公司最好避税规划的基本方法
中国的经济这几年告诉发展，很多的公司都想着大型集团发展，那么这就牵扯到了一些税务方面的问题，很多的一些合理避税的方法就被大家所知道，今天就来给大家普及一下。、
企业所得税
企业所得税避税的种类按其特征和内容分为：国内避税、国际避税和税负转移三种形式。
常用的避税方法有很多，但一般不外乎：利用国家税收优惠政策、转移定价法、成本计算法、融资法和租赁法。
1、换成外资企业
我国对外商投资企业实行税收倾斜政策，因此由内资企业向中外合资、合作经营企业等经营模式过渡，不失为一种获取享受更多减税、免税或缓税的好办法。
2、注册到“避税绿洲”
凡是在经济特区、沿海经济开发区、经济特区和经济技术开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受较大程度的税收优惠。中小企业在选择投资地点时，可以有目的地选择以上特定区域从事投资和生产经营，从而享有更多的税收优惠。
3、进入特殊行业
比如对服务业的免税规定：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务，免缴营业税。 婚姻介绍、殡葬服务，免缴营业税。 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免缴营业税。
安置“四残人员”占企业生产人员35%以上的民政福利企业，其经营属于营业税“服务业”税目范围内（广告业除外）的业务，免缴营业税。 残疾人员个人提供的劳务，免缴营业税。
4、做“管理费用”的文章
企业可提高坏帐准备的提取比率，坏帐准备金是要进管理费用的，这样就减少了当年的利润，就可以少交所得税。 企业可以尽量缩短折旧年限，这样折旧金额增加，利润减少，所得税少交。另外，采用的折旧方法不同，计提的折旧额相差很大，最终也会影响到所得税额。
5、用而不“费”
中小企业私营业主应考虑到如何对经营中所耗水、电、燃料费等进行分摊，家人生活费用、交通费用及各类杂支是否列入产品成本。
中国的公司税收的大头都是在于公司的企业所得税，占25%，这个就让很多的大型公司有点割肉了，以上这些就是合理避税的一些基本方法。有什么不明白的地方随时可以咨询小编哦。
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上海市许可证办理咨询合理避税是很常见的，很多企业都在采取措施合理避税，包括西方国家。只不过涉及到具体金钱利益，几乎不可能在免费这里问到具体方案。同时，正确的避税方案应该根据企业的具体情况，必须要有财务顾问到场详细了解并制定。公司从事工业方面的，在中国大陆根据交税来分：定额定税户、小规模纳税户、一般纳税户。对定额定税户的税的问题，就已经不是个问题了。小规模纳税人按营业额的6%交营业税，同时还产生“教育、城建、防洪”等附加税，大概折合起来一共是7.3—7.5%。一般纳税人是交增值税的，税率17%，增值部分才交税，但现在在广东经济比较发达地区都对一般纳税人采取了“税赋率”的年审办法：贸易公司3%，工厂5%，使大家都感觉税的负担太重。而且还有企业所得税：3万以内18%；3-10万以内27%；10万以上33%。怎么把企业所交税合理的降下来，也就是行内人士所说的合理避税呢？1—合理加大成本，降低所得税，可以予提的费用应该进行予提。2—对设备采取快速折旧法来，来降低当期所得。3—采用“分灶吃饭”的方法，把业务分散，原来一个公司名下做的业务分成2-3个公司做，这样既可以增加成本摊消，又可以降低企业所得：比如你现在公司做一年30万利，需要交9万9的所得税，如果分成3个公司做，一年利每个公司就是9万9的利，那么所得税3个公司一共是8万1，而其实因为成本渠道的增加，3个公司年利也不会做到30万了，很多成本已经重复摊消和予提了，其节约下来的税就不仅仅是近2万的税了。4—采用“高税区往低税区”走的方式：各个特区和开发区在税率方面国家都有优惠政策，把公司总部就转设在到这些地方，比如深圳的企业所得税才15%。公司的工厂和分公司的一切业务总核算就算到公司总部去，也就享受到了国家的优惠政策了。把企业结算做到：高所得税向低所得税地方走；搞了税赋率的地区向没有搞税赋率的地区走。5—采用“把工厂和公司注册到香港”的办法，香港是个自由港，是个低税区，一般企业的所得税不超过8%，其他税也特别低和少。