人口和税收有关税收的论文吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-06-28 08:38 标签： 有关税收的手抄报
社科院学者：个税和社保占城镇居民收入26%
根据中国社科院人口所所长张车伟的报告，目前城镇居民人均可支配收入持续走低，与居民收入中个税、社保等扣款比例持续上升有关。个税沦为了工薪税，丧失了调节收入差距的功能，而高收入者通过经营收入可以少交个税。
（原标题：社科院学者：个税和社保占城镇居民收入26%）
“城镇单位雇员扣了税之后实际收入下降了三分之一。”2月16日，中国社科院人口所所长张车伟，在2016年经济形势座谈会上的发言语惊四座。根据他在当日社科院高端智库论坛上发布的报告，目前劳动者工资中有26%因为缴纳个人所得税和社保扣款等变成了不可支配收入，这使得实际最后居民获得的可支配收入增长缓慢。城镇居民人均可支配收入增速持续放慢根据他在当日社科院高端智库论坛上发布的报告，目前劳动者工资中有26%因为缴纳个人所得税和社保扣款等变成了不可支配收入，这使得实际最后居民获得的可支配收入增长缓慢。21世纪经济报道获悉，从2012年开始，中国城镇居民人均可支配收入增速持续放慢，年实际增速分别为7%、6.8%、6.6%，分别低于同期7.7%、7.3%、6.9%的P（地区生产总值）增速。但是与此同时的个人所得税却在快速增长。个人所得税缴纳增速分别为12.2%、12.9%、16.8%，呈现明显加快的情况。这与和财政收入放慢形成了鲜明对比。2013年到2015年，中国经济增速分别为7.7%、7.3%、6.9%，同期全国一般公共预算收入增速分别为10.1%、8.6%、8.4%，均呈现放缓的态势。2015年全国个人所得税缴纳8618亿元，不出意外，2016年缴纳有望超过1万亿元。个人所得税为什么迅猛增长，主要来自城镇居民的收入扣缴。根据张车伟的报告数据，1988年开始，居民名义上的劳动报酬水平，与实际最后拿到手的居民可支配的劳动报酬水平差距越来越大，2014年劳动（名义）报酬是居民可支配劳动报酬的1.5倍。所以居民可支配的报酬增速低，与城镇单位职工工资中各项扣款比例增长有关。1998年个税和公积金等扣款占全部工资比例不到5%，2014年狂飙至18.7%。缴纳个人所得税的主要是工薪阶层，其中1.7亿的城镇单位雇员是主体。这是城镇居民收入日趋走低，且低于GDP的原因。建议提高劳务类个税起征点张车伟认为，个人所得税作为调节收入差距的功能已经丧失。因为从现在的情况看，个人所得税主要是工薪阶层在缴纳，个税也就成了工薪税，由于缺乏家庭征收纳税的视角，居民实际收入在劳动报酬的份额偏低，实际可支配收入增长缓慢，这实际上加剧了收入分配格局的不平衡。根据张车伟发布的报告，中国城镇居民劳动报酬实际可支配的所得，占全部劳动报酬的比例也在持续大幅下降。比如在1998年以前，单位缴纳的社保基金、雇员缴纳的是社保基金、住房公积金和个人所得税，全部加起来，占不到劳动报酬比例的10%。但是从1999年开始，上述四项加起来的比例不断上升，到2014年时，上述4项占全部劳动报酬比例为25%，其中个税为3%，住房公积金为6%，雇员缴纳的社保为4%。
由于中国的个税采取累进税率（超过元部分税率20%，8万以上税率45%），所以高收入者一般采取扩大经营收入的方式进行避税。研究发现，居民月工资13881元，工资性收入只占3%，以经营性收入为主。而以经营性收入为主的人，可以将各个开支打入企业运营成本，从而避免纳个税或者不交税。张车伟建议， 下一步个税改革除了要按家庭征收外，需要尽快实施分类的原则，比如分为劳务类、经营类、财产类等等缴纳个人所得税。“需要在这个基础上大幅度地提高劳务类的起征点，减轻劳动者的负担，实施“放水养鱼”的政策，这是我国不断地推进经济结构转型，甚至供给侧改革，以提升内需的一个观点。”他说。
本文来源：21世纪经济报道
责任编辑：惠杨_NF5623
