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点击标题下方蓝字重视管帐网管帐干货 / 免费题库 / 免费视频国内重视人数最多的管帐作业大众号（图一）中国增值税实施进项税额抵扣准则，但公司购进的货品发作十分丢掉（非运营性丢掉），以及将购进货品改动用处（如用于非应税项目、团体福利或自个花费等），其抵扣的进项税额应经过“应交税费--应交增值税（进项税额转出）”门类转入有关门类，不予以抵扣。　　（一）货品用于团体福利和自个花费怎样处理？　　　　答：纳税人已抵扣进项税额的购进货品（不含固定财物）、劳务、效劳，用于团体福利和自个花费的，应当将现已抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；无法断定该进项税额的，依照当期实习本钱核算应转出的进项税额。　　　　例：某公司为通常纳税人，适用通常计税方法。日购进洗涤剂预备用于出售，获得增值税专用发票列明的增值税额1万元，当月认证抵扣。2016年7月，该纳税人将所购进的该批次洗涤剂悉数用于员工食堂。　　　　纳税人将已抵扣进项税额的购进货品用于团体福利的，应于发作的当月将已抵扣的1万元进行进项税额转出。　　　　管帐处理如下：　　　　借：敷衍员工薪酬-员工福利费　　　　&&&&贷：原材料　　　　&&&&&&&&&&&应交税费-应交增值税（进项税额转出）（图二）　　（二）货品发作非正常丢掉怎样处理？　　　　答：纳税人购进的货品发作因办理不善构成的被盗、丢掉、腐烂蜕变，或因违背法律法规构成的依法没收、毁掉、撤除景象，其购进货品，以及有关的加工修补修配劳务和交通运送效劳所抵扣的进项税额应进行转出。　　　　例：某公司为通常纳税人，供给方案效劳，适用通常计税方法。2016年5月购进复印纸张，获得增值税专用发票列明的货品金额10万元，运费1万元，并于当月认证抵扣。2016年7月，该纳税人因为办理不善构成上述复印纸张悉数丢掉。　　　　纳税人购进货品因办理不善构成的丢掉，应于发作的当月将已抵扣的货品及运送效劳的进项税额进行转出。　　　　应转出的进项税额=%+100元　　　　管帐处理如下：　　　　借：待处理产业损溢-待处理活动财物丢掉　　　　&&&&&&贷：库存商品&　　　　&&&&&&&&&&&&&应交税金--应交增值税（进项税额转出）　　（三）在商品、产制品发作非正常丢掉怎样处理？　　　　答：纳税人在商品、产制品发作因办理不善构成的被盗、丢掉、腐烂蜕变，或因违背法律法规构成的依法没收、毁掉、撤除景象，其耗用的购进货品（不包含固定财物），以及有关的加工修补修配劳务和交通运送效劳所抵扣的进项税额应进行转出。　　　　无法断定该进项税额的，依照当期实习本钱核算应转出的进项税额。　　　　例：某公司为通常纳税人，出产包装食物，适用通常计税方法。2016年8月其某批次在商品的60%因违法国家法律法规被依法没收，该批次在商品所耗用的购进货品本钱为10万元，发作运费1万元，已于购进当月认证抵扣。　　　　纳税人在商品因违法国家法律法规被依法没收，应于发作的当月将所耗用的购进货品及运送效劳的进项税额进行转出。　　　　应转出的进项税额=（%+10000×11%）×60%=10860元　　　　管帐处理如下：　　　　借：待处理产业损溢-待处理活动财物丢掉　　　　&&&&&&贷：在商品&　　　　&&&&&&&&&&&应交税金--应交增值税（进项税额转出）（图三）　　（四）纳税人适用通常计税方法兼营简便计税项目、免税项目怎样处理？　　　　答：适用通常计税方法的纳税人,兼营简便计税项目、免税项目而无法区分不得抵扣的进项税额，应依照下列公式核算不得抵扣的进项税额：　　　　不得抵扣的进项税额＝当期无法区分的悉数进项税额×（当期简便计税方法计税项目出售额+免征增值税项目出售额）÷当期悉数出售额　　　　例：某公司为通常纳税人，供给货品运送效劳和装卸转移效劳，其间货品运送效劳适用通常计税方法，装卸转移效劳挑选适用简便计税方法。该纳税人2016年7月交纳当月电费11.7万元，获得增值税专用发票并于当月认证抵扣，且该进项税额无法在货品运送效劳和装卸转移效劳间区分。该纳税人当月获得货品运送收入6万元，装卸转移效劳4万元。　　　　纳税人因兼营简便计税项目而无法区分所获得进项税额的，依照下列公式核算应转出的进项税额：　　　　应转出的进项税额＝117000÷（1+17%）×40000÷（）＝40000元　　　　管帐处理如下：　　　　借：办理费用　　　　&&&&&&贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）　　（五）固定财物、无形财物发作应进项税额转出的景象怎样处理？　　　　