6—借用“高新技术”的名义，享受国家的税务优惠政策：有2免3减，还有3免8减的。把其他业务和产品套进这个里面来做—搭“顺风车”。7—借用“外资”的名义对企业进行改制，各个地区对外资企业都有税务优惠政策。8—使用“下岗工人”和“残疾”人，也都可以享受到国家的税务优惠政策。9—和学校的校办工厂“联合”，校办工厂在税务方面国家是有特别优惠政策的。10--特别“另类”的办法，我就不说了。这些做法是在企业具体运转中可以采用的安全的、合理的、可靠的企业避税方法。合理避税是指在国家法律允许的条件下，利用相关政策，调整纳税项目、纳税时间、纳税种类或适用税率等，这些内容一般都是大型公司，或经营业务繁杂的集团公司，对于小型工业企业来说，更多 的是不合理的避税。对这类公司来说，最大的税、最好避的税、最实惠的税，就是企业所得税，增值税就不要想了，风险太大，所得税漏税属于企业行为，了不起补缴就是了，对行为人没有处罚，增值税对个人就有处罚了。在所得税中，通常的做法就是减少收入和增加成本费用。一般纳税人企业怎么合理避税：一、销售收入方面（销项税额）　　（一）发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。其表现为：发出商品时，仓库保管员记账，会计不记账。　　（二）原材料转让、磨账不记“其他业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接磨掉“应付账款”，不计提“销项税额”。　　（三）以“预收账款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂账，造成进项税额大于销项税额。　　（四）制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂账不转记销售收入。　　（五）价外收入不记销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。　　（六）三包收入“不记销售收入。产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家“三包费用”（含配件），保修点及商家挂账不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”。　　（七）废品、边角料收入不记账。主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。 纳税人将这些收入存入私人账户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。　　（八）返利销售。市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿，是新产品占领市场的有效手段，是市场营销策略的组成部分。其形式主要有两种：一是商家销售厂家一定数量的产品，并按时付完货款， 厂家按一定比例返还现金。二是返还实物、产品、或者配件。商家接到这些现金、实物后，现金不入账也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成账外经营。　　（九）折让收入。折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是：折让是发生在销售实现的时候，在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。按照税法规定，在发票上注明折让数额的，按实际收款记收入。另外开具红票的，不允许冲减收入。在实际工作中，纳税人往往是用红票冲减收入，将冲减的收入以现金方式给购货员，购货方不记价外收入，造成少缴税款。　　（十）包装物押金逾期（满一年）不转记销售收入。　　（十一）从事生产经营和应税劳务的混合销售，纳税人记账选择有利于己的方法记账和申报纳税。　　（十二）销售使用过的固定资产，包括应缴消费税的摩托车、汽车、游艇等，不符合免税规定的，也不按6%的征收率计算缴纳增值税，而是直接记营业外收入。　　（十三）为调节本企业的收入及利润计划，人为调整收入，将已实现的收入延期记账。　　