原材料明细分类账；第十部分：编制科目汇总表综合题（填凭证、登“T”；1、收到投资者投资500000元，存入银行；2、购买一台设备，价款230000元，以转帐支票；5、购买办公用品一批，价值1200元，以现金支票；8、销售产品一批，货款200000元，只收到一半；11、吴经理出差回来报销差旅费1200元，此前借；要求：（1）根据以上经济业务编制会计凭证；（2）
原材料明细分类账
第十部分：编制科目汇总表综合题（填凭证、登“T”字账、试算平衡、编科目汇总表）
某企业3月份发生下列经济业务
1、收到投资者投资500000元，存入银行。
2、购买一台设备，价款230000元，以转帐支票付讫。 3、购买原材料一批，货款100000元，尚未支付。 4、从银行提取现金2000元备用。
5、购买办公用品一批，价值1200元，以现金支票付讫。 6、向银行借入三个月借款200000元。 7、偿还前欠购料款80000元。
8、销售产品一批，货款200000元，只收到一半存入银行，其余尚未收到。 9、职工王某出差预借差旅费1000元，以现金支付。 10、通过银行转帐支付本月水电费800元。
11、吴经理出差回来报销差旅费1200元，此前借款1000元，差额以现金补付。 12、收回以前销货款50000元，存入银行。
要求：（1）根据以上经济业务编制会计凭证。
（2）指出上列会计分录哪些是简单分录，哪些是复合分录。
（3）登记“银行存款”、“其他应收款”“应付帐款”三个丁字形帐户（它们的期初余额分别是借方100000元，借方1000元，贷方150000元），并分别结计出本期发生额和月末余额。
（4）进行发生额试算平衡。
（5）编制科目汇总表
综合题（编凭证、登账）
（一）某企业2006年9月份发生经济业务如下：要求：①编制会计凭证
②登记“固定资产”、“应付账款”总账，并于月末结账
1、4日，用银行存款支付前欠甲单位的购料款50 000元。
2、10日，向银行借入偿还期为三年的借款100 000元，款项已收存银行。 3、12日，向乙单位销售产品一批，货款120 000元已收存银行。（不考虑增值税）
4、17日，将一台拟报废的固定资产转入清理，其原价为80 000元，已计提折旧为65 000元。 5、18日，向丙单位采购材料一批，材料已验收入库，货款150 000元尚未支付。（不考虑增值税） 6、20日，向丁单位购入一项专利技术，价款200 000元已用银行存款支付。
7、26日，接受投资者作为资本投入的不需要安装设备一台，双方确认的价值为176 000元。
8、30日，按本月应付工资总额的14%计提职工福利费25 800元，其中：按生产工人工资计提21 000元，按车间管理人员工资计提1 900元，按厂部管理人员工资计提2 400元，按福利人员工资计提500元。 9、30日，结转本月销售A产品的销售成本95 000元。
总分类账户
总分类账户
基础会计第11章作业
一、 货币资金
1、 1月20日从银行提取现金10000元，备发职工工资，并于25日发放工资。 2、 销售产品一批，价值500元（不考虑增值税）。
3、 1月2日张丽出差预借差旅费1000元。1月10日，张丽出差回来，报销差旅费700元，交回剩余现金300元。 4、 办公室小李用现金购买办公用品一批，价值800元。 5、 赵兰用现金支付本月户外广告费300元。
6、 经盘点发现现金短缺200元，经查明应由出纳员马红赔偿。
7、 经盘点发现现金盈余600元，经查明应支付给本厂职工李向前500元，其余的无法查明原因。
8、 某公司保险柜被盗，经清点发现缺少现金2000元，经和保险公司交涉获得赔偿1500元，其余的经批准转作管理费用。
二、 应收款项：
1、8月3日兴达公司向光明公司销售产品一批，货款100000元，增值税17000元，款项未收。8月16日，收到上述款项存入银行。 2、8月6日，圣洁公司向肯尼迪公司销售成衣一批，价值30000元，增值税5100元，另用银行存款垫付运费1000元，款项未收。9日1日收到上述款项。
1、 四公司于7月8日，向五公司购入甲材料3000公斤，单价10元，购入乙甲材料1000公斤，单价20元，增值税8500元，款
2、 长虹公司9月份“发料凭证汇总表”如下表所示
发料凭证汇总表
4、 基建工程领用原材料一批，价值10000元，增值税1700元，福利部门领用原材料一批，价值2000元，增值税340元。
1、 乙公司日购入甲公司于当月发行的面值为10000元，票面利率为6%的三个月到期的债券，款项已用银行存款
2、 荣达公司于日，购入甲公司于日发行的面值为10000元，票面利率为6%的三个月到期的债券，
共支付款项10200元，其中包括已到付息期尚未领取的债券利息100元和购买债券时相关的税费100元，所有款项均已用银行存款支付.