答：已抵扣进项税额的固定财物，发作应进项税额转呈景象的，依照下列公式核算不得抵扣的进项税额：　　　　不得抵扣的进项税额=固定财物、无形财物或许不动产净值×适用税率　　　　固定财物、无形财物或许不动产净值，是指纳税人依据财政管帐准则计提折旧或摊销后的余额。　　　　例：某公司为通常纳税人，供给作业和婚姻中介效劳，适用通常计税方法，其间婚姻中介效劳享用免征增值税优惠方针。日购进复印机一台，在管帐上作为固定财物核算，折旧期五年，兼用于上述两项效劳，获得增值税专用发票列明的货品金额1万元，于当月认证抵扣。2016年12月，该纳税人将上述复印机移交至婚姻中介有些，专用于免征增值税项目。　　　　纳税人购进的固定财物专用于免税项目，应于发作的次月按下列公式核算不得抵扣的进项税额：　　　　固定财物的净值=10000-（1×6）=9000元　　　　应转出的进项税额=30元　　　　管帐处理如下：　　　　借：固定财物　　　　&&&&&&贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）　　（六）获得不得抵扣进项税额的不动产怎样处理？　　　　答：纳税人获得不动产专用于简便计税方法计税项目、免征增值税项目、团体福利或许自个花费的，应获得日后开具的合法有用的增值税扣税凭据，并进行进项税额转出。　　　　如获得的增值税扣税凭据为增值税专用发票，应在认证期内进行认证。　　　　例：某公司为通常纳税人，2016年5月购进一栋楼用作员工宿舍一座，购进含税价款为1110万元，已获得增值税专用发票并于当月认证。　　　　纳税人获得不动产用于团体福利，应将相应的增值税额列入进项税额，并于当期进行进项税额转出。　　　　应转出的进项税额=÷（1+11%）×11%=1100000元　　　　管帐处理如下：　　　　借：固定财物&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&1100000　　　　&&&&&&&&贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）&&&&1100000　　（七）购货方发作出售折让、间断或许退回怎样处理？　　　　答：纳税人适用通常计税方法计税的，因出售折让、间断或许退回而交还给收购方的增值税额，收购方应暂依所列增值税税额从当期进项税额中转出，待获得出售方开具的红字专用发票后，与一起作为记账凭据。　　　　例：某公司为通常纳税人，2016年5月租借作业用房一间，当月预付一年房钱126万元，已获得增值税专用发票并于当月认证抵扣。2016年10月因房子质量疑问间断租借，收到退回的剩下有些房钱63万元，并开具了。　　　　税务处理：　　　　纳税人因出售间断而收到交还的剩下价款，应于开具的当月进行进项税额转出。　　　　应转出的进项税额=630000÷（1+5%）×5%=30000元　　　　管帐处理如下：　　　　借：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&630000　　　　&&&&&&贷：长时刻待摊费用&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&600000　　　　&&&&&&&&&&&&&应交税金--应交增值税（进项税额转出）&&&&30000（图四）　　（八）不动产及不动产在建工程进项税额转出规矩　　　　1.已全额抵扣的货品和效劳转用于不动产在建工程怎样处理？　　　　答：购进时已全额抵扣进项税额的货品和效劳，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%有些，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。　　　　注释：纳税人原购进货品和效劳用于出产运营，且于购进时获得了相应的增值税专用发票并认证抵扣结束，但这有些货品和效劳在购进后实习领用时没有用于出产运营而是转用在某项不动产在建工程里了，则这有些货品和效劳不能再适用当期全额抵扣的方法，而将适用不动产分期抵扣的方法，即榜首年只答应抵扣60%，因而，之前已全额抵扣有些的40%应在转用当期先转入待抵扣进项税额，然后在转用的当月起第13个月再从待抵扣进项税额转入当期抵扣进项税额用于抵扣。　　　　例1：某通常纳税人公司于2016年5月购进了一批水泥117万元用于出产运营，购进时公司获得增值税专用发票上注明的税额17万元，公司已于当期认证抵扣；2016年6月，该公司实习领用该笔水泥时，没有将该笔水泥用于出产运营，而是改用于公司正在修建的作业楼，则该笔水泥已抵扣的进项税额17万元的40%，即6.8万元，应在所属期6月做进项税额转出至待抵扣进项税额,然后在所属期2017年7月从待抵扣进项税额中转出至当期进项税额并于当期抵扣。　　　　