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我国征收房产税存在的问题及对策.pdf 3页
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--------------------------Page1------------------------------2015年第5期中旬刊时代金融NO.5，2015（总第588期）TimesFinance（CumulativetyNO.588）我国征收房产税存在的问题及对策刘育杉（杭州师范大学钱江学院，浙江杭州310036）【摘要】房产税一直是一个焦点问题，由于房地产市场的高额利润，使得越来越多的人投资于房地产市场，从而出现投机炒楼，愈演愈烈的房地产价格虚高，房地产市场秩序混乱的局面。因此国内许多的专家和学者都提出应及时征收房产税，希望利用征收房产税来稳固房地产市场，并且遏制炒房和投机性购房的现象，可见房产税税制改革迫在眉睫。本文结合目前房产税税制改革采取的一些措施，分析我国房产税改革所取得的成就及其存在的问题，并且提出相关的对策。【关键词】房产税税制改革存在问题解决对策房产税，又称房屋税，是国家以房产作为对象向房屋所有人进行（四）计税依据不合理征收的，按房价或出租租金收入征收的一种税种。对房产税的征收目1986年颁布的《中华人民共和国房产税暂行条例》中规定，房产的是运用税收的手段对房产所有的管理得以加强，提高房产的使用税的计税依据是房产余值或租金收入，凡房屋出租的房产税必须以效率，配合国家的房产政策，合理的调节所有人和经营人的收入。租金收入为计税依据，而不得以房产余值为计税依据。随着房地产在我国，1986年颁布的《中华人民共和国房产税暂行条例》，已市场的发展，房价也越来越高，房屋增值也越来越快。原来的计税依经不能适应我国日益发展的经济现状和繁荣的房地产市场。2010据显然已经不合理了，对于房屋增值的那一部分，房产税不能发挥年6月国务院通过了发改委的《关于2010年深化经济体制改革重根本的税收调控作用，不能体现出时间价值的因素，不能反映真实点工作的意见》，提出了逐步推进房产税改革，正式明确逐步推进房的市场情况，会造成房产税收制度的不公平，因此房屋增值部分也产税改革的态度。同年12月8日国务院第136次常务会议讨论同应该被纳入征收的范围。意在部分城市进行个人住房房产税改革试点。日，重二、有效征收房产税的解决对策庆和上海作为全国首批试点城市，开始征收房产税。从以上总结出的我国房产税存在的问题中，我认为应该从以下日第十一届全国人大五次会议指出，我国将在总结上海、重庆两市几方面对房产税制进行改革：试点经验的基础上，稳步推进房产税试点改革，逐步扩大试点范围。（一）扩大征税范围并且在日发布《中共中央关于全面深化改革若干应该如上海和重庆试点中实施的将个人非经营性住房纳入征重大问题的决定》全文公布，决定指出，我国决定加快房地产税立法收范围，这样不仅可以避免其中存在的投机炒楼的行为，而且能够并适时推进改革。有效地控制房价过快上涨，使得房地产市场可以稳定发展。一、我国房产税存在的问题（二）建立全国房地产信息联网随着我国经济体制的不断改革，不断转变，房产税制中越来越的不仅有利于摸清房地产市场整体的情况，而且能够切实掌握存的问题暴露出来，原有的房地产税制度已经不适合现有的经济条件，量房的状况。建立房地产信息联网，既解决了房产税征收的技术障而且影响到国家的财政收入。因此我国房产税改革势在必行，从中也碍，又能够使房地产市场形成合理预期，抑制房地产投机行为。在总结了我国房产税存在的问题，我国房产税具体存在的问题如下：日，国务院常务会议决定将整合不动产的登记职（一）征税范围小责，建立不动产统一的等级制度，足以表明建立全国房地产信息联近些年来，在推动房地产市场发展的主主要力量中，由于居民网势在必行。个人购买房地产的比例在逐渐上升，个人购买力已经成为主力。目（三）设置合理税率，归并税费前除了重庆和上海开始对个人非经营性住房征税以外，现有的房产由于我国各地区经济水平差异较大，而对于房产税征收实行统税并未对这一群体所购买的房地产进行征税，而非经营性住房也未一的税率，这样对与经济较差地区的纳税人赋税负担较重。因此，我纳入征税的范围。许多的投机炒楼行为都发生在这一群体中，这样认为应该制定合理的税率，例如：对于经济发展较好的地区设置税严重的影响到了房地产市场的健康的秩序和发展环境，同时对我国率较高些，而对于经济发展比较缓慢的地区设置税率稍低一些，考的税收收入也有一定的影响。虑到不同地区和层级人群的纳税能力来制定。由于我国在房地产行（二）征收范围不明确业中直接相关的税种多达十几种，将相关税种合并收费，即节省了有学者称房产税改革应根据房产的套数和面积来决定起征点，征税人精力，有节省纳税人时间。过度的纳税项目会让纳税人承担由于我国房产税制对征收对象的范围不明确存在着：①个人拥有房较重的赋税，从而影响
