现金流量表的定义　　我不太喜欢去理解定义，但是既然要写一点看法分享一些经验给有缘人，就不得不引用一下百科的解释。现金流量表是反应一定时期内(如月度、季度或年度)企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表。　　通俗的解释是反映一定时期内某一个经济主体的各项资金流入与流出的过程，而资产负债表中的货币资金项目反映的是期初期末余额。编制现金流量表的过程正是揭示货币资金从期初余额变化到期末余额的过程，说明变动的原因，也就是所谓的发生额。　　编制现金流量表的作用　　随着经济的发展以及人们认知程度的不断提高，越来越多的企业管理者、投资人、政府机构对现金流量表的重视程度越来越强，对其发挥的作用我想谈一下自己的认识。　　1、透视企业的财务状况，为报表使用者提供完整的财务资料　　企业的财务状况往往体现在资产负债表和利润表里，虽然利润表是通过各科目的累计发生额来体现利润的形成过程，但资产负债表是通过各项目的期初期末余额编制的，在一定程度上并不能完全体现企业的财务状况，而现金流量表的编制过程就是对现金期初期末变动过程的揭示，而现金的增减变动必然会引起其他会计要素的变化，因为现金+非现金资产=负债+所有者权益+收入-费用，所以还原现金增减过程其实质也是在揭示各项会计要素的发生额变动情况，尤其是间接法编制的现金流量表，体现的更为明显。　　从反映的财务信息来说，现金流量表是以收付实现制为基础编制的，侧重客观性和及时性，能够为使用者提供前瞻性的财务信息。利润表是以权责发生制为基础编制的，比较侧重递延、应计、摊销和分配的原则，它能够比较合理的反映一段时期内的经营成果。二者其实质的统一的，因为利润=现金流入-现金流出，收付实现制计算的利润和权责发生制计算的利润最终应该是一致的，只是从另外一方面反映企业一段时间的经营状况，所以可以说现金流量表从某方面弥补了权责发生制的缺陷，这样就使得报表的使用者更加全面的了解企业的财务状况。　　2、结合资金收支平衡表，创新管理方式，加强对各管理部门的考核　　我也算是一个老会计了，也在几个不同的行业做过一段时间，对企业内部管理用的资金收支平衡表也有一定的了解，但在研究现金流量表的编制过程中突然发现二者可以结合在一起相互补充，因为现金流量表从结构上划分了企业的日常经营活动、投资活动、筹资活动，使得资金的收支明细更加清晰，而这正是资金收支平衡表所缺少的，但现金流量表反映的是企业日常的主要收支项目，比如销售商品流入、工资、税款支出，并不能详尽的体现其他活动的收付，而这正是资金收支平衡表所具备的，所以讲二者融合在一起，将其他活动的收支细化为各项明细收付，可以使得报表既清晰又实用，在日常登记的过程也是完成现金流量表的编制过程，同时也可以对各职能部门进行资金监督，加强资金管控，考核各资金控制负责人的尽职程度。　　3、分析企业的收益质量以及筹措现金创造现金的能力　　通过前面的了解可以知道现金流量表是以收付实现制为基础编制的，而利润表计算的利润是以权责发生制计算的，现金是一个企业赖以生存的基础，人们越来越关注企业的现金流，而不是像以前单纯看一个企业的利润情况，因为很多企业并不是死在利润上，更多的是被钙化了，这种伤害往往是致命的，也就是我们常说的现金为王的道理。所以评价一个企业的收益质量就显得至关重要，现金流量表右半部分是用间接法将净利润倒推成经营活动的现金净流量，而其过程也是计算经营净收益、经营所得现金、现金营运指数的过程，这些都是评价一个企业的收益质量的重要指标。　　此外利用现金流量表计算销售现金比率、评价企业创造现金的能力以及揭示其他方面的财务信息如筹资、投资及回收情况等现金流信息，而这些信息往往是许多投资者特别关注的，也是资产负债表和利润表所不能揭示的。　　现金流量表的编制　　现金流量表的编制是财务实务操作中的一个难点，我也经常听到身边的同学、同事以及会计群里的同行们抱怨，不乏有干了几十年的老会计，还有接受正规院校学习的学生，甚至是中级会计师、注册会计师，可见该表的编制难度。那么是什么原因导致的呢？我通过近几个月的编制经历，也找到了一些原因，比如现金流量表的编制过程较为复杂，工作量较大，这对于未实行电算化的企业来说其难度可想而知。再有一方面的原因就是课本害了我们，我为什么这么说呢？因为大家太相信课本上各个项目的编制公式了，也包括我在内，也一直会套用课本上的公式，但如果实践中真的这么做，报表基本上不可能编制平衡。其实公式本身并没有错，而是我们太依赖公式了，并且没有弄明白原理，也没有结合中国特色的会计现状。新企业会计准则在很多方面赋予企业较大的自主性，这就造成业务的会计处理五花八门，尤其是在涉及筹资、投资方面的业务，而这些业务的会计处理如果搞不清楚的话，现金流量表右半部分是不可能编制平衡的。