3、 并于3月1日,收到上述债券利息100元.
4、 兴旺公司2月10日购入光明公司发行的股票20000股作为短期投资，每股买入价20元，另发生相关税费1000元，均用银行
存款支付。
5、 兴旺公司3月10日购入美的公司发行的股票100000股作为短期投资，每股买入价20元，其中包括每股0.2元已宣告发放但
尚未领取的现金股利,款项已用银行存款支付。 6、 并于5月11日,收到收到上述现金股利20000元.
7、 兴旺公司于2月17日将购入的光明公司发行的股票20000股全部售出共收到价款420000元,已存入银行.
8、 五星公司4月1日用银行存款购入B公司于当日发行的2年期年利率为8%的债券,面值为500000元,并支付税金及手续费1000
元(金额较小).假如支付税金及手续费10000元(金额较大).
9、 长阳公司于7月20日,购入C公司于当日发行的股票250000股,每股2元,准备长期持有,款项已用银行存款支付.
10、10月2日长阳公司持有的长期股票被投资单位宣告发放现金股利，长阳公司可得20000元，并于11月1日收到上述现金股利。
五、 固定资产
1、 五合公司于4月1日，购入货车一辆，价值100000元，增值税17000元，款项均已用银行存款支付。
2、 五合公司于6月1日，购入需要安装的生产线一条，价款300000元，增值税51000元，运费2000元，安装费2500元，款项
均已用银行存款支付。
3、 五合公司接受长阳公司投入的机器一台，双方确认的价值为200000元。
4、 12月31日，长阳公司计提本月固定折旧30000元，其中生产部门15000元，管理部门8000元，营销部门7000元。
5、 乙企业现有一台设备由于性能等原因决定提前报废，原价为50000元，已提折旧45000元，报废时的残料变价收入为2000元，
报废清理过程中发生清理费用350元。有关收入、支出均已通过银行办理结算。
6、 丙企业因发生水灾而毁损仓库一座，该仓库原价400000元，已提折旧100000元。其残料估计价值5000元，残料已办理入库。
发生的清理费用2000元，以现金支付。经保险公司核定应赔偿损失150000元，尚未收到赔偿。
7、 乙公司的运输卡车一辆，原价150000元，已提折旧50000元，在一次交通事故中报废，收回过失人赔偿款40000元，计算的
应由保险公司赔偿的损失为40000元，卡车残料变卖收入5000元。
8、 某企业出售一座建筑物，原价2000000元，已使用6年，已计提折旧300000元，支付清理费用10000元，出售的价款收入为
1900000元，营业税税率为5%。
六、 无形资产
1、 某企业购进一项非专利技术，支付的的买价和有关费用合计300000元，以银行存款支付。
2、 某企业自行研究、开发一项技术，经申请获得专利权。企业在申请获得该项专利时，支付律师费6000元，注册费2000元。 3、 甲企业接受B企业以一项专利权作价投资，投资资方确认的价值的价值为210000元。
4、 甲企业购买了一项商标权，入账价值为240000元，合同规定受益年限为10年，甲企业每月摊销2000元，
七、 负债 1、 某企业于日向银行借入120000元,期限9个月,年利率8%,该借款本金到期后一次归还,利息分月预提,按季
支付.1月31日预提本月利息,4月1日支付第一季度利息,10月1日偿还贷款的本金.
2、 10月5日甲企业签发商业承兑汇票一张,购买不需要安装的机器设备一台,该设备价款80000元,增值税额为13600元. 3、 假设上例中的商业汇票为银行承兑汇票,交纳手续费28.25元. 4、 假设上例中的商业汇票于11月5日到期,甲企业通知其开户银行以银行存款支付票款. 5、 假设上述商业承兑汇票到期甲企业无法支付. 6、 10月2日,甲企业向乙企业购入甲材料一批,价款为100000元,增值税为17000元,款项没有支付.并于11月2日,用银行
存款归还上述乙企业的货款.
