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　　证券经纪业务简言之就是代理买卖的行为，又称代理买卖证券业务。
　　它是最基本的一项业务。具体是指证券公司通过其设立的营业场所(即)和在的席位，接受客户委托，按照客户的要求，代理客户买卖的业务。在证券经纪业务中，证券公司不向客户垫付资金，不分享客户买卖证券的差价，不承担客户的价格风险，只收取一定比例的作为业务收入。由于目前中国的证券经纪业务主要表现为在证券交易所代理买卖证券，因此，以下对证券经纪业务的介绍也主要是指的证券交易所代理买卖。
　　证券经纪业务一般由以下四个要素构成。
　　在证券经纪业务中，是指依国家法律法规的规定，可以进行证券买卖的自然人或。国家法律法规不准参与的自然人或法人不得成为证券交易的委托人，如未成年人未经法定监护人的代理或允许者，因违反证券法规、经有权机关决定暂停其证券交易资格而期限未满者，受未经复权者，法人提出开户但未能提供该法人授权开户证明者等等，都不得成为证券交易的委托人。
　　证券业从业人员、管理人员和国家规定禁止买卖的其他人员，也不得直接或问接持有、买卖股票(买卖、除外)。同时，国家法律法规还规定了一些不得参与特定证券交易或不得在一定期间内从事特定交易的人员，如与该、交易有关的内幕人士。
　　证券经纪商是指接受客户委托、代客买卖证券并以此收取佣金的。必须遵照客户发出的进行证券买卖，并尽可能以最有利的价格使委托指令得以执行，但证券经纪商不承担交易中的价格风险。证券经纪商向客户提供服务以收取佣金作为报酬。
　　在中国，证券交易所是依据国家有关法律，经国务院批准设立的提供证券集中竞价交易场所的不以营利为目的的法人。证券交易所本身不持有证券，也不进行证券的买卖，更不能决定证券交易的价格，它只是为交易双方的成交创造、提供条件，并对双方进行监督。在证券交易所交易的情况下，交易地点是固定的，即在交易所的交易大厅进行；进场参加交易的机构是固定的，即。
　　4、证券交易的对象
　　证券交易对象是中的，即委托的事项或交易的对象。例如业务中的经纪对象可能是某企业；房地产经纪商的业务对象是房产或地产；证券经纪商的经纪业务是为客户寻找他所指定的证券，即证券经纪业务的对象是特定价格的证券。而客户则是经纪业务的服务对象，是委托关系中的委托人。经纪关系一经确立，经纪商就应按照委托合同中的有关条款，在受托的权限范围内寻找交易对象或办理委托事项。
　　证券经纪业务的步骤可分为办理股东、开户，委托、四步。在代理买卖业务中，应遵循代理原则、效率原则、三公原则。
　　1、代理原则是指不能参与的人的委托，也不能受理全权选择证券种类，全权决定买卖数量、买卖价格、买卖方向等的委托。只承担代理的责任，对于证券买卖后所形成的与损失，无权参与分享，也无需承担责任。
　　2、效率原则是指接到客户的委托后，应尽快进行。
　　3、“三公原则”是指应做到资料、委托价格成交情况公开，操作程序、交易结果公平、公正。
　　证券经纪业务具有以下四个突出的特点：
　　1、业务对象的广泛性和多变
　　证券经纪业务的对象是特定价格和数量的证券，由于所有上市交易的股票和都是证券经纪业务的对象，所以，证券经纪业务对象具有广泛性的特点。同时，由于证券价格受多种因素的影响经常处在变化之中，同一种证券在不同时点上会有不同的价格，因此，证券经纪业务对象还具有多焚性的特点。
　　2、经纪业务的中介性
　　证券经纪业务是一种中介业务和居问的经济活动，不是利用自己的进行证券买卖，也不承担交易中的风险，而是充当证券买卖双方的，发挥着沟通买卖双方并按一定的要求和规则迅速、准确地执行指令和代办手续，尽量使买卖双方按自己的意愿成交的媒介作用，因此具有中介性的特点。
　　3、客户指令的权威性
　　在证券经纪业务中，客户是委托人，经纪商是，经纪商要严格按照委托人的要求办理委托事务，这是对委托人的首要义务。委托人的指令具有权威性，证券经纪商必须严格按照委托人指定的证券、价格和有效时间买卖证券，不能自作主张，擅自改变委托人的意愿。如果情况发生变化，即使是为维护委托人的权益而不得不变更委托人的指令时，也要事先征得委托人的同意。证券经纪商如果故意违反委托人的指示，在处理委托事务中使委托人遭受损失，应当承担赔偿责任。
