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问答题简答题 ABC会计师事务所承接了W上市公司的2010年度财务报表审计业务，U注册会计师负责该项目。在控制测试中，U注册会计师拟对内部控制进行测试，部分做法摘录如下： (1)为测试2010年度库存商品发出控制是否有效运行，将日到日的出库单界定为测试总体。 (2)为测试2010年度销售单的信用审批控制是否有效运行，将销售单缺乏信用部门人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。 (3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证金额较小，改用别的凭证代替。 (4)在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计，同时考虑抽样风险。 (5)假设A注册会计师确定的存货项目可接受的信赖过度风险为10%，样本规模为45。测试样本后，发现1例偏差。当信赖过度风险为&10%&、样本中发现的偏差率为&1&时，控制测试的风险系数为&3.9&，U注册会计师确定的可容忍偏差率为3%，注册会计师决定接受该控制运行有效。 要求： 针对上述资料的每个事项，逐项指出U注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。
(1)存货发出控制测试总体的确定不完整。 理由：注册会计师为了获取证据表明W上市公司2010年度库存商品发出控制制度运行......
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1.问答题 (1)均值估计： 平均审定金额=0（元） 估计的总体实际金额=900×（元） 差额估计：......2.问答题 (1)选取的10张支票样本的支票号码分别为、、、、。 (2)比率=450/5......3
A.PPS抽样对零余额或负余额的选取，不需在设计时特别考虑
B.PPS抽样有时样本规模比传统变量抽样的方法更小，能够在获得完整的总体之前开始选取样本
C.PPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额
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A.均值估计抽样
B.差额估计抽样
C.随意选样
A.对所测试的设定控制的描述
B.对样本的评价及总体结论摘要
C.样本中发现的偏差数量、对注册会计师如何考虑抽样风险的解释，以及关于样本结构是否支持计划的重大错报风险评估水平的结论
D.偏差的性质、注册会计师对偏差的定性分析，以及样本评价结果对其他审计程序的影响第 八 章 内部控制及其测试与评价(答案解析)_百度文库
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第 八 章 内部控制及其测试与评价(答案解析)
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你可能喜欢A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：
　　（1）为测试20×8年度信用审核控制是否有效运行，将20×8年1月1日至11月30日期间的所有销售单界定为测试总体。
　　（2）为测试20×8年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。
　　（3）在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。
　　（4）在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为60，测试后发现3例偏差。在此情况下，推断20×8年度该项控制偏差率的最佳估计为5%。
　　（5）在上述第（4）项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效（注：信赖过度风险为5%时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7.8）。
　　要求： 　　针对上述第（1）项至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。
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A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：
　　（1）为测试20×8年度信用审核控制是否有效运行，将20×8年1月1日至11月30日期间的所有销售单界定为测试总体。
　　（2）为测试20×8年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。
　　（3）在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。
　　（4）在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为60，测试后发现3例偏差。在此情况下，推断20×8年度该项控制偏差率的最佳估计为5%。
　　（5）在上述第（4）项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效（注：信赖过度风险为5%时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7.8）。
　　要求： 　　针对上述第（1）项至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：
　　（1）为测试20×8年度信用审核控制是否有效运行，将20×8年1月1日至11月30日期间的所有销售单界定为测试总体。
　　（2）为测试20×8年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。
　　（3）在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。
　　（4）在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为60，测试后发现3例偏差。在此情况下，推断20×8年度该项控制偏差率的最佳估计为5%。
　　（5）在上述第（4）项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效（注：信赖过度风险为5%时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7.8）。
　　要求： 　　针对上述第（1）项至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。
科目:难易度:最佳答案正确答案：
答案:
　　（1）A注册会计师关于总体的定义不恰当。注册会计师在定义总体时，应当确保总体的适当性和完整性。注册会计师确定的特定审计目标是20×8年度信用审核控制是否有效执行，则测试的总体应当是20×8年1月1日至12月31日期间所有开具的销售单。 
　　（2）A注册会计师关于偏差的定义是恰当的。 
　　（3）A注册会计师关于无法对选取的项目实施检查时做出的判断不恰当。对于选择的样本由于丢失无法进行测试时，应当将其视为一个控制偏差处理，而不是重新选择一个样本予以代替。 
　　（4）A注册会计师对总体偏差率的最佳估计是恰当的。 
　　（5）A注册会计师做出的样本结果评价是不恰当的。根据风险系数7.8和样本量60，计算出的总体偏差率上限为13%（7.8/60），超过了可容忍偏差率7%，所以表示存货验收控制的总体偏差率上限大于可容忍偏差率，总体不能接受，该项控制运行无效。
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注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，以同时实现下列哪些目标？10.注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行（以下简称整合审计）。在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，以同时实现下列（
）目标。a.获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计对内部控制有效性发表的意见b.获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果c.获取有限的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果d.获取有限的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见这是一个多项选择题
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a.获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计对内部控制有效性发表的意见b.获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果
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2011年审计师考试审计理论与实务预习第四章(2)
来源：环球网校&&日&&&【233网校：中国教育考试第一门户】
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导读：2011年审计师考试定于10月16日举行，为帮助考生更好的预习2011年考试资料，考试大整理2011年审计师考试审计理论与实务预习辅导知识供考生参考。
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　　第二节 审计程序
　　一、熟悉国家审计的审计程序
　　国家审计的审计程序包括制定审计项目计划、审计准备、审计实施和审计终结四个环节。
1．制定审计项目计划阶段
（1）审计项目计划的组成
（2）审计项目计划的内容及管理
（3）审计项目计划的编制
（4）审计项目计划的调整
（5）审计项目计划执行情况的报告、检查和考核
2．审计准备阶段
①成立审计组并组织审前学习和调查
②编制审计方案
③发出审计通知书，提出书面承诺要求
④进入被审计单位。
⑤对内部控制进行调查与初步评价
3．审计实施阶段
①对内部控制进行内部控制测试
②对会计报表项目进行实质性测试
4．审计终结阶段
①筛选整理审计证据、审计工作底稿
②拟定提纲，撰写审计报告
③对审计报告进行复核和审定
④整理审计文件，进行审计小结
⑤后续跟踪
　　1. 制定审计项目计划阶段
　　【2006年试题】
　　国家审计的审计程序中审计项目计划组成有：
　　A.文字部分
　　B.报表部分
　　C.表格部分
　　D.报告部分
　　E.以往类似审计项目的经验
　　【答案】ABCE
　　【解析】报告部分不属于审计项目计划组成。
　　2.审计准备阶段
　　2008年试题
　　5.在国家审计中，为了完成审计项目任务，审计组负责编制的有关审计全过程的安排是：
　　A.审计工作方案 B.年度审计计划
　　C.审计实施方案 D.审计工作报告
　　答案：C
　　【2006年试题】
　　下列工作中，属于审计准备阶段的是：
　　A .对内部控制进行符合性测试 B .对账户余额进行实质性测试
　　C .对会计报表总体合理性进行分析性复核 D .对内部控制进行调查了解]
　　【答案】D
　　【解析】考点为审计准备阶的工作。
来源:233网校-责编:chenying&&&
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主讲：王冠
第1.1章 宏观经济学基础概论28题 第1.2章 财政政策分析13题 第1.3章 货币政策分析 0题 第1.4章 开放经济中的宏观政策分析0题 第2.1章 企业财务管理基础0题 第2.2章 财务战略和预算0题 第2.3章 投资决策管理5题 第2.4章 筹资决策管理0题
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