>>>>“正常损失”和“非正常损失”税务处理区别
“正常损失”和“非正常损失”税务处理区别 0:0:0　wondial
“正常损失”和“非正常损失”税务处理区别 “正常损失”和“非正常损失”税务处理区别
　　问：如何理解购进商品发生的&正常损失&和&非正常损失&，该损失对应的增值税进项税额在税务处理上有何区别？　　答：《》第二十一条规定：非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括：（1）自然灾害损失；（2）因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；（3）其他非正常损失。此外，国家税务总局在《》（国税函〔号）中，对企业的&非正常损失&又作了进一步解释，该批复指出：&非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗之外的损失，对于企业由于资产评估减值而发生的流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场发生变化，价格降低，价值量减少，则不属于增值税暂行条例实施细则中规定非正常损失，不作进项税转出处理。&　　按照&非正常损失&的定义，区分正常损失和非正常损失的关键是看损失是否属于生产、经营过程中的正常损耗。如果属于正常损耗，则不作进项税额转出处理；如果属于非正常损失，则应将该项购进商品的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。
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账套引入错误账套引入错误
问题版本:810-U6普及版3.1问题模块:804-系统环境所属行业:0-通用问题状态:公示关 键 字:账套引入错误，表错误，分配页（1：1828）的IAM_PAGE适用产品:财务通补 丁 号:开放状态:注册用户原#题号:提交时间:问题名称:账套引入错误问题现象:引入备份账套的时候提示：“。。。表错误：分配页（1：1828）的IAM_PAGE页首结构值无效。。。”原因分析:可能是原来用的是SQL7。0备份出来的账套，现在使用的是SQL2000。解决方案:给用户重新安装SQL7.0，引入备份，成功。
U8其他应收其他应收单立账日修改后日期会自动跳转为其他日期U8其他应收其他应收单立账日修改后日期会自动跳转为其他日期
U8其他-应收其他应收单立账日修改后日期会自动跳转为其他日期自动编号:3299产品版本:U8其他产品模块:其他所属行业: 通用适用产品:870关 键 字:应收其他应收单立账日修改后日期会自动跳转为其他日期问题名称:应收其他应收单立账日修改后日期会自动跳转为其他日期问题现象:应收其他应收单立账日修改后日期会自动跳转为其他日期，环境为WIN2003SP1+SQL2005SP1.原因分析:软件问题解决方案:更新为870sp1后正常温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
U8.52固定资产无法取消结帐U8.52固定资产无法取消结帐
U8.52-固定资产无法取消结帐自动编号:10769产品版本:U8.52产品模块:固定资产所属行业: 通用适用产品:U852关 键 字:固定资产无法取消结帐问题名称:固定资产无法取消结帐问题现象:固定资产无法取消结帐前状态，提示“恢复结帐失败，请与供应商联系”。原因分析:用户的U852软件是刚刚从U821升级上来的，经过数据跟踪，是因为数据库里缺少一些表。从原来版本升级上来的，可能都存在这样的问题！解决方案:在查询分析器里执行如下语句，问题解决：select * into UFFA_BAK_fa_Cards_Detail_6 from UFFA_BAK_fa_Cards_Detail_7select * into UFFA_BAK_fa_Cards_Detail_5 from UFFA_BAK_fa_Cards_Detail_7select * into UFFA_BAK_fa_Cards_Detail_4 from UFFA_BAK_fa_Cards_Detail_7select * into UF温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
U8.52内部贷款单查询栏目中无“内部单位名称”U8.52内部贷款单查询栏目中无“内部单位名称”
U8.52-内部贷款单查询栏目中无“内部单位名称”自动编号:12429产品版本:U8.52产品模块:结算中心所属行业: 通用适用产品:U85X----结算中心关 键 字:内部贷款单查询栏目中无“内部单位名称”问题名称:内部贷款单查询栏目中无“内部单位名称”问题现象:内部贷款单查询栏目中无“内部单位名称”：在查询“内部贷款单”与“内部贷款还款单”时，栏目选择里无法显示“内部单位名称”和“内部账号名称”，查询后的结果列表仅仅显示账户号，不显示“内部单位名称”和“内部账号名称”，给客户造成不便。而999演示帐套正常。原因分析:该帐套2004年度数据库FD_Fields表中记录有问题。解决方案:1、执行如下语句删除该帐套2004年度数据库FD_Fields表中内部贷款单相应记录： delete From FD_Fields Where (iEntityID = 41 or iEntityID = 42) and bisused = 1 2、通过SQL SERVER数据导出数据从999正常演示帐套将正确的数据记录导入到该帐套2004年度数据库FD_Fields表中，导入时选择“用一条查询指定要传输的数据”，其中用到的查询语句如下： Select * From FD_Fields Where温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