7、 某百货商场于日,从A公司购入一批家电产品并已验收入库.增值税专用发票上列明,该批家电的价款为100
万元,增值税为17万元.并于5月2日付款.
8、 1月5日向银行提取现金42000元,备发职工工资,并于1月10日发放工资. 9、 某企业本月应付工资总额462000元,工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为32000元,车间管理人员工资为
70000元,企业行政管理人员工资为60400元,医务人员工资为11600元.并按上述工资的14%提取应付福利费.
10、 10月21日B公司向银行借入三年期借款100000万,年利率为9%. 11、 11月31日,C公司计算本月长期借款利息费用1500元. 12、 12月31日,D公司归还已到期长期借款本金和利息165000元,其中本月份利息费用已经预提转入“长期借款”科目。
八、所有者权益
1、光明公司收到兴达公司投入企业的资本300000元，已存入银行。
2、甲企业收到乙企业作为投资的机器一台，双方确认的价值为400000元。
九、 收入、费用、利润
1、某企业日销售产品一批，增值税专用发票上注明售价600000元，增值税102000元，款项未收到，该批商品成本为420000元。12月31日，将本月实现的主营业务收入和主营业务成本结转到本年利润。
2、10月15日，三元公司销售A产品一批，价款300000元，增值税51000元，款项收到存入银行。该批商品成本为40000元，并于月底将收入和成本结转到本年利润。
3、4月31日，福康公司将本月发生的由A产品承担的制造费用30800元（其中折旧费8000元，工资和福利费22800元），结转到生产成本。
4、5月31日，福康公司计算应承担的城市维护建设税20000元，教育费附加4000元。并于月底将主营业务税金及附加结转到本年利润。
5、10月31日，N公司计算本月应缴纳的所得税为30000元。并结转所税到本年利润。 6、将本利润贷方余额40000元转利润分配――未分配利润。
7、某企业2003年有关损益类科目的年末余额如下（所得税税率为33%） 科目名称
结账前余额 主营业务收入
6000000元（贷） 主营业务成本
4000000元（借） 销售费用
500000元（借） 营业税金及附加
80000元（借）
770000元（借） 财务费用
200000元（借） 其他业务收入
700000元（贷） 投资收益
600000元（贷） 营业外收入
50000元（贷） 营业外支出
250000元（借）
三亿文库包含各类专业文献、各类资格考试、幼儿教育、小学教育、中学教育、行业资料、外语学习资料、文学作品欣赏、专项训练―基础业务题38等内容。　
　主要经济业务基础会计练... 15页 2下载券 基础会计经济业务练习题... 3页 ...18.结转已销产品成本 80 000 元 19.收回第 17 小题中的销售货款 140 400 ... 　基础题、计算题专项训练_三年级数学_数学_小学教育_教育专区 暂无评价|0人阅读|0次下载|举报文档基础题、计算题专项训练_三年级数学_数学_小学教育_教育专区。苏... 　基础会计主要业务练习题 隐藏&& 主要经济业务练习题 主要经济业务练习题 业务练习一、某企业 12 月份发生如下经济业务: (1) 向立达工厂购进甲材料一批,价款 50000... 　2015级初中数学基础知识专项训练题1_数学_初中教育_教育专区。2015 级初中数学基础知识专项训练题 (一)数与式一、选择题(每小题 3 分,共 30 分) 1. 在2... 　函数部分基础题专项训练_数学_高中教育_教育专区。函数部分基础题专项训练 1. 下列函数中与 y ?| x | 图象相同的一个是( ) A. y ? ? ? x 2 B. y ... 　2015级初中数学基础知识专项训练题7_数学_初中教育_教育专区。2015 级初中数学基础知识专项训练题 (七)二次函数一、选择题(每小题 4 分,共 40 分) 1.已知二... 　借:应付职工薪酬――社会保险费 269000 贷:银行存款 、支付本月生产车间水电费 1400 借:制造费用 1400 贷:银行存款 1400 业务题 1.购进原材料一批,... 　2015级初中数学基础知识专项训练题2_数学_初中教育_教育专区。2015 级初中数学基础知识专项训练题 (二)方程(组)一、选择题(每小题 3 分,共 30 分) 1.方程 ... 　会计基础业务练习题_财会/金融考试_资格考试/认证_教育专区。会计基础业务练习题习题二十二【目的】练习应付职工薪酬核算。 【资料】甲上市公司为增值税一般纳税人,...房奴们新年福利来了：100万商贷月供可少还700多元|银行|利率|房贷_新浪财经_新浪网