（十四）视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等长期投资，产品（商品）送礼或作样品进行展销，不视同销售记收入，不记提销项税额。　　（十五）母公司，下挂靠多家子公司，涉及增值税发票、普通发票部分的业务全部在母公司核算，其他任由子公司，子公司每年向母公司上缴一定的管理费。　　（十六）小规模纳税人为了达到一般纳税人标准，在认定后，达不到标准将要年检时，采取多家一般纳税人互相开具增值税专用发票，货款也互相支付，但就是一点，几家开具发票，互相之间的业务都不增值，这些就是一些企业税负偏低的一种原因。　　（十七）已开具的增值税发票丢失，又开具普通发票，不记收入。　　二、进项税额方面　　（十八）商业企业按工业企业办理税务登记和认定增值税一般纳税人，抵扣进项税额不按付款凭证而按原材料入库单。　　（十九）购进货物时，工业没有验收入库，或者利用发料单代替入库单，申报抵扣。商业没有付完款，自审抵扣，或者先虚开一张大额现金收据，先增加“现金”后，以坐支现金的方式让对方开一张现金收据回来办理抵扣，这些业务没有大量的外调取证很难查清楚。　　（二十）用背书的汇票作预付账款，利用现代技术涂改多次复印充当付款凭证，用来骗取抵扣。　　（二十一）应税劳务没有付款申报抵扣（委托加工、水、电、运费）。　　（二十二）在建工程等非应税项目，包括购置固定资产申报抵扣进项税额，在建工程领用原材料或者用作本单位的福利等非应税项目，不作进项税额转出。　　（二十三）取得进项专用发票，开票方、收款方不一致，票货、票款异地申报抵扣。　　（二十四）商业企业磨账不报税务机关批准，擅自抵扣税款。　　（二十五）用预付款凭证（大额支票）多次复印，多次充作付款凭证，进行申报抵扣。　　（二十六）运输发票开具不全，票货不符，或者取得假发票进行抵扣。　　（二十七）为达抵扣目的，没有运输业务，去运管办、货运中心、地税局等单位代开发票进行申报抵扣。　　（二十八）铁路客运发票（行李票）当作运输发票进行申报抵扣。　　（二十九）最为典型的是个别企业将拉运垃圾的发票当作运输货物发票申报抵扣。　　（三十）进项发票丢失，仍然抵扣进项税额。　　三、应缴税金方面　　（三十一）代扣代缴税金长期挂账不缴。　　（三十二）稽核评税、税务稽查查补的增值税、所得税补缴后，不作账务调整，该作进项转出的不转出，该调增所得额的不调整账务，造成明征暗退。有的把补缴的增值税再记入进项税额。　　（三十三）福利企业外购原材料转让或者直接销售，自己没有生产能力，委托加工就地销售、也按自产产品申报骗取退税。　　（三十四）福利企业该取得增值税专用发票不取得，自认为反正是退税，造成税负偏高，退税也多。　　（三十五）福利企业购进货物使用白条，骗取高税负退税。　　四、企业所得税方面　　（三十六）中央与地方企业所得税划分模糊，纳税人为方便，只在地税办理税务登记。特别是2002年实行各50%企业所得税以来，由于国地税信息不共享，致使在2002年新办证的纳税人没有全部到国税办理税务登记。　　（三十七）企业收取的承包费不记入所得额，长期投资、联营分回的盈亏不在账上反映，始终在往来账上反复。　　（三十八）购买股票、债券取得的收入不按时转记投资收益。　　（三十九）未经税务机关批准，提取上缴管理费。　　（四十）发生大宗装修、装潢费用以及待摊费用不报税务机关批准就摊销。　　（四十一）多计提应付工资，年终将结余部分上缴主管部门。　　（四十二）不上缴统筹金的单位，计提统筹金长期挂账不缴。　　（四十三）购买土地，准备扩建，将土地作为固定资产计提折旧。　　（四十四）盘盈的固定资产、流动资产不作损益处理。　　（四十五）白条支付水电费。　　（四十六）购买假发票入账。　　（四十七）应由个人承担的个人所得税记入管理费用——其他。　　（四十八）主管部门向下级分摊费用，下级只有记账支付凭证，没有原始凭证。　　（四十九）邮政、电信行业收取的邮资、话费没有按照规定开具发票，用盖邮戳的白条、托收承付票据给客户。　　（五十）报销不属于自己单位的发票、税票。　　（五十一）记账凭证报销多，原始凭证数额少。　　（五十二）购入固定资产列入费用，或者将固定资产分解开票记入费用。　　（五十三）在建工程的贷款利息记入管理费用或者财务费用。　　（五十四）财产损失不经税务机关批准，直接在税前扣除。　　