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甲企业将某一栋写字楼租赁给乙公采用成本模式进行后续计量。日，甲企业认为决定将该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为2000万元，已计提折旧400万元。204年1月1日，该写字楼的公允价值为26000万元。假设甲企业按净利的10%计提盈余公积，适用的所得税税率为25％。则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额是（）万元。
求完整的会计分录。最好是告诉我，未分配利润和递延所得税负债是怎么算的。拜托了。
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借：投资性房地产——成本26000
& &&&投资性房地产累计折旧400
& &贷：投资性房地产2000
& && &&&盈余公积-（）】*75%*10%
& &&&未分配利润1-（）】*75%*90%
& &&&递延所得税负债-（）】*25%
我一直怀揣着一个希望，一个不大不小的希望，雪影得多加油，你是一个小太阳，浑身充满正能量~~~~~~&&
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本帖最后由 fozhubaoyou 于
10:06 编辑
1、成本转公允&&为会计政策变更，追溯。（那个公允价值是2600吧？&&26000升值太大了啊）
2、视同从起始点就开始按公允价值计量，比较两种模式计量差异，做追溯调整
&&第一步&&把成本模式计量的都冲销掉，改成公允 ，那么有调整公式
& & 1、 借：投资性房地产-成本& &2000
& && && && &贷：投资性房地产&&2000
& &2、 借：投资性房地产累计折旧 400
& && && &&&贷：以前年度损益调整-其他业务成本 400
第二步：确认公允价值变动
& &3、借：投资性房地产-成本 600
& && && & 贷：以前年度损益调整-公允价值变动损益 600
第三步：计算递延所得税
& & 计税基础=1600&&账面价值=2600&&确认递延所得税负债 ()*0.25=250
&&4、 借：以前年度损益调整-所得税费用&&250
& && & 贷：递延所得税负债& &250
第四步：结转以前年度损益调整
& && &&&5、借：以前年度损益调整 750
& && && && &&&贷：利润分配-未分配利润 750
第五步：提取盈余公积
& && &&&6、借：利润分配-未分配利润&&75
& && && && &贷：盈余公积 75
3、以上五步只是帮助理解，考试中如果不让调上年度报表 ，可以将上面六个分录合并为一笔分录：
& && &借：投资性房地产-成本 （）=2600
& && && & 投资性房地产累计折旧 400
& && && & 贷：投资性房地产 2000
& && && && &&&递延所得税负债 250
& && && && &&&盈余公积&&75
& && && && &&&利润分配-未分配利润 675
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&菩萨就是厉害呀！！&
&就冲着这股认真劲&
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fozhubaoyou 发表于
1、成本转公允&&为会计政策变更，追溯。（那个公允价值是2600吧？&&26000升值太大了啊）
2、视同从起始 ...
十分感激你的解答，终于明白了，怎么处理。而且还看出我题目的错误。向你学习！
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注会修泽 发表于
十分感激你的解答，终于明白了，怎么处理。而且还看出我题目的错误。向你学习！ ...
呵呵，不客气。
在线时间4 小时鲜花 56 奖杯55 金币 519 最后登录注册时间帖子积分1357阅读权限60UID
fozhubaoyou 发表于
1、成本转公允&&为会计政策变更，追溯。（那个公允价值是2600吧？&&26000升值太大了啊）
2、视同从起始 ...
真牛，过程很详细，让我看到政策变更是怎么调整过来的
东奥会计在线
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京公网安备：号&& &&
& Inc. All Rights Reserved采用公允模式计量的投资性房地产对企业所得税有何影响-投资性房地产计量模式的变更影响所得税吗
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采用公允模式计量的投资性房地产对企业所得税有何影响
采用公允模式计量的投资性房地产对企业所得税有何影响
不是递延所得税是企业所得税。，应交税费——应交所得税。
产生应纳税暂时性差异，公允价值变动为110-90=20（万），这道题解释起来就长了，计税基础90万，年末公允价值为110万，那么税法上一般根据你的折旧方式来确认计税基础，自己算一算如果投资性房地产入账价值为100万，而会计上公允模式已经不计提折旧了。如果该投资性房地产之前是固定资产转换而来的，但是采用公允价值计量，所以就会产生暂时性差异，反之确认为递延所得税资产这个要考虑几个问题.，确认递延所得税负债.，可使用年限为10年：①投资性房地产与非投资性房地产的转换②投资性房地产的公允价值变动③投资性房地产的处置如果仅仅考虑公允价值变动期间对所得税的影响呢，则账面价值110万.
