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农产品流通困局求解：中间商收取过高费用待压缩
时间： 13:42:38 来源：食品伙伴网
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&&& 菜价高涨，菜农收入并未明显增加，蔬菜流通环节顿成千夫所指。
　　入冬以来，虽然各地政府的“菜篮子工程”紧急启动，但菜价上涨势头并未完全止住。12月11日，国家统计局公布的11月数据表明，CPI同比上涨5.1%，创28个月以来新高，其中包括蔬菜在内的各种食品价格上涨多达11.7%，在八大类商品中价格涨幅居首，其中鲜菜价格同比上涨21.3%，控制菜价仍然任务艰巨。
　　据国家发改委价格司副司长周望军介绍，中国蔬菜流通成本约占最终菜价的三分之二或二分之一，流通环节过多、流通成本过高是蔬菜价格上涨的重要原因。他认为，成立农村生产合作社、实现“农超对接”，才是解决高菜价的根本对策。
　　与此同时，一些城市提出的零利润销售蔬菜，则被认为是人为干预市场的不可持续行为。《财经》记者采访的多位相关人士认为，目前农产品生产、加工、流通组织化程度太低，千家万户齐参与的模式必然会带来很高的流通成本。
　　在此局面之下，留给行政手段进行压缩的流通成本空间其实非常有限。“现阶段中间商仍然必不可少，他们其实没什么盈利。最高的其实是‘体制性成本’。”中国社科院流通产业研究室主任宋则对《财经》记者称。
　　同时，商务部近年来推行的“海南农产品现代流通试点”也加快了步伐，该试点旨在建设一种长效的“可供推广的现代农产品流通新模式”。中商流通生产力促进中心主任刘普合告诉《财经》记者，“海南试点的出发点与落脚点就在于如何提升农产品生产、加工、流通的组织化程度。”
　　《财经》记者亦获悉，由商务部牵头的《国内贸易发展“十二五”规划框架》将首次上升为国家级专项规划。针对农产品等内贸流通领域的发展，将会有不少有新意的政策出现。
　　两头叫，中间笑？
　　从全球看，农产品流通主要有东亚模式、西欧模式、北美模式，其流通主体分别为批发市场、合作社和超市连锁店。中国属于第一种模式，流通的整个链条可以被归纳为：采购、运输、批发（一级批发和二级批发）、零售。
　　据商务部流通产业促进中心数据显示，中国经由农产品批发市场交易的农产品比重高达70%以上，其中城市消费的蔬菜90%是通过农产品批发市场流通的。预计到2015年，中国大中城市超市流通的农产品数量，才会由现在的10%－15%发展到30%－50%。
　　针对目前“蔬菜价格就贵到最后一公里”的说法，《财经》记者调查时发现，从表面来看，与农民相比，中间商的利润的确要高出多倍。但是，由于面对着众多零散的收购对象，中间商掌握生产基地、生产农户以及每批次产品质量的信息不仅成本高，而且难度大。
　　此外，因为全国交易平台信息化的不完善，中间商本身也要承担高昂的风险性成本。
　　在山东寿光蔬菜物流园，一位从云南往寿光贩菜的中间商王祖仁告诉《财经》记者，今年5月初的洋葱价格是2600元/吨，但当他千里迢迢从云南以成本价1950元/吨将菜运到寿光之后，价格却跌到了1800元/吨，一下子就亏了几万块。
　　目前，中国农产品流通以常温物流或者自然物流为主，流通过程损失很大。果蔬等农副产品在采摘、运输、储存等物流环节上的损失率在25%－30%左右，而发达国家的损失率则控制在5%以下，美国则仅有1%－2%。另外，因为不合理的包装及储存条件的不足，也会造成相当一部分损耗，这些亦要纳入蔬菜的流通成本。
　　蔬菜在运到批发市场后，会发生市场缴纳的费用（市场管理费、固定摊位费用）、工资、损耗及中间商日常生活费等四项主要费用。
　　而在蔬菜的零售环节里，中间商们的费用则有：摊位费、损耗费、包装费、运输费、车辆养路费、维修费、保险费、工商管理费等。
　　在所有这些费用中，只有市场向中间商收取的过高费用存在着压缩的空间，其他各个环节压缩的空间并不大。
　　“现在城管大力打击小商贩，推广政府统一规划的社区菜市场，这既不能方便人们生活购买蔬菜，也不能够降低菜价。一旦菜市场形成了垄断，也有收高价的可能性。”长期关注农产品价格的学者李圣军对《财经》记者说。
　　官学两界人士普遍认为，应该对流通的中介功能给予正当的评价。由批发市场的方式改为生产消费直接见面的方式当然很理想，但如果没有替代批发市场的体系就不可能成功，因为后者在流通中起到了重要的供求结合、信息提炼、运输配送、库存调整等一系列功能。
　　以近期出现的“内蒙古的大量土豆运到山东之后再运输到北京”为例，其存在亦有着合理性，因为需要利用寿光的批发平台去进行周转和分销。
　　“这就是批发市场存在的合理性，不应该一刀切。”李圣军说。
　　海南试点流通改革
　　据统计，在美国，农业电子商务占总电子商务的8%，在各行业中列第五位。而目前中国农业生产组织化程度低，分散农户生产的农产品通过规模小、组织化程度低、分散的经销商进入大市场。在此过程当中，农产品的交易成本依次增加。