（五十五）流动资产损失在地税批复后，直接记入营业外支出，涉及增值税部分不作进项税额转出。　　（五十六）补贴收入不并入计税所得额，直接记入资本公积或盈余公积。　　（五十七）业务费、广告费超支后放在其他科目列支，如：手续费、差旅费、会议费、有害补助等。　　（五十八）未经税务机关批准，在税前列支三新费用（新产品、新技术、新工艺的技术开发费）。　　（五十九）校办企业、福利企业的证书没有年检，申请减免企业所得税。　　（六十）税务稽查审增的所得额，属于时间性差异部分，只补税不调账，造成明征暗退。换成“洋”企业中国对外商投资企业实行税收倾斜政策，因此由内资企业向中外合资、合作经营企业等经营模式过渡，不失为一种获取享受更多减税、免税或缓税的好办法。注册到“避税绿洲”凡是在经济特区、沿海经济开发区、经济特区和经济技术开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受较大程度的税收优惠。中小企业在选择投资地点时，可以有目的地选择以上特定区域从事投资和生产经营，从而享有更多的税收优惠进入特殊行业比如对服务业的免税规定：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务，免缴营业税。婚姻介绍、殡葬服务，免缴营业税。医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免缴营业税。安置“四残人员”占企业生产人员35%以上的民政福利企业，其经营属于营业税“服务业”税目范围内（广告业除外）的业务，免缴营业税。残疾人员个人提供的劳务，免缴营业税。做“管理费用”的文章企业可提高坏帐准备的提取比率，坏帐准备金是要进管理费用的，这样就减少了当年的利润，就可以少交所得税。企业可以尽量缩短折旧年限，这样折旧金额增加，利润减少，所得税少交。另外，采用的折旧方法不同，计提的折旧额相差很大，最终也会影响到所得税额。用而不“费”中小企业私营业主应考虑到如何对经营中所耗水、电、燃料费等进行分摊，家人生活费用、交通费用及各类杂支是否列入产品成本。当今的企业界，这一项被频繁运用。他们将自己买房子、车子的支出，甚至子女入托上学的费用都列支在公司经营项目。这样处理并不为国家政策所允许，虽然此方法在时下的企业界并不鲜见，但我们在此并不提倡。合理提高职工福利中小企业私营业主在生产经营过程中，可考虑在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资，为员工办理医疗保险，建立职工养老基金、失业保险基金和职工教育基金等统筹基金，进行企业财产保险和运输保险等等。这些费用可以在成本中列支，同时也能够帮助私营业主调动员工积极性，减少税负，降低经营风险和福利负担。企业能以较低的成本支出赢得良好的综合效益。做足“销售结算”的文章选择不同的销售结算方式，推迟收入确认的时间。企业应当根据自己的实际情况，尽可能延迟收入确认的时间。例如某电器销售公司，当月卖掉10000台各类空调，总计收入2500万左右，按17%的销项税，要交425多万的税款，但该企业马上将下月进货税票提至本月抵扣。由于货币的时间价值，延迟纳税会给企业带来意想不到的节税的效果。
如过没有学历，又想富有，那就当老板吧
说的不详细，看看2012最新版《合理避税宝典》，里面有案例讲解更明白。
标记下，明天看
税务局查到，罚死你
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跨国公司们常用的避税方式有哪些？
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用最浅显的例子告诉你大企业避税是怎么回事 跨国公司们常用的避税方式有哪些？ 先听瞄财商学院小编说下怎么跨国经营。 理论上，一个单独的公司是不可能跨两个国家的。 因为国家是独立的，绝对权威的，并且是各不相同的。 一个单独的公司去完全遵守多个国家的法律法规是很难做到，并且会出现很多问题的。 所以跨国经营一般是通过控股子公司来实现的。