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房产税 看看别的国家怎么收
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　　■特约记者 杨予诺 孔令薇
　　当国人海外置业的步子逐渐扩大，越来越多的国家向国人投来了“橄榄枝”。然而，“买得容易，养起来却不容易”是海外置业需要关注的几大焦点之一。而在养房成本中，非常重要的一项就是房产税。
　　在我国，房产税的征收方式始终悬而未决，目前已将上海和重庆作为试点。因此，在参考试点样本的同时，也可以将目光投向海外。
　　如今，很多国家的房产税早已是政府正常的财产税收，对房地产市场也起到了调控作用。
　　尽管国外征收房产税已经非常普遍，但各个国家的征收方式和标准并不相同，对当地房地产市场起到的调节效果也不尽相同。
　　房产税概况——扩容事宜悬而未决
　　在我国，关于房产税是否该征收以及如何征收，一直颇具争议。2010年公布的“国十条”中曾提及房产税，但是到目前为止并未推行。而回顾新“国五条”细则，其中按差额征收20%个税、二套房首付增至七成等，被称为“史上最严厉”的条款，却没有任何涉及房产税扩容的内容。
　　所谓房产税，是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。
　　现行的房产税是第二步利改税以后开征的。日，国务院正式发布了《中华人民共和国房产税暂行条例》，从当年10月1日开始实施。日，在财政部举行的地方税改革研讨会上，相关人士表示，房产税试点将从2012年开始推行。但鉴于在全国推行的难度较大，将从个别试点城市开始。
　　2011年1月，重庆首笔个人住房房产税在当地申报入库，其税款为6154.83元。随后，上海也加入试点城市行列。日，30多个省市地税部门为开征存量房房产税做准备。
　　房产税改革——五大难题待解
　　难题一：扩征对象如何认定？
　　征收房产税的目的之一是抑制投机性购房，而非打击自住性的刚性需求。这就需要明确从第几套住房开征。但是，物业税本身是从价征收的，以数量作为免税或享受优惠的依据又不合适。因为，多套住房的价值不一定就比一套的价值高。如果采取此种征收标准，则势必导致新的税收不公平。
　　难题二：房产价值如何评估？
　　房产税的计税依据和税率在确保公平的基础上，还面临如何确定的问题。以北京为例，地段的差异甚至地段内有无重点学校的差异，都会使房产产生巨大的差价。合理地评估纳税额将是一项浩大的工程。如果只是简单地以大体区域来确立房产基础价格，容易因为不公平而招致反对。
　　难题三：如何让房产税真正发挥作用？
　　从理论上看，直接税不容易转嫁，但不容易转嫁不等于不能转嫁。只要市场是卖方的，卖方就能够想方设法将税负转嫁给买方。若此，税收调节目标不仅难以实现，反而会加重买方的负担，与政策设计的目的相悖。
　　难题四：重复征税问题如何解决？
　　从国际上来看，房产税更多对应的是地方公共服务。从我国目前的情况来看，在房地产开发和交易环节中，个人住宅实际上已经承担了大量与基础设施和公共服务配套相关的税费，范围涉及道路、供水、供电、供气、环境绿化等。此外，还有存量房产的税收待遇问题。在实际操作过程中，房产税的开征需要结合十六届三中全会的有关精神进行。
　　难题五：究竟是从价还是从量上征收？
　　有的方案提出，可以考虑按照房屋总价的一定比例征收房产税；抑或以人均60平方米或者70平方米为界限；抑或按区域划分，某些区域征收，不是这个区域的不征；抑或以三套房为界，即针对拥有三套房以及三套以上的征收。从中国的客观实际出发，房产税的征收宜考虑既从价又从量。
　　部分国家房产税——抑制房价 应当借鉴
　　全国人大财经委副主任贺铿认为，尽快开征房产税，增加保有成本，可以有效遏制投机，又可以让大量空置房进入二手房市场和租赁市场，从而增加供应，缓解总体供需矛盾。