　　为实现构建南菜北运的稳定通道、探索适合中国国情的农产品现代流通模式，11月8日，商务部、财政部和海南省人民政府在海口市共同召开海南农产品现代流通综合试点推进工作会议。
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中国福建省福州市仓山区奥体阳光天地G2-1132 邮编：350028总局统一明确营改增后索取专票所需资料、住宿费及购进农产品抵扣等四个问题
营改增口径：总局统一明确营改增后索取专票所需资料、个人出租房产的税负、住宿费及购进农产品抵扣等四个问题（来源河南国税）
&5月19日总局视频会政策问题解答（内部情况不得外传）
发布日期：&&&消息来源：河南省国家税务局
政策组发言材料
近日，互联网上出现舆情，总局也接到一些纳税人反映，营改增后部分酒店开具增值税专用发票时间较长、程序繁琐，除了正常开票信息外，酒店还需要客人额外提交营业执照复印件、税务登记证复印件、开户许可证、组织机构代码证、增值税一般纳税人资格登记表等多项证明材料，导致客人排长队等候开票，引起纳税人不满。
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税发票开具有关规定，开票环节购买方并不需要上面那些酒店所要求的那样，向销售方提供营业执照、税务登记证、开户许可证、组织机构代码证、增值税一般纳税人资格登记表等证明材料，只需要在发票上正确填写纳税人名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号即可开具增值税专用发票。当然，企业实际经营活动中，如签订购销合同等，则应销售方要求，提供相关证件或证明材料，这是企业经营活动的内容，并不是发票开具的要求。
针对上述情况，为进一步消除社会上对开具增值税发票方面的一些误解，总局近日将下发增值税发票开具有关问题的公告，主要明确两方面问题：一是增值税纳税义务人购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方名称（不得为自然人）、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号的信息，不需要提供相关证件或其他证明材料。二、是个人消费者购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税普通发票时，不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料。
（王志会注：税总发[201675]号：十八、加强增值税发票开具工作的宣传辅导
各地税务机关要认真做好增值税发票开具方面的政策宣传，消除社会上对增值税发票开具方面的误解。增值税纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方名称（不得为自然人）、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表等相关证件或其他证明材料。个人消费者购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税普通发票时，不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料。
建议：可以将上述信息制成名片将卡片，方便携带。）
各地税务机关要认真做好增值税发票开具方面的政策宣传，消除社会上对增值税发票开具方面的误解，加强正面宣传引导，避免出现负面舆情，保障营改增试点工作顺利实施。
货物和劳务税司
2016年5月19日
5月26日总局视频会政策问题解答（内部情况不得外传）
发布日期：&&&消息来源：河南省国家税务局
政策组发言材料
大家好，下面我根据各地反映的一些问题，加上政策组分析研究的情况，做一下政策讲解。
第一个问题是关于营改增前后个人出租房产的税负变化情况
总局办公厅近期的督查报告中反映，部分地区的纳税人称，个人出租房产在营改增后，税负有所增加。个人出租房产，涉及的税种较多，现仅就其中的增值税政策变化情况说明如下：
原营业税政策规定，个人出租商业用房，按照租金收入和5%的税率征收营业税；个人出租住房，适用税率由5%降为3％，并在此基础上减半征收，实际执行税率是1.5%。另外，对于月营业额（含房产出租收入）不超过3&万元的个人，还可以享受免征营业税政策。
房产租赁服务“营改增”后，对于个人出租其取得的房产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额；对个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。对于月销售额不超过3&万元的个人，继续享受免征增值税政策。