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你全家一起卖包子。 你本人坐镇在中国卖包子，成立公司，包子 CHN。 你女儿在美国卖包子，成立公司，包子 USA。 你儿子在开曼卖包子，成立公司，包子 CYM。 你儿子女儿全听你的，所以 包子 CHN 拥有 包子 CYM 和 包子 USA 100%的股权。 股权经营结构解释完毕。
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现在谈谈怎么缴税。 你的 包子 CHN 在中国卖包子。 那你要不要给自己所在的中国缴税呢？ 显然你要给中国缴税。 你包子是中国做的，包子是中国卖的，不交税，烧了你店哦。 但你做你的包子，和你女儿儿子只是控股关系，你显然不用给美国开曼缴税。 同样的，你女儿儿子也要相应的给美国和开曼缴税。而不用给你所在的中国交。 控股被控股，跟税无关，你是哪里的公司，就交哪里的税。 当然，由于你 100%控股你儿子女儿，所以他们的利润是要给你的。 到时候，你收到的利润还要再在中国缴税，因为你是中国公司嘛。 知道了怎么缴税，才能谈避税。
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你和你儿子女儿，全家在你看来是个整体。钱由谁来赚，放在谁那，你是无所谓的。 但在三国眼中，你们缴税的时候是三个独立的个体。 你适用于中国税法，女儿适用于美国的，儿子适用于开曼的。 三国的税法必然有差异。 税率有高有低。女儿那税率最高，儿子那最低。 都是卖包子，谁那卖出去不一样，当然挑个费用低的。 所以你和女儿都说自己的包子是儿子的 包子 CYM 卖的，都要在开曼缴税。 中国美国当然不同意，政府又不傻，你们明明就是在当地卖的，怎么说是开曼卖的呢？ 骗人，不行，缴税。 而且由于你 100%控股，包子 CYM 的分红到了中国还要再缴税，你更不开心了。 所以你就开始想办法，怎么保证包子真的在开曼卖出去，分红也不缴税呢？ 于是你决定产业转型，重整股权结构。 你中国的公司转型成生产企业，包子生产 CHN。 女儿美国的转型成研发企业，包子研发 USA。 儿子开曼的转型成销售企业，包子销售 CYM。 并且改由儿子的开曼公司 100%控股 包子生产 CHN 和 包子研发 USA。 这样，最后利润分红到了开曼的公司，不用交中国的高税率啦。 更重要的是，终于可以转移定价啦。 包子卖 9 块，研发成本 2 块，生产成本 2 块，销售成本 2 块。 最后利润是 3 块。
这三块，怎么缴税？ 包子研发 USA，2 块钱研发了配方，3 块卖给包子生产 CHN。 包子研发 USA，赚了 1 块，在美国缴税。 包子生产 CHN，3 块买配方，生产包子花 2 块，6 块卖给包子销售 CYM。 包子生产 CHN，赚了 1 块，在中国缴税。 包子销售 CYM，6 块买包子，销售成本 2 块，9 块把包子卖出去。 包子销售 CYM，赚了 1 块，在开曼缴税。 但其实对你而言，包子卖 9 块，研发成本 2 块，生产成本 2 块，销售成本 2 块。利润是 3 块。 这利润是大家赚的，一家人，至于每个人分多少，其实不重要。 所以，3 块如果都在开曼缴税，不是可以税率低一点？ 包子研发 USA，2 块钱研发了配方，就 2 块成本价卖给包子生产 CHN。 包子生产 CHN，2 块买配方，生产包子花 2 块，就 4 块成本价卖给包子销售 CYM。 这样 包子研发 USA 和 包子生产 CHN 都没利润了，还交什么税。 包子销售 CYM，4 块买包子，销售成本 2 块，9 块把包子卖出去。 包子销售 CYM，赚了 3 块，在开曼缴税。 这就是转移定价，把利润留在税率低的国家的公司。
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这是最最一般和通用的避税方法。 以上只是例子，可能不符合实际情况，但是道理是这个道理。 当然，为了应对这些，各国政府也有相关的手段来打击这些避税行为。 所以，现实中，跨国公司的各子公司分工会更明确，股权结构会更复杂，定价手段也更多样化。 但核心思想就是通过复杂的关联交易使得应税收入减少，并保留在税率更低的分公司。 瞄财商学院税务筹划研究所，专注财税服务，为企业健康发展保驾护航
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企业合理避税的常见方法