企业采用公允价值计量的投资性房地产不再计提折旧。公允价值变动在确认时被计入损益,调整企业资本公积。企业采用公允价值模式计量,使得企业经营业绩有很大的不稳定性,投资性房地产可以采用公允价值模式计量,会计报表反映资产价值增加、对集团资源配置和内部管理的影响,致使该项资产的市场价值被严重低估、对利润分配和股东价值的影响,对以市价计量的资产所获取的收益进行业绩评价,不作为所得税应纳税额的基数,对于企业经营和管理的提升无法起到很好的效果,这部分收益尚未在市场真正实现,计量模式变更为公允价值模式后,按照税法规定可以将折旧额税前抵扣。　　4,企业在转换成公允价值模式的当年对财务报表进行追溯调整,这部分收益具有不确定性和可实现性。新准则规定。公允价值计量使得经营者对内部资产结构和经营效果做出考量。这两项差异将会产生递延所得税负债或递延所得税资产,这将有可能掩盖了管理层的经营不善或与良好的经营业绩相抵消、采用公允模式计量可以更加合理的反映企业在报告日的资产市场价值,负债率降低,报表利润反映了市场价格波动带来的影响。公允价值模式计量采用的计量依据是报告日对资产负债按照市场价格做出的评估,促进优化配置资源增加企业价值。公允模式计量不再对资产计提折旧或摊销,资产的计量更加合理,不会影响当期应缴纳的企业所得税,公允价值计量形成的收益是否纳入股东利润分配尚有争议。在新会计准则实施之后,投资性房地产主要是以固定资产和无形资产列示、增加了企业经营和管理的不稳定性。当企业采用公允价值模式后,增加了企业利润,提高了利润水平。企业股东可能期望定期获取回报,投资性房地产的出租成本下降,优化了资债结构。近年来房地产价格的大幅波动引起房地产市场价值发生较大变化。在新会计准则发布以前、对企业所得税产生影响并导致净利润的增减变化。　　2。在信息不对称的市场上,这一价值与市场价值较为贴近,收益部分被确认为利润,增强了企业融资能力,会影响所得税费用增加或减少,形成的差额比较计入当期损益、改善了企业资产和负债结构,并与报告期初价值相比较。企业可在财务报告中对公允价值变动对经营成果的影响做出特别说明,而在市价下跌时会产生可抵扣暂时性差异,使得企业费用减少。在房地产市场价格不断上涨的背景下：　　1,通过制定合理的考评制度,导致净利润的增减变化,因此在市价上涨时将产生应纳税暂时性差异,且这些年房地产价格持续上涨,提高了企业的信誉,负债率下降。　　3,公允价值变动损益属于未实现的利得或损失,在计算企业所得税时,增强了企业的融资的能力,持有较多投资性房地产的上市公司业绩将会更多地受市场价格变化的影响。　　6,所有者权益增加,促进经营者提升管理质量　　投资性房地产采用公允价值模式计量对企业所得税产生的影响,投资性房地产的真实价值很可能远高于账面价值,采用公允模式计量意味着该项资产的市场价值变动被计入企业的当期损益。　　5,以历史成本计量数年所形成的累计折旧或摊销都会使投资性房地产的账面价值与市场价值相差甚远,更有利于报表使用者掌握企业资产的实际情况,影响投资者决策、盈余公积和未分配利润
1、不得提折旧，这要相应的增加了应纳税所得额2、房产增值的部分要计入当期的利润，要增加应纳税所得额
没影响。。。。。
采用公允模式计量的投资性房地产企业有哪些：
而会计上公允模式已经不计提折旧了,所以就会产生暂时性差异,自己算一算如果投资性房地产入账价值为100...
采用公允模式计量的投资性房地产对企业所得税有何影响：
　　投资性房地产采用公允价值模式计量对企业所得税产生的影响: 　　1、采用公允模式计量可以更加合理的...
中级财务会计 这个题怎么做,详细点 某企业对投资性房地产采用公允价值模式计量。该企业处置一项投资性：
转换为投资性房地产时,影响其他综合收益0(万元) 持有期间,确认公允价值变动...
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已采用成本模式计量的投资性房地产,可以从成本模式转为公允价值模式：
错误,采用成本模式计量的,可以转为公允价值模式,采用公允价值模式计量的,不得转为成本模式计量。
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举个例子来说,已出租的建筑物存在活跃房地产交易市场,每天的交易价格都是不断发生变动的。由于采用公允价...
