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资产评估假设的研究
资产评估实际上是一种通过模拟的市场来分析、判断资产价值的行为，在评估执业过程中，注册资产评估师面对不断变化的市场以及不断变化着的影响资产价值的种种因素，需要借助于适当的假设，将市场条件及影响资产价值相关的不确定因素暂时“凝固”在某种状态下，以便评估师对资产进行价值判断。但是在我国评估理论、实务和管理中，对资产评估假设缺乏必要的重视，以至于评估师和评估机构滥用假设，使评估的客观性、科学性受到了挑战。　　美国、英国等国家的评估准则对资产评估假设都有确切的定义，并详细的说明了应该如何运用。我国的准则在评估假设方面规范的较少，评估机构都是按照约定俗成或者是评估人员自己的想法和委托方的意愿添加内容，使得很多根本不属于评估假设的内容也添加进来，不仅使得评估公信力下降，而且有时会误导报告的使用者。所以本人认为应当重新定义资产评估假设，把设定条件这个层次从评估假设中分离出来，界定两者之间的区别，认识两者内在的一致性。这样来说，资产评估假设是关于评估对象的状况和计价环境的最基本的构架，是对评估时间、空间等属性的概括，它抽掉了特殊性、多样性，只是一个基本框架，通过这个框架便于报告使用者、社会公众理解报告，也是评估师确认评估结论的依据。资产评估假设的基本内容包括:公开市场假设，持续使用假设，清算假设。公开市场假设是清算假设与持续使用假设的基础，也是两者的一个参照体系。持续使用假设与清算假设是不能同时存在的。所以，资产评估假设以两种类型存在:公开市场假设和持续使用假设、公开市场假设与清算假设。设定条件是为评估过程中遇到的具体问题所需要创造的特殊的、详细的一种情景，在这种情境假定下，评估才能科学合理的进行，评估结论才能有依据可循。它实质上是对具体项目的理解，是对项目各种要素的定义，是对评估假设的补充。它是针对项目本身的、具体的、真实的前提假定条件。它使得评估条件、边际更加清晰，又是报告使用者理解报告、合理使用报告、根据未来变化分析报告的参照体系。设定条件是一个多维的定义，它根据不同的依据有不同的分类，例如根据基准日的时间分为:对过去的设定条件、现实情况的设定条件和对未来的设定条件。文章通过举例论证方式对设定条件不同的分类进行了详细的解释说明，并总结了其与评估假设之间的联系和区别。　　本文搜集了50篇不同评估事务所出具的评估报告，分析了评估假设部分的叙述情况，发现存在很多问题。例如，评估假设选择不合理，评估机构对评估假设和设定条件范畴理解有误，部分设定条件不尽合理以及评估机构对评估假设和设定条件相应的内容解释和披露不足等等。存在的这些问题也证实了评估假设与项目设定条件需要规范并加以区分。评估假设不仅直接影响着评估结果，对评估报告使用者和社会公众以及规范执业操作能力都具有重要意义。设定条件也直接或间接地影响着评估结果，另外设定条件还有把问题固定化、规避风险等作用。所以，不论是资产评估假设还是项目的设定条件对社会、评估学、对塑造评估的公信力、对评估报告使用者和评估主体都具有重要的理论和实践意义。　　本文通过一个典型案例，具体分析了某某公司评估报告中有关假设部分所存在的具体问题，并且针对具体问题提出了相关的修改建议，包括格式的调整、内容的补充删减以及指出哪些既不能作为资产评估假设也不能作为项目设定条件。通过这一具体实例，总结出本文对评估假设现存问题的改进建议。　　首先，完善我国的资产评估理论体系，确立评估假设在理论体系中的地位，以资产评估的假设为前提研究资产评估方法，以资产评估的目标为起点研究资产评估的概念结构，从而形成资产评估的理论结构来指导资产评估的实务;其次加强评估准则的约束力度。准则不仅要定义资产评估假设与项目设定条件，并且要具体说明应如何合理的运用假设与设定条件。另外，规范报告中对假设和设定条件的披露;第三，规范假设和设定条件在实践当中的运用。评估机构要规范资产评估报告中资产评估假设部分的撰写格式。并且在实务操作中，评估师不能为了得到想要的结果随意设定项目设定条件，不仅误导了报告的使用者，还可能造成不必要的后果。第四，提升社会的认知度。让理论、实务界认可项目设定条件与假设的分类，让两者得到评估人员与评估机构充分重视，让资产评估假设真正成为指导整个行业的参照体系。最后，还要加强行政监管，增强行业自律，加大评估中违法行为的惩罚力度，保护当事人的合法权益。　　要科学合理的运用假设与项目设定条件，让两者真正得到规范和认可。只有建立起科学的评估假设与项目设定条件的理论和执行规范，评估结论才能更客观、更相关，评估行业才能健康稳定的发展。
