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共2页,当前第1页&&&&&&全民都在抢红包 问题来了：要不要缴个税？|应纳税额|纳税_凤凰资讯
全民都在抢红包 问题来了：要不要缴个税？
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3.应纳税额不足1元免征个税。《国家税务总局关于1元以下应纳税额和滞纳金处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第25号）规定，自日起，主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1元以下的，应纳税额和滞纳金为零。对于抢到0.01元的红包，适用免征规定。需要注意的是，纳税人应注意每笔代扣税款明细数据都应符合上述规定。
用微信红包发工资得扣个税企业老总个人给员工派发红包可以不征个税，不过，如果老总直接用微信红包给员工发工资还是要代扣个税的。　个人所得税法实施条例第八条规定，工资、薪金所得，指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。因此，员工取得企业通过微信平台发放的红包属于“定向红包”，应当按照“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税,并由企业代扣代缴。此种情形存在于企业与职工存在“任职或者受雇”关系。企业给消费者发中奖红包要扣个税企业派发给个人的中奖性质的红包按“偶然所得”代扣个税。 对个人取得企业派发的现金网络红包，应按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由派发网络红包的企业代扣代缴。这里的个人应属于非因“任职或者受雇”关系的其他个人，如对众多的非特定消费者和厂商促销人员。即按取得的收入额依照20%的税率计算缴纳个人所得税。企业派发红包委托第三方运作，由外包方代扣个税。个人所得税法第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。由于企业派发红包的活动是一种宣传推广的行为，如果将派发红包的促销行为外包给第三方支付微信红包，应由外包支付方代扣个税。背景链接：去年乌鲁木齐市工薪族贡献个税超27亿去年，乌鲁木齐缴纳个人所得税人群贡献个税收入近58亿元。个税收入作为最受市民关注的税种，少不了“工薪族”每张工资单上扣缴个税的点滴积累。去年，乌市“工薪族”贡献的个税收入为27.37亿元，较上年同比增加11%，占据个税收入的比重为47.23%，这一比重与上年相比基本一致。
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二、个人所得税
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二、?个人所得税　　【考点归纳】表七、个人所得税纳税人自然人＋自然人性质的特定主体（个体工商户、个人独资企业、合伙企业）居民有住所、无住所但居住满1年无限纳税义务非居民无住所又不居住、无住所居住不满1年仅就其来源于中国境内的所得纳税【注意1】居住满1年是指“一个纳税年度内”居住满365天【注意2】在居住期间“临时离境”的一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算 表八、个人所得税税目工资薪金所得独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴不属于工资薪金所得，不征税内部退养一次性收入工资薪金所得离退休人员离退休工资或养老金免税其他补贴、奖金、实物工资薪金所得再就业、 再任职收入工资薪金所得劳动分红、股票增值权、限制性股票工资薪金所得出租车司机出租车属于个人所有个体工商户生产经营所得单车承包或承租方式运营工资薪金所得承包承租对企业经营成果不拥有所有权工资薪金所得经营成果归承包人、承租人所有对企事业单位承包经营、承租经营所得劳务报酬所得董事费在本公司或关联企业任职工资薪金所得非任职受雇劳务报酬所得教师、演员在单位授课、演出工资薪金所得在外授课、走穴劳务报酬所得商品营销奖励给本公司雇员工资薪金所得给非本公司雇员劳务报酬所得勤工俭学劳务报酬所得个人兼职劳务报酬所得稿酬所得报社、杂志社记者、编辑工资、薪金所得其他岗位稿酬所得出版社专业作者稿酬所得“次”出版、加印算一次；再版算一次；连载算一次；分次支付合并计税特许权使用费所得作者拍卖“手稿原件或复印件”特许权使用费所得特许权的经济赔偿收入特许权使用费所得编剧取得的“剧本使用费”特许权使用费所得 表九、个人所得税的计算征税项目计税依据和费用扣除税率计税方法计税公式工资薪金所得应纳税所得额＝月工薪收入－）元七级超额累进税率按月计税应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数全年一次性奖金按一个月工资单独计算（找税率、定税额）个体户生产经营所得应纳税所得额＝全年收入总额－成本、费用以及损失五级超额累进税率按年计征对企事业单位承包承租经营所得应纳税所得额＝纳税年度收入总额－必要费用劳务报酬所得每次收入不超过4000元应纳税所得额＝每次收入额－800元每次收入4000元以上应纳税所得额＝每次收入额×（1－20%）【注意】修缮费的扣除问题20%比例税率（个人出租住房10%）按次纳税特殊规定：劳务报酬所得实行超额累进加征；稿酬所得减征30%； 应纳税额＝应纳税所得额×20%；劳务报酬所得超额累进加征：（略）稿酬所得减征：应纳税额＝应纳税所得额×20%×（1－30%）稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得财产转让所得应纳税所得额＝收入全额－原值及合理费用利息股息红利所得按收入总额计税，不扣费用偶然所得其他所得捐赠扣除限额扣除捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除全额扣除红十字、农村义务教育、青少年特别提示注意与税收优惠政策的结合 