采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产 什么是后续：
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网友问题：05年购地，09年建成大楼，土地和房屋一起并入固定资产，折旧几个月后，转入投资性房地产以公允价值计量，请问所得税计税基础如何确认？最好能说出法规依据，谢谢。
结论：——
1、在税务处理上，企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，公允价值变动损益在计算应纳税所得额不予确认，应进行纳税调整；投资性房地产可以计提折旧或进行摊销扣除。
2、在税务处理上，如果没有减值迹象，企业没有对投资性房地产计提减值准备，采用成本模式的企业不需要对后续计量进行纳税调整；如果有减值迹象，企业对投资性房地产计提了减值准备，则需要按照《企业所得税法》第八条、第十条规定，对后续计量进行纳税调整。投资性房地产可以计提折旧或进行摊销扣除
——引用税务总局所得税司一处处长刘磊谈会计税法差异
1、《企业所得税法实施条例》第五十七条明确：“企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等”。
用于出租的商铺、写字楼，属于为出租而持有的使用价值超过一年的房屋、建筑物，所以，按照税法，此类投资性房地产属于固定资产，所得税汇算清缴时可以扣除其折旧。
2、《企业所得税法实施条例》第六十五条明确：“企业所得税法第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等”。
用于出租的土地属于为出租而持有的土地使用权，符合税法无形资产的定义，因此，所得税汇算清缴时可以扣除摊销额。
当然，对于持有并准备增值后转让的土地使用权，不符合无形资产定义，应视为企业的存货，待处置时再扣除其成本。
3、总局发布的《企业所得税法实施条例释义》对实施条例第五十六条释义时明确：“条例中的无形资产实际上包括准则中的无形资产、商誉和部分投资性房地产，条例中的投资资产包括准则中的交易性金融资产、持有至到期投资和长期股权投资，条例中的固定资产还包括准则中的固定资产和部分投资性房地产”。
天津国家税务局
以公允价值计量的投资性房地产持有、处置的财务处理
根据《企业会计准则第3号——投资性房地产》（2006）规定，已出租的建筑物应按投资性房地产进行核算，这里已出租的建筑物是指从租赁期开始日以经营租赁方式出租的建筑物（必须是企业拥有产权的建筑物）。
投资性房地产的后续计量可以采用成本模式和公允价值模式。当房地产所在地拥有活跃的房地产交易市场，并且企业能对投资性房地产的公允价值作出合理估计时，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。准则规定，“已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。”准则第十一条规定，“采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益”。
由于税法中没有投资性房地产概念，投资性房地产对应业务实质就是房地产出租业务。对用于出租经营的建筑物，可以按照税法的规定计提折旧，计提的折旧允许在计算应纳税所得额时税前扣除。
由于可见，对于以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，在持有、处置过程中，会计处理与税收处理存在差异，在开展年度企业所得税汇算清缴时，应进行纳税调整。
所得税调整例解
　　企业持有的投资性房地产以公允价值进行后续计量，确认持有损益。税法不承认持有损益，不允许调整应纳税所得额，只承认资产在规定使用期限内的折旧或摊销。按资产负债表债务法的要求，企业由投资性房地产采用公允价值计量而形成的所得税调整原因包括两个方面，在资产的使用期与税法规定不一致时，所得税调整则表现为另外一个层次，使得所得税调整业务十分复杂。
　　[例]20&7年1月1日，某企业将自行建造的写字楼对外出租，其建造成本为300万元。该写字楼预计的使用年限为30年，不考虑残值因素，与税法规定期限一致。该企业对写字楼采用公允价值进行后续计量，设20&7年12月31日该写字楼的公允价值为330万元，20&8年12月31日公允价值为280万元。
　　（1）20&7年12月31日该企业相关业务的处理
　　以公允价值为基础调整增加资产的账面价值，同时将公允价值与资产账面价值之间的差额30万元计入当期损益。税法不对这一部分持有损益征税，由此形成应纳税暂时性差异。
　　按税法规定，投资性房地产的计税基础与其建造成本一致，为300万元，应用直线法计提折旧，税法允许扣除的资产折旧为10万元（300&30）。会计准则规定，采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧，由此形成应纳税暂时性差异。其税务处理如下：
　　调减应纳税所得额：
　　资产公允价值变动收益形成应纳税暂时性差异=30（万元）
　　税法允许资产折旧形成应纳税暂时性差异=10（万元）
　　应确认“递延所得税负债”=（30&25%+10&25%）=10（万元）
　　（2）20&8年12月31日该企业相关业务的处理
　　以公允价值为基础调整减少资产的账面价值，同时将公允价值与资产原账面价值之间的差额50万元计入当期损益。税法不承认这一部分持有损益，由此形成可抵扣暂时性差异。