　　2015年，进行了5次降息，五年以上的商业贷款基准利率从年初的6.15%，降至目前的4.9%。对于绝大多数有房贷的市民而言，降息的 福利在次年生效。扬子晚报记者计算，从2016年元旦起，“房奴“的还贷压力将减轻，20年期的100万商贷，每月可少还700多元。但理财师提醒，提前还贷未必划算，需慎重。
　　扬子晚报记者 李冲
　　央行2015年5次降息
　　日 金融机构一年期贷款基准利率下调0.25个百分点至5.35%；一年期存款基准利率下调0.25个百分点至2.5%。
　　日 金融机构人民币一年期贷款基准利率下调0.25个百分点至5.1%；一年期存款基准利率下调0.25个百分点至2.25%。
　　日 金融机构一年贷款基准利率下调0.25个百分点至4.85%；一年期存款基准利率下调0.25个百分点至2%。 同时针对性地对金融机构实施定向降准。
　　日 金融机构一年期贷款基准利率下调0.25个百分点至4.6%；一年期存款基准利率下调0.25个百分点至1.75%。
　　日 金融机构一年期贷款基准利率下调0.25个百分点至4.35%；一年期存款基准利率下调0.25个百分点至1.5%。
　　一年五次降息，新的一年房贷利息减少了
　　2015年，央行共进行了5次降息，五年以上的商业贷款从今年年初执行的基准利率6.15%下调至4.9%，算下来降息之前和之后相差1.25%。假设 市民黄先生通过纯商业贷款办理100万元的房贷，还款期限为20年，按照今年年初6.15%的利率，等额本息的还款方式，黄先生总共将需要支付的利息总额 为元，每月还贷金额为7251.12元；而如果按照4.9%的房贷利率，采取等额本息的还款方式，则黄先生每月的还款金额只要 6544.44元，总共的利息支付也降低至元。比较而言，实行新的基准利率后，总利息支出减少近17万，每月房贷少还706.68元。
　　某国有大型银行的理财经理告诉扬子晚报记者，房贷利率调整的方式有三种，一种是次年调，银行利率调整后，次年1月1日开始执行新利率；一种是按年度调， 从贷款人的贷款日期算起，一年之后予以调息；还有一种是次月调息，即在利率调整后的次月执行新的利率水平。理财经理表示，大部分银行采用第一种方式，次年 生效，国家利率调整后，银行会自动执行新的利率政策，贷款人不必提出申请。
　　因跨越年度分段计息，1月份月供或不减反增
　　那么，在银行执行新的商业贷款基准利率后，房贷就会立刻减少吗？银行相关人士表示，并非如此，对于采用等额本息还款的客户，随着利率降低，每个月还的贷款数目中本金金额要多，而且逐月增加，对客户而言，贷款结清前，总利息是减少的，为利好。
　　银行个贷部门相关人士介绍，多数银行房贷还款日为中下旬，由于1月份处于年度分段计息时段，部分客户1月份贷款月供可能会有所上升。假如每月15日为还 贷日，2016年底利息计算方法要分为两部分，日至31日期间执行旧利率，日至15日才执行新利率，因此，1月份房 贷利息下降不明显，但同时，根据等额本息计算公式重新计算，还款本金却会上涨，供房者还的本金上涨的幅度会超过利息下降的部分，所以会出现1月份月供“不 降反升”的事。
　　因此，银行人士建议，客户1月份最好留意银行短信通知，在月供还款之前多存些资金，避免出现房贷逾期情况。
　　要不要提前还贷？未必划算，最好慎重考虑
　　随着年底的到来，各单位的年终奖纷纷发下来，有一些市民在犹豫：有钱了，要不要提前还贷呢？对此，江苏某国有银行一位理财师分析，当前各家银行基本上实行基准利率，如果之前享受的是7折或8.5折利率优惠，提前还贷未必划算。
　　银行理财经理介绍，对于提前还贷，有些银行会约定交一定比例的违约金，有的银行会以“是否满一年”为界，贷款不到一年会收取违约金，一年以后不收取。理 财经理介绍，处于还贷初期的客户，若有好的理财方向，提前还贷还可以，但若处于还款中后期，由于已偿还大部分利息，因此提前还贷不划算。同时，理财师介 绍，对于以前买房申请到利率8.5折优惠的市民，打折后的利率为4.165%，低于银行理财产品的收益水平，因此，如果之前享受7折、8.5折优惠利率或 办理公积金贷款者，在今年五次降息的情形下提前还贷是不划算的。
责任编辑：王元平 SF030考核作业及答案
形成性考核作业参考答案
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一、目的：练习坏账准备的核算
M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2001年初“坏账准备”账户有贷方余额3500元；当年3月确认坏账损失1500元；日应收账款账龄及估计损失率如下表：
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&金额：元
应收账款账龄
应收账款余额
&估计损失金额
&过期1个月