U8.52修改公式后，再进入工资变动工资项目少了50多个U8.52修改公式后，再进入工资变动工资项目少了50多个
U8.52-修改公式后，再进入工资变动工资项目少了50多个自动编号:2612产品版本:U8.52产品模块:工资管理所属行业: 通用适用产品:852关 键 字:修改公式后，再进入工资变动工资项目少了50多个问题名称:修改公式后，再进入工资变动工资项目少了50多个问题现象:用户在9月份作工资时增加了三个工资项目，修改公式后，再进入工资变动工资项目少了50多个，但后台数据库里还有这些项目，工资汇总是报错原因分析:数据问题解决方案:delete WA_FT_Sumwhere igzitem_id=9delete WA_GZItemwhere igzitem_id=9delete from wa_gztblsetwhere igzitem_id=9UPDATE [WA_GZtblset]SET [iSetGZItemStyle]=1, [iSetGZItemLenth]=30, [iDecimal]=0where igzitem_id =47温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
总帐明细输不到EXCEL总帐明细输不到EXCEL
问题版本:810-U6普及版3.1问题模块:802-其他所属行业:0-通用问题状态:公示关 键 字:总帐明细输不到EXCEL适用产品:U821补 丁 号:开放状态:注册用户原问题号:提交时间:问题名称:总帐明细输不到EXCEL问题现象:总帐明细输不到EXCEL原因分析:软件问题解决方案:总帐明细输不到EXCEL,查询OFFICE安装是否正确,重装OFFICE问题仍在,最后安装U821HOTFIX补丁
2009年增值税减免税政策汇编 2009年增值税减免税政策汇编
　　1、《部、国家总局关于继续执行供热企业、房产税、城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税[2009]11号）规定，自2009年至2010年供暖期期间，对三北地区供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。向居民供热而取得的采暖费收入，包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费，其中：免征增值税的采暖费收入，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条的规定分别核算，通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业，应当根据热力产品经营企业实际从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例确定免入比例。
成本取不了某张生产订单的数据成本取不了某张生产订单的数据
问题版本:804-U8.60问题模块:813-成本管理所属行业:0-通用问题状态:公示关 键 字:成本适用产品:U8补 丁 号:开放状态:注册用户原问题号:提交时间:问题名称:成本取不了某张生产订单的数据问题现象:成本管理的材料及半成品耗用，完工产品日报表等都取不到某生产订单数据。原因分析:不分批启用生产制造的数据来源：领料部门+期间+出库类别+生产订单信息检查以上四个条件，少一个都不行。客户在做生产订单时没有输入领料部门，所以取不到数据。解决方案:找到相应单据，补入领料部门。
发出商品明细账发出商品明细账
问题版本:803-U8.52问题模块:16-存货核算所属行业:0-通用问题状态:公示关 键 字:发出商品明细账适用产品:U852----16补 丁 号:开放状态:注册用户原问题号:提交时间:问题名称:发出商品明细账问题现象:委托代销业务，全月平均计价法，存货选项选择“发出商品记账”，将单据按发出商品记账时，先将发货单记账，再将发票记账，然后进行期末处理，查询“发出商品明细账”，售出商品的出库成本有一些取的是上月发出商品的销售成本，有一些取的是本月发出商品的销售成本，这种情况正常吗？请问委托代销业务按“发出商品记账”时的销售成本的计算方法是怎样的？原因分析:使用问题解决方案:关于您说的现象是正常的。因为在[发出商品明细账]，贷方的发票（贷分期/委托代销商品）的单价和金额，是根据发票所对应的发货单记账的当月的实际成本。 所以，您说的现象应是发票所对应的发货单在不同的月份而产生的。 关于，[
出商品记账]时的销售成本的计算方法，在存货的选项中选择委托代销商品记账按照[发出商品核算]的情况下，发货单记账，减少库存商品，增加分期/委托代销商品；发票记账，减少分期/委托代销商品，结转销售成本。