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第三方登录：在经济全球化的背景下，对同一项跨境经济活动中产生的所得应由哪个国家征税，涉及国家间的税收管辖权问题。判定税收居民身份是行使税收管辖权的重要前提之一，也是纳税人享受有关国家相互签订的国际税收协定待遇的重要条件。在实践中，很多纳税人判断不清。
税收居民不同于我们通常所熟知的居民概念。税收居民身份判定是按照各国国内法，由于住所、居所、成立地、实际管理机构所在地或者其他类似的标准而进行的税法层面的税收身份界定，它与一国税收管辖权的行使，以及纳税人承担的纳税义务范围密切相关。根据我国法和法的相关规定，我国居民企业和居民个人身份判定分别适用不同的标准。
在判定居民企业时，国际通用的方式主要有两种，一是注册地原则，二是实际管理机构地原则。我国企业所得税法同时采取了以上两种判定标准，即凡是满足其中任何一种情形的，就构成我国的居民企业。第一种情形就是我们所说的注册地原则，主要针对依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
第二种情形是实际管理机构原则。实际管理机构指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。适用该原则判定就会产生&境外注册中资控股&这种特殊类型的企业。依据实际管理机构认定境外注册中资控股企业的标准在《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据认定为居民企业的有关问题的通知》（国税发〔2009〕82号）中有详细规定。
根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的相关规定，我国的居民也分为两类情形：一类是在中国境内有住所的中国公民和外国侨民，但不包括虽具有中国国籍，却并未在中国大陆定居，而是侨居海外的华侨和居住在香港、澳门、台湾的同胞。其中，在中国境内有住所的个人，指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。还有一类是在中国境内居住，且在一个纳税年度内，一次离境不超过30天，或多次离境累计不超过90天的外国人、海外侨民和香港、澳门、台湾同胞。
值得注意的是，税收居民的判定是以各个国家的国内法规定为基础进行的。当纳税人跨国从事经济活动时，有可能因为有关国家奉行的居民判定标准不同而被两个或两个以上国家的税务当局同时判定为本国居民纳税人。在这种情况下，可能造成该纳税人同时负担两个以上国家的全面纳税义务，造成其税收负担过重。在这种情况下就要根据国际税收协定来关于双重居民身份协调处理的方法来重新判断并协商解决。
一般来说，大多数国家把实际管理机构所在地标准来判定自然人以外的税收居民的优先标准。也就是说，企业同时为缔约国双方居民的，通常应认定其是&实际管理机构&所在国的居民。对自然人而言，税收协定规定可以依次适用永久性住所标准、重要利益中心标准、习惯性居所标准和国籍标准来解决个人的双重居民身份问题。需要注意的是，这些标准的适用是有先后顺序的，只有当使用前一标准无法解决时，才使用后一标准。当采用以上标准仍然无法确定企业和个人的税收居民身份时，可由缔约国双方主管当局按照协定规定的程序，通过相互协商确定。
当我国的居民纳税人需要享受我国与其他国家缔结的税收协定的税收利益时，一般需要向对方国家出具中国税收居民身份证明。中国税收居民身份证明的开具属于依纳税人申请的事项，主管税务机关根据企业和个人提出的申请进行居民身份判定并开具证明。纳税人应到其在各区县局、分局的所得税主管税务机关申请开具中国税收居民身份证明。（作者：李娜，首批全国税务领军人才研修班学员、北京市地税局国际税务管理处处长）【】 责任编辑：泥巴姐
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