管帐处理如下：　　　　2016年6月，将6.8万元转入待抵扣进项税额的管帐处理　　　　借：应交税金-待抵扣进项税额&&&&&&&&&&&68000　　　　&&&&&&贷:应交税金－应交增值税（进项税额转出）&&68000　　　　2017年7月，能够抵扣6.8万元时的管帐处理　　　　借：应交税金－应交增值税（进项税额）&&&68000　　　　&&&&贷：应交税金－待抵扣进项税额&&&&&&&&&&&&&68000　　　　例2.某通常纳税人公司A于2016年5月与方案公司B签署了106万元的方案协议，并于当期获得了B公司开具的增值税专用发票且已认证抵扣进项税额6万元；2016年6月，A公司决议由B公司为A公司新建的作业楼供给方案方案，则项方案效劳的进项税额6万元的40%，即2.4万元，应在所属期6月做进项税额转出至待抵扣进项税额,然后在所属期2017年7月从待抵扣进项税额中转出至当期进项税额并于当期抵扣。　　　　管帐处理如下：　　　　2016年6月，将2.4万元转入待抵扣进项税额的管帐处理　　　　借：应交税金-待抵扣进项税额&&&&&&&&&&&&&&24000　　　　&&&&&&贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）&&&24000&　　　　2017年7月，能够抵扣2.4万元时的管帐处理　　　　借：应交税金－应交增值税（进项税额）&&&&24000　　　　&&&&&&贷：应交税金－待抵扣进项税额&&&&&&&&&&&&&&&24000　　　　2.不动产在建工程发作非正常丢掉怎样处理？　　　　答：不动产在建工程发作非正常丢掉的，其所耗用的购进货品、方案效劳和修建效劳已抵扣的进项税额应于当期悉数转出；其待抵扣进项税额不得抵扣。　　　　注释：不动产在建工程发作非正常丢掉是指不动产在建工程被依法没收、毁掉、撤除的景象。公司在修建不动产在建工程时耗用的货品、方案效劳和修建效劳已依照不动产分期抵扣的规矩正常抵扣进项税，即榜首年抵扣60%而剩下40%转入待抵，但因不动产在建工程发作非正常丢掉时，这些货品、方案效劳和修建效劳就变成不能抵扣进项税额的项目了，所以关于已抵扣的60%的有些应全额做进项税额转出，而40%待抵扣的有些不能再用于抵扣。　　　　例：某通常纳税人公司A于2016年5月开端新建作业楼，时期购进了水泥117万元用于缔造，并由某修建方案公司供给作业楼方案效劳，金额106万元，该项目交由某修建公司进行缔造，金额111万元，上述项目均获得了增值税专用发票，A公司已于当期认证并别离抵扣了进项税额的60%，即10.2万元、3.6万元和6.6万元，合计20.4万元，剩下的40%，即13.6万元按恳求转入待抵扣进项税。2016年12月，该作业楼被建委断定为违章修建，被依法撤除，公司应当在所属期12月将上述已抵扣的10.2万元进项税额全额转出，已转入待抵扣的13.6万元不得再抵扣。　　　　管帐处理如下：　　　　2016年5月，抵扣进项税额和转入待抵扣的管帐处理：　　　　借：在建工程&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&3000000　　　　应交税金－应交增值税（进项税额）&&204000　　　　应交税金－待抵扣进项税额&&&&&&&&&&136000　　　　&&&&&&贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&3340000　　　　2016年12月，进项税额转出和待抵扣进项税额不得抵扣的管帐处理:　　　　借：在建工程&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&340000　　　　&&&&贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）&&&204000　　　　&&&&&&&&&&应交税金－待抵扣进项税额&&&&&&&&&&&&&&&136000&&&&　　　　3.已抵扣进项税额的不动产发作非正常丢掉或改动用处，专用于不得抵扣项意图景象怎样处理？　　　　答：已抵扣进项税额的不动产，发作非正常丢掉，或许改动用处，专用于简便计税方法计税项目、免征增值税项目、团体福利或许自个花费的，依照下列公式核算不得抵扣的进项税额：　　　　不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率　　　　不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%　　　　不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改动用处的当期，将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减。　　　　