费用6400元（元），贷记银行存款241000元。
（2）向县公司分劈商品和费用时：借记银行存款（或应收帐款）120200元，贷记商品销售收入100000元、应交税金&应交增值税（销项税额）17000元、经营费用3200元（6400&5&）。
2、联销商品的运费进项税的处理：
例如县粮食局（粮贸总公司）下属各粮库，都是一般纳税人，在对出口或外省销售议价粮时（包干价）统一由粮贸总公司名义办理销售结算。之后，各粮库按对外销售价给县公司开增值税专用发票作销售处理。但调粮运杂费，县总公司采取把各粮库发粮的费用均集中到县总公司统一核算，然后按销售数量向各粮库分摊运杂费，这样一来，运费结算发票在县公司作了进项税抵扣，粮库无运费发票，应得的进项税，也得采取联购商品分劈运用进项税的办法。例如县总公司联销粮食总费用80000元，其中运费及基金1、基金2等金额为60000元，其进项税为&10％）元，其会计处理：
（1）收到各粮库交县公司费用发票时：借记经营费用74000元（8），应交税金&应交增值税（进项税额）6000元，贷记银行存款（或应付帐款）80000元。
（2）向各粮库分摊运杂费时：借记银行存款（或应付帐款）74000元，贷记经营费用74000元。这样处理帐务进项费的进项税金虽然在县总公司抵扣了，但粮库应得的进项税（从分担费用总额中给扣除了）也得到了。
（二）电费抵扣进项税分摊处理：例如，两个一般纳税人用一个总电表，A企业向电业局缴电费，增值税专用发票上注明的电费20000元，税率17％，税额340 0元。AB企业各负电费50％。A企业会计处理：
1、购电时：借记应交税金&应交增值税（进项税额）3400元、经营费用20000元，贷记银行存款23400元。
2、向B企业分摊电费时：
如果AB企业分开发票时应各付11700元，但B企业的进项税已在A企业抵扣了，所以B企业分担的费用只付电费即可。应借记银行存款（或应收帐款10000元，贷记经营费用10000元（1）。
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企业代缴承租方的电费进项税要转出吗
我们单位一个总电表，其中含出租人的电费，现在供电局开了一张总发票，出租人的电费进项税要转出来吗。（出租人每次电费都是我们开收据，然后钱直接汇到我们帐户上的）我们是营改增d w
我有更好的答案
这个电费中包含的进项税是要根据出租人用电量转出的，并且要把电费单(含税金）进行分割转给出租人。转出分录如下：借：其他应收款—出租人
贷：应缴税费—应交增值税（进行税额转出）
请问怎么分割啊，具体怎么操作啊
原始凭证分割单是自制原始凭证。作用是明确分割在一张原始凭证上记录的应该由两个或者两个以上单位（或部门）承担的经济业务。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容（凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额），标明费用分摊情况，并在分割单上应加盖单位的财务印章。
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