通过比较房产租赁服务“营改增”前后的政策变化可以看出，现行房产租赁的增值税政策基本维持了原营业税征税的范围和力度，另外将增值税税率按含税价格换算后，增值税5%的征收率相当于4.76%的营业税税率；增值税按照5%的征收率减按1.5%征收，相当于1.43%的营业税税率。通过上述政策安排，完全可以实现个人出租房产增值税税负的“只减不增”。
第二个问题是说纳税人取得服务品名为住宿费的增值税专用发票，但住宿费是以个人账户支付的，这种情况能否允许抵扣进项税？是不是需要以单位对公账户转账付款才允许抵扣？
其实现行政策在住宿费的进项税抵扣方面，从未作出过类似的限制性规定，纳税人无论通过私人账户还是对公账户支付住宿费，只要其购买的住宿服务符合现行规定，都可以抵扣进项税。而且，需要补充说明的是，不仅是住宿费，对纳税人购进的其他任何货物、服务，都没有因付款账户不同而对进项税抵扣作出限制性规定。
（王志会注：国税发【：（三）购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。（此条款为“三流一致”的源头）纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。&
我们的理解一直是有问题的，人家说的是收款方向一致，而不是付款方向。是不是明确的有点太晚了。
总机构统一付款的回函：
国税函[号：国家税务总局关于诺基亚公司实行统一结算方式增值税进项税额抵扣问题的批复
北京市国家税务局：
你局《关于诺基亚公司采用总公司对北京、江苏和东莞三个地区分公司的购销业务实行统一结算方式涉及增值税进项税额抵扣问题的请示》（京国税发〔号）收悉。经研究，批复如下：
对诺基亚各分公司购买货物从供应商取得的增值税专用发票，由总公司统一支付货款，造成购进货物的实际付款单位与发票上注明的购货单位名称不一致的，不属于《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知
》（国税发〔号
）第一条第（三）款有关规定的情形，允许其抵扣增值税进项税额。）
基层提出的这个问题，看似简单，实际上反映出的是全面推开营改增后，税务机关面临的管理上的风险问题。四大行业纳入营改增后，实现了增值税征税范围的全覆盖，相应的，增值税进项税额的抵扣范围也进一步扩大，纳税人生产经营过程中对外发生的支出项目已全部进入抵扣范围。从这个意义上讲，营改增改革是对2009&年增值税转型改革的延续和深化。可以说，从2016&年5&月1&日起，我国的增值税已经基本实现了从生产型向消费型的转变。
但是，在为增值税税制的完善感到高兴的同时，我们也应当看到，随着四大行业纳入营改增范围，我们面临的税收管理风险也随之加大，特别是在进项税抵扣方面，需要税务机关进一步加强管理和防控。
按照增值税的基本原理，纳税人对外发生的支出项目，只要是用于生产经营，就可以抵扣进项税。换句话说，只要不是用在了私人消费方面，就可以抵扣。世界上开征增值税的国家和地区，都遵循这一原则。我们国家也不例外，增值税条例中、营改增试点实施办法中，一直就有“用于集体福利和个人消费”的项目不得抵扣的规定。
此次纳入试点的四大行业，基本上都和私人消费有关，尤其是生活服务业，相关程度更高。在目前的政策安排中，仅列举了餐饮、娱乐、居民日常等不抵扣的项目，实际上还有很多，比如文化体育、教育医疗、旅游、住宿等等，都需要用“集体福利和个人消费不得抵扣”的条款作为兜底。
这些项目在公用和私用的划分上比较困难，给税务机关的监管带来了较大的困难。在这里，我也希望各地在日常征管中加大宣传培训的力度，让纳税人清楚地了解政策规定，准确的执行。主管税务机关在做好纳税服务的同时，也要加大日常管理的力度，既要保证纳税人的合法权益，应抵尽抵，也要防止抵扣了不得抵扣的进项税，确保国家税款安全。
第三个问题是说根据现行政策，餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产的农产品，可以使用国税机关监制的农产品收购发票计算抵扣进项税。那么，本次营改增的其他行业，如房地产开发企业、园林企业，从农业生产者手中购进自产的苗木等，可否使用国税机关监制的农产品收购发票？
关于这个问题，《试点实施办法》第二十五条明确规定，纳税人购进农产品，可以按照农产品收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算抵扣进项税。在这里，并未对纳税人的行业作出任何限制，任何行业的试点纳税人都可适用该条款。国家税务总局2016&年第26&号公告之所以特意提到餐饮行业，是因为前一时期社会上对此问题关注度极高，认识上也存在较大差异，餐饮业内比较担心。强调餐饮行业可以使用农产品收购发票，仅是为了消除舆论的误解和误读，并不意味着《营业税改征增值税试点实施办法》的相关规定失效。
借这个机会，我再重申一下，任何行业都可以按照现行规定使用农产品收购发票，并按照现行规定抵扣农产品进项税。
我就讲这些。谢谢大家
来源：志会财税
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