　　4、的保密性
　　在证券经纪业务中，委托人的资料关系到其的实施和投资赢利的实现，关系到委托人的切身利益，因此证券经纪商有义务为客户保密。保密的资料包括客户开户的基本情况(如姓名、住址、身份证编号、股东账户和资金专户账号等)和客户委托的有关事项(如买卖哪种证券、买卖证券的数量、中的资金余额等)。如因经纪人泄露客户资料而造成客户损失，经纪人应承担赔偿责任。
　　代理买卖证券有柜台代理买卖和通过证券交易所代理买卖两种，以下主要介绍通过证券交易所代理买卖。
　　代理买卖证券业务通过“”和“”科目进行核算。
　　(一)代理买卖证券业务中的
　　1.企业收到客户交来款项的为：
　　借：(或现金、存放中央银行准备金)
　　　　贷：代买卖证券款
　　2.为客户在证券交易所开设清算资金专户的会计分录为：
　　借：——客户
　　　　贷：银行存款(或存放中央银行准备金)
　　(二)代理证券买卖的核算
　　代理证券买卖业务按代买入、代卖出的差额清算，应分别以下两种情况进行账务处理。
　　1.金融企业接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券，与客户清算时，如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，其会计分录为：
　　借：代买卖证券款(买卖证券成交价的差额，加代扣代交的印花税和应向客户收取的佣金等)
　　　　贷：结算备付金——客户(买卖证券成交价的差额，加代扣代交的印花税费和应向客户收取的佣金等费用)
　　借：——代买卖证券手续费支出(金融企业应负担的)
　　　　贷：结算备付金
　　借：结算备付金(金融企业应向客户收取的佣金)
　　　　贷：——代买卖证券手续费收入(金融企业应向客户收取的佣金等手续费)
　　2.如果买入证券成交总额小于卖出证券成交总额，其会计分录与前述相反。
　　(一)证券经纪业务收益下降明显
　　2008年以后，随着我国行情的持续走低以及经纪业务市场的日趋饱和，证券经纪业务的收益，即佣金收入，下降显著。数据显示，2009年在全国营业部总量达3956家；2010年8月底，全国营业部总量已达4550家，近30％。网点的增加，加上市场的低迷，使全国大中城市的平均佣金呈现出“硬着陆”的态势。以华泰证券为例，其年2010年到2012年分别为7．96％、3．75％、3．34％，盈利能力在逐年降低。以海通证券为例，而同期年佣金净收益2010年到2012年分别为万元、万元、万元，佣金水平在逐年降低。
　　(二)同质化竞争严重
　　券商的经纪业务是以向客户提供实现交易所需要的交易通道和硬件设备为主要服务手段，以交易佣金及利差收入作为营业部经纪业务的基本收入来源。同质化竞争体现在券商们拥有相同的交易通道，相同的产品，相同的服务，肓目追求；产品和服务缺乏创新，忽略了客户在交易中的重要地位。
　　(三)经纪人职业素质和专业能力偏低
　　经纪人在开展证券营销时短期行为严重，只注重眼前为证券公司及自己带来的利益，而很少考虑证券公司的长远利益，往往以公司或经纪业务管理需求为导向，忽视需求导向这一基本原则。以招商证券为例，招商证券经纪业务营销人员分为一级、二级、三级、四级营销人员。一级营销人员准人要求为大专学历，人职三个月；二级营销人员准入要求为大专学历，人职一年。准人机制有问题直接导致经纪人职业素质偏低。
　　(四)经纪人违规事件频发
　　投资顾问代理客户理财时存在着与客户口头约定共享收益、共担风险的现象。经纪人违规代理客户理财很难被监管机构到，因为一不用自己的账户，二不用公司的网络，没有人举报的话一般不会被查到。因此，出于利益的诱惑很多经纪人都会铤而走险。2011年，南京证券经纪人王某违规代理客户理财，承诺承担全部投资损失、分享20％的。该委托协议涉及金额310万元，累计亏损达200多万元。