不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改动用处的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。　　　　注释：当不动产发作非正常丢掉，即发作被依法没收、毁掉、撤除的景象时，或发作改动用处，专用于简便计税方法计税项目、免征增值税项目、团体福利或许自个花费的，即由能够抵扣的项目转为不能抵扣进项税额的项目时，因为之前不动产抵扣采纳了分期抵扣的方法，因而进项税额转出时应按以下过程操作处理：　　　　（1）核算不得抵扣的进项税额：　　　　不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率　　　　不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%　　　　（2）比照不得抵扣的进项税额与已抵扣进项税额：　　　　①不得抵扣的进项税额≤已抵扣进项税额的，应在当期对不得抵扣的进项税额应做进项税额转出；&　　　　②不得抵扣的进项税额≥已抵扣进项税额的，应在当期对不得抵扣的进项税额做进项税额转出，一同，核算“差额”=不得抵扣的进项税额-已抵扣的进项税额，然后在待抵扣进项税额中扣减上述“差额”。　　　　例：某通常纳税人公司斥资1110万元于2016年5月购进一座厂房用于出产运营，购进时获得增值税专用发票，并于当期抵扣进项税额66万元，转入待抵扣进项税额44万元。2016年11月，公司决议将该厂房专用于仓储效劳，依据36号文恳求可选用简便计税方法计税，假定公司核算折旧运用均匀年限法，估量运用寿命20年，净残值率5%，此刻应当：　　　　（1）核算不得抵扣的进项税额：　　　　不动产净值=1000-（ⅹ5%）÷20÷12ⅹ6≈976万元　　　　不得抵扣的进项税额=（66+44）ⅹ（976÷1000）≈107万元　　　　（2）比照不得抵扣的进项税额与已抵扣进项税额：　　　　因为107万元&66万元，则应首要将66万元做进项税额转出，接着核算“差额”=107-66=41万元，然后将41万元“差额”从44万元的待抵扣进项税额中扣减。　　　　管帐处理如下：　　　　2016年5月购进厂房时的管帐处理　　　　借：固定财物&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&　　　　应交税金－应交增值税（进项税额）660000　　　　应交税金－待抵扣进项税额&&&&&&&&440000　　　　&&&&&&贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&　　　　2016年11月将该厂房用于仓储效劳的管帐处理：　　　　借：固定财物&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&1070000　　　　&&&&&贷:&应交税金－应交增值税（进项税额转出）&&660000　　　　&&&&&&&&&&应交税金－待抵扣进项税额&&&&&&&&&&&&&&410000　　　　2016年5月持续抵扣待抵扣进项税额中的剩下有些　　　　借：应交税费－应交增值税（进项税额转出）&&&30000　　　　&&&&&&贷：应交税费－待抵扣进项税额&&&&&&&&&&&&&&&&30000　　　　接上例，假定公司是2017年4月决议将该厂房用于仓储效劳，假定该厂房其时的净值因故减为550万元，则核算方法如下：　　　　（1）核算不得抵扣的进项税额：　　　　不得抵扣的进项税额=（66+44）ⅹ（550÷1000）=60.5万元　　　　（2）比照不得抵扣的进项税额与已抵扣进项税额：　　　　因为60.5万元&66万元，则应直接将60.5万元做进项税额转出。　　　　管帐处理如下：　　　　2017年4月将该厂房用于仓储效劳的管帐处理：　　　　借：固定财物&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&605000　　　　&&&&&&贷:&应交税金－应交增值税（进项税额转出）&&605000　　　　4.不得抵扣的不动产发效果处改动，转为能够抵扣进项税额的景象怎样处理？　　　　答：依照规矩不得抵扣进项税额的不动产，发效果处改动，用于答应抵扣进项税额项意图，依照下列公式在改动用处的次月核算可抵扣进项税额。　　　　