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对资产评估假设的思考
　　假设是对环境作出的合乎逻辑的推断，常常是一套理论的原始命题，建立理论体系的起点。假设的产生是因为认识主体的有限能力无法完全把握认识客体的无限变化，只能利用已知的事实，作出合理判断的过程。假设在资产评估理论中有着不可替代的作用，也是评估界一直讨论的一个命题。评估活动始终是处于政治经济环境中的，而环境是不断变化的，但是一门学科的理论却要保持相对的稳定，因此对评估假设的研究有助于明确评估理论的边界和实践活动的前提。中国论文网 /2/view-3864858.htm　　一、资产评估假设研究综述　　（一）资产评估假设研究现状　　姜楠、王景升（1994）[1]，余海宗、骆红艳和王萍（2001）[2] ，杨佩礼、施洋[3]认为资产评估假设应包括公开市场假设、持续经营假设和清算假设。学者们从不同角度进行论述得出了相似的结论，主要是面对被评估资产的使用价值和未来使用效用，注重与具体评估业务中价值类型选择的对应性。王建中、王淑珍、刘静（ 2002）[4]则认为资产评估假设应是持续经营假设、产权主体利益变动假设和有效市场假设。　　宋三明（2000）[5]认为资产评估基本假设应该为四种，即利益主体变动假设、资产持续经营假设、有效市场存在假设和理性评估行为假设。这一观点的特点是将人的行为假设作为资产评估的基本假设之一。　　姜楠（2004）[6] ，崔茜、王建中（2008）[7]等又将资产评估假设列为交易假设、公开市场假设、持续使用假设和清算假设，这与全国注册资产评估师考试用书上列示的四个基本假设基本相同。白晓平（1994）[8]认为评估的基本假设为四个，即货币计量假设、继续使用假设、公开市场假设、破产清偿假设。　　王建中（2008）[9]在其博士论文中将资产评估假设分为两个层次和三个假设，第一层次是存在假设（即交易假设）；第二个层次是拟进入的市场条件（即公开市场假设）和资产使用状态（即持续使用假设）。这体现了逻辑上的一致性和层次性。　　（二）资产评估假设研究现状评述　　1.　资产评估假设的研究是一个逐渐演进的过程　　从各时期发表的学术论文来看，资产评估假设的研究呈现逐渐进步的过程，比如最初的继续使用假设演变为持续使用假设，就充分地考虑了被评估资产在评估前后使用上的不同状态，更具普遍性。　　即使在不同时期同一个人对假设的看法也有所不同，比如姜楠在1994年提出的是三假设论，在2004年提出的是四假设论。王建中在2002年提出的三假设与2008年提出的三假设有着明显的不同，可以看出随着经济事物的发展，对资产评估假设的认识在逐渐加深。　　2.　资产评估假设带有会计学的烙印　　比如白晓平认为货币计量假设这一会计学中的基本假设一定也适用于资产评估学，在许多人的论述中，持续经营的理念与会计学持续经营的理论一脉相承。这与研究人员的研究背景有着密切的关系，由于资产评估在我国出现较晚，从事资产评估研究的人员很大一部分都有着会计学的研究背景，因此会计学的四个基本假设对资产评估学假设设定时有着重要影响。　　3.　没有划清资产评估学与经济学基本理论的界限　　资产评估学是经济学的一个应用学科，遵循经济学基本规律。经济学基本理论是资产评估理论研究的平台，但将经济学的基本理论纳入资产评估学理论中显然是没能划清学科界限。所以，将有限理性这一行为人假设纳入资产评估基本假设中显然是不合适的。如果有限理性作为基本假设，那么经济学中其它假设是否也应列为资产评估学的基本假设呢？如果也可以列为资产评估学的基本假设，那么资产评估学理论的起点和边界就显得模糊不清了。　　二、交易假设是资产评估假设中最基本的设定　　一个理论体系中各个因素之间是一个有机的整体，是有先后逻辑关系的。因此资产评估假设的设定取决于其在整个体系中所处的位置。如果作为贯穿整个理论体系的核心理论和逻辑演绎的基础，则不允许有相互矛盾的假设存在。　　从资产评估的实践来看，实践活动的起点是资产评估的目的，有了相应的评估目的才有评估的实践活动，实践活动是面向具体对象的，资产评估基本假设是用来指导评估实践的，但评估活动又是在一系列假设条件下进行的，所以资产评估的假设应该分为两个层次，一个是理论演绎基础，一个是实践进行的基础。能够作为理论演绎基础的只能是交易假设。　　1.交易假设是价值理论适用的基础　　在论述资产评估时必然要讨论资产的价值，这就存在一个基本的假定，即资产是商品，否则利用经济学基本价值理论来讨论资产的价值是不合适的。