旅游业差额征税分录，报税应该怎么报，

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-08-23 12:04 标签： 旅游业小规模差额征税
一看就会！旅游业会计差额征税申报表填写技巧
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一般纳税人差额征税发票开具和申报指引(二)
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&&一般纳税人差额征税发票开具和申报指引(二)
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& 小规模旅游服务差额征税纳税申报&&
小规模旅游服务差额征税纳税申报
编著：张金
&&&来源：会易网&&&时间： 08:50&&& &&&字体大小:
&&&&&&& 问：小规模旅游服务差额征税增值税申报表如何申报，如提供的服务差额征税税额小于三万是否可享受小微优惠政策？&&&&&&& 答：（1）差额申报以实际案例展示。&&&&&&& 甲企业从事旅游服务的小规模纳税人，2017年7月取得旅游收入50万元，其中包含向其他单位支付的住宿费10万、 交通费5万、餐饮费5万、门票10万，次月甲企业纳税申报具体操作如下：&&&&&&& 根据规定：“试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。”&&&&&&& 小规模纳税人提供旅游服务适用3%的税率。&&&&&&& （一）将差额扣除项目填入《增值税纳税申报（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》&&&&&&& 1、& 将差额扣除之前的 “全部含税收入”填入第5栏，金额500,000元；&&&&&&& 2、& 将本期产生的旅游成本发票填入第6栏“本期扣除额”中，金额300,000元；&&&&&&& 3、& 系统将自动换算出含税销售额，第7栏“含税销售额”显示金额200,000元；&&&&&&& 4、& 系统将自动换算出不含税销售额，第8栏“含税销售额”显示金额194,174.75元（200,000/1.03），点击保存。&&&&&&& （二）返回至《增值税纳税申报表》主表，不含税销售额系统自动跳转至第1栏第二列“服务、不动产和无形资产”中，显示金额194,174.75元。点击保存即可完成申报。&&&&&&& 备注：选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。&&&&&&& （2）小规模纳税人提供符合差额征税政策的应税服务，如果同时符合小微企业优惠条件，不需要填写附列资料，可享受小微企业优惠政策。&&&&&&& 根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第27号）规定，《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用），第9栏“（四）免税销售额”填写“销售免征增值税的货物及劳务、应税行为的销售额，不包括出口免税销售额。应税行为有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。”因此，小规模提供符合差额征税政策的应税服务，如果同时享受小微企业优惠政策，填写主表第10栏时，应当填写差额扣除前的销售额。编辑：陈& 航&&&&& 郑静媛
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导语:差额征税是营改增试点过渡时期的一种产物，关于差额征税项目的政策的规定，散落在36号文件及部分公告当中，关于差额征税项目如何进行发票开具呢？如何进行纳税申报呢？很多人在实践过程中常受此疑惑，小编为大家总结这样一条规律：所有差额征税项目都要按照适用税率或征收率全额开具发票，差额征税不建议通过开票软件中的差额开票功能实现，而是通过差额申报的方式即通过增值税纳税申报表附列资料三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）及增值税纳税申报表附列资料一（本期销售情况明细）的填报实现差额后征税。这条规律呢，还要区分两种情形具体在实践中操作：第一种情形是差额扣除部分政策上明文规定不可以开具增值税专用发票，例如劳务派遣和人力资源外包服务可以差额扣除的工资、保险、福利费、公积金等情况 ，对于这种情形我们在发票开具上有两种选择，如果购方要专票，那么开具两张发票（差额后的部分开具专票，差额扣除部分开具普票），如果购方不要专票，则开具一张全额普票。然后对应差额扣除部分金额，分别对应在增值税申报表附表三相关行次和附表一第12-14列填报就可以实现差额征税了。举个发票开具的小例子：一个劳务派遣企业收到用工企业100万元款项，其中80万元用于支付派遣用工工资、保险等，用工企业要求开具专用发票，则劳务派遣企业应开具两张发票，一张20万元的专用发票，一张80万元的普通发票（按适用税率开具）。第二种情形是差额掉的部分没有政策规定不可以开具增值税专用发票的情形，例如建安企业差额扣除的分包款，物业公司差额扣除的代收自来水消费等情况。那么，发票开具方式就是一种：一票结算，或者一张专用发票，或者一张普通发票。举个例子，一个建安企业收到甲方不含税100万工程款，分包出去80万（也是不含税价），该企业选择简易征收，那么该企业应缴的增值税是（100-80）*3%=0.6万元，若甲方要求建安企业出具专用发票，该企业应给甲方按100万不含税价全额给甲方开具专用发票，分包的80万通过增值税纳税申报表附表三及附表一实现税额上的扣减。
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WANG5949_&于&Mon Aug 14 08:31:41 CST 2017&回复：
嗯嗯，多看看。
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回复：3楼ddjj1314的帖子好的啊
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一直是俐俐姐的忠实粉丝呀，哈哈哈
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