&过期2个月
&过期3 个月
&过期3 月以上
日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4000元。
1、计算2001年末应收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中。
2、编制年度相关业务的会计分录。
（1）2001年3月：
借：坏账准备&&
贷：应收账款&&&
（2）2001年12月31日
00&&&&&&&&&&&
调整额：00
借：管理费用&&&
贷：坏账准备&&&&
（3）2002年7月4日
收回时：借：应收账款&&&
&&&&&&&&&&
贷：坏账准备&&&&&
借：银行存款&&&
&&&&&&&&&&&
货：应收账款&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
一、 目的：练习存货的期末计价
公司有A、B、C、D四种存货，分属甲、乙两类；期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价，2002年末各种存货的成本与可变现净值等资料如下：
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
结存数量&①
单位成本&②
单位可变现净值&③
1、分别采用单项比较法、分类比较法和总额比较法，计算确定K公司本期末存货的期末价值，并将结果填入下表。
可变现净值①*③
&单项比较法
分类比较法
总额比较法
（取小值）
&2、根据单项比较法的结果，采用备抵法编制有关的会计分录。 &
&借：管理费用&&&&
货：存货跌价准备&&&&
试简要说明财务会计的基本特征。指导书P2
试简要说明企业货币资金内部控制的主要内容。指导书P152
第二次作业：
一、 目的：练习长期股权投资的会计核算
甲公司日以银行存款950万元购入A公司60%的股权。日，A公司的所有者权益总额为1200万元；2000年度实现净利润600万元（其中1～6月份实现净利润300万元）,年末提取盈余公积100万元，以银行存款分配现金股利100万元。2001年A公司发生亏损120万元；2002年则实现净利润500万元，其中提取盈余公积60万元、以银行存款分配现金股利160万元。日，甲公司以1250万元转让其持有的A
公司60%的股份。
1、采用权益法编制甲公司对该项股权投资的全部会计分录（股权投资差额按5年摊销）
2000年度：7月1日购入A股份
&借：长期股权投资――股票投资（投资成本）720万（900万）
&&&&&&&&&&&&&&
――股权投资差额&&&&&&&&
230万（50万）
& &贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
2000年末：
A净利600万元-（1~6月300万）=300万元。
甲确认收益：300万*60%=180万元
股权投资差额摊销=230万（50万）/12*5*6（个月）=23万（5万）
（1）&&&&&&
借：长期股权投资――股票投资（投资调整）203万（185万）
贷：投资收益――股票投资收益&&&
&&&&&&&&&&&&&
长期股权投资――股权投资差额&&&&&&&&
23万（5万）
（2）&&&&&&
分配现金股利时：100万*60%=60万
借：应收股利&&&&&
贷：长期股权投资――股票投资（损益调整）60万
（3）实收时：借：银行存款&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&
贷：应收股利&&&&&&&&
2001年末：A亏损：120万元。甲确认收益：120万*60%=72万元。
股权投资差额摊销=230万（50万）/12*5*12（个月）=46万（10万）
&借：投资收益――股票投资收益&&&
118万（82万）
贷：长期股权投资――股票投资（投资调整）72万（72万)
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
――股权投资差额&&&&&&&
46万（10万)
2002年末：
A净利500万元。
甲确认收益：500万*60%=300万元
股权投资差额摊销=230万（50万）/12*5*12（个月）=46万（10万）
（1）借：长期股权投资――股票投资（投资调整）346万（310万）
贷：投资收益――股票投资收益&&
&&&&&&&&&&&&&
长期股权投资――股权投资差额&&&&&&&&
46万（10万）
（2）&&&&&&
分配现金股利时：160万*60%=96万
借：应收股利&&&&&
贷：长期股权投资――股票投资（损益调整）96万