还有一方面就是大部分会计人员太浮躁，我也一样，在遇到难点时总是喜欢找最简单最省事的方法，但其实是害了自己，比如以前我经常找一些快速编制现金流量表的小软件，而真正用了其结果是报表编制不正确同时也耽误了自己。接下来我就将近几个月的实践总结拿出来和大家分享，也希望对同行们有一定的帮助，但毕竟理论水平有限，如有不妥之处还请各位与我交流QQ：，同时也请嘴下留情。　　首先我想谈一下现金流量表编制公式的推导原理，把原理弄明白能帮助我们理解事物的本质。　　销售商品、提供劳务收到的现金＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额，那么公式为什么是这样呢？我的理解是基于最基本的会计原理推导出来的，只适用于理想的情况下分析，在实践中各种各样的情况都会出现，所以得出来的数据肯定会脱离企业实际。以该公式为例，报表项目中销售商品、提供劳务收到的现金其实就是应收项的本期贷方发生额，依据会计学的基本原理应收项的本期贷方发生额=应收项的期初借方余额+应收项的本期借方发生额-应收项的期末借方余额，那么应收项的本期借方发生额可以依据“有借必有贷，借贷必相等”的原理得出结论应等于主营业务收入（或其他业务收入）+销项税，这里的销项税在实践中不能机械的套用17%，具体要根据实际情况而定。这样一来公式就变得容易理解多了，真正搞明白了也就不用背公式了。　　对于公式中的应收票据的理解，这里我觉得应该明确一下，因为在我初学的时候一直认为收到的应收票据也是属于销售商品、提供劳务收到的现金，在实务中也有不少的企业会把收到的应收票据算在这里面，其实这是错误的，因为对于现金流量表来说其重点研究的是“现金”的概念，从流动性方面来讲现金是最强的，而从财务管理的角度来说应收票据转化为现金是要付出成本的。我举两个例子你就明白了：你见过企业发放工资、缴纳税款、借支备用金用应收票据支付的吗？企业将应收票据贴现或者等到到期日兑现不需要付出资金成本吗？时间价值损失呢？所以应收票据的获取实质上并没有收到现金，并不属于现金的概念，当然也不能算作现金等价物，只有到期的应收票据才能算为销售商品、提供劳务收到的现金。那么实践中之所以不少的企业会把收到的应收票据算为销售商品、提供劳务收到的现金，个人认为是出于对应收账款的考虑，但这样就会掩盖企业真正的现金流量需求。因为毕竟无论是银行承兑汇票、还是商业承兑汇票，其本质还是一种信用，毕竟装在自己口袋里钱的才是自己的。至于公式中为什么要减去坏账准备，我觉得公式还是站在资产负债表的应收账款项目来考虑的，实质并没有真正收回应收账款，故调整是理所应当的。　　了解了公式的原理之后是不是就能编制一个平衡的现金流量表呢？我前面说过了，实践中一般不会去用，假如用了我敢保证你一定会很苦恼，因为理论只能帮助我们去理解事物的本质，具体实务中我们还得去摸索，在实践中总结。　　那么，如何编制一个平衡的现金流量表呢？　　这里所说的平衡的现金流量表，我个人以现金流量表右半部分中的“其他”项目为零做标准，当然不是所有的情况都应该为零，但一般情况下是没有数据的，这也是我判断的一个依据。　　实践中因企业管理层未引起高度重视等种种原因，大部分财务人员也是应付完成的，会计师事务所也很难审计或干脆不审，充分发挥现金流量表的作用，还有一个逐步的认识过程。编制或者是在网上找一些所谓的快速编制现金流量表的小软件，也是不可行的，因为再NB的软件也离不开基本的原理和经济业务的实质，所以不要崇拜所谓的软件。下面我将自己在实践中总结的经验介绍一下，其心酸过程我就不多说了，希望大家珍惜。　　首先需要对现金流量表的结构有一个大致的了解，报表左部分是按照企业的经济行为划分的即主要为经营活动、投资活动和筹资活动，这三部分明细数据的获得是没有捷径的，需要在日常工作中将每一笔资金收支确定清楚，我目前知道的有三种方式，一种是依托各类财务软件的项目核算功能，将现金等科目指定为现金流量科目或使用项目核算。第二种方式是贾老师告诉我的，也就是将现金日记账和银行存款日记账逐笔归类。第三种方式就是前面提到的，可以依托企业内部管理用的资金收支等报表来确定。无论哪种方式，工作量可想而知，但如果将工作做到平时还是比较简单的。归类前建议同行们将现金流量表各项目按照企业实际的管理需求进行细分类，因为我觉得现金流量表在实际使用中存在局限性，但至少将现金内部流转产生的收支分离出来，具体怎么分自己来定。归类时遵循“收入看来源，支出看性质”来确定。下面是我在实际操作中的分类，不尽完善也没有标准，仅供参考。　　几点说明：第一，关于应收票据的贴现，有一种　　　　观点是根据是否负有追索权或者会计处理来定，但我个人认为无论是附有追索权还是无追索权其实质都是一种融资行为，其产生的现金流量应为筹资性质，这种观点不一定正确，有待商榷。第二，关于支付的个人所得税，要区分经营性质和投资性质。