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& & 外资，顾名思义就是外来的资本，在我国所说的外资是指其他国家地区（包括港澳台地区）来中国大陆以从事经济社会活动为主要目的，本着互利互惠的原则进行的独资、合资、参股等市场流入的资金。借用外资进行经济建设和从事对外经济活动是国际经济交流和合作的重要形式之一。为了吸收外资，我国利用税收倾斜政策，外资企业在税收方面上有着比较大的优惠，这也为为什么很多企业利用注册离岸公司来达到返程投资的原因。
& &&1.外资企业之中外合资经营企业
& &&是由外国公司、企业和其他经济组织或个人，同中国的公司、企业或其他经济组织，在中国境内共同投资、共同经营、共享利润、共担风险的股权式有限责任公司，投资各方按注册资本投资比例（股权）分享利润和分担风险及亏损。
& &&2.外资企业之中外合作经营企业
& &&是由外国的企业、其他经济组织或个人，同中国的企业或其他经济组织，在中国境内举办的契约式企业。合作各方的合作条件、收益分配、风险和亏损分担、投资回收和经营管理方式及合作终止时剩余财产的归属等，均在合同中约定。 中外合作经营企业与中外合资经营企业最主要的区别合作各方的投资或合作条件可以不折算成股权，或者虽折算成股权，但收益分配、风险承担、债务分担及外资企业终止时剩余财产的分配等，可完全不按或不完全按其投资的股权状况决定，投资回收方式和经营管理方式也可与合资企业不同，有更大的灵活性。
& &&3.外资企业
& &&是由外国的企业、其他经济组织或个人、在中国境内设立的全部资本由外资投资者投资的企业，又称外商独资企业。企业所获利润全部归外国投资者所有。
& &&4.外商投资股份有限公司
& &&是全部资本由等额股份构成，股东以其所认购的股份对公司承担责任，公司以全部财产对公司债务承担责任，其中外资股东购买并持有的股份占公司注册资本25％以上的企业法人。公司可采取发起方式或者募集方式设立。
& &&5.外商投资性公司
& &&外国投资者在中国以独资或与中国投资者合资的形式设立的从事直接投资的公司。外资公司形式为有限责任公司。 申请设立投资性公司应符合下列条件：外国投资者资信良好，拥有举办投资公司所必须的经济实力。申请前一年投资者的资产总额不低于4亿美元，且该投资者在中国境内已设立了外商投资企业，其实际缴付的注册资本的出资额超过1000万美元，并有三个以上拟投资项目的项目建议书已获得批准；或者，外国投资者资信良好，拥有举办投资公司所必须的经济实力，该外资投资者在中国境内已设立了10个以上从事生产或基础设施建设的外商投资企业，其实际缴付的注册资本的出资原额超过3000万美元；以合资方式设立投资性公司，中国投资者应为资信良好，拥有投资公司所必须的经济实力，其资产总额不低于１亿元人民币；投资性公司的注册资本不低于3000万美元。
& &&6.外资金融机构
& &&是指外国金融机构在中国境内投资设立的从事金融业务的分支机构和具有中国法人地位的外商独资金融机构、中外合资金融机构。现已在中国设立的外资金融机构有外资银行、外资财务公司和外资保险公司。申请设立外资金融机构的外国金融机构，总资产须达到一定的规模，其所在国须有严格的金融监管，并且在华设立代表机构达二年以上。设立外资金融机构须按有关法律法规申请，报经国家金融主管机关批准。
& &&7.BOT方式
& &&BOT是英文BUILD-OPERATE-TRANSFER的简称，即&建设－经营－移交&。典型的BOT形式，是政府同私营部门（在中国表现为外商投资）的项目公司签订合同，由项目公司筹资和建设基础设施项目。项目公司在协议期内拥有、运营和维护这项设施，并通过收取使用费或服务费用，回收外资投资并取得合理的利润。协义期满后，这项设施的所有权无偿移交给政府。BOT方式主要用于发展收费公路、发电厂、铁路、废水处理设施和城市地铁等基础设施项目。
& &&8.外资TOT方式
& &&TOT是TRANSFER─OPERATE─TRANSFER的简称, 即&移交─经营─移交&。TOT模式就是根据合同安排,项目单位即中方, 把已投产运行的项目设施如公路、电站等移交给外商经营。经营者凭借项目在未来若干年内的现金流量, 一次性地支付给中方, 同时在经营期内, 对设施的使用者收取合理的使用费、服务费及其他费用。经营期满后，外资商再将设施移交回中方。