（3）实收时：借：银行存款&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&
贷：应收股利&&&&&&&&
2003年4月2日甲转让股份：
总股权为720万+115万+321万=1156万
或解法二：9000万+25万+267万=1192万
借：银行存款&&&&&&
贷：长期股权投资――股票投资（投资成本）720万（900万）
&&&&&&&&&&&&&&
――股权投资差额&&&&&&&&
115万（25万）
&&&&&&&&&&&&&&
――股票投资（损益调整）
321万（267万）
投资收益――股票投资收益&&&&&&&&&&
94万（58万）
2、假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。
成本法核算：2000年7月1日
借：长期股权投资――股票投资&&&&
贷：银行存款&&&&&&&
2000年末：（1）借：应收股利――股票投资收益&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&
贷：投资收益――股票投资收益&&&&&&&&&&
（2）实收时：借：银行存款&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&
贷：应收股利&&&&&&&&
2001年末：A亏损：120万元，甲不作处理。
2002年12月末：（1）借：应收股利――股票投资收益&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
贷：投资收益――股票投资收益&&&&&&&
（2）实收时：借：银行存款&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&
贷：应收股利&&&&&&&&
2003年4月2日甲转让股份：
借：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&
贷：长期股权投资――股票投资&&&&
投资收益――股票投资收益&&&&&&&&&
一、 目的：练习固定资产折旧额的计算
某公司一项设备的原价为100 000元，预计使用年限5年，预计净残值为4
分别采用双倍余额递减法、年数总和法计算该项固定资产各年的折旧额。
双倍余额递减法：年折旧率=2/5*100%=40%
最后两年：年折旧额=（）/2=8800（元）
年数总和法：年数总和=5*（5+1）/2=15
应计提折旧总额=10万-0.4万=9.6万元
应计提折旧总额
一、目的：练习无形资产摊销的核算
&& 二、资料
H公司日购入一项专利权，价值20万元，款项以银行存款支付。该专利权法律有效期为10年，已使用2年；估计受益年限为5年。2000年12月，由于经济环境存在对该项专利权的不利影响，估计其可收回金额为8万元。2001年12月，经济环境对该项专利权的不利影响已部分消除，估计其可收回金额为9万元。2002年6月，H公司出售该项专利权，价款10万元已收妥并存入银行。
&& 三、要求
作出H公司对该项专利权购入、年末摊销、计提减值准备及出售的会计分录。
1、甲公司：
（1）借：固定资产清理&&&&&&
累计折旧&&&&&&&&&&&
固定资产减值准备&&&
贷：固定资产&&&&&&&&
（2）借：固定资产清理&&&&
贷：银行存款&&&&&&&&
（3）借：固定资产――机器&&&&&&&&
贷：固定资产清理&&&&&&&&&&&&&
银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&
借：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&
贷：长期股权投资――股票投资&&&&
投资收益――股票投资收益&&&&&&&&&
2、乙公司：
（1）借：固定资产清理&&&&&&
累计折旧&&&&&&&&&&&
贷：固定资产&&&&&&&&
（2）借：固定资产清理&&&&
贷：银行存款&&&&&&&&
（3）借：固定资产――设备&&&&&&&
银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&
贷：固定资产清理&&&&
&&&&&&&&&75500
投资收益&&&&&&
[1-()*5000]& 312.5
第三次作业：
&&& 一、目的：练习债务重组的核算
甲公司欠乙公司购货款35万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。经双方协商，甲公司以其购进、准备出售的一批存货偿还债务。该批存货成本20万元,
已提跌价准备3万元，公允价值18万元。乙公司对该项债权尚未计提坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理。甲、乙公司均为一般纳税人。