固定资产无法生成折旧分配表，提示当月已经生成凭证固定资产无法生成折旧分配表，提示当月已经生成凭证
问题版本:810-U6普及版3.1问题模块:3-固定资产所属行业:0-通用问题状态:公示关 键 字:固定资产适用产品:851A补 丁 号:开放状态:注册用户原问题号:提交时间:问题名称:固定资产无法生成折旧分配表，提示当月已经生成凭证问题现象:固定资产无法生成折旧分配表，提示当月已经生成凭证原因分析:5月份生成的累计折旧凭证日期保存在了6月份，计提6月份时，提示已经生成凭证，无法生成6月份折旧分配表解决方案:将固定资产模块反结帐至4月份，删除日期错误的凭证，重新计提5月折旧，保存凭证，再计提6月折旧，正常。
U8.52销售订单子表中怎么没有表体自定义项1-16U8.52销售订单子表中怎么没有表体自定义项1-16
U8.52-销售订单子表中怎么没有表体自定义项1-16自动编号:14433产品版本:U8.52产品模块:销售管理所属行业: 通用适用产品:U860----销售管理关 键 字:销售订单子表中怎么没有表体自定义项1-16问题名称:销售订单子表中怎么没有表体自定义项1-16问题现象:在销售管理模块做自定义报表，取销售订单子表，但里面没有没有表体自定义项1-16，却有表体自定义项22-37。原因分析:使用问题解决方案:在销售订单子表中,cdefine22即是表体自定义项1,依次类推. 另遇见类似问题可做如下判断分析（以上为例）： 1、自定义项中设置表体自定义项1为Test1; 2、从销售订单单据显示模板中设置显示表体自定义项1（Test1）； 3、录入一张销售订单，并在表体自定义项1上录入数据； 4、从企业管理器或查询分析器中打开数据表，查看刚才录入的表体自定义项1的数据对应字段即可。温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
U8其他“现存量”与“库存台帐”对不上U8其他“现存量”与“库存台帐”对不上
U8其他-“现存量”与“库存台帐”对不上自动编号:7241产品版本:U8其他产品模块:报账中心所属行业: 通用适用产品:u821关 键 字:U8库存管理日常操作问题名称:“现存量”与“库存台帐”对不上问题现象:该用户数据中“现存量”与“库存台帐”对不上，“库存台帐”数正确但“现存量”数不正确。该用户由此问题的存货还有很多.原因分析:UFSystem数据库的表UA_Account_sub中，没有库存本年启用的记录。解决方案:针对引入021 tltx 帐套后在该数据中存在“现存量”与“库存台帐”对不上，“库存台帐”数正确但“现存量”数不正确的解决方法：--作好数据备份后运行下面语句：INSERT INTO [UFSystem].[dbo].[UA_Account_sub][cAcc_Id], [iYear], [cSub_Id], [bIsDelete], [bClosing], [iModiPeri], [dSubSysUsed]VALUES‘021‘, 9999, ‘IA‘, 0, 0,0, ‘‘温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
后买的应收应付系统的加密盒能否与原来的加密盒联接在同一机器上使用后买的应收应付系统的加密盒能否与原来的加密盒联接在同一机器上使用
问题版本:810-U6普及版3.1问题模块:802-其他所属行业:0-通用问题状态:公示关 键 字:加密盒适用产品:u821补 丁 号:开放状态:注册用户原问题号:提交时间:问题名称:后买的应收应付系统的加密盒能否与原来的加密盒联接在同一机器上使用问题现象:已购买U8.21版本的总帐和UFO报表模块，之后又新购买了U8.21版本的应收应付模块，这样变成了两个加密盒，请问后买的只有应收应付系统的加密盒能否与原来的加密盒联接在同一机器上使用。原因分析:同解决方案解决方案:可以联接在同一机器上使用，也可以重新换一个加密盒。
年底建新年度账时提示不成功年底建新年度账时提示不成功
问题版本:34-用友通标准版10.1问题模块:11-系统管理所属行业:0-通用问题状态:公示关 键 字:年结适用产品:用友通补 丁 号:开放状态:注册用户原问题号:提交时间: 13:59:00问题名称:年底建新年度账时提示不成功问题现象:年底建新年度账时提示不成功，显示正在传输表inventory字符串过长或二进制数过长，将被截断．原因分析:出错语句如下： INSERT INTO Inventory(cInvCode,cInvAddCode,cInvName,cInvStd,cInvCCode,…) Values('100001','KKHP','咳快好片','26.4mg*96T[大连天宇海滨制药有限公司]','10',…) 分析Inventory表的cInvStd列(规格型号)，列长为80字符，而默认是30字符，所以报错，所以更改ufmodel库比较可取解决方案:出错语句如下： INSERT INTO Inventory(cInvCode,cInvAddCode,cInvName,cInvStd,cInvCCode,…) Values('100001','KKHP','咳快好片','26.4mg*96T[大连天宇海滨制药有限公司]','10',f) 分析Inventory表的cInvStd列(规格型号)，列长为80字符，而默认是30字符，所以报错，所以更改ufmodel库比较可取