在市场上进行交换的物品才能是商品，自用的就不是商品。只有被评估的资产被看作是拟在市场上进行交易的才有可能利用价值理论来解释它的价值。　　2.交易假设只是一种假设而不是事实　　把交易假设作为基本假设是不是使资产评估理论体系无法包括特殊条件下的评估呢？不是的，交易在这里只是一种假设。首先，很多资产是在涉及产权变动时才需要评估，评估发生在产权变动之前或之中，而不是之后，有可能评估后，资产的产权并没有发生变动，所以交易只能是一种假设。其次，一些特殊条件下的资产评估，比如管理目的和清算情况下发生的评估，看起来与交易无关，似乎交易假设无法涵盖其内容，其实并非如此。如果进行评估，一件资产必须拿到市场上去考量它的价值，从交换中发现它的价值，这时交易假设就更为重要，否则就失去了考察价值的环境和基础。　　3.其它假设均不能作资产评估的基本假设存在　　首先，公开市场假设和清算假设之间存在对立。两者都是对资产拟进入的市场状态所作的假设。公开市场是指充分发达的市场，在这个市场上存在着无数个买者和卖者，彼此有足够的时间，交易行为是自愿、理智的或不受限制条件下进行的。清算假设是指被评估资产处于被迫出售或快速变现条件之下，被评估资产通常要低于在公开市场假设前提下的资产评估值。这种相互对立的假设同时作为资产评估的基本假设会造成向下推理困难，所以也有研究直接将清算假设排除在基本假设之外，显然这种做法也是不可取的，既然清算假设和公开市场假设是同等的，排除清算假设而留下公开市场假设就使得理论的普适性不够。所以将两个假设作为第二层次的假设放在评估目的之后，成为评估具体行为的一种假设选择将更为合理。 　　其次，持续使用是不具有普适性的假设。持续使用假设最初的提法是继续使用假设，是假定被评估资产按现在的使用状态继续使用。但因为被评估资产不可能全部继续按现在的状态使用，所以认为持续使用状态才更为合理，这样就可以包括在用续用、转用续用和移地续用，增加了适用性。实际上，在对资产进行评估时，资产使用时间是可以确定的，比如一项机器设备使用年限就是3年，一栋楼的使用年限就是30年，评估时是不能超过这一经济寿命的。有些知识产权，比如专利权在法律上就有期限设定，转让时常常带有明确的转让期限。持续使用假设“首先设定被评估资产正处于使用状态，包括正在使用中的资产和备用的资产；其次根据有关数据和信息，推断这些处于使用状态的资产还将继续使用下去”[10]，对于一些专利产品来讲，转让之前有可能从来没有使用过，在使用过程中也存在着初期、成熟期的不同，持续使用假设也是不适用的。　　三、面向资产评估目的的假设　　被评估资产价值是资产在市场上最有可能产生的价格，评估值也是根据已知的事实所作出的合理推断，因此评估值本身也可以被看作是一种假设。在有了评估目的之后，需要一系列的假设将资产的评估值固定在一定的条件下。这时所做的假设是根据评估环境、评估目的等来做出的。虽然持续使用假设、公开市场假设和清算假设不能作为基本假设存在，但却是资产评估实践中要经常用到的假设，所以可以作为第二层次的假设存在。　　因此，将交易假设作为第一层次的假设，是整个资产评估理论推理的基础和核心。将持续经营假设、公开市场假设和清算假设作为第二层次的假设，置于资产评估目的之下，这样就保证了评估理论的稳定性和普适性，也兼顾了实践活动的具体需求。　　参考文献：　　[1] 姜楠，王景升.资产评估[Ml.东北大学出版社，2001.　　[2] 余海宗，骆红艳，王萍.论我国资产评估理论体系的构建[J].四川会计，2001.2.　　[3] 杨佩礼，施洋.试论资产评估的基本假设[J].商业会计，1996.10.　　[4] 王建中，王淑珍，刘静.资产评估若干基本理论的探讨[J].河北农业大学学报农林教育版，.　　[5] 宋三明.资产评估假设[J].财务与会计，2000.6.　　[6] 姜楠.资产评估[M].东北大学出版社，2004.　　[7] 崔茜，王建中.在资产评估理论结构模型构建[J].财会通讯，2008.4.　　[8] 白晓平.试论资产评估假设[J].财会通讯，-25.　　[9] 王建中.资产评估理论结构研究[D].西南财经大学，.　　[10]资产评估[M].全国注册资产评估师考试用书编写组.经济科学出版社，2010.　　（作者单位：八一农垦经济学院　　河北农业大学）
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资产评估简答题
简答题目录
1.1．资产评估的现实性特点表现在哪几个方面?