　　深入分析，导致证券经纪业务营销存在问题的主要原因有以下四个方面。
　　(一)不足
　　同质化竞争严重的原因是创新意识不足。没有多元化的产品，没有有效的产品创新，所有的客户分类工作都仅仅停留在风险管控层面，而无法通过客户分类为创造。从目前的形势来看，部分具备牌照的券商已经开始通过营业部向客户发售资产管理产品，但这样的产品种类不多，定位不精，无法适应客户分类管理的需要。
　　(二)营销理念落后
　　证券经纪业务收益下降的原因是营销理念地落后。在以前粗放式的经营理念下，各大券商努力抢占市场份额，盲目地扩大规模，盲目地建立证券营业部。下至员工，上至经理，都把客户的开户量、成交量、成交金额作为衡量工作的优秀与否和经纪业务成功与否的标志。这样的经营理念对外忽视了客户的需求，对内忽视了公司产品，服务的创新和员工能力的培养，因此很难长远地发展。
　　(三)激励机制不合理
　　员工和专业能力偏低的原因是激励机制不合理。在为主的业务模式下，对员工的考核主要是考核新开发客户数、资产、、贡献等指标，这样只会造成客户的流失，维持简单的关系。这样的激励机制，会直接导致员工只是为了满足和自己眼前的利益，团队能力也得不到提升，最终致使经纪业务裹足不前。
　　(四)体系不完善
　　经纪人违规操作事件频发的原因是风险控制体系不完善。在证券经纪业务营销中，缺乏对经纪人和的有效监管，风险控制体系和不完善，导致客户的资产面临严重的风险。证券经纪业务巾的投资顾问业务如果缺乏监管极易演变成个人。投资顾问在经纪业务中应该只能提供建议而不能代替客户买卖。
　　一、客户趋势：机构客户将成为未来的主流服务客户
　　从世界上大多数发达国家的证券市场发展进程来看，机构客户是市场参与的第一力量，他们有专业的人才团队，并具有一定的投研实力，是市场中真正意义的核心，所以随着国内的发展，机构客户必将会是未来证券公司的主流服务客户。目前国内投资者的结构比例失衡(80％以上为个人客户)，像、这类业务并没有普及，更无法涉及到权益互换、交易、等创新业务。但是随着国内市场机构化进程的提速，各类基金、、及的发展，的资金会逐步向机构手中归集，未来机构服务的想象空间其实比个人服务更为广阔。
　　当然证券经纪业务的机构客户，也可以是金融同业机构，但合作方不仅仅是金融业，可以是各行各业。证券经纪服务提供给投资者的不止是一个，更多的是资本增值服务，可以实现对冲、套利、和机构客户的全面财富管理，如PE投资机会、阳光私募产品的发行，以此来帮助机构客户实现资产的合理配置，在权益资产与配置进行合理设计，甚至在收政策方面给予金融指导，从而提供一个全方位金融投资平台。证券营业网点协助机构客户参与上市公司调研，提供兼并及收购的方案，设计可行的金融投融资方案等各类服务。实质上证券公司会把每个机构客户都看作自己的长期合作伙伴。
　　二、服务趋势：线上移动互联网化、线下交流体验化、高端私人定制化
　　积极开展服务，搭建超市、网上自助开户系统、网上自助业务办理系统、手机服务及查询系统、微信资讯提供系统等，使得摆脱营业部现场交易模式，通过互联网完全实现自助服务，提高了整个证券金融服务效率。
　　服务通道的互联网金融服务，通过互联网技术手段，最终可以让离开资金融通过程中的曾经的主导型地位，因为互联网的分享、公开、透明等理念让所有的操作、投资、交流完全通过互联网实现线上自由投资，让投资者每时每刻都能通过互联网享受投资的乐趣。
　　的自助式，投资者需求什么，可通过证券平台把相应需求录入，证券公司根据需求，提供客户全面的自动投资服务，包括配股、送股、分红等短信自动通知、业务创新等微信自动提醒、邮件自动接收、资金变动自动提示，产品到期自动提醒，股价大幅波动自动提醒，匹配产品自动发送等全方位实时跟踪服务系统，让投资者感受快捷高效的理财服务。