用友U8.52存货无法记帐,记完帐后在记帐的界面上仍然看的到记过帐的记录-U8.52存货无法记帐,记完帐后在记帐的界面上仍然看的到记过帐的记录
U8.52-存货无法记帐,记完帐后在记帐的界面上仍然看的到记过帐的记录自动编号:13360产品版本:U8.52产品模块:存货核算所属行业: 通用适用产品:u85X,u8关 键 字:存货无法记帐问题名称:存货无法记帐,记完帐后在记帐的界面上仍然看的到记过帐的记录问题现象:存货无法记帐,记完帐后在记帐的界面上仍然看的到记过帐的记录原因分析:同解决方案解决方案:ia_summary中有重复记录，造成程序在写入ia_summary的时候出错，可以手工删除多余的记录，也可以用工具进行检测温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
用友U8.52库存查询收发存汇总表错误U8.52库存查询收发存汇总表错误
U8.52-库存查询收发存汇总表错误自动编号:15113产品版本:U8.52产品模块:报账中心所属行业: 通用适用产品:u85x关 键 字:库存查询收发存汇总表错误问题名称:库存查询收发存汇总表错误问题现象:查询收发存汇总表的时候有部分存货期初数量0，也没有出入库，但是查询出来的时候还是会显示一条空行。原因分析:数据有问题，经过跟踪发现此表按存货自由项来分组汇总，但是在收发记录子表中有很多记录中有些字段如cfree1等为‘’，而不是为空，所以分组汇总会按两条记录来显示。解决方案:更新记录update rdrecords set cfree1=null where cfree1=''温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
U8其他总帐打印或填制凭证时报错U8其他总帐打印或填制凭证时报错
U8其他-总帐打印或填制凭证时报错自动编号:8540产品版本:U8其他产品模块:总账所属行业: 通用适用产品:U8X关 键 字:总帐打印或填制凭证时报错问题名称:总帐打印或填制凭证时报错问题现象:总帐打印或填制凭证时报错原因分析:通过数据跟踪发现数据库AccInformation的科目编码级次3222与科目中的科目编码级次使用情况3232不相符解决方案:修改AccInformation中的科目编码级次值温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
U8网络客户端在填制凭证时、查账时有时会报2147...错误。U8网络客户端在填制凭证时、查账时有时会报2147...错误。
U8网络-客户端在填制凭证时、查账时有时会报2147...错误。自动编号:14547产品版本:U8网络产品模块:其他所属行业: 通用适用产品:U852关 键 字:凭证问题名称:客户端在填制凭证时、查账时有时会报2147...错误。问题现象:客户端在填制凭证时、查账时有时会报2147...错误。原因分析:网线问题。解决方案:客户的HUB在5.1期间被雷击坏，换了新的HUB，怀疑服务器与HUB相连的网线可能同时损坏，换根网线后问题解决。温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
U8.52全月一次加权平均单价计算，出库平均单价计算出错U8.52全月一次加权平均单价计算，出库平均单价计算出错
U8.52-全月一次加权平均单价计算，出库平均单价计算出错自动编号:10843产品版本:U8.52产品模块:存货核算所属行业: 通用适用产品:8。5216关 键 字:平均单价计算出错问题名称:全月一次加权平均单价计算，出库平均单价计算出错问题现象:全月一次加权平均单价计算，出库平均单价计算出错，该用户上月无结存，本月红字入库一笔，采购入库一笔，手工暂估入库一笔，出库一笔，期末处理后出库单价异常高原因分析:开始以为是用户误打出库单价导致，故恢复期末处理，发现用户并未输单价。手工计算出库单价，发现出库单价正常，系该用户手工入库调平零出库的那笔手工暂估入库入库单价输错导致。解决方案:修改那笔手工暂估入库入库单价，重新期末处理，正常。同时提醒用户可以恰当使用存货出库最大最小价格控制，以控制出库单价变动值。温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
U8.52凭证打印不显示制单人等相关信息。U8.52凭证打印不显示制单人等相关信息。
U8.52-凭证打印不显示制单人等相关信息。自动编号:15185产品版本:U8.52产品模块:总账所属行业: 通用适用产品:85x关 键 字:凭证打印不显示制单人等相关信息。问题名称:凭证打印不显示制单人等相关信息。问题现象:凭证打印不显示制单人等相关信息。原因分析:设置选项中，没有选择，凭证打印包含页脚姓名。解决方案:在设置选项中，选择凭证打印包含页脚姓名。温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
U8其他银行余额调节表不平衡。U8其他银行余额调节表不平衡。