1.2．简述资产评估的特点。
1.3．简述资产评估与会计计价的区别。 1.4．简述资产的含义。 1.5．简述资产的分类。
1.6．简述资产评估的特定目的。 1.7．简述资产评估价值类型的作用。 1.8．如何理解市场价值?
1.9．简述确认继续使用的资产时必须考虑的条件。
1.10．简述资产评估的工作原则。 1.11．简述资产评估的经济原则。
1.12．简述资产评估程序包括的主要环节。 1.13．简述资产评估程序的重要性。
1.14．资产评估机构和人员在明确了基本事项的基础上，确定是否承接该项目时应分析的因素有哪些?
1.15．简述资产评估业务约定书包括的基本内容。
1.16．简述编制资产评估工作计划时应重点考虑的因素。
1.17．简述履行资产评估程序的基本要求。 2.1．市场法适用的前提条件是什么? 2.2．成本法适用的前提条件是什么? 2.3．收益法适用的前提条件是什么?
2.4．复原重置成本和更新重置成本二者的关系是怎样的?
2.5．运用市场法时，参照物差异调整因素包括哪些内容?
2.6．简述市场法评估的程序及优缺点。 2.7．简述运用成本法评估资产的程序及其优缺点。
2.8．简述运用收益法评估资产的程序及其优缺点。
2.9．市场法与成本法的区别表现在哪些方面?
2.1O．资产评估方法的选择应考虑哪些因素? 3.1．简述机器设备的三种贬值。
3.2．简述进口机器设备FOB价和CIF价的区别。
3.3．简述运用市场法评估机器设备的基本步骤。
3.4．简述运用市场法评估机器时需要考虑的比较因素。
3.5．运用成本法时，如何估算机器设备的经济性贬值?
3.6．如何理解和估算机器设备的功能型贬值?
3.7．如何计算机器设备的加权投资年限及其成新率?
3.8．估算机器设备的实体性贬值主要有哪些方法?
3.9．简述机器设备评估的特点。 4.1．简述房地产的特征。
4.2．简述房地产的评估程序。 4.3．简述土地资产的特性。
4.4．简述基准地价、标定地价和土地使用权出让底价之间的关系。
4.5．土地资产价格的特点是什么?
4.6．简述建筑物评估时需考虑的因素。 4.7．简述建筑物评估的原则。
4.8．简述市场法评估建筑物应具备的条件。 5.1．影响无形资产评估价值的因素是什么? 5.2．简述无形资产评估的程序。 5.3．简述边际分析法的步骤。
5.4．预计和确定无形资产有效期限的方法有哪些?
5.5．简述专利权评估程序。
5.6．评估人员对专利权相关资料的分析包括哪些方面?
5.7．专有技术与专利技术的区别表现在哪些方面?
5.8．商标的作用有哪些?
5.9．简述计算机软件价值评估的特殊性。 5.10．简述商誉和商标的区别。 6.1．简述流动资产的特点。
6.2．简述流动资产评估的特点。 6.3．简述流动资产评估的程序。
6.4．采用市场法对产成品进行评估时，在选择市场价格时应考虑哪些因素?
6.5．为确定可能发生的坏账损失，对应收账款如何分类?
6.6．如何判断预付费用是否是评估对象? 6.7．简述对应收账款进行评估的基本程序。 7.1．简述长期投资的分类。
7.2．简述长期投资评估的特点。 7.3．简述长期投资评估的程序。
7.4．债券评估的折现率由哪两部分内容构成?
7.5．红利增长模型的假设前提是什么? 7.6．简述什么是上市股票及上市股票的评估方法。
7.7．采用市场法评估债券和股票时应注意什么?
8.1．简述市场价值的定义要点和假设前提。 8.2．简述企业作为整体资产评估与单项资产评估汇总确定企业评估价值的区别。 8.3．简述企业作为整体资产评估与单项资产
评估汇总确定企业评估价值的联系。 8.4．在界定企业价值评估具体范围时应注意哪些问题?
8.5．简述企业价值评估的程序。
8.6．企业价值评估应考虑的因素有哪些? 8.7．净收益和现金流量之间有什么差异? 8.8．净收益和现金流量之间有什么联系? 8.9．企业收益预测必须注意哪些因素?