分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。
1、甲公司：
借：应付账款――乙公司&&&&&&&&
存货跌价准备&&&&&&&&&&&&&&&&
贷：库存商品&&&&&&&&&&&&&
资本公积――其他&&&&&
2、乙公司：
借：库存商品&&&&&&&
（35万-3.25万）319400
应交税金――应交增值税（进项税额）30600
&&&&&& &&&&&&贷：应收账款――甲公司&&&&&&&&&&&&
一、 目的：练习借款费用的核算
E公司采用出包方式于日开始建造一栋厂方，每月1日向施工方支付工程进度款。2001年该厂方支出数的年初余额及上半年各月支出发生额如下：
资产支出时间&&&&&&&&&&&&
资产支出金额（万元）
年初余额&&&&&&&&&&&&&&&&&
1月1日&&&&&&&&&&&&&&&&&&
2月1日&&&&&&&&&&&&&&&&&&
3月1日&&&&&&&&&&&&&&&&&&
4月1日&&&&&&&&&
&&&&&&&&&600
5月1日&&&&&&&&&&&&&&&&&&
6月1日&&&&&&&&&&&&&&&&&&
该企业为建造该厂方专门借入了两笔借款：
2000年11月，向银行借入一笔3年期借款1 500万元，年利率6%。
日，向银行借款3 000万元，期限4年，年利率7%。
1、分别计算2001年一季度、二季度应付银行的借款利息，以及资本化或费用化的利息金额（列示计算过程）。
2001年第一季度
资产支出日期
每笔资产支出金额①
每笔支出占用天数/会计期间涵盖天数
= 2 \* GB3
累计支出加权平均数
= 3 \* GB3
= 1 \* GB3
= 2 \* GB3
(1)本季度应付借款利息=1500万*6%/4+=40万
(2)加权平均利率(资本金率)=40万/4500万*100%=0.889%
(3)本季应予资本化的借款利息=.889%=11.85万
(4)本季应予费用化的借款利息=40万-11.85万=28.15万
2001年第二季度
资产支出日期
每笔资产支出金额①
每笔支出占用天数/会计期间涵盖天数
= 2 \* GB3
累计支出加权平均数
= 3 \* GB3
= 1 \* GB3
= 2 \* GB3
(1)本季度应付借款利息=1500万*6%/4+=75万
(2)加权平均利率(资本金率)=75万/4500万*100%=1.667%
(3)本季应予资本化的借款利息=.667%=57.22万
(4)本季应予费用化的借款利息=75万-57.22万=17.78万
2、作出借款费用核算的会计分录。
1、1季度末：
借：在建工程&&&&&&
财务费用&&&&&&&&
贷：长期借款――应计利息&&&&
2、2季度末：
借：在建工程&&&&&&
财务费用&&&&&&&&
贷：长期借款――应计利息&&&
& &&一、目的：练习应付债券的核算
&&& 二、资料：
B公司于2001年1月发行5年期债券一批，面值2 000万元，票面利率4%,
每年末支付利息，到期一次还本。该批债券实际发行价为1
900万元（不考虑发行费用），债券的溢价或折价采用直线法分摊，每半年计息一次、同时分摊溢价或折价款。
&&& 三、要求
1、计算半年的应付利息、分摊的溢价或折价金额以及实际利息费用。
（1）每半年应计利息=2000万*4%/2=40万
（2）分摊折价摊销额=100万/5*2=10万
（3）实际利息费用=40万+10万=50万
2、作出发行债券、预提及支付利息、到期还本付息的会计分录。
&借：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&& 应付债券――债券折价&&&&& 100万
&&& 贷：应付债券――债券面值&&& 2000万
每半年预提及支付利息时：
&借：财务费用&& 50万
&&& 贷：应付债券――债券折价&&&&& 10万
&&&&&&& 应付利息&&&&&&&&&&&&&&&&& 40万
&借：应付利息&&&&&& 80万
&&& 贷：银行存款&&&& 80万
到期还本付息时：
&& 借:应付债券――债券面值&&& 2000万
&&&&& 应付利息&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&贷:银行存款&&&&&&&&&& &&&&&2080万
1．试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？
第十章指导书：P101-106
2．试简要说明或有负债、预计负债与一般负债有何区别？&
第八章P185-186&
指导书：P87（四）7
