农业企业上市常见问题
农业企业上市常见问题
　　中共中央、国务院2014年1月下旬印发了《关于全面深化农村改革加快推进农业现代化的若干意见》，全面定调2014年及今后一个时期农业农村工作。今天yjbys小编为您收集整理的农业企业上市常见问题，想了解的朋友们可以看看哦!
　　其中，在&加快农村金融制度创新&方面，&一号文件&指出，要&支持符合条件的农业企业在主板、创业板发行上市，督促上市农业企业改善治理结构，引导暂不具备上市条件的高成长性、创新型农业企业到全国中小企股份转让系统进行股权公开挂牌与转让，推动证券期货经营机构开发适合&三农&的个性化产品。&
　　由于银广夏、蓝田股份等农业上市公司巨额造假，使农业企业一时成为造假的代名词，资本市场对于农业类企业的态度也随之变冷。尽管如此，现代农业作为国民经济中具有较强竞争力的现代产业，其上市热情依旧不减。
　　创业板将全力支持农企上市
　　鉴于农业生产条件不断地恶化，自然灾害和突发性事件的不可预见性，农业类企业在盈利预测方面相对较弱，不仅产品结构单一，抗风险能力也较差。在今年上半年的大型财务核查行动中，农业企业更是批量撤材料的&重灾区&。
　　您可能感兴趣的研究：
　　年中国证券行业市场前瞻与投资战略规划分析报告年中国基金会持续经营及发展模式分析报告年中国会计师事务所深度调研与投资战略规划分析报告年中国资产证券化业务市场前瞻与投资战略规划分析报告年中国证券行业深度调研与投资战略规划分析报告年中国债券行业市场前瞻与投资战略规划分析报告更多研究报告&&
　　IPO咨询机构前瞻投资顾问(主要为拟上市企业提供上市前细分市场研究和募投项目可行性研究)认为，传统农企想要改变行业现状，就必须进行产业结构调整，而这，需要大量流动资金的支撑，也需要资本市场规范化的引导，因此，农业企业的上市诉求一度高涨，已上市农业企业的再融资也日趋频繁。
　　据不完全统计，目前深交所共有农业类上市公司59家，占比为3.22%;数量排名前三位的省份分别是山东、广东和湖南。同时，深交所目前的上市后备企业也有277家，其中农业企业49家，占比为17.7%，在所有行业中排名靠前。
　　业内人士普遍希望，证监会和主管部门支持农业上市公司采取多种融资方式做强做大。甚至有人建议监管层考虑改变目前对利润、资本回报率的单一考核模式，增加产值规模、带动农户致富、解决农村劳动力就业等综合指标，同时对农业企业的监管政策应考虑自然灾害等客观情况。
　　对此，中国证监会创业板发行监管部相关负责人表示，不少农业企业认为在创业板上市的门槛很高，财务指标必须逐年递增，从而打消了上市的念头，而实际上，创业板是允许公司业绩有一定波动性的，创业板也需要更多的行业加入，尤其欢迎科技型的农业类公司。
　　1、允许创业板财务指标波动，增加弹性。对此，广发证券投资银行部高级经理投行小兵认为，不论对于哪个企业来说，要保持利润稳定增长都是一件很难很辛苦的事情，有些事情甚至是不可能、不真实的事情。
　　2、扩大行业覆盖面。对此，投行小兵有不同的看法，他认为，现在创业板归于平静和理性，中介机构对于创业板的认知逐渐清晰，至少不再那么狂热，因此，现在不是扩大行业覆盖面的问题，而是直接取消行业限制的问题。同时，他还建议，取消行业限制的同时，要进一步加大中介机构对于创业板保荐的责任，如果中介机构对于创业板的定位没有认知明白而保荐错误，是要负责任的。
　　3、最近将出台创业板再融资规划。不过，投行小兵觉得，创业板再融资计划什么时候推出倒不是一件着急的事情，尤其是2010年之后上市的创业板公司，其实目前是不缺钱的，再融资岂不鼓励大家乱花钱吗?在这个环境下，还是应该把钱给最需要的人。