8.10．简述折现率和资本化率确定的原则。 8.11．简述市盈率乘数法的基本思路。 9.1．简述资产评估报告的类型。 9.2．简述资产评估报告的作用。
9.3．简述资产评估报告规范的回顾与分析。 9.4．过去资产评估报告的规范工作主要存在哪些问题?
9.5．简述资产评估报告的内容。 9.6．简述资产评估报告编制的步骤。
9.7．项目负责人审核资产评估报告的具体要求有哪些?
9.8．简述项目复核人审核评估报告的具体要求。
9.9．简述评估机构法定代表人审核评估报告的主要要求。
9.10．简述委托方对资产评估报告的运用。 9.11．简述资产评估管理机构对资产评估报告书的运用。
10.1．简述资产评估准则的框架体系。 10.2．简述制定资产评估准则的必要性。 10.3．简述资产评估业的管理模式。
10.4．资产评估管理必须明确的基本问题有哪些?
10.5．简述我国资产评估业管理的发展历史沿革。
10.6．简述实行资产评估专营化对我国资产评估行业发展产生的积极影响的表现。
简答题答案
1.1．资产评估的现实性特点表现在哪几个方面?答：资产评估的现实性表现在以下三个方面：(1)资产评估直接以现实存在为资产确认、估价和报告的依据，没有与过去业务及其记录进行衔接、均衡、达成一致等约束，’只需要说明当前资产状况，而不需要说明为什么形成这个状况，以及如何由过去的那种状况变成当前状况。(2)以现实状况为基础反映未来。(3)现实性强调客观存在。形式上存在而实际上已消失者，形式上不存在而事实上存在者，都要以实际上的客观存在为依据来校正。
1.2．简述资产评估的特点。答：(1)现实性。现实性是指以评估基准期为时间参照，按这一时点的资产实际状况对资产进行的评定估算。(2)市场性。资产评估是来源于市场、服务于市场的活动。(3)预测性。资产评估的预测性是指用资产的未来时空的潜能说明现实。现实的评估价值必须反映资产的未来潜能，未来没有潜能和效益的资产，现实评估价值是不存在的。(4)公正性。公正性是指资产评估行为对于评估当事人具有独立性，它服务于资产业务的需要，而不是服务于相互矛盾的资产业务当事人的任何一方的需要。(5)咨询性。咨询性是指资产评估结论是为资产业务提供的专业化估价意见，这个意见本身并无强制执行的效力，评估者只对结论本身合乎职业规范要求负责，而不对资产业务定价决策负责
1.3．简述资产评估与会计计价的区别。答：资产评估与会计计价具有明显的区别，表现在以下几个方面：(1)发生的前提条件不同。会计学中的资产计价严格遵循历史成本原则，同时是以企业会计主体不变和持续经营为假设前提的。而资产评估则是用于发生产权变动、会计主体变动或者作为会计主体的企业生产经营活动中断、以持续经营为前提的资产计价无法反映企业资产价值时的估价行为。(2)目的不同。会计学中资产计价的目的是为投资者、债权人和经营管理者提供有效的会计信息，资产评估价值则是为资产的交易和投资提供公平的价值尺度。(3)执行操作者不同。资产计价是由本企业的财会人员来完成的，资产评估则是由独立于企业以外的具有资产评估资格的社会中介机构完成的。
1.4．简述资产的含义。答：对于作为资产评估对象的资产，可以从以下几个方面理解：(1)资产是一种权利。资产是一种权利，同样的资产载体，其权利是不同的。(2)资产是一种获利能力。资产的价值是由资产所具有的获利能力决定的，不是评估人员评估出来的。(3)资产必须为某一主体所拥有和支配。资产作为具有获利能力的权利，必须有其拥有和支配的主体，权属问题也是资产的本质内容。
1.5．简述资产的分类。答：(1)按资产存在形态分类。按资产存在的形态可以分为有形资产和无形资产。(2)按资产是否具有综合获利能力分类。按资产是否具有综合获
利能力可以分为单项资产和整体资产。(3)按资产能否独立存在分类。按资产能否独立存在可以分为可确指的资产和不可确指的资产。可确指的资产是指能独立存在的资产，不可确指的资产是指不能独立于有形资产而单独存在的资产。(4)按资产的流动性分类。按资产的流动性可以分为短期资产和长期资产。资产的流动性决定其变现性，流动性越活，变现性就活，偿债能力就活。
