投资性房地产成本模式后续计量由成本模式转为公允价值模式，涉及到递延所得税的处理。

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-07-21 08:08 标签： 公允价值后续计量
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甲企业将某一栋写字楼租赁给乙公采用成本模式进行后续计量。日，甲企业认为决定将该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为2000万元，已计提折旧400万元。204年1月1日，该写字楼的公允价值为26000万元。假设甲企业按净利的10%计提盈余公积，适用的所得税税率为25％。则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额是（）万元。
求完整的会计分录。最好是告诉我，未分配利润和递延所得税负债是怎么算的。拜托了。
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借：投资性房地产——成本26000
& &&&投资性房地产累计折旧400
& &贷：投资性房地产2000
& && &&&盈余公积-（）】*75%*10%
& &&&未分配利润1-（）】*75%*90%
& &&&递延所得税负债-（）】*25%
我一直怀揣着一个希望，一个不大不小的希望，雪影得多加油，你是一个小太阳，浑身充满正能量~~~~~~&&
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本帖最后由 fozhubaoyou 于
10:06 编辑
1、成本转公允&&为会计政策变更，追溯。（那个公允价值是2600吧？&&26000升值太大了啊）
2、视同从起始点就开始按公允价值计量，比较两种模式计量差异，做追溯调整
&&第一步&&把成本模式计量的都冲销掉，改成公允 ，那么有调整公式
& & 1、 借：投资性房地产-成本& &2000
& && && && &贷：投资性房地产&&2000
& &2、 借：投资性房地产累计折旧 400
& && && &&&贷：以前年度损益调整-其他业务成本 400
第二步：确认公允价值变动
& &3、借：投资性房地产-成本 600
& && && & 贷：以前年度损益调整-公允价值变动损益 600
第三步：计算递延所得税
& & 计税基础=1600&&账面价值=2600&&确认递延所得税负债 ()*0.25=250
&&4、 借：以前年度损益调整-所得税费用&&250
& && & 贷：递延所得税负债& &250
第四步：结转以前年度损益调整
& && &&&5、借：以前年度损益调整 750
& && && && &&&贷：利润分配-未分配利润 750
第五步：提取盈余公积
& && &&&6、借：利润分配-未分配利润&&75
& && && && &贷：盈余公积 75
3、以上五步只是帮助理解，考试中如果不让调上年度报表 ，可以将上面六个分录合并为一笔分录：
& && &借：投资性房地产-成本 （）=2600
& && && & 投资性房地产累计折旧 400
& && && & 贷：投资性房地产 2000
& && && && &&&递延所得税负债 250
& && && && &&&盈余公积&&75
& && && && &&&利润分配-未分配利润 675
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&菩萨就是厉害呀！！&
&就冲着这股认真劲&
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fozhubaoyou 发表于
1、成本转公允&&为会计政策变更，追溯。（那个公允价值是2600吧？&&26000升值太大了啊）
2、视同从起始 ...
十分感激你的解答，终于明白了，怎么处理。而且还看出我题目的错误。向你学习！
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注会修泽 发表于
十分感激你的解答，终于明白了，怎么处理。而且还看出我题目的错误。向你学习！ ...
呵呵，不客气。
在线时间4 小时鲜花 56 奖杯55 金币 519 最后登录注册时间帖子积分1357阅读权限60UID
fozhubaoyou 发表于
1、成本转公允&&为会计政策变更，追溯。（那个公允价值是2600吧？&&26000升值太大了啊）
2、视同从起始 ...
真牛，过程很详细，让我看到政策变更是怎么调整过来的
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& Inc. All Rights Reserved投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式
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投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式
投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是（&&& ）。　　A.资本公积　　B.营业外收入　　C.未分配利润　　D.投资收益
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