　　4、全力支持现代农业改制并在创业板上市。广泛应用现代科学技术、现代工业提供的生产资料和科学管理方法进行的现代农业，是国民经济中具有较强竞争力的现代产业，理应成为参与中国资本市场的一股重要力量。
　　非财务问题及其应对
　　农企上市普遍面临的非财务问题主要包括以下两个：
　　1、公司独立经营问题
　　①资产业务完整：控股股东和实际控制人的业务都要纳入拟上市公司。
　　②同业竞争应避免;
　　③关联方和关联交易：关联方披露应充分，按&可能发生利益转移&标准判断关联方;关联交易关注程序、价格。报告期内关联交易非关联化问题，关注非关联化企业设立时间、经营状况、财务数据、报告期与拟上市公司交易情况(交易是否还会持续，交易是否真实)、非关联化原因、非关联化的真实性。关联方注销问题：注销程序是否合规、人员如何安置、资产业务如何处理、注销是否彻底，是否存在纠纷或潜在纠纷。
　　2、规范运作问题：
　　①特许经营资质是否具备，展期是否存在潜在风险;
　　②报告期内经营的合规性，不仅考察上市公司，还考察控股股东、实际控制人的合规性。
　　③资材占用问题：占用原因、用途、是否清理完毕、是否建立完善内控制度。
　　④纠纷：技术方面的、与供应商或者客户的纠纷(因为农业企业大多数财务委托加工模式)，如实披露，主要关注是否对公司生产经营构成重大不利影响。
　　同时，就法律问题而言，农业企业并没有比别的企业特别突出或者&特殊&的地方。从实践来看，农业企业可能存在的问题主要有以下几个方面：
　　①出资问题，现金玩得太多就越玩心越大，出资不当回事最后成了大问题。
　　②土地问题，农业企业核心资产就是土地，而土地不合规甚至违规的情形比比皆是，尤其是一些荒山、河滩、集体农业用地使用等一些本来就不明确的方面。
　　③农民权益的保护问题，农业企业&企业加农户&的经营模式最多，而其中就涉及到农民的问题，除了财务提到的问题，而一些纠纷甚至是群体事件有时候也是很头疼的。
　　④食品安全问题，以来伊份为例，其IPO申请于日被证监会否决，主要是因为食品安全问题，包括多家蜜饯生产企业环境恶劣、部分蜜饯添加剂超标等。
　　⑤经营资质问题，由于农业企业以及食品行业的特殊性，农业企业一般都会有资质门槛，很多企业经营往往是无照经营。
　　农企IPO常见财务问题及其应对
　　针对农企上市普遍面临的财务问题，监管层面和企业层面，可以从如下6个方面进行应对和完善。
　　1、成长性是误解，将来会增加财务指标弹性，财务审查的核心是真实性。
　　2、财务报表应体现农业企业自身财务特点(收入主要集中在上半年，下半年就算是没有收入也没关系)，不要随意调节收入，真实反映，无需粉饰。
　　对此，投行小兵认为，从某种程度上讲，任何一个企业的特殊性都应该体现在财务问题上，农业企业也不例外，因此投行在关注农业企业上市的可行性也主要关注财务问题，而这里提到的收入季节性问题非常具有启示意义。以前接触一些企业，的确是收入主要集中在3-6月之间，其他月份就只有亏的份，当时也不敢贸然去做，还让企业想了很多的办法去减弱这种季节性对经营带来的风险。当然，就是现在也不能说一个企业只有几个月有收入就完全可以上市，至少我们可以判断，如果一个企业收入是真实的且是持续的，季节性问题就不是实质障碍。
　　您可能感兴趣的研究：
　　年中国证券行业市场前瞻与投资战略规划分析报告年中国基金会持续经营及发展模式分析报告年中国会计师事务所深度调研与投资战略规划分析报告年中国资产证券化业务市场前瞻与投资战略规划分析报告年中国证券行业深度调研与投资战略规划分析报告年中国债券行业市场前瞻与投资战略规划分析报告更多研究报告&&