& &&9.补偿贸易
& &&由外商提供设备及技术，同时承担购买中方一定数量的出口产品，设备与技术的价款可以分期偿还。经中外双方协商一致，购买进口设备技术的借款，除经批准可以利用进口设备及技术直接生产之产品来偿还外，还可以以其它产品来偿还外资。
& &&10.对外加工装配
& &&来料、来样加工及来件装配由外方提供技术、设备、零部件以及原辅材料，产品由外方返销，中方收取工缴费。外方提供的设备如作价，中方则用工缴费分期偿还外资。
& &&11.国际租赁
& &&通过支付租金取得国外先进设备的使用权，是一种特殊的筹资方式。租金按租赁合同的规定支付。租期满后，企业可把租赁的设备购买下来。外方或外资出租人亦可提供技术服务、原料、燃料及零件等。
& &&12.购买股票
& &&是指外国投资者和中国香港、澳门、台湾地区的自然人、法人和其他组织, 以及定居在国外的中国公民和国家规定的境内（外）上市外资股的其他投资人, 通过国内的沪证券交易所、深证券交易所或境外证券交易所, 认购由中方股份公司发行的、在境外上市的外资股票和向境外投资人募集而在境内上市的外资股票。
& &&13.企业产权转让
& &&是指依法有偿出让或受让国有企业产权的行为。凡是外国的法人、自然人或者其他组织按规定可以受让中方国有企业产权, 同时该企业成为外资投资企业, 享受国家规定的优惠政策。
& &&一、生产型与非生产型外商投资企业的差利待遇
& &&对于是生产型外资投资企业，税法规定经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
& &&生产型外商投资企业，是指从事下列行业的外商投资企业：1）机械制造、电子工业；2）能源工业（不含开采石油、天然气）；3）冶金、化学、建材工业；4）轻工、纺织、包装工业；5）医疗器械、制药工业；6）农业、林业、畜牧业、渔业和水利业；7）建筑业；8）外资企业从事交通运输业（不会客运）；9）直接为生产服务的科技开发、地质普查、产业信息咨询和生产设备、精密仪器维修服务业；10）经国务院税务主管部门确定的其他行业。
& &&对于确定为生产性外资企业兼营非生产性业务的，如果当年度其生产性经营收入超过全部业务收入的50%，在减免税期限内，可享受当年度的免税或减税；如果未超过50%，即便在减免期内，也不能享受免税或减税。对这类企业来讲，如何灵活运用并把握政策，对其减轻税负有着重要影响。
& &&另外，外商投资企业于年度中间开业，如果当年获得利润而生产经营期不足6个月的，在企业所得税合理避税中可以选择从下一年度起计算免征、减征企业所得税的期限；但企业当年所获得的利润，仍应当依照税法规定缴纳所得税。外资企业一方面希望自己的税负支出尽量降到最低，另一方面又希望能推迟交纳所得税。所以，运用这一政策需要进行深入分析和仔细测算。一般而言，企业在不到半年的时间内很难接近生产经营全面展开后的利润水平。为了从总额上节税，企业会选择从下一年度免税。但是，企业首先应该对今后的获利水平作出合理的估计，尤其是对一些风险性较大的项目或市场波动大、前景未卜的产品。按照规定，如果外资企业在确定获利年度的情况下。即使下一年度发生亏损，仍视为获利年度，并开始计算免征、减征企业所得税的期限，不能因发生亏损而推延获利年度。
& &&二、亏损弥补的税收优惠
& &&&亏损弥补&是对外资企业和外国企业的一项重要税收优惠政策。但是，有些外商投资企业和外国企业对这项政策没有用足用好。
& &&有关政策规定：外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构和场所发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过五年。企业开办初期有亏损的，可以按照上述办法逐年结转弥补，以弥补后有利润的纳税年度为外资企业开始获利年度。
& &&三、投资于能源、交通等重要项目可享受的税收优惠
& &&（l）从事港口码头建设的中外合资经营企业，经营期在十五年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。外资企业所得税税率减按15%。