1.6．简述资产评估的特定目的。答：我国资产评估实践表明，资产评估的特定目的主要有：资产转让；企业兼并；企业出售；企业联营；股份经营；中外合资、合作；企业清算；抵押担保；企业租赁；债务重组等等。 1.7．简述资产评估价值类型的作用。答：(1)价值类型是影响和决定资产评估价值的重要因素。资产评估价值是某项资产在特定条件下的价值表现，其价值含义不同，结果也不一样。(2)价值类型制约资产评估方法的选择。价值类型实际上是评估价值的一个具体标准，为了获得某种标准的评估价值，需要通过评估方法获得。(3)明确评估价值类型，可以更清楚地表达评估结果，可以避免报告使用者误用评估结果。 1.8．如何理解市场价值?答：对于市场价值的理解，应着重从以下三个方面把握：(1)公开和公平的市场条件。即所指市场价值是在公开和公平的市场条件下形成的，市场条件不局限于某事件发生或某人发生，同时，当事人是在信息充分掌握的基础上做出的。(2)当事人是理性的。当事人充分掌握信息，不受任何压力，理性条件下做出的选择。(3)市场价值是价值估计数额。 1.9．简述确认继续使用的资产时必须考虑的条件。答：在确认继续使用的资产时，必须充分考虑以下条件：(1)资产能以其提供的服务或用途，满足所有者经营上期望的收益：(2)资产尚有显著的剩余使用寿命：(3)资产所有权明确，并保持完好；(4)资产从经济上、法律上是否允许转作他用；(5)充分地考虑了资产的使用功能。
1.10．简述资产评估的工作原则。答：(1)独立性原则。独立性原则要求在资产评估过程摆脱资产业务当事人利益的影响，评估工作应始终坚持独立的第三者立场。(2)客观性原则。客观性原则是指评估结果应有充分的事实为依据。(3)科学性原则。科学性原则是指在资产评估过程中，必须根据评估的特定目的，选择适当的价值类型和方法，制定科学的评估实施方案，使资产评估结果科学合理。(4)专业性原则。专业性原则要求资产评估机构必须是提供资产评估服务的专业技术机构。
1.11．简述资产评估的经济原则。答：(1)贡献原则。贡献原则是指某一资产或资产的某一构成部分的价值，取决于它对其他相关的资产或资产整体价值的贡献，或者根据当缺少它时对整体价值下降的影响程度来衡量确定。(2)替代原则。替代原则是指当同时存在几种效能相同的资产时，最低价格的资产需求最大。(3)预期原则。预期原则是指在资产评估过程中，资产的价值可以不按照过去的生产成本或销售价格决定，而是基于对未来收益的期望值决定的。 1.12．简述资产评估程序包括的主要环节。答：按照广义的资产评估程序分析，资产评估程序包括以下主要环节：(1)明确资产评估业务基本事项：(2)签订资产评估业务约定书；(3)编制资产评估计划；(4)资产勘查与现场调查；(5)收集资产评估资料；(6)评定估算；(7)编制和提交资产评估报告书；(8)资产评估工作档案归档。
1.13．简述资产评估程序的重要性。答：资产评估程序的重要性表现在：(1)资产评估程序是规定资产评估行为、提高资产评估业务质量和维护资产评估服务公信力的重要保证。(2)资产评估程序是相关当事方评价自查评估服务的重要依据。(3)恰当执行资产评估程序是资产评估机构和人员防范执业风险、保护自身合法权益、合理抗辩的重要手段之一。
1.14．资产评估机构和人员在明确了基本事项的基础上，确定是否承接该项目时应分析的因素有哪些?答：资产评估机构和人员在明确上述资产评估基本事项的基础上，应当分析下列因素，确定是否承接资产评估项目：(1)评估项目风险。评估机构和人员应当根据初步掌握的有关评估业务的基本情况，具体分析资产评估项目的执业风险，以判断该项目的风险是否超出合理的范围。(2)专业胜任能力。评估机构和人员应当根据所了解的评估业务的基础情况和复杂性，分析本机构和评估人员是否具有与该项目相适应的专业胜任能力及相关经验。(3)独立性分析。评估机构和人员应当根据职业道德要求和国家相关法规的规定，结合评估业务的具体情况分析资产评估机构和人员的独立性，确认与委托人或相关当事方是否存在现实或潜在利害关
1.15．简述资产评估业务约定书包括的基本内容。答：(1)资产评估机构和委托方名称；(2)资产评估目的；(3)资产评估对象；(4)资产评估基准日；(5)出具资产评估报告的时间要求；(6)资产评估报告使用范围；(7)资产评估收费；(8)双方的权利、义务及违约责任；(9)签约时间；(10)双方认为应当约定的其他重要事项。