　　3、现金收支造假可能性较大，尽量减少现金收支，当然也不是一点也不允许存在现金收支，只要能合理解释。尽量保留有第三方(如农民)签字等外围证据，保证采购、销售环节的真实性。
　　对此，投行小兵认为：
　　(1)现金收支，这确实不是好东西，因为你什么东西都没有留痕，没有第三方证据，就算你是什么坏事都没做过的齐天大圣说破了天也不一定有人相信。以前存在现金收支的原因无非是银行不发达、农村网点少，农民喜欢收现金，如果不给现金就没业务做等等，不过现在金融越来越发达的情况下，不管你再有什么理由，现金收支都应该尽量避免，最好一点没有，就算是有一点必须是可控的范围内，至少是对发行人整个生产经营明确看来没有不利的影响。
　　(2)外围证据：农业企业的财务状况很特殊，也异常的复杂，在项目执行过程中，也就相应有一些比较开放甚至创新的思路，手段越丰富，你获取的证据可能也就越多，那么果真出了什么事情，你能够免责的机会也就会更多。比如农民开的一些白条、村委会的一些、买卖的收据等，这些证据从法律和财务上或许不合规、不规范，但是只要是真实存在的，都可以留存作为结论的佐证。
　　4、以个人名义办卡是可以的，但必须是为公司服务，个人卡的收支明细应体现为公司服务，尽量规范起来，核查过程中将核查个人卡的银行流水。
　　对此，投行小兵认为：在金融服务与互联网连接越来越深入和紧密的情况下，说用公司账户开展业务不方便的理由已经很牵强，就算是有困难，也要克服困难彻底解决，这也是企业上市要付出的成本。同花顺的案例就是如此，当时解释说业务员要满世界跑，收款就先放到自己的卡里然后再给公司，这可以作为报告期期初或者以前存在个人开卡的理由，最后还是逐渐规范了。
　　5、建立符合农业企业生产经营特点的存货盘点、生物资产核算等财务制度，能够通过验证核查真实性。
　　在投行小兵看来，农业企业的资产除了房子土地之外，主要的就是鸡鸭鱼了，这些资产怎么盘点和核算，确实需要动一点点脑筋。这个问题监管机构在很多场合都说过了，这里不再多说，不过他还是提醒中介机构一点，尽管说出来有时候感觉很好笑，不过作为中介机构千万不要一笑而过了。
　　6、农业企业普遍会计基础比较薄弱，应在结算、财务、出纳、销售、在建工程等各个方面建立相应的制度。
更多公司上市相关文章：
下页更精彩：1
本文已影响人
农业企业上市常见问题相关推荐靠谱办课堂:公司注销后商标该如何处理? - 财经媒体 - 263理财财富网
靠谱办课堂:公司注销后商标该如何处理?
　　有不少网友在公众号后台问我：公司注销了，商标怎么处理?商标能否转让?其实开公司很简单，但是每天倒闭的公司也不少!而在公司倒闭后，大多数企业对商标：要么不知道商标还有没有效，弃之不理;要么压根就不记得公司还有商标这回事儿。
请输入图片描述
　　商标的价值远超出你的想象
　　08年因为三聚氰胺事件导致中国乳制品行业遭受重创，三鹿奶粉也因此倒闭，三鹿的名称臭遍全国，至今人们还谈“三鹿”色变;不过瘦死的骆驼比马大，09年最受关注的“三鹿”牌及相关保护性商标以整体打包的方式售出，起拍价为700万元，经过多次竞价后，最终被一位女性买家以730万元的价格竞得。
　　业内人士分析认为，“三鹿”商标仍具较大市场价值，一是当前中国商标数量非常多，为避免重复，像“三鹿”这种仅有两字的商标已属稀缺资源;二是“三鹿”市场知名度仍在。
请输入图片描述
　　如果公司已经注销了，商标能否转让?