　　“根据各国的经验，征收房产税是政府稳定房地产市场的最主要经济手段。”贺铿说。
　　很多国家征收房产税或物业税，对抑制房价起到了积极作用。下面我们就看看各国的房产税或物业税的征收情况。
　　美国：低收入者可享受减免政策
　　全美50个州都征收房产税。这一税目是地方政府的主要收入来源，也是平衡地方财政预算的重要手段。大部分地区税率为0.8％~3％，以1.5%左右的税率水平居多。
　　征收房产税的目的是维持地方政府的各项支出、完善公共设施和福利，因此美国房产税的收税主体是郡政府、市政府和学区，联邦政府和州政府都不征收房产税。
　　此外，房产的估价权在政府手中，但政府的评估相对“保守”，一般仅定为市场价格的50%~75%。同时，美国在购买、建造和租售住房方面实行了许多税收优惠政策，并对低收入者采取了诸多减免措施。
　　加拿大：房地产有个“欢迎税”
　　加拿大作为一个高税收、高福利的国家，房地产税是地方政府财政收入的主要来源。一般税收是由市政税、地区税和学校税组成的。税收的计算通常是房地产的公平市场价值乘以固定的税率。
　　根据加拿大统计局的数据：低收入家庭收入的11.7%需要用来缴纳地产税，而高收入家庭只需缴纳收入的4.2%。然而，比起平均占家庭收入21.3% 的个人所得税，平均占家庭收入2.9%的房地产税对于加拿大家庭来说，并不是一个特别沉重的负担。
　　对于购买房子的买主，地方政府征收一次性的“欢迎税”。每当房子过户一次，“欢迎税”就会重新征收一次。“欢迎税”的计算方法一般是进阶式的(不同的税率对应不同的价值区间)。
　　英国：没有物业税只有个人所得税
　　在英国，持有房屋无需缴纳物业税，除非业主出租或者买卖房屋。
　　对于出租房屋的业主来说，出租盈利(租金减去必要的花费)要被加入到个人所得税的申报中。而买卖房屋的资产盈利税和加拿大的比较相似，如果是首套居所则不需要缴税，其他地产需要按18％~28%的税率缴税。
　　澳大利亚：征收所得税但认证标准不一
　　根据澳大利亚税法规定，凡为澳大利亚税法上所认定的居民，不论其所得源自澳大利亚境内或海外，均需向澳大利亚国税局申报所得税。所谓澳大利亚税法上所认定的居民，一般来说只要个人住所在澳大利亚境内或在澳大利亚居留满183天以上者，便有可能被认定为澳大利亚税法上的居民而具有纳税的义务。
　　不过，值得一提的是，具有永久居留权或公民权的个人并不一定会被认定为澳大利亚税法上所认定的居民。而不具备永久居留权或公民身份的个人，也不代表就不会有被认定为纳税义务人的可能。澳大利亚国税局在评估个人是否为税法上所认定的居民时，除考虑上述住所所在地和居留天数等因素外，还有诸如个人主要事业所在地，是否有意在澳大利亚长久居住等多方面因素。
　　其他国家、地区个人
　　住房持有税一览
　　中国香港 如果房地产作出租用途，则该租金收入需要缴纳物业税。每一个课税年度按照土地或楼宇的应评税净值，以标准税率向在香港拥有土地或楼宇的业主征收，税率为15%。
　　中国台湾 144平方米以上的房源，每年收取的税费可能为房屋总和的0.8%~1.5%。
　　新加坡 自住房产的物业税率是4%，其他类型的房产物业税率是10%。
　　日本 日本财产税主要是对房地产等不动产课征的不动产取得税、固定资产税、城市规划税、注册执照税等，同时还有遗产继承税与赠予税。固定资产税的标准税率为14%。
　　韩国 韩国的财产税和综合土地税达到惊人的30%。韩国在接下来的2年内，还有可能进一步调整房地产税率。财产税和土地税将会被整合为资本收益税，税率将增加为：第二套房产为50%，第三套房产为60%。
　　德国 不动产税按评估价值的1%~1.5%征收。
　　法国 持有不动产者，每年按3%的公平市场价值缴纳不动产税。公司将自己房产装修后出租，按税基的84%缴纳15%~30%的营业税。税基包括公司房产的出租价值，或16%的公司所付的出租金。
　　瑞典 不动产税征收额度为不动产税务评估价值的0.5%~1%。自2001年起，单栋独立家庭住房的税率为1%，共同产权型的公寓住宅税率为0.5%。商业物产不动产税率为1%，工业物产税率为0.5%。
　　意大利 不动产税按照税务评估价值的0.4%~0.7%征收。
　　西班牙 不动产税按照税务评估价值征收(一般低于市场价值的50%)，税率为3%。
编辑：罗伯特
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