比如工资薪金所得产生的个人所得税其实质是企业因雇佣员工所负担的成本，根据个人所得税法企业代扣代缴的，流量个人认为应计入支付给职工以及为职工支付的现金，而股息红利产生的个人所得税应属于分配股利、利润所支付的现金。第三，关于进项税，应归属于其主流量，但在实践中几乎不能将它分开，比如购入固定资产抵扣的进项税，其应为投资活动所支付的现金，最终又通过应交税金未交增值税来核算，但在调整应收应付时比较麻烦，我在实践中会只调整固定资产金额，而其进项税作为经营活动，这取决于你缴纳增值税时如果确定活动性质，如果金额较小我觉得可以忽略，自己要根据实际情况而定。第四，关于代交的各项社保费，道理和个人所得税一样，就不解释了。　　报表右侧补充资料的数据调整是整个现金流量表编制的关键，也被视为检测报表编制平衡与否的标准，大部分财务人员都对此比较头疼，原因就是我前面所讲述的太依赖公式了。在实践中我总结了一些经验：第一，关于财务费用，是指因筹资活动所产生的贷款利息支出，可以按照账面的数据进行调整，但需要强调的是如果企业有计提利息的情况下，就需要分析填列了，也就是说如果在财务费用栏调整了，在预提费用栏就不应再做调整了，数据放哪个栏自己定，明白道理就可以了。第二，关于经营性应收的减少，可以按照资产负债表项目上的数据计算填列，但如果有非经营性业务产生的应收项的减少就需要调减了。比如在实际业务中有可能出现股东借款转分红的业务，这时就需要把相应的应收的减少进行调减。第三，就是坏账准备，如果在计提的资产减值准备中调整了，那么在调整经营性应收时就需要调整回来，否则将调整重复。第四，存货的调整和坏账准备道理一样，就不多说了。第五，注意非经营活动产生的应收应付，需要按实际情况进行调整。第六，关于涉及以前年度损益的业务，需要按照实际情况进行调整应收应付，或者其他项目。第七，关于企业合并业务、涉及固定资产、无形资产等的购入或出售所产生的的应收应付也要进行调整。　　现金流量表的缺陷　　谈了现金流量表的定义、作用还有一点实践总结，我还想谈一下现金流量表的缺陷，也希望能帮助大家认识。　　现金流量表的缺陷其实和资产负债表缺陷相似，因为二者都是时点的报表，而时点的数据是可以人为操作的，这也是现在很多上市公司包装企业的手段。你比如很多我们认为重要的指标资产负债率、流动比率、速动比率、现金流等等其实都是可以操作的。我举一个例子你就明白了，如果一个企业应收账款金额巨大而现金流出现问题，完全可以在年报前人为操作，在第二年在还原，就可以造成一种假象，具体我不详述了。再有就是现金流量表反映的是现金利润，而很多情况下企业的资金收支并不是一成不变的，你比如企业的投资、筹资行为，这就造成现金流的波动很频繁，换句话说并不能合理的反映企业盈利状况。我就总结这两方面吧。虽然存在诸多缺陷，但既然存在就一定有其存在的道理，现金流量表也一样。　　会计的发展就是这样一个过程，我很喜欢这么一句话，有人说“70年代的会计是一门技术，80年代的会计是一门艺术，90年代的会计是魔术”，揭示的正是会计的发展过程。从会计包装到审计揭露，从避税到反避税，正是在这种发现漏洞与弥补漏洞的博弈中向前进步。“经济越发展会计越重要”，这句貌似至理名言的话在当今中国特色下的大背景下显得有几分悲伤。因为从税收的角度看企业与国家在社会价值的分配中永远是对立的，尤其是在中国特色的经济环境下显得更为突出。而会计正是在这种矛盾对立的环境下生存，作为一个名员工和一个公民，面对生活的压力与生命的尊严你会何去何从？而痛苦的是你必须经常在这两者中做出选择，更更痛苦的是你可能所做的一切都被认为是“应该”的。　　原文地址：http://user.//blog/　　QQ:　　
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请遵守言论规则，不得违反国家法律法规回复(Ctrl+Enter)　　怎样分析 　　现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又要结合损益表和进行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。因此，现金流量表的分析可从以下几方面着手： 　　一、现金流量及其结构分析 　　企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。分析现金流量及其结构，可以了解企业现金的来龙去脉和现金收支构成，评价企业经营状况、创现能力、筹资能力和资金实力。 　　（一）经营活动产生的现金流量分析。 　　l、将销售商品、提供劳务收到的现金与购进商品。接受劳务付出的现金进行比较。在企业经营正常、购销平衡的情况下，二者比较是有意义的。比率大，说明企业的销售利润大，销售回款良好，创现能力强。 　　2、将销售商品、提供劳务收到的现金与经营活动流入的现金总额比较，可大致说明企业产品销售现款占经营活动流入的现金的比重有多大。