　　“商标转让”这个问题看似简单，但实际操作中难倒了很多人。但随着认识的发展，也随着更多人问过，算是总结了一些经验，供大家参考。
　　一、委托书(委托代理机构的情况下);
　　二、受让方公司营业执照副本复印件;
　　三、(转让方)A公司工商机关出具的注销证明;
　　四、(转让方)A公司工商机关备案的清算组资格证明及清算报告文件;
　　五、(转让方)A公司清算组或全体股东同意转让的证明(证明可以进行公证，效力更佳);
　　六、商标转让费用：国家局官费1000元人民币，代理费500元人民币。
　　注意：如果公司注销后，一直没有处理商标转让事宜，直到商标过了有效期，商标已注销，那就转让无望喽!
　　作为战斗在知识产权最前线的靠谱办提醒您，最好在公司注销之前委托一家专业的商标代理机构将商标转让至另一个公司或个人名下。一方面可以将商标变现，减少损失;另一方面也是避免资源浪费。
　　以上内容就是关于“公司注销后商标该如何处理”的简单介绍，希望能够对您有所帮助，靠谱办10年专注企业服务，办事靠谱值得信赖。
民警和这只孔雀“合影”自古以来，孔雀都
　　云南大勇讲述：6月8号，刚从福州来到昆明
　　　　“以后看病就方便多啦”，这是一位
今天，我国将迎来今年第十二个成品油调价窗内蒙古自治区
资格证书编号：
当前位置：
“公司+农户”即免增值税又免所得税
&&& 我公司是一家从事肉鸡、蛋鸡养殖的公司，开始经营时以公司自养为主，故被当地相关部门认定为农业生产者，也享受到了有关税收优惠。公司现在收购周边农户及小型养鸡场的肉鸡和鸡蛋对外销售，收购量占公司销量的大半。不久前，当地税务机关到公司核查，对我们公司作出不再享受“农业生产者”相关税收优惠政策的决定。企业会计对此心存疑惑，向12366纳税服务热线咨询。&&& 坐席员小张说：“公司在与农户合作时，应充分考虑自己是否符合农业生产者的条件。如果公司被认定为农业生产者，可以免征增值税，也可以免征企业所得税；如果公司不能被认定为农业生产者，但符合农产品初加工范围，不能免征增值税，但可以免征企业所得税；如果公司不能被认定为农业生产者，也不符合农产品初加工范围，则既不能免征增值税，也不能免征企业所得税。”&&& 小张解释，《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）规定，增值税暂行条例第十六条所列“免税项目”第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品。对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。企业所得税法第二十七条规定的“企业从事农、林、牧、渔业项目的所得等可以免征、减征企业所得税”，也必须是自行从事种植、养殖、农产品初加工及农、林、牧、渔服务业等项目。《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48号）明确，企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。&&& 企业会计听完小张的解释，心里很着急，公司养鸡本来就不是很赚钱，近期又遭遇H7N9禽流感，鸡根本卖不出去，损失较大。企业会计以自己公司为例，给坐席员小张算了一笔账。她说，公司2012年向农户收购肉鸡、鸡蛋实现销售收入300万元，取得普通发票170万元、运输发票20万元，利润50万元。如果不能享受“农业生产者”相关税收优惠，公司就得缴纳15.5（300×13%-170×13%-20×7%）万元的增值税，缴纳12.5（50×25%）万元的企业所得税，合计纳税28万元。如果这样，公司一年就要增加近30万元的税收。企业会计请教小张公司如何经营，才能既享受税收优惠又不违反税收政策？&&& 小张提出的建议是公司可以采取“公司＋农户”的经营模式，即公司与农户签订养殖合同，公司向农户提供鸡苗、饲料、兽药及疫苗等，农户将肉鸡和鸡蛋交付公司回收，产品所有权（产权）属于公司。这种委托养殖模式，主要养殖成本由公司支付，公司向受托养殖农户支付劳务费并收回肉鸡（鸡蛋）再销售，这种模式属于“农业生产者销售的自产农产品”范围，但要经过有权部门认定和当地税务机关认可。增值税暂行条例第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。《国家税务总局关于“公司+农户”经营模式企业所得税优惠问题的通知》（国家税务总局公告2010年第2号）规定，以“公司+农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可以按照企业所得税法实施条例第八十六条的有关规定，享受减免企业所得税优惠政策。&&& 《财政部、国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税〔号）进一步明确了农产品初加工范围，具体包括：企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果和坚果的种植，中药材的种植，林木的培育和种植，牲畜、家禽的饲养，农作物新品种的选育，林产品的采集，灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目，远洋捕捞项目的所得，免征企业所得税；企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖项目的所得，减半征收企业所得税。小张对企业会计说：“根据国家相关税收政策的规定，如果你们公司也采取‘公司+农户’经营模式，不但可以免征增值税，而且也不用缴纳企业所得税。”