　　当然互联网并不能代表一切，互联网也需要现有营业网点的补充。由于证监会和交易所等监管机构的相关法规限制，证券销户、创业板开通、、股票质押等业务都需要客户临柜办理，这也是为了保证流程合规、风险揭示到位、投资者教育能。作为金融机构，这些看似影响客户体验的规定还是应该的，从另一个角度来看，营业部通过与客户面对面的接触与交流、专业的指导与推荐、才能将券商的特色，业务的优势等金融服务更为立体的呈现到投资者面前，创造出较互联网更好的客户体验。的多元化，需要证券公司提供专业化、个性化的及服务，需要根据客户的偏好，以及所从事的职业、年龄、人际圈子等全方全综合分析客户需求，按照客户的特定需求提供定制化，一对一的核心金融服务，涵盖股票、基金、债券、融资融券、期货、保险、等多元化服务，对于高资产净值客户提供的则是定制化方案设计。
　　三、产品趋势：创新金融产品的设计
　　证券服务的理念是财富管理。财富管理是以客户为中心，设计出一套全面的财务规划，通过向客户提供现金、信用、保险、投资组合等一系列的金融服务，将客户的资产、负债、流动性进行管理，以满足客户不同阶段的财务需求，帮助客户达到降低风险、实现财富增值的目的。
　　产品创新则是实现财富管理的最大动力，财富管理范围包括：现金储蓄及管理、、个人风险管理、保险计划、、退休计划及遗产安排等。产品创新以研究为基础，研究客户分类、需求、行为，关注客户的所有金融服务需求。经纪业务需要加快依靠产品创新，调整业务结构，提升收入，获得更多客户资源。在内部跨业务线整合资源，进行产品研发，对外联合各金融机构资源搭建，做大客户资产池，形成多赢局面。未来证券市场投资与研究的发展，将会超出传统的人工效率能够驾驭的。以量化投资为例，目前有一半以上的交易额，是靠指数化、量化交易完成，这背后都是以投资模型和IT应用来完成，国内市场目前的指数化、量化交易占比还不足5％，量化投资将会逐步升温。券商应加紧建立量化团队，配置相关资源，而量化平台与工具的应用尚在起步阶段，谁能先人一步，谁就将利用这一趋势快速甩开，走向未来专业化投资的制高点，以此带动整体业绩的提升，效果将会非常明显。
　　总之券商的产品创新，应该以权益类产品为基础，大力开展类类产品，对冲套利类产品。以及创新各类投资衍生产品，加快等相关产品的研究与实践。
　　四、营销趋势：多元化服务，引领投资需求
　　许多人都认为客户需求是营销的出发点，所以大家都紧跟客户现有需求，这也就造成了证券营销服务的同质化。证券创新才是持续发展的源泉，未来证券公司将超越客户需求，引领客户消费，创新投资服务需求。创新营销理念具体在证券经纪业务需要做到、多渠道合作、多样化服务。
　　证券经纪业务整合营销时代的到来，使券商必须纵向做好各专业线的产品研发、制度设计，横向做好基于市场营销的业务交叉协作，产品与营销资源整合，更有效的开展营销与服务。
　　整合营销，建立起，团队独立负责客户的开发和客户服务。借助于公司强大的信息平台和研发力量为客户提供财务计划书、金融信息、投资组合等服务。
　　证券公司不仅需要与、、、、建立合作关系，更需要的跨界合作，需要与电商、汽车俱乐部、体育俱乐部、、公益组织、、酒店、机场建立全方位业务合作模式，与企业进行客户互换，让更多人认识到投资理财或者说是资本运作的重要性，同时让他们感受到资本市场其实是无所不能的，让金融服务与公司品牌彻底渗透。
　　建立全球投资市场平台，不仅仅是投资中国市场、还包括香港、美国、英国等主流投资市场的各类金融投资，所有投资品种只需要一套系统就能实现全部操作。也可以为中小客户提供融资服务，客户名下的所有资产经过公司评估之后都可以实现质押融资，包括房产及汽车。建立一套严格的评估体系，让客户得到的是便捷与快递的融资服务。从专业的角度为投资者提供创业的机会，依靠证券公司的及给客户出具报告。
霍再强.《现代金融风险管理》[M].科学出版社,2004-10
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我国证券公司经纪业务中存在的问题及思考
随着我国证券市场的迅速发展,证券公司经纪业务的竞争日趋激烈.本文分析了我国当前证券公司经纪业务面临的问题,在借鉴美国证券公司经纪业务特点的基础上,提出了相关的建议.