& &&（2）在海南经济特区及上海浦东新区设立的从事机场、港口、码头、铁路、公路、电站等能源、交通建设项目的外商投资企业，经营期在十五年以上，经企业申请，有关税务机关批准，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征所得税，第六年至第十年减半缴纳企业所得税。其企业所得税税率减接15%。
& &&（3）外资举办的产品出口企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，凡当年出口产品产值达到当年企业产品产值70%以上的，可以按照税法规定的税率减半征收企业所得税。但经济特区和经济技术开发区以及其他已按15%的税率缴纳企业所得税的产品出口企业，符合上述条件的，按10%的税率征收企业所得税。
& &&（4）外资举办的先进技术企业，依照税法规定免征、减征企业所得税期满后仍为先进技术企业的，可以按规定税率延长三年减半征收企业所得税。减半后的税率低于10%的按10%的税率计算纳税。
& &&（5）从事农业、林业、牧业的外商投资企业和设在经济不发达的边远地区的外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。享受减免税期满后，经外资企业申请和国务院主管税务机关批准，在以后的十年内可以继续按照应纳税额减征30%的企业所得税。
& &&四、对在某些特定地区直接投资办企业的税收优惠
& &&（1）凡是在经济特区开办的外资企业，在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业和在沿海港口城市的经济技术开发区、上海浦东新区开办的生产性外商投资企业，其企业所得税都减按15%的税率缴纳。
& &&（2）对于在沿海经济开发区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老城区设立的生产性外商投资企业，除了其企业所得税可减按15%的税率缴纳以外，都减按24%的税率缴纳外资企业所得税。
& &&（3）在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的中外合资经营企业，经营期在十年以上的，经企业申请和当地税务机关批准，从开始获利的年度起，免缴二年所得税。
& &&（4）在经济特区设立的从事服务行业的外资企业，外商投资超过500万美元，经营期在十年以上的，经企业申请和特区税务机关批准，从开始获利年度起，第一年免缴企业所得税，第二年和第三年减半缴纳企业所得税。
& &&投资于上述地区，既响应了国家的经济政策，顺应了经济发展的方向，又使得企业减轻了税收负担，获得可观的经济效益。
& &&五、外资企业再投资退税的优惠政策
& &&外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于五年的，经投资者申请和税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的40%税款。
& && 外资在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业或者先进技术企业，以及外国投资者将从海南经济特区内的企业获得的利润直接再投资海南经济待区内的基础设施建设项目和农业开发企业，经营期不少于五年的，经批准可全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。
& &&再投资退税后，税务机关要进行再投资退税的管理。若发现再投资不满五年撤出的，应当缴回已退税款；再投资后三年内未达到产品出口企业标准的，考核不合格被撤销先进技术企业称号的，应缴回已退税款的60%。上述规定是一种约束条件。但即使将来缴回已退税款，对再外资投资者来说，仍是一种利益，因为它已利用了货币资金的时间价值。
& &&返程投资过程中，首要进行的就是设立境外公司。根据投资者不同需求，可以设立一家或多家境外公司，通过不同架构形式实现投融资目的。而注册离岸公司或香港公司是设立境外公司的最主要形式。境外公司成立后，再通过新设或并购等形式在境内设立外商投资企业，从而实现返程投资。
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