表十、个人所得税税收优惠能结合计算考核的国债和国家发行的金融债券利息保险赔款退休工资三险一金个人转让自用“5年以上”并且是家庭“唯一”“生活用房”取得的所得储蓄存款利息彩票一次中奖收入“在1万元以下”发票奖金所得“不超过800元”其他军人的转业费、复员费省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金按照国家统一规定发给的补贴、津贴福利费、抚恤金、救济金 表十一、个人所得税征收管理自行申报（1）年所得“12万元”以上（2）从中国境内两处或两处以上取得“工资、薪金”所得的（3）从中国境外取得所得的（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的纳税期限次月“15日内”个体工商户生产、经营所得 按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月“15日内”预缴，年度终了后“3个月”内汇算清缴，多退少补年所得12万以上在年度终了后“3个月”内办理纳税申报纳税地点一般情况收入来源地从两处或两处以上取得工资、薪金可“选择并固定”在其中一地申报纳税境外所得向“境内户籍所在地或经常居住地”申报纳税 【典型例题】　　【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应缴纳个人所得税的是（　）。　　A.年终加薪　　B.差旅费津贴　　C.托儿补助　　D.保险赔款『正确答案』A『答案解析』本题考核个人所得税征税项目。独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税。保险赔款免征个税。 　　【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中关于个人所得税征税项目的说法正确的是（　）。　　A.审稿收入按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税　　B.翻译收入按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税　　C.出版社专业作者发表文章按“工资薪金所得”税目缴纳个人所得税　　D.报社记者在本单位报纸上发表文章按“工资薪金所得”税目缴纳个人所得税『正确答案』D『答案解析』本题考核个人所得税征税项目。选项AB按“劳务报酬所得”征收个税，选项C按照“稿酬所得”征收个税。 　　【例题·单选题】王某2013年6月工资收入为10000元人民币，其中含差旅费津贴1000元，托儿补助费500元，则其6月应缴纳个人所得税的应纳税所得额为（　）元。 　　A.10000　　B.5000　　C.9000　　D.8500『正确答案』B『答案解析』本题考核个人所得税应纳税所得额的计算。应纳税所得额＝1－500－（元） 　　【例题·单选题】中国公民黄先生月份取得每月工薪收入4200元，12月份取得全年一次性奖金36000元。已知，工资薪金所得应纳税所得额0~1500元税率为3%；元税率为10%，速算扣除数105。黄先生2013年全年一次性奖金应纳个人所得税是（　）元。 　　A.4975 　　B.5275　　C.3495　　D.7735『正确答案』C 『答案解析』本题考核全年一次性奖金的税额计算。年终一次性奖金应单独作为一个月的工资薪金所得纳税。300（元）,适用税率10%、速算扣除数105元，因为月工资4200元高于费用扣除额，所以奖金应纳个人所得税＝36000×10%－105＝3495（元） 　　【例题·单选题】某设计师业余时间为一企业做某项产品的设计，前两个月企业先支付了30000元酬劳，第三个月设计完成后，又支付了剩余的50000元，该设计师应缴纳的个人所得税为（　）元。 　　A.16000　　B.18600　　C.22000　　D.25000『正确答案』B『答案解析』本题考核劳务报酬个人所得税计算。该设计师进行产品设计取得所得为劳务报酬所得，且属于一次性的劳务报酬，应以取得该项收入为一次，即先支付的30000元和后支付的50000元，属一次性报酬，应纳税所得额＝（3）×（1－20%）＝64000（元），适用加成征收。应纳税额＝64000×40%－（元） 　　【例题·单选题】国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载3个月，3个月的稿酬收入分别为3000元、4000元和5000元。该作家3个月所获稿酬应缴纳个人所得税（　）元。　　A.1316　　B.1344　　C.1568　　D.1920『正确答案』B『答案解析』本题考核稿酬所得的个人所得税计算。同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。对稿酬所得应纳税额可以减征30%，该作家应纳个人所得税＝（＋5000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1344（元） 　　【例题·单选题】张某于2013年3月取得一项特许权使用费收入3000元，4月取得另一项特许权使用费收入4500元。张某应缴纳的个人所得税为（　）元。　　A.1160　　B.1200　　C.1340　　D.15002『正确答案』A『答案解析』本题考核个人所得税的计算。特许权使用费收入“按次征收”，应纳个人所得税＝（）×20%＋4500×（1－20%）×20%＝1160（元） 　　【例题·单选题】张某准备移民海外，将其唯一的一套住房以120万元的价格出售，该住宅系6年前以40万元的价格购买，交易过程中支付相关税费及中介费等各项费用共计8万元（发票为证），则张某应缴纳的个人所得税为（　）万元。　　