作者单位：
上海电视大学金融会计系
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浅谈当前审计工作中存在的问题及建议
当前，广安市机关在围绕全市“奋起三次创业”、维护财经秩序、促进廉洁行政、推动效能建设等方面都发挥了重要作用。但是，通过深入调研发现，由于诸多因素的影响，在目前工作中还存在一些不适应科学发展观的突出问题，需要尽快加以解决。
一、存在问题
（一）政治理论水平还需进一步提高。干部职工中还存在重视业务工作、政治学习学风不浓的问题。班子整体的思想观念、知识结构与快速发展的经济政治社会文化不够同步。
（二）队伍建设还需进一步加强。审计任务的日益繁重和审计力量严重不足的矛盾依然突出，准确审视审情不够充分，干部职工的主观能动性、创造性作用发挥不够充分。计算机审计水平较低。一方面是审计人员自身计算机水平参差不齐，运用AO审计的能力低，每年到国家及省厅培训的人数有限，短期内还难以满足工作的需要；另一方面是电子账务未普及，手工做账的还比较多。审计人员长年忙于项目，对各行各业法规的学习掌握还存在较大差距，加上各种财经法规政策的修订频繁，知识更新速度跟不上形势发展需要。无论是思维方式、业务水平还是法律法规的运用，都需要不断改进和提高。
（三）成果开发利用还需进一步深入。相关职能部门对审计结果的运用没有完善的机制，大都放在了审计实施和听取情况上，对苗头性、倾向性的问题，缺乏深层次地研究和剖析。在加快审计工作发展方面创新不够，放不开手脚。审计的精品意识、宏观意识、服务意识还不强，导致一些审计项目的质量不高，有的在审计成果开发利用上还不够充分、有效。一方面，被审计者对审计查实的权力责任问题整改不力。另一方面，面对当前管理体制和行业经济复杂易变的状况，审计机关限于审计人力、审计经费和审计成本等因素制约，难以对审计对象权力的行使范围作更广泛深入的监督与核查，为此很难对领导干部的权力业绩和经济责任作全面评价和界定。还有一些审计报告，由于没有对查出的问题进行综合归纳和辩证分析，提出的审计建议过于笼统、涉及面既广又多，缺少针对性，被审计者不知从何着手整改，因而达不到整改目的，在一定程度上影响了对成果的采纳和运用。
（四）经责审计效果还需进一步转换。“先审计、后离任”是经济责任审计工作的一个重要原则。但是，从目前多数地方落实的情况来看，普遍存在“先离后审”的逆程序作法，往往是审计尚未实施，被审计领导早已离原岗、有的已新赴任，给确定、追究领导责任，落实审计结果带来很大困难。这种“马后炮”式的审计,给审计人员核实问题,搜集证据、征求意见、处理问题、落实结论等带来诸多不便，审计报告作为干部任用的依据作用也无从发挥，给追究责任带来了困难。同时，一些经济责任在审计中也不能准确界定，还存在前任与现任、上级单位与下属单位、党委负责人与政府的经济责任难以区分的现象。由于目前人事制度改革步伐加快，人事变动频繁，经济责任审计的对象不断增多，受审计时间、审计人力和审计成本所限，开展全面审计进行详查显然是不可能的，只有采取重点抽查，而这样却难以审深审透对其权力职责应负的经济责任，无疑会影响对权力制约和监督的广度与深度。
（五）机关效能建设还需进一步抓紧。法制化、规范化、科学化等方面还存在一些问题，机关内部管理体制和运行机制还不够健全，管理力度有待进一步加强。