可抵扣进项税额＝增值税扣税凭据注明或核算的进项税额×不动产净值率　　　　依照本条规矩核算的可抵扣进项税额，应获得日后开具的合法有用的增值税扣税凭据。60%的有些于改动用处的次月从销项税额中抵扣，40%的有些为待抵扣进项税额，于改动用处的次月起第13个月从销项税额中抵扣。　　　　注释：专用于简便计税方法计税项目、免征增值税项目、团体福利或许自个花费的不动产，不得抵扣进项税额，但当该不动产改动用处，能够抵扣进项税额时，应当在改动用处的次月，依照不动产分期抵扣的方法，分期抵扣不动产净值中所含的进项税额。　　　　例：某通常纳税人公司斥资1110万元于2016年5月购进一栋楼用作员工宿舍，购进时获得增值税专用发票并已认证，但因用于团体福利故未抵扣增值税进项税额。11月，公司决议将该员工宿舍改建为出产运营场合，假定不动产净值率为90%，则公司应在12月做如下处理：　　　　（1）核算可抵扣进项税额　　　　可抵扣进项税额=1110÷（1+11%）ⅹ11%ⅹ90%=99万元　　　　（2）其间99ⅹ60%=59.4万元可在当期用于进项税额抵扣，剩下99ⅹ40%=39.6万元转入待抵扣进项税额，能够于2018年1月抵扣进项税额。　　　　管帐处理如下：　　　　2016年5月购进员工宿舍时的管帐处理：　　　　借：固定财物&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&　　　　&&&&&&&贷:&银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&　　　　&&&&&&&&&&&应交税金－应交增值税（进项税额转出）&&&&1100000　　　　2016年12月员工宿舍改为出产运营场合的管帐处理：　　　　借：应交税金－应交增值税（进项税额）&&594000　　　　应交税金－待抵扣进项税额&&&&&&&&&&396000　　　　&&&&&&贷：固定财物&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&990000　　　　2018年1月抵扣进项税额的管帐处理：　　　　借：应交税金－应交增值税（进项税额）&&396000　　　　&&&&&&&贷：应交税金－待抵扣进项税额&&&&&&&&&&&&396000来历：北京国税网站如今大众号有置顶功用了，咱们把微信更新到最新版别，点开“管帐网”大众号，点“置顶大众号”键，就能够将咱们置顶了。这么，您就能够榜首时刻收到咱们发送的精彩内容了，感触自个萌萌哒~管帐干货&l&优异网课&l&免费题库&l&教师答复管帐网，国内粉丝最多的管帐类大众号&长按二维码 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关键字： 肯定,用的,大全,处理,转出,税额,情形,账务,进项,抵扣,货物
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（共1个回答）
1、用于职工福利的进项税不允许抵扣。（作为增值税专用发票，就是不能抵扣也要认证，先抵扣，再进项转出，否则称为滞留票）借：应付福利费（或管理费用——福利费）贷：应
&1、将存货作为福利发给职工；
借：应付职工薪酬－福利费
&&& 贷：库存商品或原材料
借主营业务收入--出口收入 贷主营业务收入---内销收入 计提的销项说 借主营业务成本 贷应交税费-应交增值税
开票系统技术维护费可以全额抵扣进项.借：管理费用
应交税金-应交增值税-进项税额贷：银行存款实际进项认证是怎么样，纳税申报表上就怎么填
一、原凭证红字冲回
二、1、2、4月未认证不存在进项税转出，按实际使用数分别进行核算
三、3、5、6月已认证抵扣部分先全额分摊，分别计算出应收及各成本项目数
1、正常的购进材料：
借：物资采购
借：应交税金－应交增值税（进项税额）
贷：应付帐款
2、由于发票过期，不能抵扣，要做进项税额转出处理：
借：物资采
出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对出口货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。
不一定，如果记入库存商品，你的分录是对的。
汽车和房产做固定资产都不能抵扣的。你本月发票入账，也没验票，所以你的税额不用反映出来。会计分录如下：
借：固定资产（价税合计）
贷：银行存款
公司账户不存在密码这回事啊，呵呵，看来你是第一次接触公司账户
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