1.16．简述编制资产评估工作计划时应重点考虑的因素。答：编制资产评估工作计划应当重点考虑以下因素：(1)资产评估目的、资产评估对象状况；(2)资产评估业务风险、资产评估项目的规模和复杂程度；(3)评估对象的性质、行业特点、发展趋势；(4)资产评估项目所涉及资产的结构、类别、数量及分布状况；(5)相关资料收集状况；(6)委托人或资产占有方过去委托资产评估的经历、诚信状况及提供资料的可靠性、完整性和相关性；(7)资产评估人员的专业胜任能力、经验及专业、助理人员配备情况。
1.17．简述履行资产评估程序的基本要求。答：资产评估机构和人员在履行资产评估程序时，应遵循以下基本要求：(1)资产评估机构和人员应当在国家和资产评估行业规定的范围内，建立、健全资产评估程序制度。(2)资产评估机构和人员执行资产评估业务，应当根据具体资产评估项目的情况和资产评估程序制度，确定并履行适当的资产评估程序，不得随意简化或删减资产评估程序。(3)资产评估机构应当建立相关工作制度，指导和监督资产评估项目经办人员及助理人员实施资产评估程序。(4)如果由于资产评估项目的特殊性，资产评估机构和人员无法或没有履行资产评估程序中的某个基本环节。(5)资产评估机构和人员应当将资产评估程序的组织实施情况记录于工作底稿，并将主要资产评估程序执行情况在资产评估报告中予以披露。 2.1．市场法适用的前提条件是什么?答：(1)需要有一个充分发育、活跃的资产市场。(2)参照物及其与被评估资产可比较的指标、技术参数等资料是可搜集到的。 2.2．成本法适用的前提条件是什么?答：(1)应当具备可利用的历史资料。成本法的应用是建立在历史资料基础之上的，许多信息资料、指标需要通过历史资料获得。同时，现时资产与历史资产具有相同性或可比性。(2)形成资产价值的耗费是必需的。耗费是形成资产价值的基础，但耗费包括有效耗费和无效耗费，采用成本法评估资产，首先的问题是这些耗费是必需的，而且这些耗费应体现社会或行业平均水平。 2.3．收益法适用的前提条件是什么?答：(1)被评估资产必须是能用货币衡量其未来期望收益的单项或整体资产；(2)资产所有者所承担的风险也必须是能用货币衡量的。 2.4．复原重置成本和更新重置成本二者的关系是怎样的?答：选择重置成本时，在同时可获得复原重置成本和更新重置成本的情况下，应选择更新重置成本；在无更新重置成本时可采用复原重置成本。一般来说，复原重置成本大于更新重置成本，但由此导致的功能性损耗也大。之所以要选择更新重置成本，一方面随着科学技术的进步、劳动生产率的提高，新工艺、新设计的采用被社会普遍接受；另一方面，新型设计、工艺制造的资产无论从其使用性能，还是成本耗用方面，都会优于旧的资产。更新重置成本和复原重置成本采用的都是资产的现时价格，它们的不同之处在于资产在技术、设计、标准方面的差异，而对于设计、耗费、格式几十年一贯的某些资产，其更新重置成本与复原重置成本是一样的。应当注意的是，无论是更新重置成本还是复原重置成本，资产本身的功能不变。 2.5．运用市场法时，参照物差异调整因素包括哪些内容?答：参照物差异调整因素主要包括三方面：(1)时间因素。时间因素是指参照物交易时间与被评估资产评估基准日相差时间所影响的被评估资产价格的差异。不同的时间条件下，资产价格不同，应注意时间因素导致的价格变化。(2)地域因素。地域因素是指资产所在地区或地段条件对资产价格的影响差异。地域因素对房地产价格的影响尤为突出。(3)功能因素。功能因素是指资产实体功能过剩或不足对价格的影响。
2.6．简述市场法评估的程序及优缺点。答：(1)运用市场法评估资产的程序：①明确评估对象。②进行公开市场调查，收集相同或相类似资产的市场基本信息资料，寻找参照物。③分析整理资料并验证其准确性，判断选择参照物。评估人员对收集到的资料，应认真分析验证其真实可信程度，分析其交易条件和背景，选择三个或三个以上的可比参照物。④把被评估资产与参照物比较。⑤分析调整差异，得出结论。一般来说，市场愈活跃，市场法运用的空间越大，评估结论愈准确。(2)市场法的优缺