U8其他-银行余额调节表不平衡。自动编号:11923产品版本:U8其他产品模块:总账所属行业: 通用适用产品:U821关 键 字:银行余额调节表不平衡。问题名称:银行余额调节表不平衡。问题现象:银行余额调节表不平衡。原因分析:9月末该银行余额调节表平衡，10月末突然停电，再重新查看余额调节表不平衡，与9月末打印出的调节表明细有很大差异。解决方案:恢复对帐至年初，重对帐，仍不平。后用10月1日重新启用该银行对帐，将该银行对帐进行核销，再查看余额调节表，正确。各未达帐项均正确。温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
U8其他银行对帐U8其他银行对帐
U8其他-银行对帐自动编号:8165产品版本:U8其他产品模块:总账所属行业: 通用适用产品:U821关 键 字:U821银行对帐不平问题名称:银行对帐问题现象:该数据的银行对帐期初（2004年度）与2003年度的期末余额调节表不相符，而且还不平衡，试着重新结转也不可以。如何解决？银行科目编码为100203。原因分析:系统结转时将2003年已经勾对但是未做核销的银行帐及对帐单记录也结转到2004年了。建议在上年银行对帐无误后，做银行帐核销，然后再进行总帐年转。解决方案:在本帐套2004年度库中执行以下语句删除期初已达的的银行帐及对帐单即可。1.删除错误的银行帐记录delete from gl_accvouch where ibook=1 and (iflag is null or iflag=2) and ccode = '100203' and iperiod20 and bdelete=0 and dbill_date < '' and iflagbank is not null order by dbill_date,isign温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
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U8.52应收发票查询中，部分发票无法显示客户名称-U8.52应收发票查询中，部分发票无法显示客户名称
U8.52-应收发票查询中，部分发票无法显示客户名称自动编号:16119产品版本:U8.52产品模块:应收应付所属行业: 通用适用产品:852关 键 字:应收发票查询中，部分发票无法显示客户名称问题名称:应收发票查询中，部分发票无法显示客户名称问题现象:应收发票查询中，部分发票无法显示客户名称；但发票详细信息中能显示原因分析:应用问题解决方案:SaleBillVouch表中的cCusName字段为空造成，可根据Customer.cCusName进行更新温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
通2005UFO模块登陆，提示找不到服务器通2005UFO模块登陆，提示找不到服务器
通2005-UFO模块登陆，提示找不到服务器自动编号:4272产品版本:通2005产品模块:总账所属行业: 通用适用产品:关 键 字:UFO模块不能登陆问题名称:UFO模块登陆，提示找不到服务器问题现象:UFO模块登陆，提示找不到服务器，或者提示年度帐不正确原因分析:UFO是一个单独的模块，进入时不显示登陆界面，直接进入主界面。如果服务器名称记录错误或者帐套号记录错误。则发生这样的错误。解决方案:按照以下方法解决：&&&1。 使用远程配置工具重新配置数据库服务器。&&&2。 在注册表中HKEY_LOCAL_MACHINE\SOFTWARE\UFSoft\UF\Login\MR，察看Server的键值，如果不是服务器的名称，修改过来。&&&3。 关闭防火墙&&&温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
“两免三减半”期间增资所得也可享优惠 “两免三减半”期间增资所得也可享优惠
　　最近一外商企业遇到一个棘手问题。该公司2005年8月成立，注册资金3亿元。2006年开始享受&两免三减半&优惠政策，2008年12月，外方又增加注册资金2亿元。该公司根据过渡优惠政策，2008年~2010年继续享受了减半缴纳企业所得税的。现在，有一种观点认为，增资部分产生的所得，不应享受减半征收所得税优惠政策。笔者不赞同，理由如下。　　相关政策是这样的。自日起施行的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得》第八条第一款规定：&对生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。&
“两免三减半”期间递延所得税如何作会计处理 “两免三减半”期间递延所得税如何作会计处理