A.0　　B.14.4　　C.16　　D.24『正确答案』A『答案解析』本题考核个税的税收优惠。个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征个税。 　　【例题·单选题】郑某2013年3月在某公司举行的有奖销售活动中获得奖金12000元，领奖时发生交通费600元、食宿费400元（均由郑某承担）。在颁奖现场郑某直接向某大学图书馆捐款3000元。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%。郑某中奖收入应缴纳的个人所得税税额为（　）元。　　A.0　　　　　　　　B.1600　　C.1800　　　　 　　D.2400『正确答案』D『答案解析』本题考核个人所得税应纳税额的计算。偶然所得按收入全额计征个人所得税，不扣除任何费用；非公益性的直接捐赠税前不得扣除。应纳税额＝12000×20%＝2400（元）。 　　【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得税纳税人的说法中错误的有（　）。　　A.对合伙企业中的个人合伙人从合伙企业取得的所得应征收企业所得税　　B.判定个人所得税居民纳税人的标准为是否在我国境内有住所　　C.A国甲，日入境，日离境，其间临时离境28天，甲在2013年属于我国居民纳税人　　D.B国乙，日入境，日离境，乙在2012年和2013年属于我国居民纳税人『正确答案』ABD『答案解析』本题考核个税的纳税人。选项A征收个税，选项B的判定标准为住所标准和居住时间标准，选项D没有居住满1个纳税年度，不属于居民纳税人。 　　【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的有（　）。　　A.公司总经理兼任董事取得的董事费收入　　B.演员走穴取得的收入 　　C.本单位销售人员取得的营销奖励 　　D.个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得『正确答案』ACD『答案解析』本题考核工资薪金所得项目。选项B按“劳务报酬所得”征收个税。 　　【例题·多选题】下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的有（　）。　　A.个体工商户的生产经营所得　　B.工资薪金所得　　C.财产转让所得　　D.稿酬所得『正确答案』AB『答案解析』本题考核个税税率。选项C适用比例税率20%，选项D适用比例税率20%并减征30%。 　　【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有（　）。　　A.某编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费　　B.某公司高管从大学取得的讲课费　　C.某作家拍卖手稿取得的收入　　D.某大学教授从企业取得咨询费『正确答案』BD『答案解析』本题考核劳务报酬所得项目。选项AC按“特许权使用费”征收。 　　【例题·多选题】2013年老侯通过境内非营利社会团体进行的下列捐赠中，在计算缴纳个人所得税时，准予税前全额扣除的有（　）。　　A.老侯将1月份工资捐赠给贫困地区　　B.老侯将2月份工资捐赠给农村义务教育　　C.老侯将3月份工资捐赠给红十字会　　D.老侯将4月份工资捐赠给公益性青少年活动场所『正确答案』BCD『答案解析』本题考核个税种的捐赠扣除。选项A属于限额扣除，即不得超过应纳税所得额的30%可以扣除。 　　【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，免予缴纳个人所得税的有（　）。　　A.著名作家莫言获得的诺贝尔文学奖奖金　　B.赵某购买发票中奖1000元　　C.钱某取得的军人转业费　　D.孙某退休后按月领取的养老金『正确答案』ACD『答案解析』本题考核个税的税收优惠。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元的，暂免征个税，选项B超过800元，要征收个税。 　　【例题·多选题】根据《个人所得税法》规定，下列情况纳税人应当按照规定自行到主管税务机关办理纳税申报的有（　）。　　A.赵某2013年取得工资薪金所得8万，稿酬所得3万，出租房屋所得6万　　B.周某作为集团总公司的外派主管人员，每月除在集团公司总部取得20000万元工资外，还在外派的子公司取得6000元工资　　C.吴某所在公司于2008年在美国上市，给予其1万股股票期权，2013年吴某行权，将其所持有的公司股票在美国纽交所出售　　D.石某自主创业，在某超市承租一柜台，注册了个体工商户营业执照销售儿童服装『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核个税的纳税申报。 　　【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得税征收管理的说法中错误的有（　）。　　A.年所得12万元以上的纳税人，应当在年度终了后15日内到主管税务机关办理纳税申报　　B.扣缴义务人每月扣缴的税款，税务机关因根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2%的手续费　　C.纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税　　D.个体工商户生产、经营所得其纳税期限实行按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补『正确答案』AD『答案解析』本题考核个税的征收管理。选项A应在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报；选项D是年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。 　　