比重大，说明企业主营业务突出，营销状况良好。 　　3、将本期经营活动现金净流量与上期比较，增长率越高，说明企业成长性越好。 　　（二）投资活动产生的现金流量分析。当企业扩大规模或开发新的利润增长点时，需要大量的现金投入，投资活动产生的现金流入量补偿不了流出量，投资活动现金净流量为负数，但如果企业投资有效，将会在未来产生现金净流入用于偿还债务，创造收益，企业不会有偿债困难。因此，分析投资活动现金流量，应结合企业目前的投资项目进行，不能简单地以现金净流入还是净流出来论优劣。 　　（三）筹资活动产生的现金流量分析。一般来说，筹资活动产生的现金净流量越大，企业面临的偿债压力也越大，但如果现金净流入量主要来自于企业吸收的权益性资本，则不仅不会面临偿债压力，资金实力反而增强。因此，在分析时，可将吸收权益性资本收到的现金与筹资活动现金总流入比较，所占比重大，说明企业资金实力增强，财务风险降低。　　（四）现金流量构成分析。首先，分别计算经营活动现金流入、投资活动现金流入和筹资活动现金流入占现金总流入的比重，了解现金的主要来源。一般来说，经营活动现金流入占现金总流入比重大的企业，经营状况较好，财务风险较低，现金流入结构较为合理。其次，分别计算经营活动现金支出、投资活动现金支出和筹资活动现金支出占现金总流出的比重，它能具体反映企业的现金用于哪些方面。一般来说，经营活动现金支出比重大的企业，其生产经营状况正常，现金支出结构较为合理。 　　二、现金流量表与损益表比较分析 　　损益表是反映企业一定期间经营成果的重要报表，它揭示了企业利润的计算过程和利润的形成过程。利润被看成是评价企业经营业绩及盈利能力的重要指标，但却存在一定的缺陷。众所周知，利润是收入减去费用的差额，而收入费用的确认与计量是以权责发生制为基础，广泛地运用收入实现原则、费用配比原则、划分资本性支出和收益性支出原则等来进行的，其中包括了太多的会计估计。尽管会计人员在进行估计时要遵循会计准则，并有一定的客观依据，但不可避免地要运用主观判断。而且，由于收入与费用是按其归属来确认的，而不管是否实际收到或付出了现金，以此计算的利润常常使一个企业的盈利水平与其真实的财务状况不符。有的企业账面利润很大，看似业绩可观，而现金却入不敷出，举步艰难；而有的企业虽然巨额亏损，却现金充足，周转自如。所以，仅以利润来评价企业的经营业绩和获利能力有失偏颇。如能结合现金流量表所提供的现金流量信息，特别是经营活动现金净流量的信息进行分析，则较为客观全面。其实，利润和现金净流量是两个从不同角度反映企业业绩的指标，前者可称之为应计制利润，后者可称之为现金制利润。二者的关系，通过现金流量表的补充资料揭示出来。具体分析时，可将现金流量表的有关指标与损益表的相关指标进行对比，以评价企业利润的质量。 　　（一）经营活动现金净流量与比较，能在一定程度上反映企业利润的质量。也就是说，企业每实现1元的账面利润中，实际有多少现金支撑，比率越高，利润质量越高。但这一指标，只有在企业经营正常，既能创造利润又能盈得现金净流量时才可比，分析这一比率也才有意义。为了与经营活动现金净流量计算口径一致，净利润指标应剔除投资收益和筹资费用。 　　（二）销售商品、提供劳务收到的现金与主营业务收入比较，可以大致说明企业销售回收现金的情况及企业销售的质量。收现数所占比重大，说明销售收入实现后所增加的资产转换现金速度快、质量高。 　　（三）分得股利或利润及取得债券利息收入所得到的现金与投资收益比较，可大致反映企业账面投资收益的质量。 　　三、现金流且表与资产负债表比较分析 　　资产负债表是反映企业期末资产和负债状况的报表，运用现金流量表的有关指标与资产负债表有关指标比较，可以更为客观地评价企业的偿债能力。盈利能力及支付能力。 　　（一）偿债能力分析。流动比率是流动资产与流动负债之比，而流动资产体现的是能在一年内或一个营业周期内变现的资产，包括了许多流动性不强的项目，如呆滞的存货，有可能收不回的应收账款，以及本质上属于费用的待摊费用，待处理流动资产损失和预付账款等。它们虽然具有资产的性质，但事实上却不能再转变为现金，不再具有偿付债务的能力。而且，不同企业的流动资产结构差异较大，资产质量各不相同，因此，仅用流动比率等指标来分析企业的偿债能力，往往有失偏颇。可运用经营活动现金净流量与资产负债表相关指标进行对比分析，作为流动比率等指标的补充。具体内容为： 　　l、经营活动现金净流量与流动负债之比。这指标可以反映企业经营活动获得现金偿还短期债务的能力，比率越大，说明偿债能力越强。 　　2、经营活动现金净流量与全部债务之比。该比率可以反映企业用经营活动中所获现金偿还全部债务的能力，这个比率越大，说明企业承担债务的能力越强。 　　3、现金（含现金等价物）期末余额与流动负债之比。这一比率反映企业直接支付债务的能力，比率越高，说明企业偿债能力越大。