& & &又是一年汇算清缴时。本文结合软件企业相务规定，对&两免三减半&期间的递延所得税处理梳理如下。 &&&&&规定 &&&& 《部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）规定，我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 &&&&&《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）规定，我国境内新办的集成电路设计企业和符合规定条件的软件企业，经认定后，在日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。 &&&&&第十条规定，本通知所称集成电路设计企业或符合条件的软件企业，是指以集成电路设计或软件产品开发为主营业务并同时符合下列条件的企业： 　　（一）日后依法在中国境内成立并经认定取得集成电路设计企业资质或软件企业资质的法人企业； 　　（二）签订劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业当年月平均职工总数的比例不低于20%； 　　（三）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且当年度的研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%； 　　（四）集成电路设计企业的集成电路设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于60%，其中集成电路自主设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%；软件企业的软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例一般不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例一般不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）； 　　（五）主营业务拥有自主知识产权，其中软件产品拥有省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料和软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》； 　　（六）具有保证设计产品质量的手段和能力，并建立符合集成电路或软件工程要求的质量管理体系并提供有效运行的过程文档记录； 　　（七）具有与集成电路设计或者软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境（如EDA工具、合法的开发工具等），以及与所提供服务相关的技术支撑环境。 &&&&&第二十一条规定，在日前，依照《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）第一条规定，经认定并可享受原定期减优惠的企业，可在本通知施行后继续享受到期满为止。 &&&&&第二十三条规定，本通知自日起执行。《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）第一条第（一）项至第（九）项自日起停止执行。 &&&&&会计处理 &&&&&软件企业所得税的&两免三减半&，属于所得税直接减免，会计上不作账务处理。但是根据财政部发布的《企业18&&所得税》要求，我国所得税会计采用资产负债表债务法。资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负责，应当根据规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。关于所得税会计的核算，关键应理解一下关系： &&&&&&递延所得税负债&科目的期末余额=应暂时性差异的期末金额&未来转回时的所得税税率。 &&&&&&递延所得税资产&科目的期末余额=可抵扣暂时性差异的期末金额&未来转回时的所得税税率。 &&&&&所得税费用（或收益）=当期所得税费用+递延所得税费用（-递延所得税收益） &&&&&软件企业在享受&两免三减半&期间，在资产负债表日，应按会计准则计算各项资产和负债的暂时性差异，并按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率，计算确认递延所得税资产或负债，此时就涉及确认递延所得税资产和负债的适用税率的问题。从理论上来讲，软件企业在享受&两免三减半&期间，预期适用税率可能存在三种：零税率、减半税率和25税率。 &&&&&对于暂时性差异，有些能预计转回的时间，则可以按照预计转回时的税率确认递延所得税资产，例如固定资产折旧、开办费摊销等，但有一些暂时性差异无法预计转回的时间，例如各种资产减值准备，包括应收款项计提的坏账准备、存货计提的存货跌价准备等，则难以预计暂时性差异转回的时间，相应的确认递延所得税资产的所得税税率也难以确定的情况下，应遵循谨慎性原则，对于递延所得税资产的确认，按照最低可能的税率计算确认（前提是预计未来可以获利）。由于递延所得税资产的确认，高度依赖于对未来情况的判断和估计，所以在国际准则（IFRS）下的报表中，通常要对该事项的重大不确定性予以特别提示。 &&&&&案例 &&&&&甲公司是日后依法在中国境内成立并经认定取得软件企业资质的法人企业，经认定后，2011年盈利，法定所得税率为25%，根据有关规定，甲公司可享受&两免三减半&的政策，公司2011年、2012年免缴企业所得税，2013年-2015年按25%的税率减半缴纳企业所得税。 &&&&&甲公司的一项固定资产初始成本为12000万元，会计采用直线法分6年折旧，计税时采用直线法分3年折旧，2011年为甲公司首个获得年度。假设2011年-2016年每年利润为10000万元，无其他纳税调整事项。 &&&&&具体情况如下表： 单位：万元