（六）综合协调能力有待进一步加强。干部职工特别是领导干部学习不够系统，深入研究思考不够，创新不够，服务水平和开拓进取精神需进一步增强。深入基层调研不够，指导协调工作和抓基层基础工作还不够扎实，在深入审计一线、过问重大项目上还需要加强。　
二、几点建议
（一）加强队伍建设，夯实基础。
加强审计人力资源建设，要盘活存量，加强教育培训；争取增量，注重专业人才引进；扩大总量，着力专业知识结构优化与资源整合工作。以提高审计领导人才、审计管理人才和审计专业人才三支队伍技能为核心，采取请进来授课、送出去学习和选派参加上级审计机关业务实施等方式，开展全员、全方位、多途径培训，努力打造知识型、技能型和管理型人才，促进审计人员向审计人才转化，全面提高审计干部队伍依法履职的能力。在审计技能建设上，要加大计算机审计培训力度，加大运用计算机开展审计的力度，要培养更多的实用人才和技术骨干，全面开展计算机审计，努力提高审计信息化水平。按照“金审工程”的要求，加强审计基础建设，通过积极主动的工作，配齐配全审计事业开展所必须的设施设备，为运用先进技术手段实施奠定基础。加强对审计项目计划的管理，在保证完成上级审计机关统一安排计划任务的基础上，进一步调减计划项目数量，以确保有足够力量完成党委政府交办的工作任务。进一步细化、分解目标任务，强化目标任务的管理与考核，促进工作效率和工作质量的全面提高。严格执行审计质量内控制度，严把项目计划制订关、项目审计实施关、项目审计处理关,将“摸得清家底、查得出问题、提得出建议、经得起检验”作为衡量审计项目质量的标准，有效降低风险。
（二）突出重点，服务大局工作。
充分发挥审计的建设性作用，切实履行好“把关职能”、“服务职能”和“免疫职能”，以促进经济平稳较快发展为主线，突出扩大内需资金、财政、投资、民生、经济责任审计，加大项目和资金的审计监督力度，确保“好钢用在刀刃上”。以推进实施积极的财政政策，规范预算管理、推动财政体制改革、促进建立公共财政体系、保障财政安全、提高财政绩效水平为目标，继续加强对财政及部门预算执行、区市县财政决算的审计。结合扩大内需拉动经济增长战略决策的贯彻落实，重点选择数量大、影响大、关系到拉动经济发展和促进宏观调控，以及事关公众切身利益的工程建设项目，切实为政府把好建设资金使用关。坚持以人为本,坚持以最广大人民群众的根本利益为出发点,坚持把人民群众最关心、最直接、最现实的利益作为审计工作的重点,强化民生审计,促进市委、市政府各项民生事业造福于民。坚持“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的原则，加强对重点领域、重点岗位、重点部门领导干部和主干线党政主要领导干部的任期经济责任审计。把好资金使用关口，关注资金流向，关注资金流速，保证新建项目符合科学发展要求，重点检查新增投资计划的落实情况，资金是否及时拨付，是否及时足额到位，资金管理、使用是否公开透明，是否存在滞留、挤占、截留、挪用、虚报冒领建设资金等情况，保证项目资金安全、透明、高效运行，促进资金充分发挥效益。加强对财政资金项目的全程跟踪，从项目的安排，资金的分配，资金的拨付，资金的使用，到效果的论证，全过程参与，全过程监督，确保项目建设的合规、合法、质量可靠，确保建设资金的规范管理和使用效益。密切与监察、财政、发改委等有关职能部门的沟通、配合和协作，积极帮助解决项目建设中遇到的问题和困难，研究分析出现的新情况，帮助完善规章制度，形成合力。