上一篇：无
下一篇：无
推荐税务师
济南致源税务师事务所有限公司个济南致源税务师事务所有限公司个佛山利诚税务师事务所有限公司个济南致源税务师事务所有限公司个济南致源税务师事务所有限公司个济南致源税务师事务所有限公司个济南致源税务师事务所有限公司个济南致源税务师事务所有限公司个济南致源税务师事务所有限公司个济南致源税务师事务所有限公司个内蒙古明法度税务师事务所有限责任公司个兰州正邦税务师事务有限公司个沈阳华义联合税务师事务所（普通合伙）个陕西正源税务师事务所有限责任公司个济南致源税务师事务所有限公司个济南致源税务师事务所有限公司个南通市仁信税务师事务所（普通合伙）个浙江嘉晟税务师事务所有限公司个陕西新富德税务师事务所有限公司个合肥华辉税务师事务所个国务院2017年6项减税政策-法律法规-答疑之时
国务院2017年6项减税政策
作者：J.Lee
在国务院总理李克强4月19日主持召开的国务院常务会议上决定，在一季度已经出台降费2000亿元措施的基础上，又进一步推出了六大减税政策。答疑知识小编为大家整理了国务院20
　　在国务院总理李克强4月19日主持召开的国务院常务会议上决定，在一季度已经出台降费2000亿元措施的基础上，又进一步推出了六大减税。答疑小编为大家整理了国务院2017年6项减税政策的内容，现在让我们一起去看看吧!
　　国家税务总局近日召开全国视频会议，部署贯彻落实国务院6项减税新政策，要求各级税务机关采取切实有效措施，确保减税政策落地见效。
　　近期，国务院常务会议确定实施6项减税政策，包括&1+4+6&构成的系列减税措施，其中&1+4&为首次执行的政策。&1&是指简并增值税税率政策，&4&是指扩大享受企业所得税优惠小微企业范围、提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例、开展创业投资企业和天使投资个人有关税收政策试点、推广商业保险个人所得税税前扣除试点等4项新增所得税减税政策，&6&是指物流企业大宗商品仓储设施城镇土地使用税优惠政策、对有线电视收视费免征增值税、金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税、重点群体创业就业扣减增值税、退役士兵创业就业扣减增值税、新疆国际大巴扎项目免征增值税等6项延续减税政策。
　　国务院六项减税政策内容
　　日国务院常务会议确定实施六项减税政策，这些减税措施既有对原有措施加大力度、扩大范围、延长期限，又有新出台的优惠政策，减税的力度较大，而且具有很强的针对性，是推进供给侧结构性改革的重要举措，将进一步激发市场活力，促进经济转型升级。
　　根据国务院决定，5月2日，财政部、税务总局和科技部制定下发了《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2017〕34号)，明确了提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的政策。
　　原有政策：
　　企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。(财税〔号)
　　新政策：
　　科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在日至日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
　　第一次将投资抵扣税收优惠扩大至个人投资者
　　这在个人所得税优惠领域是一次全新政策尝试
　　企业所得税部分：
　　一、政策内容
　　(一)公司制创投企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年(24个月，下同)的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创投企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
　　(二)合伙创投企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
　　小贴士：
　　1.满2年是指公司制创投企业、合伙创投企业投资于初创期科技型企业的实缴投资满2年，投资时间从初创科技型企业接受投资并完成工商变更登记的日期算起。
　　2.投资额，按照创业投资企业或天使投资个人对初创科技型企业的实缴投资额确定。