第四次作业：
&&& 一、目的：练习所得税的核算
&&& 二、资料
&2004年度，A公司的财务费用中实际列支借款利息560000元，税法承认当年可扣除的借款利息为400000元；全年计提存货跌价损失100000元，支付罚金2000元；年底确认国债投资利息收入35000元；公司采用直线法计提固定资产折旧，利润表中列支年折旧费45，000元，税法规定按年数总和法计提折旧，年折旧额为57，000元。A公司利润表上反映的税前会计利润为700，000元，所得税率是33%。A公司当年无其他纳税调整事项。
计算Ａ公司２００４年的下列指标（列示计算过程）：
1、纳税所得额=70万+16万+10.2万-3.5万=91.5万
2、应交所得税=91.5万*33%=30.195万
3、按应付税款法计算本年的所得税费用=91.5万*33%=30.195万
借：所得税&&
&& 贷：应交税金---应交所得税 &&&&301950
&4、按纳税影响会计法计算本年的所得税费用=
92.7万*33%=30.591万
借：所得税&&
&& 贷：应交税金---应交所得税 &&&&301950
&&&&&& 递延税款 &&&&&&&&&&&&&&&&&&&3960
一、目的：
练习追溯调整法的会计处理
二、资料：
1998年1月2日K公司以现款90万元购入乙公司一批股票，占乙公司有表决权股份的30%。按原行业会计制度规定，K公司对该项长期股权投资采用成本法核算。2001年起K公司执行新的企业会计制度，上项投资改用权益法核算。乙公司1998年、1999年、2000年度的净利润及其分配情况如下表所示：
乙公司税后利润
成本法下K公司确认的投资收益
K公司、乙公司的所得税税率均为33%，K公司法定盈余公积、法定公益金的提取比例分别为10%、5%。
计算2001年K公司执行新制度时，对上项投资采用追溯调整法计算确定的会计政策变更的累计影响数。
权益法投资收益(1)
成本法投资收益(2)
(3)=(1)-(2)
作出相应的会计分录。
调整累计影响数
借:长期股权投资----股票投资(损益调整)10万
&&& 贷:利润分配------未分配利润
&&&&&&&10万
调整利润分配：
借:利润分配-------未分配利润
&&&&&15000
&&& 贷:盈余公积------法定盈余公积
&&&&&&&&&&&&& &------法定公益金 &&&&&&5000
&&& 一、目的：
练习现金流量表主要项目的编制
&&& 二、资料：
A公司2002年有关资料如下：
1、资产负债表有关项目的余额为：
“短期投资―股票投资”年初数66000元，年末数0元；
“应收票据”（含增值税、下同）年初数630000元，年末数140000元；
“应收账款”（含增值税、下同）年初数2400000元，年末数960000元；
“存货”年初数180000元，年末数150000元；
“应付票据”（含增值税、下同）年初数350000元，年末数170000元；
“应付账款”（含增值税、下同）年初数240000元，年末数290000元；
“应付利润”年初数450000元，年末数200000元。
2、利润表及利润分配表有关资料如下：
本年销售收入为5600000元，销售成本3000000元；
投资收益（均为出售短期股票投资获利）9000元；
营业外收入（均为处置固定资产净收益）180000元；
向所有者分配现金利润78万元。&&&&
&& 3、其他有关资料：
应收甲公司货款40000元，增值税6800元，因甲公司破产，无法收回上述款项，本年度内确认为坏账损失；
本年出售固定资产的原价为1200000元，已提折旧450000元；
本年出售短期股票投资（非现金等价物）及固定资产等均已收到现金；
应收、应付款项均以现金结算；
不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。
& 三、要求：
计算现金流量表中下列项目（列示计算过程）的金额：
&1、销售商品、提供劳务收到的现金；
&560万+（63万-14万）+（240万-4.68万-96万）=748.32万
2、购买商品、接受劳务支付的现金；
300万-(18万-15万)+(35万-17万)-(29万-24万)=310万
3、收回投资收到的现金；
0.9万+6.6万=7.5万
&&&&&&& 4、分配股利或利润所支付的现金；
&&78万+(45万-20万)=103万
5、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额。
&&&&&&&&&&&&
&18万+(120万-45万)=93万
1．试简要说明如何确认销售商品收入的实现？手册P200-201
2．试简要说
明编制利润表的“本期损益观”与“损益满计观”的涵义及其
P134或手册P215