年限 本期应纳税暂时性差异 本期税率 本期应缴所得税 本期转回的应纳税暂时性差异 预计转回期间的税率 本期确认货转回的递延所得税负债 备注 2011 2000 0 0 无 12.5% 250 （%） 前三年账面价值大于计税基础 2012 2000 0 0 无 12.5% 250 （%） 2013 2000 12.5% 1250 无 15% 300 （2000&15%） 2014 -2000 12.5% 1250 2000 无 -250 （%） 后三年暂时性差异开始转回 2015 -2000 12.5% 1250 2000 无 -250 （%） 2016 -2000 15% 1500 2000 无 -300 （2000&15%） & &&&&&2011年会计处理： &&&&借：所得税费用&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 2500000 &&&&&&贷：递延所得税负债&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 2500000 &&&&注：2011年为免税期，&应交税费&&应交企业所得税&为0，本年账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异2000万元，该差异在2014年转回，税率为12.5%。 &&&&2012年会计处理： &&&&借：所得税费用&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 2500000 &&&&&&贷：递延所得税负债&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&nbs,&&&& 2500000 &&&&注：2012年为免税期，&应交税费&&应交企业所得税&为0，本年账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异2000万元，该差异在2015年转回，税率为12.5%。 &&&&2013年会计处理： &&&&借：所得税费用&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&贷：递延所得税负债&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 3000000 &&&&& 应交税费&&应交企业所得税（%）&&&&&&&&
&&&&注：本期应缴所得税开始减半，2000万元暂时性差异在2016年转回，税率为15%。 &&&&2014年会计处理： &&&&借：所得税费用&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&递延所得税负债&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 2500000 &&&&&&贷：应交税费&&应交企业所得税（%）&&&&&&&&&
&&&&注：本期所得税继续减半，并转回2011年应纳税暂时性差异，递延所得税负债相应的调整为借方。 &&&&2015年会计处理： &&&&借：所得税费用&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 1000000 &&&&&&&&递延所得税负债&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 2500000 &&&&&&贷：应交税费&&应交企业所得税（%）&&&&&&&&
&&&&注：本期所得税继续减半，并转回2012年应纳税暂时性差异，递延所得税负债相应的调整为借方。 &&&&2016年会计处理： &&&&借：所得税费用&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&递延所得税负债&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 3000000 &&&&&&贷：应交税费&&应交企业所得税（10000&15%）&&&&&&&&&&
&&&&注：本期所得税&两免三减半&优惠期结束，本期应缴所得税应按照15%计算缴纳，本期转回2013年确认的应纳税暂时性差异。至此，应纳税暂时性差异全部转回，递延所得税负债借方转回300万元后，该科目期末余额0。 &&&&在《企业会计准则》下，所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用两部分。某一年度免税，表明在计算该年度的当期所得税费用时，适用税率为零，也就是当年度的&当期所得税费用&为零。但递延所得税费用所考虑的是暂时性差异在未来期间转回时对未来期间所得税费用的影响程度，也就是导致未来将会多缴或少缴企业所得税的影响。因此，递延所得税应当按照暂时性差异预计转回时的税率计算，而不论该差异原先发生当年的实际执行税率为多少。在免税年度，也可能因为确认递延所得税资产或负债而导致所得税费用不为零的情况，例如本案例的2011年与2012年。
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