但由于现金收益性差，这一比率也并非越大越好。 　　（二）盈利能力及支付能力分析。由于利润指标存在的缺陷，因此，可运用现金净流量与资产负债表相关指标进行对比分析，作为每股收益、净资产收益率等盈利指标的补充。 　　l、每股经营活动现金净流量与总股本之比。这一比率反映每股资本获取现金净流量的能力，比率越高，说明企业支付股利的能力越强。 　　2、经营活动现金净流量与净资产之比。这一比率反映投资者投入资本创造现金的能力，比率越高，创现能力越强。径一致，净利润指标应剔除投资收益和筹资费用。 　　（三）销售商品、提供劳务收到的现金与主营业务收入比较，可以大致说明企业销售回收现金的情况及企业销售的质量。收现数所占比重大，说明销售收入实现后所增加的资产转换现金速度快、质量高。 　　（四）分得股利或利润及取得债券利息收入所得到的现金与投资收益比较，可大致反映企业账面投资收益的质量。 【】 责任编辑：雨非
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现金流量表编制的好途径
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增加经营活动现金流量的途径1
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3秒自动关闭窗口请问什么叫做对现金流量的会计调整？什么现金流量表中的应计项目
应计项目中包括操控性应计项目（discretionaryaccruals）和非操控性应计项目（non-discretionaryaccruals）。请问什么叫做对现金流量的会计调整
09-09-25 &匿名提问
1.本准则规范现金流量表的编制方法及其应提供的信息。2.编制现金流量表的目的，是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。定义3.本准则使用的下列术语，其定义为：(1) 现金，指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。(2) 现金等价物，指企业持有的期限短、 流动性强、 易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。（以下在提及“现金”时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物）。(3) 现金流量，指企业现金和现金等价物的流入和流出。现金流量的分类4.现金流量应分为以下三类：(1) 经营活动产生的现金流量；(2) 投资活动产生的现金流量；(3) 筹资活动产生的现金流量。经营活动产生的现金流量5.经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。6.经营活动流入的现金主要包括：(1) 销售商品、提供劳务收到的现金（不包括收到的增值税销项税额；扣除因销货退回支付的现金）；(2) 收到的租金；(3) 收到的增值税销项税额和退回的增值税款；(4) 收到的除增值税以外的其他税费返还。7.经营活动流出的现金主要包括：(1) 购买商品、接受劳务支付的现金（不包括能够抵扣增值税销项税额的进项税额；扣除因购货退回收到的现金）；(2) 经营租赁所支付的现金；(3) 支付给职工以及为职工支付的现金；(4) 支付的增值税款（不包括不能抵扣增值税销项税额的进项税额）；(5) 支付的所得税款；(6) 支付的除增值税、所得税以外的其他税费。投资活动产生的现金流量8.投资活动，是指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。9.投资活动流入的现金主要包括：(1) 收回投资所收到的现金；(2) 分得股利或利润所收到的现金；(3) 取得债券利息收(2) 权益性投资所支付的现金；(3) 债权性投资所支付的现金。筹资活动产生的现金流量11.筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。12.筹资活动流入的现金主要包括：(1) 吸收权益性投资所收到的现金；(2) 发行债券所收到的现金；(3) 借款所收到的现金。13.筹资活动流出的现金主要包括：(1) 偿还债务所支付的现金；(2) 发生筹资费用所支付的现金；(3) 分配股利或利润所支付的现金；(4) 偿付利息所支付的现金；(5) 融资租赁所支付的现金；(6) 减少注册资本所支付的现金。购买或处置子公司及其他营业单位14.购买或处置子公司及其他营业单位产生的现金流量应作为投资活动的现金流量，并单独列示。15.购买或处置子公司及其他营业单位所支付或收到的现金总额， 应扣除因购买或处置取得或支付的现金，以净额列示。16.