　　按税法规定，投资性房地产的计税基础与其建造成本一致，为300万元，当年税法允许扣除的资产折旧为10万元（300&30）。会计准则规定，采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧，由此形成应纳税暂时性差异。会计准则规定，企业确认的递延所得税资产与递延所得税负债应分别列示，不得相互抵销。其税务处理如下：
　　调增应纳税所得额：
　　资产公允价值变动收益形成可抵扣暂时性差异50（万元）
　　调减应纳税所得额：
　　税法允许资产折旧形成应纳税暂时性差异=10（万元）
　　应确认“递延所得税资产”=50&25%=12.5（万元）
　　应确认“递延所得税负债”=10&25%=2.5（万元）
　　由以上分析可知，采用公允价值对投资性房地产进行后续计量时，其公允价值变动在资产负债表日可能形成应纳税暂时性差异，也可能形成可抵扣暂时性差异。至20&8年12月31日，资产账面成本为300万元，公允价值变动为贷方20万元，累计公允价值变动形成的应纳税所得额调整为20万元（50-30），形成可抵扣暂时性差异。账面累计确认的递延项目为“递延所得税资产”20&25%=5万元（递延所得税资产12.5万元-递延所得税负债7.5万元）。
　　在资产的使用期限设定与税法要求一致时，税法允许的资产折旧或摊销在资产持有期只形成应纳税暂时性差异。所以上述所得税调整业务分两个方面进行。
　　（3）该项投资性房地产清理日的相关业务处理
　　不考虑资产的残值因素，在其持有期间，因不计提折旧所形成的应纳税暂时性差异共计270万元（不包括清理当年应该计提的资产折旧），据此确认的“递延所得税负债”账面为67.5万元（270&25%）。注销投资性房地产成本账面300万元，计入利润表，税法只承认最后一年应该计提的资产折旧30万元，差异270万元视为可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产。
　　因各年公允价值变动对资产账面成本的影响是逐期滚动的，为简化分析，设清理日资产的公允价值为280万元，资产账面成本为300万元，确认的公允价值变动为贷方20万元，形成可抵扣暂时性差异，据此确认的“递延所得税资产”账面为5万元（20&25%）。结转实际发生的资产减值损失20万元，列入利润表。调整减少应纳税所得，视为应纳税暂时性差异，形成递延所得税负债。税务处理如下：
　　调增应纳税所得额=300-30=270（万元）
　　调减应纳税所得额＝20（万元）
　　应确认“递延所得税资产”=270&25%=67.5（万元）
　　应确认“递延所得税负债”=20&25%=5（万元）
　　清理日确认的“递延所得税资产”与“递延所得税负债”与期初递延项目的账面余额对冲，各递延调整账面均无余额。
　　企业在采用公允价值模式对其投资性房地产进行后续计量时，资产设定的使用期限应该选择与税法规定的期限相同。如果企业选择与税法规定不同的期限对资产计提折旧或摊销，在各资产负债表日进行所得税调整时，还要调整由资产的折旧或摊销金额与税法要求不一致所形成的暂时性差异。这些差异项目并不能使企业获得所得税收益，反而会增加纳税调整的工作量。
附件：投资性房地产会计处理与税务处理差异
——引用税务总局所得税司一处处长刘磊谈会计税法差异
基本概念比较《企业会计准则第3号——投资性房地产》，是为了规范投资性房地产的确认、计量和相关信息的披露。会计准则所定义的投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而有之的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。自用房地产，即为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产。作为存货的房地产，不属于投资性房地产。
　　在投资性房地产方面，税法规定与会计准则规定差异较大。《企业所得税法》中没有专门规定投资性房地产的概念。从税法上区分，投资性房地产可以区分为房屋、建筑物和土地使用权。其中，房屋、建筑物归入固定资产，在计算应纳税所得额时，按照《企业所得税法》第十一条规定计算固定资产折旧并扣除；土地使用权应归入无形资产，在计算应纳税所得额时，按照《企业所得税法》第十二条规定计算无形资产摊销费用并扣除。
　　投资性房地产的确认、初始计量与计税基础
　　1.投资性房地产确认和扣除的差异
　　在会计处理上，投资性房地产同时满足下列条件的，才能予以确认：与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业；该投资性房地产的成本能够可靠地计量。
　　在税务处理上，按会计准则确认的投资性房地产，区分房屋、建筑物和土地使用权分别处理：
　　（1）经会计处理确认为投资性房地产的房屋、建筑物，按照《企业所得税法》第十一条规定，如已足额提取折旧仍继续使用的房屋、建筑物，不再确认为固定资产，不得计算折旧扣除。已出租的房屋、建筑物，即以经营租赁方式出租的房屋、建筑物，可以确认为固定资产并计算摊销费用扣除。
　　（2）经会计处理确认为投资性房地产的土地使用权，按照《企业所得税法》第十二条规定，与经营活动无关的无形资产不得计算摊销费用扣除。已出租的土地使用权，即以经营租赁方式出租的土地使用权，可以确认为无形资产并计算摊销费用扣除。持有并准备增值后转让的土地使用权，即企业取得的、准备增值后转让的土地使用权，目前没有用于经营活动的，不能确认为无形资产，不得计算摊销费用扣除。该土地使用权在转让时，可按照《企业所得税法》第十六条规定，按其计税基础扣除。
　　2.投资性房地产的初始计量与计税基础
