付押金计入什么科目是否计入销售额的正确规定有

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2012年初级经济师财政税收专业知识与实务:增值税应纳税额的计算
12:04&&来源:职业培训教育网
  为了帮助您更好的通过2012年初级,全面了解2012年考试的相关重点,小编特地为您汇编了2012年财政税收专业知识与实务预习笔记,希望对您有所帮助!
  一般纳税人应纳税额的计算
按照税法规定,一般纳税人销售货物或者提供应税劳务,其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
应纳税额计算公式:
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
纳税人销售货物或者应税劳务,按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额,为销项税额。 (两层意思)
销项税额计算公式:销项税额=销售额&税率
销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。
价外费用包括的内容。
9种特殊情况下销售额的核定:
① 采取折扣方式销售货物
② 采取以旧换新方式销售货物
③ 采取还本销售方式销售货物
④ 采取以物易物方式销售货物
⑤ 包装物及收取包装物押金是否计入销售额的规定
⑥ 对视同销售货物行为的销售额的确定:
组成计税价格=成本&(1+成本利润率)
⑦ 混合销售行为、兼营非应税劳务销售额的确定
⑧ 外汇销售额折合人民币销售额的计算
⑨ 销售额和销项税额合并收取的销售额的计算:
销售额=含税销售额&(1+税率)
【】 责任编辑:戈薇
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包装物押金是否计入销售额?1.包装物押金与包装物租金不同,后者直接计入价外费用计征增值税2.销售货物收取的包装物押金,如果单独记账核算,时间在一年以内,又未过期的,不并入销售额征税。3.因逾期(1年为限)未收回包装物不再退还的押金,或是合同约定期限超过1年的,应并入销售额征税[注意],应计入销售额胡押金,先换算成不含税价款,再按包装物的适用税率计算销项税。4.酒类押金:啤酒、黄酒按上述规定处理2.其它酒类,不论是否返还或是会计上如何核算,一律计税。试题练习:某生产企业(增值税一般纳税人),2013年10月销售化工产品取得含税销售额793.26万元,为销售货物出借包装物收取押金15.21万元,约定3个月内返还;当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2013年10月上述业务计税销售额为( )万元。A.679.11B.691C.692.11D.794.56【正确答案】A【答案解析】计税销售额=(793.26+1.3)÷(1+17%)=679.11(万元)备考:真题:扫一扫,学习更方便,海量试题在线做!
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