企业应在报表附注中以总额披露当期购买或处置子公司及其他营业单位的下列信息：(1) 购买或处置价格；(2) 购买或处置价格中，以现金清偿的部分；(3) 购买或处置子公司及其他营业单位报取得的现金；(4) 购买或处置子公司及其他营业单位按主要类别分类的非现金资产和负债。金融保险企业现金流量17.金融保险企业现金流量项目归类有其特殊性。 企业在编制本表时，前述现金流量项目归类不适用的，可根据其行业特点和现金流量实际情况合理确定。18.金融企业的下列现金收入和现金支出项目应作为经营活动的现金流量：(1) 对外发放的贷款和收回的贷款本金；(2) 吸收的存款和支付的存款本金；(3) 同业存款及存放同业款项；(4) 向其他金融企业拆借的资金；(5) 利息收入和利息支出；(6) 收回的已于前期核销的贷款；(7) 经营证券业务的企业，买卖证券所收到或支出的现金；(8) 融资租赁所收到的现金。19.保险企业的与保险金、 保险索赔、年金退款和其他保险利益条款有关的现金收入和现金支出项目，应作为经营活动的现金流量。现金流量表的编制20.现金流量表应分别经营活动、投资活动和筹资活动报告企业的现金流量。21.现金流量一般应分别按现金流入和流出总额反映。 但代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短的项目的现金收入和现金支出，应以净额列示。金融企业下列项目应以净额列示：(1) 短期贷款发放与收回的贷款本金；(2) 活期存款的吸收与支付；(3) 同业存款和存放同业款项的存款；(4) 向其他金融企业拆借资金；(5) 经营证券业务的企业，证券的买入与卖出；(6) 委托存款与委托贷款。22.企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量， 应以现金流量发生日的汇率或平均汇率折算，汇率变动对现金的影响，应作为调节项目，在现金流量表中单独列示。23.有些特殊项目， 如自然灾害损失、保险索赔等，应根据其性质，分别归并到前述现金流量类别中，并分别列示。24.企业应采用直接法报告经营活动的现金流量， 即，通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。采用直接法时，有关经营活动现金流量的信息，可通过以下途径之一取得：(1) 企业的会计记录；(2) 根据以下项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整：①本期存贷及经营性应收和应付项目的变动；②固定资产折旧、无形资产摊销等其他非现金项目；③其现金影响属于投资或筹资活动现金流量的其他项目。25.企业还应在报表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。对净利润进行调节的项目主要包括：(1) 计提的坏帐准备或转销的坏帐；(2) 固定资产折旧；(3) 无形资产摊销；(4) 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益；(5) 固定资产报废损失；(6) 财务费用；(7) 投资损益；(8) 递延税款；(9) 存货；(10)经营性应收项目；(11)经营性应付项目；(12) 增值税净额。不涉及现金收支的投资和筹资活动26.对于不涉及当期现金收支， 但影响企业财务状况或可能在未来影响企业现金流量的重大投资、筹资活动，也应在报表附注中加以说明。如企业以承担债务形式购置资产、以长期投资偿还债务等。附则27.本准则由财政部负责解释。28.本准则自日起施行。中华人民共和国财政部日附：现金流量表基本格式现金流量表会×03表编制单位： 年度 单位：元项 目 行次 金 额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金 1收到的租金 2收到的增值税销项税额和退回的增值税款 3收到的除增值税以外的其他税费返还 4收到的其他与经营活动有关的现金 7现金流入小计 8购买商品、接受劳务支付的现金 9经营租赁所支付的现金 10支付给职工以及为职工支付的现金 11支付的增值税款 12支付的所得税款 13支付的除增值税、所得税以外的其他税费 14支付的其他与经营活动有关的现金 17现金流出小计 18经营活动产生的现金流量净额 19二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金 20分得股利或利润所收到的现金 21取得债券利息收入所收到的现金 22处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 23收到其他与投资活动有关的现金 26现金流入小计 