　　在会计处理上，投资性房地产应当按照成本进行初始计量。外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出；自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；以其他方式取得的投资性房地产的成本，按照相关会计准则的规定确定。与投资性房地产有关的后续支出，满足规定确认条件的，应当计入投资性房地产成本；不满足规定确认条件的，应当在发生时计入当期损益。
　　在税务处理上，投资性房地产以历史成本为计税基础。所谓历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有投资性房地产期间产生资产增值或损失，除税收规定可以确认损益的外，不得调整有关资产的计税基础。企业区分房屋、建筑物和土地使用权按照下列原则确定投资性房地产的计税基础：
　　（1）房屋、建筑物的计税基础。外购的房屋、建筑物，按购买价款和相关税费作为计税基础；自行建造的房屋、建筑物，按竣工结算前实际发生的支出作为计税基础；融资租入的房屋、建筑物，按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值中孰低者，加上承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用，作为计税基础；通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组取得的房屋、建筑物，按该资产的公允价值和应支付的相关税费作为计税基础。
　　（2）土地使用权的计税基础。外购的土地使用权，按购买价款、相关税费以及直接归属于该项资产的其他支出作为计税基础；通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组取得的土地使用权，按该土地使用权的公允价值和应支付的相关税费作为计税基础。
投资性房地产的后续计量与纳税调整
1.成本模式在会计处理上，企业应当在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，但按准则规定采用公允价值模式的除外。采用成本模式计量的建筑物的后续计量，适用《企业会计准则第4号———固定资产》。采用成本模式计量的土地使用权的后续计量，适用《企业会计准则第6号———无形资产》。
在税务处理上，如果没有减值迹象，企业没有对投资性房地产计提减值准备，采用成本模式的企业不需要对后续计量进行纳税调整；如果有减值迹象，企业对投资性房地产计提了减值准备，则需要按照《企业所得税法》第八条、第十条规定，对后续计量进行纳税调整。
2.公允价值模式在会计处理上，有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。采用公允价值模式计量的，应当同时满足下列条件：投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场；企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。
在税务处理上，企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，公允价值变动损益在计算应纳税所得额不予确认，应进行纳税调整；投资性房地产可以计提折旧或进行摊销扣除。
投资性房地产转换的差异
在会计处理上，企业有确凿证据表明房地产用途发生改变，满足下列条件之一的，应当将投资性房地产转换为其他资产或者将其他资产转换为投资性房地产：投资性房地产开始自用；作为存货的房地产，改为出租；自用土地使用权停止自用，用于赚取租金或资本增值；自用建筑物停止自用，改为出租。在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。
在税务处理上：（1）企业将原采用成本计量模式计价的、没有计提减值准备的投资性房地产转换为一般性固定资产或无形资产时，持有并准备增值后转让的土地使用权改为自用的，土地使用权可以确认为无形资产，计算摊销费用扣除，其他方面基本一致。（2）企业将原采用成本计量模式计价的、已计提减值准备的投资性房地产转换为一般性固定资产或无形资产时，会计和企业所得税对资产的计价不一致，需要进行纳税调整。（3）企业将原采用公允价值模式计价的投资性房地产，转换为一般性固定资产或无形资产时，其计税基础维持不变，按会计处理的公允价值与原账面价值的差额计入当期损益的部分应进行纳税调整。（4）房地产开发企业将作为存货的房地产转换为投资性房地产时，无论采用成本计量模式还是采用公允价值计量模式，当期都要按视同销售确认收入，同时按开发产品的公允价值确认投资性房地产的计税基础。
投资性房地产的处置
在会计处理上，当投资性房地产被处置，或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时，应当终止确认该项投资性房地产。企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。
在税务处理上，企业处置投资性房地产时，按照《企业所得税法》第六条规定，应当将出售、转让收入并入转让财产收入；同时，按照《企业所得税法》第十六条的规定，该项资产的净值和转让费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。投资性房地产的报废、毁损，按照固定资产、无形资产的相关规定处理。
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