（三）加大力度，突出整改实效。
进一步强化绩效审计，把绩效审计的重点放在财政性资金的管理使用上。把绩效审计同投资审计、经贸审计、经济责任审计、专项资金审计等结合起来。坚持在绩效中对公共资源的管理状况和管理秩序进行分析研究，对政府投资项目的经济性、效益性、效果性进行全面、综合的检查与评价，重点揭露管理不善、决策失误造成直接经济损失和国有资产严重流失等宏观管理上的重大问题。
按照建设法制政府、责任政府、透明政府的要求，不断加大政府审计公开力度。通过政府客观公正地向人大报告审计工作情况，适时向人大代表、政协委员通报审计情况，积极稳妥地实行审计结果公告，按照审计署、审计厅和市政府要求，所有审计计划实施项目，除涉及国家秘密和被单位的商业秘密外，一律依法予以公告。
在审计业务实施过程中，坚持依法审计，依法作出审计决定。同时，采取多种行之有效的措施，进一步加大审计决定的执行力度，以切实维护审计决定的严肃性和审计的权威性，增强监督的威慑力。
（四）健全制度，强化成果运用。
充分认识内部审计工作的重要性，切实加强对内审工作的领导，完善内审工作制度，确保内审机构具有履行职责所必须的权限，努力保证内审工作的独立性和权威性。积极支持内审人员依法履行职责，解决本部门、本单位内部工作中遇到的困难和问题，并在管理权限范围内，授予内审机构必要的处理、处罚权，为内审工作的开展提供良好的工作条件和环境。
完善与经责审计相对应的法律法规。要进一步提高认识，切实把经济责任审计工作作为加强干部管理和监督的主要手段来抓。确定重点部门和领导干部，结合任职情况，编制审计计划。充分发挥审计联席会的作用，加大日常工作的协调力度。组织和审计部门，要尽快研究制定审、离、任三个环节的操作实施办法，规范经责的责任认定机制，增强制度的可操作性。
健全审计结果运用机制。要把审计成果作为评价领导干部业绩的一把“尺子”，归入干部考核档案，各级组织、人事、纪检部门要加强研究，制定操作性强、简单实效的审计结果运用办法，坚持具体情况具体分析，合理运用。各相关职能部门要紧密合作，对审计中发现的违纪违规线索要一查到底，组织部门研究任免干部时，应加强运用经济责任审计结论，使用干部时要将结果与干部任用一一对应起来，真正实现凭实绩用人。
（五）强化政治保障，促进科学发展
加强审计机关党的建设,充分发挥机关党支部的战斗堡垒作用和工会、妇委会的桥梁纽带作用。加强领导班子和领导干部及干部队伍作风建设，认真贯彻落实党风廉政建设责任制，狠抓与审计事业发展相适应的教育、制度、监督并重的审计机关廉政工作体系建设。进一步加强审计自身建设，规范财务管理，做依法理财、遵守财经法纪和厉行节约的表率。切实开展廉洁从审的经常性教育，严格执行“廉洁从审八条纪律”和审计“两上墙一报告一回访”制度,促进廉政建设责任制的落实，确保执法的客观、公正。
进一步完善机关制度，加强机关效能建设，积极开展学习实践科学发展观活动，把科学发展观作为审计工作的灵魂和指南，把有序推进三次创业作为审计工作的根本目标，把促进科学发展体现于审计监督的全部过程，使审计监督的指导思想与有序推进三次创业的要求相一致、目标任务与有序推进三次创业的要求相协调、工作部署与有序推进三次创业的要求相呼应，努力实现审计理念的创新、审计方式的创新和技术方法的创新，更好地为“三次创业”服务。
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