　　合伙创投企业的合伙人对初创科技型企业的投资额，按照合伙创投企业对初创科技型企业的实缴投资额和合伙协议约定的合伙人占合伙创投企业的出资比例计算确定。出资比例，按投资满2年当年年末各合伙人对合伙创投企业的实缴出资额占所有合伙人全部实缴出资额的比例计算。
　　3.法人合伙人投资于多个符合条件的合伙创投企业，可合并计算其可抵扣的投资额和分得的所得。当年不足抵扣的，可结转以后纳税年度继续抵扣;当年抵扣后有结余的，应按照企业所得税法的规定计算缴纳企业所得税。
　　二 、备案程序和要求
　　(一)公司制创投企业
　　公司制创投企业应在年度申报享受优惠时，向主管税务机关办理备案手续，备案时报送《企业所得税优惠事项备案表》及发展改革或证监部门出具的符合创业投资企业条件的年度证明材料复印件。同时将文件要求的相关资料留存备查。
　　(二)合伙创投企业及其法人合伙人
　　1.合伙创投企业法人合伙人符合享受优惠条件的，合伙创投企业应在投资初创科技型企业满2年的年度以及分配所得的年度终了后3个月内向合伙创投企业主管税务机关报送《合伙创投企业法人合伙人所得分配情况明细表》。
　　2.法人合伙人应在年度申报享受优惠时，向主管税务机关办理备案手续，备案时报送《企业所得税优惠事项备案表》。同时将法人合伙人投资于合伙创投企业的出资时间、出资金额、出资比例及分配比例的相关证明材料、合伙创投企业主管税务机关受理后的《合伙创投企业法人合伙人所得分配情况明细表》及其他有关资料留存备查。留存备查的其他资料同公司制创投企业。
　　个人所得税部分：
　　一、政策内容
　　有限合伙制创业投资企业个人合伙人、天使投资个人采取股权
　　投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%，享受投资抵扣减税政策。
　　小贴士：
　　(一)合伙创投企业个人合伙人享受政策要点：
　　1.经营所得的计算：与其他合伙企业个人合伙人分经营所得的计算方法一致
　　2. 个人合伙人可抵扣投资额的计算：合伙创投企业投资到所有符合条件的初创科技型企业的投资额& 70%&个人合伙人实缴出资比例
　　3. 实缴出资比例的计算：按合伙创投企业投资到符合条件的初创科技型企业满2年的年末，个人合伙人实缴出资额占所有合伙人全部实缴出资额的比例计算。
　　(二)天使投资个人享受政策要点：
　　1.抵扣时点：天使投资个人转让初创科技型企业股权时，享受抵扣减税政策。
　　2.抵扣对象：股权转让所得。
　　3.抵扣期限：持有的初创科技型企业股权转让完毕为止。(特例：该企业注销清算)
　　4.注销清算的初创科技型企业未抵扣完毕的投资额：可自注销清算之日起36个月内，抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。
　　二、备案程序和要求
　　(一)合伙创投企业个人合伙人投资抵扣优惠的办理：备案+报告
　　备案：合伙创投企业向主管税务机关办理投资抵扣备案
　　报告：合伙创投企业在投资满2年后每个纳税年度，办理报告手续。个人合伙人在办理纳税申报时，一并办理投资抵扣
　　(二)天使投资人个人投资抵扣优惠的办理：备案+报告+登记
　　备案：应在投资初创科技型企业满24个月的次月15日内，与初创科技型企业共同向初创科技型企业主管税务机关办理备案手续。多次投资同一初创科技型企业的，应分次备案。
　　报告：转让未上市的初创科技型企业股权，应于股权转让次月15日内，向主管税务机关报告投资抵扣情况。纳税申报时一并办理投资抵扣。
　　登记：被投资企业发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，应在次月15日内向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表(A表)》
　　天使投资个人投资的初创科技型企业注销清算的，应及时持《天使投资个人所得税投资抵扣备案表》到主管税务机关办理情况登记。
　　商业健康险：遵循&保障为主、合理定价、收支平衡、保本微利&的原则。符合税收政策规定的商业健康险是保本微利、惠民生的特殊设计的保险产品，具有一定的社会半公益性质。
　　主要险种：
　　政策适用人群：
　　商业健康险个人所得税政策和征管操作：
　　日起，个人购买符合规定的商业健康保险产品，可以按照2400元/年(200元/月)的标准在税前扣除。
　　单位统一为员工购买的，视同个人购买，按照单位为每一员工购买的保险金额分别计入其工资薪金，并在2400元/年(200元/月)的标准内按月税前扣除。
　　享受政策方式：
　　纳税人购买符合规定的商业健康保险，并取得税优识别码作为享受税收优惠政策的依据，依法享受政策。
　　优惠内容：
　　自日至日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得额减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
　　享受条件：
　　1.小型微利企业：是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业
　　(1)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;