点：市场法是资产评估中最简单、最有效的方法，其优点表现在：①能够客观反映资产目前的市场情况，其评估的参数、指标直接从市场获得，评估值更能反映市场现实价格；②评估结果易于被各方面理解和接受。市场法的缺点表现在：①需要有公开及活跃的市场作为基础，有时缺少可对比数据以及缺少判断对比数据而难以应用；②不适用于专用机器、设备、大部分的无形资产，以及受地区、环境等严格限制的一些资产的评估。
2.7．简述运用成本法评估资产的程序及其优缺点。答：(1)运用成本法评估资产的程序：①确定被评估资产，并估算重置成本；②确定被评估资产的使用年限；③估算被评估资产的损耗或贬值；④计算确定被评估资产的价值。(2)成本法的优缺点：采用成本法评估资产的优点有：①比较充分地考虑了资产的损耗，评估结果更趋于公平合理；②有利于单项资产和特定用途资产的评估；③在不易计算资产未来收益或难以取得市场参照物条件下可广泛地应用；④有利于企业资产保值。采用成本法的缺点是工作量较大。而且，它是以历史资料为依据确定目前价值，必须充分分析这种假设的可行性。另外，经济性贬值也不易全面准确计算。
2.8．简述运用收益法评估资产的程序及其优缺点。答：(1)收益法评估资产的程序：①收集验证有关经营、财务状况的信息资料；②计算和对比分析有关指标及其变化趋势；③预测资产未来预期收益，确定折现率或资本化率；④将预期收益折现或资本化处理，确定被评估资产价值。(2)收益法的优缺点：(1)收益法的优点是：A．能真实和较准确地反映企业资本化的价值；B．与投资决策相结合，应用此法评估的资产价值易为买卖双方所接受。②收益法的缺点是：A．预期收益额预测难度较大，受较强的主观判断和未来不可预见因素的影响；B．在评估中适用范围较小，一般适用企业整体资产和可预测未来收益的单项资产评估。
2.9．市场法与成本法的区别表现在哪些方面?答：资产评估过程中，市场法和成本法往往容易混淆。区别市场法和成本法具有重要的理论和实践意义。两种方法的区别表现为：(1)成本法是按现行市场价格确定重新购买该项资产的价值，而市场法则是按市场上该项资产的交易价格确定的。前者主要从买者角度，即以购建某项资产的耗费来确定；后者则是从卖者角度，即市场上销售价格来确定。(2)市场法中的现行市价指的是资产的独立的价格，是交易过程中采用的。而重置成本不仅包括该项资产的自身价格(购建价格)，还包括该项资产的运杂费、安装调试费等。(3)市场法的运用与原始成本没有直接联系，而成本法中的某些计算，则要用被评估资产的原始成本和原始资料。(4)成本法是按全新资产的购建成本和扣除被评估资产的各项损耗(或贬值)后确定评估价值；市场法则是按参照物价格，并考虑被评估资产与参照物的各项差异因素并进行调整来确定评估值。两种方法具有不同的操作程序，资料的获得和指标确定有着不同的思路。 2.10．资产评估方法的选择应考虑哪些因素?答：(1)资产评估方法的选择必须与资产评估价值类型相适应。资产评估价值类型决定了应该评估的价格类型，资产评估方法作为获得特定价值尺度的技术规程，必须与评估价值类型相适应。(2)资产评估方法必须与评估对象相适应。评估对象是单项资产还是整体资产，是有形资产还是无形资产等，往往要求有不同的评估方法与之相适应。同时，资产评估对象的理化状态不同，所要求的评估方法也往往不同。(3)评估方法的选择还要受可搜集数据和信息资料的制约。有时，一项资产同时采用两种或两种以上的方法评估，会得出两种或两种以上不同的结论。这种情况是很常见的。这时，我们一般不能用各种方法得出的评估结果进行简单平均或加权平均得出评估结论，应该根据评估价值类型以及不同评估结果对市场的适用性，判断选择一种评估结果作为评估结论。
3.1．简述机器设备的三种贬值。答：(1)机器设备的实体性贬值是由于使用和自然力的作用造成的机器设备的贬值。(2)机器设备的功能性贬值是由于科学技术的发展，导致被评估的机器设备与新机器相比功能相对落后而引起的贬值；或者是新技术、新材料、新工艺的运用导致被评估机器设备的贬值。(3)机器设备的经济性贬值是由于外部因素引起的贬值。
3.2．简述进口机器设备FOB价和CIF价的区别。答：FOB价格为离岸价，指装运港船上交货价格。CIF为到岸价，指离岸价加途中保险费和国外运杂费。
3.3．简述运用市场法评估机器设备的基本步骤。答：运用市场法评估机器设备的基本
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