27购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 28权益性投资所支付的现金 29债权性投资所支付的现金 30支付的其他与投资活动有关的现金 33现金流出小计 34投资活动产生的现金流量净额 35三、筹资活动产生的现金流量吸收权益性投资所收到的现金 36发行债券所收到的现金 37借款所收到的现金 38收到其他与筹资活动有关的现金 41现金流入小计 42偿还债务所支付的现金 43发生筹资费用所支付的现金 44分配股利或利润所支付的现金 45偿付利息所支付的现金 46融资租赁所支付的现金 47减少注册资本所支付的现金 48支付的其他与筹资活动有关的现金 51现金流出小计 52筹资活动产生的现金流量净额 53四、汇率变动对现金的影响额 54五、现金及现金等价物净增加额 55补 充 资 料 行次 金 额1、不涉及现金收支的投资和筹资活动:以固定资产偿还债务 56以投资偿还债务 57以固定资产进行投资 58以存货偿还债务 592、将净利润调节为经营活动的现金流量：净利润 62加：计提的坏帐准备或转销的坏帐 63固定资产折旧 64无形资产摊销 65处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 66固定资产报废损失 67财务费用 68投资损失（减：收益） 69递延税款贷项（减：借项） 70存货的减少（减：增加） 71经营性应收项目的减少（减：增加） 72经营性应付项目的增加（减：减少） 73增值税增加净额（减：减少） 74经营活动产生的现金流量净额 753、现金及现金等价物净增加情况：现金的期末余额 76减：现金的期初余额 77加：现金等价物的期末余额 78减：现金等价物的期初余额 79现金及现金等价物净增加额 80
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是直接法和间接法,不是直线法.直接法就是根据每一笔现金的用途归类,分别计入经营活动\投资活动\筹资活动产生的现金,之所以叫直接法,是因为在发生的时候就可以直接归类.间接法就是用本年利润通过去除非经营活动因素,来倒推出经营活动的现金流量.现金流量表是很重要的表,不过大部份的现金流量表都是扯蛋的表,搞会计的大部份都看不懂,投资人就更别说了.
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现金流量表的问题不是一两句话说的清楚，给你篇文章供参考：怎样阅读现金流量表？ 　　一看变现能力,二看实现盈利,三看投资效率.　　经常有许多读者问，这现金流量表到底是怎么回事？编制现金流量表对投资者有哪些好处？在这儿，不妨打个比方，如果把现金看作是企业日常运作的&血液&，那么现金流量表就好比&验血报告&。企业日常运作的好坏，从这份报告中可以有个初步判断。因为从其它财务报表中，投资者只能掌握公司现金的静态情况，而现金流量表却反映了企业现金流动的动态情况。投资者在研究现金流量表时，如果再参阅其它报表，那对公司的了解就会更为全面。 　　一个公司是否有足够的现金流入是至关重要的，这不仅关系到其支付股利、偿还债务的能力，还关系到公司的生存和发展。因此，投资者、债权人在关心上市公司的每股净资产、每股净收益等资本增值和盈利能力指标时，对公司的支付、偿债能力也会予以关注。盈利是公司获得现金净流入的根本源泉，而获得足够的现金则是公司创建优良经营业绩的有力支撑。最近颁布的股份有限公司会计制度要求上市公司编制现金流量表，就是向报表使用者提供有关现金流入、流出情况及其原因的报表。这是一份很能说明问题的报表。 一．现金流量表中的现金包括的内容 &#160;　　阅读现金流量表，首先应了解现金的概念。现金流量表中的现金是指库存现金、可以随时用于支付的存款和现金等价物。库存现金，可以随时用于支付的存款，一般就是资产负债表上&货币资金&项目的内容。准确地说，则还应剔除那些不能随时动用的存款，如保证金专项存款等。现金等价物是指在资产负债表上&短期投资&项目中符合以下条件的投资： 　 1、持有的期限短： 　 2、流动性强： 　 3、易于转换为已知金额的现金： 　 4、价值变动风险很小。 　　在我国，现金等价物通常是指从购入日至到期日在3个月或3个月以内能转换为已知现金金额的债券投资。例如，公司在编制1998年中期现金流量表时，对于日购入日发行的期限为3年的国债，因购买时还有两个月到期，故该项短期投资可视为现金等价物。 　　公司应当在会计报表附注中披露其确认现金等价物的会计政策，并注意使前后各会计期确认现金等价物的标准保持一致。 二．为何要按经营、投资、筹资活动分别反映现金流量以及怎样看待各部分现金流量 　　现金流量表主要由三部分组成，分别反映企业在经营活动、投资活动和筹资活动中产生的现金流量。