　　(2)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
　　2.应纳税所得额：
　　自日至日,年应纳税所得额低于50万元(含50万元)。
　　纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：
　　农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。
　　延续的增值税优惠政策：
　　(一)有线电视收视费免征增值税政策
　　(二)新疆国际大巴扎项目免征增值税政策
　　(三)重点群体创业就业扣减增值税政策
　　(四)退役士兵创业就业扣减增值税政策
　　(五)对金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税
　　物流企业享受税收优惠的具体内容：
　　物流企业自有的仓储设施用地，不管是自用还是出租，只要是用于符合条件的大宗商品存储，就给予减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税的优惠。该项优惠政策的延续期限暂定为3年，自日至日。
　　享受税收优惠的物流企业的界定：
　　至少从事仓储或运输一种经营业务，为工农业生产、流通、进出口和居民提供仓储、配送等第三方服务的物流企业;且在工商部门注册登记营业执照文本中注有物流、仓储或运输的字样。
　　享受税收优惠的仓储设施用地的界定：
　　同一仓储设施占地面积必须在6000平方米(含6000平方米)以上，且存储的是大宗商品。
　　享受税收优惠的大宗商品界定：
　　大宗商品，是指与人民生活和生产密切相关的农产品和农业生产资料 、矿产品和工业原材料 。
　　不属于税收优惠范围的用地：
　　物流企业储存食品、饮料、药品、医疗器械、机电产品、文体用品、出版物等工业制成品的土地。
　　物流企业的办公、生活区用地及其他非直接从事大宗商品仓储设施的用地。
　　在建或未投入使用的仓储设施用地。
　　非物流企业的内部仓库用地。
　　国务院六项减税政策解读
　　1、目前增值税税率为13%的有哪些
　　根据《增值税暂行条例》第二条增值税税率规定，纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：1.粮食、食用植物油。2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。3.图书、报纸、杂志。4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。5.国务院规定的其他货物。
　　2、现农产品计算抵扣增值税政策
　　购进农产品，按照取得的销售农产品的增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额，从销项税额中抵扣。其中，农业生产者销售自产免税农产品开具的农产品销售发票，可以按规定计算抵扣进项税额。根据《财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》，对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。因此，农民专业合作社销售免税农产品开具的农产品销售发票，可以按规定计算抵扣进项税额。纳税人批发零售蔬菜、鲜活肉蛋等免税农产品开具的农产品销售发票，不得计算抵扣进项税额。对不享受免税政策的批发、零售纳税人，依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的农产品销售发票，可以计算抵扣进项税额。
　　增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用国税机关监制的农产品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额，即按照收购单位自行开具农产品收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额，从销项税额中抵扣。同时，生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油实行核定扣除。
　　3、关于扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围
　　据介绍，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。(备注自日至日，将小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元)其中，从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。具体计算公式如下：
　　季度平均值=(季初值+季末值)&2
　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和&4
2017年6项减税政策内容