【例题·判断题】出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“对企事业单位承包经营、承租经营所得”项目征税。（　）『正确答案』×『答案解析』本题考核工资薪金所得。出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资薪金所得”项目征税。 　　【例题·判断题】同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。（　）『正确答案』√『答案解析』本题考核稿酬所得的规定。 　　【例题·不定项选择题】甲公司是一家环保高新技术企业，主要从事节能减排技术改造，2013年经营如下：　　（1）全年产品收入4000万元；　　（2）全年实发工资总额为200万元；支付福利34万元、教育经费5万元、工会经费4万元、社会保险费56万元；　　（3）当年发生的与经营活动有关的业务招待费为30万、新技术研究开发费用支出400万；　　（4）当年闲置厂房计提折旧15万，未投入使用的机器设备折旧10万；　　（5）直接向养老院捐赠20万；　　（6）发生非广告赞助支付8万；　　（7）购入运输车辆价20万。　　根据上述资料，回答下列问题：　　1.甲公司发生的与经营活动有关的业务招待费支出，在所得税前准予扣除（　）万元。　　A.18　　B.20 　　C.30　　D.12『正确答案』A『答案解析』扣除限额＝4000×5‰＝20万元；实际发生额的60%＝30×60%＝18万元。所以选A。 　　2.甲公司当年发生的下列支出中准予在计算所得税前全额扣除的有（　）。　　A.福利费34万　　B.教育经费5万 　　C.社保56万 　　D.工会4万『正确答案』BCD『答案解析』福利费扣除限额＝200×14%＝28万元。教育经费扣除限额＝200×2.5%＝5万元；工会经费扣除限额＝200×2%＝4万元。社会保险费可以全额扣除。 　　3.下列关于所得税扣除的表述中正确的有（　）。　　A.闲置厂房计提15万可以扣除 　　B.发生的赞助支付8万不得扣除 　　C.直接向养老院捐赠20万，准在利润总额12%以内扣除　　D.未投入使用机器设备计提10万折旧不得税前扣除『正确答案』ABD『答案解析』直接捐赠是不得在税前扣除的。 　　4.甲公司可以享受（　）企业所得税的税收优惠政策。　　A.新技术研发费用可以加计扣除400万元　　B.主营业务收入自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起三年免税，三年减半征收企业所得税　　C.购入运输车辆20万元可以享受应纳税额抵免　　D.执行15% 的企业所得税税率『正确答案』BD『答案解析』选项A是可以加计扣除的，税前可以扣除400×150%＝600万元。节能节水等项目的所得，可以享受三免三减半优惠。高新技术企业适用15%的优惠税率。 　　【例题·不定项选择题】中国公民叶某任职国内甲企业，2013年除工资薪金以外，境内所得如下：　　（1）为乙公司设计营销方案，取得一次性设计费10000元；　　（2）出版著作一部取得稿酬20000元，当年添加印数而追加稿酬3000元；　　（3）购买福利彩票支出500元，一次性中奖5000元；　　（4）转让06年12月购入家庭唯一住房一套，取得转让所得100万；　　（5）获甲公司突出贡献奖，奖金10000元；　　（6）车被盗，取得保险赔款50000元；　　（7）再次购房领取原提存住房公积金56000元。　　根据上述资料回答下列问题：　　1.叶某2013年取得的所得中免予征收个税的有（　）。　　A.转让住房所得100万 　　B.突出贡献奖10000元　　C.提取住房公积金56000元 　　D.保险赔款50000元『正确答案』ACD『答案解析』突出贡献奖不免征个税。 　　2.叶某设计营销方案取得的设计费10000元适用税目是（　）。　　A.偶然所得 　　B.工资薪金 　　C.劳务报酬所得 　　D.特许权使用费所得『正确答案』C『答案解析』取得的设计费按“劳务报酬所得”征税。 　　3.购买福利彩票取得的一次性奖金5000元应纳个税计算正确的是（　）。　　A.应缴个税800元 　　B.应缴个税1000元 　　C.应缴个税840元　　D.免予缴个税『正确答案』D『答案解析』个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次性中奖收入在1万元以下的暂免征个税。 　　4.关于稿酬应缴个税正确的是（　）。　　A.[20000×（1－20%）＋（）] ×20%×（1－30%）＝2548（元）　　B.（2）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝2576（元）　　C.20000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝2240（元）　　D.（）×20%×（1－30%）＝308（元）『正确答案』B『答案解析』同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，征收个税。
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友情链接：劳务派遣员工因参与用工单位自行组织的比赛得奖而取得奖金，该奖金由用工单位直接发放。这笔奖金应按照什么税目申报个人所得税？
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　　答：根据《国务院关于修改&中华人民共和国个人所得税法实施条例&的决定》（国务院令第600号）第八条的规定, 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。因此，劳务派遣员工取得的奖金，应根据比赛的性质，如属内部比赛，则应按照&工资薪金所得&项目代扣代缴个人所得税，否则按照&偶然所得&项目代扣代缴个人所得税。