每一种活动产生的现金流量又分别揭示流入、流出总额，使会计信息更具明晰性和有用性。公司经营活动产生的现金流量，包括购销商品、提供和接受劳务、经营性租赁、交纳税款、支付劳动报酬、支付经营费用等活动形成的现金流入和流出。在权责发生制下，这些流入或流出的现金，其对应收入和费用的归属期不一定是本会计年度，但是一定是在本会计年度收到或付出。例如收回以前年度销货款，预收以后年度销货款等。公司的盈利能力是其营销能力、收现能力、成本控制能力、回避风险能力等相结合的综合体。由于商业信用的大量存在，营业收入与现金流入可能存在较大差异，能否真正实现收益，还取决于公司的收现能力。了解经营活动产生的现金流量，有助于分析公司的收现能力 ，从而全面评价其经济活动成效。 　　筹资活动产生的现金流量，包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、向银行贷款、偿还债务等收到和付出的现金。其中，&偿还利息所支付的现金&项目反映公司用现金支付的全部借款利息、债券利息，而不管借款的用途如何，利息的开支渠道如何，不仅包括计入损益的利息支出，而且还包括计入在建工程的利息支出。因此该项目比损益表中的财务费用更能全面地反映公司偿付利息的负担。 　　投资活动产生的现金流量，主要包括购建和处置固定资产、无形资产等长期资产，以及取得和收回不包括在现金等价物范围内的各种股权与债权投资等收到和付出的现金。其中，分得股利或利润、取得债券利息收入而流入的现金，是以实际收到为准，而不是以权益归属或取得收款权为准的。这与利润表中确认投资收益的标准不同。例如，某上市公司投资的子公司本年度实现净利润500万元。该上市公司拥有其80%的股权，按权益法应确认本年度有投资收益400万元。但子公司利润不一定立即分配，而且不可能全部分完(要按规定提取盈余公积)。如果该子公司当年利润暂不分配付讫，就没有相应的现金流入该上市公司。该上市公司当然也就不能在当年的现金流量表中将此项投资收益作为投资活动现金流入反映。 　　公司投资活动中发生的各项现金流出，往往反映了其为拓展经营所作的努力，可以从中大致了解公司的投资方向，一个公司从经营活动、筹资活动中获得现金是为了今后发展创造条件。现金不流出，是不能为公司带来经济效益的。投资活动一般较少发生一次性大量的现金流入，而发生大量现金流出，导致投资活动现金流量净额出现负数往往是正常的，这是为公司的长远利益，为以后能有较高的盈利水平和稳定的现金流入打基础的。当然错误的投资决策也会使事与愿违。所以特别要求投资的项目能如期产生经济效益和现金流入。 三．为什么现金流量表中经营活动现金流量净额与利润表的净利润往往不等，甚至相差悬殊 &#160;原因主要有以下两方面： 　　1、影响利润的事项不一定同时发生现金流入、流出。 　　有些收入，增加利润但未发生现金流入。例如，一家公司本期的营业收入有8亿多元，而本期新增应收帐款却有7亿多元，这种增加收入及利润但未发生现金流入的事项，是造成两者产生差异的原因之一。有的上市公司对应收帐款管理存在薄弱环节，未及时做好应收货款及劳务款项的催收与结算工作，也有的上市公司依靠关联方交易支撑其经营业绩，而关联方资金又迟迟不到位。这些情况造成的后果，都会在现金流量表中有所体现，甚至使公司经营活动几乎没有多少现金流入，但经营总要支付费用、购买物资、交纳税金，发生大量现金流出，从而使经营活动现金流量净额出现负数，使公司的资金周转发生困难。应收帐款迟迟不能收回，在一定程度上也暴露了所确认收入的风险问题。 　　有些成本费用，减少利润但并未伴随现金流出。例如，固定资产折旧、无形资产摊销，只是按权责发生制、配比原则要求将这些资产的取得成本，在使用它们的受益期间合理分摊，并不需要付出现金。 2、由于对现金流量分类的需要。 　　净利润总括反映公司经营、投资及筹资三大活动的财务成果，而现金流量表上则需要分别反映经营、投资及筹资各项活动的现金流量。 　　例如，支付经营活动借款利息，既减少利润又发生现金流出，但在现金流量表中将其作为筹资活动中现金流出列示，不作为经营活动现金流出反映。又如，转让短期债券投资取得净收益，既增加利润又发生现金流入，但在现金流量表中将其作为投资活动中现金流入列示，不作为经营活动现金流入反映。 　　上述两点是使经营活动现金流量净额与净利润产生差异的原因，其实也是现金流量表附注中要求披露的内容。利润表列示了公司一定时期实现的净利润，但未揭示其与现金流量的关系，资产负债表提供了公司货币资金期末与期初的增减变化，但未揭示其变化的原因。现金流量表如同桥梁沟通了上述两表的会计信息，使上市公司的对外会计报表体系进一步完善，向投资者与债权人提供更全面、有用的信息。
现金流量表实际上就是现金的去向,都划到哪了.很好懂.
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