&核心提示：近日，国税总局规定机关、企事业单位提前退休个人所获得的补贴，应按照 “工资、薪金所得”项目征收个人所得税。如果一个人提前退休获得一次性补贴20万元，他需要缴纳9600元的个税。有专家称提前退休的都是下岗工人，再在他们身上征税有些不妥。
　　红网长沙2月14日讯 近日，国税总局公布了“关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告”，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，今后机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照 “工资、薪金所得”项目征收个人所得税。
　　提前四年退休，20万补贴纳税万元
　　根据公告内容，个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。计税公式为 ――应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数。
　　假设杨先生提前四年退休，那么他办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数是48个月，假如因办理提前退休手续取得一次性补贴20万元，湖南省个税的费用扣除标准为2000元，根据上述计算公式，杨先生的应纳个税额为： {〔（）-2000〕×15%-125}×48=9600元。
　　按照湖南省此前发布的规定，符合提前退休条件的人包括：除国务院相关文件规定的因病或非因工完全丧失劳动能力和从事特殊工种工作的提前退休条件外，现行政策规定提前退休的范围和条件为：按规定纳入全国关闭破产项目计划的资源枯竭矿山和地处边远的军工企业；按规定纳入全国关闭破产项目计划的军工企业和工贸企业；国务院确定的111个“优化资本结构”试点城市的国有破产工业企业。我省列入试点城市的为长沙、株洲、湘潭、岳阳四市。
　　或为调控收入差距
　　为何要对个人提前退休一次性补贴征收个人所得税？对此，武汉大学经济与管理学院王德祥教授表示，以前没有这种税收，个人提前退休所得收入没有纳入个人所得税的征收范围。这次开始对其进行征税或许是为了调控个人收入差距。
　　“个人所得税是调控贫富差距的一个有力工具，不过近年来，我国贫富差距、收入差距一直呈扩大趋势，个人所得税应该更好地发挥其调控作用，维护社会稳定。”王德祥说，国家此项征税是弥补个人所得税征收中的漏洞。
　　大成律师事务所律师、中国社会科学院政府政策系研究员马光远认为，对于个人提前退休一次性补贴收入开征个税是必要的，因为这属于个人所得，但是征收方式值得商榷。
　　如果一个男人于50岁提前退休，距离法定退休年龄尚有10年，即120个月，获得一次性补贴收入40万元，按照计税公式需要缴纳税款13000元。“一次性缴纳这么多钱，和他分月缴纳100多元个税额的压力肯定是不同的。”马光远说。
　　不过，也有专家认为，提前退休的都是弱势群体，实际上应该叫做下岗工人，这些人养老生计本来在通胀背景下就难以保障，再在他们身上征税似乎有些不妥。
　　今年1月起，我国对个人提前退休取得的一次性补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。昨天，国税总局公布了“关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告”。
　　人社部中国人事科学研究院院长吴江接受本报记者专访时表示，此前启动的5个事业单位改革全国试点，目前仍在试点阶段，并未停滞。他也表示，事业单位改革在制度设计上会有合理安排，不论是北京还是其他地方，事业单位工作人员没必要因此提前退休。
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请问：退休领取企业年金时缴纳个人所得税，是否在扣减了3500元之后再按税率计算缴纳吗？
提问人：anqinshi
第一种情形：从2014年1月起，对个人达到国家规定的退休年龄后，按月领取的年金，全额按照工资、薪金所得计征个人所得税;对按年或按季领取的年金，应平均分摊计入各月，按照工资、薪金所得计征个人所得税。第二种情形：对单位和个人在日前开始缴付年金缴费，从日后领取年金的，允许其从领取的年金中减除已缴纳个人所得税的部分，就其余额按照第一种方法计算征税;在个人分期领取年金的情况下，可按2013年底前缴付的年金缴费金额占全部缴费金额的百分比减计当期的应纳税所得额，就减计后的余额按规定计征个人所得税。案例：D先生日前年金账户余额为27万元(已按原规定在缴费环节扣缴了个人所得税)，2014年期末年金账户余额为30万元，D先生于2015年1月起退休并按月领取年金3000元。D先生每月应缴纳个人所得税%)3%=9(元)(D先生2014年前后年金缴费金额占比分别为90%和10%)。如果D先生在2014年前缴付的年金缴费未扣缴个人所得税，则D先生每月应缴纳个人所得税 5=195(元)。　　第三种情形：从日起，对个人出境定居或死亡(由其指定的受益人或法定继承人)一次性领取的年金个人账户余额，允许领取人将一次性领取的年金个人账户资金或余额按12个月分摊到各月，就其每月分摊额，按照以上两种方法的规定计算缴纳个人所得税。除上述特殊原因外，则不允许采取分摊的方法，而就一次性领取的总额，单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税。
欢迎再次咨询！
回复人： fhluo
要回答问题或提问，请先中秋节临近，我国大部分离退休人员都可能从原单位收到一份节日礼物，不过，这份礼物将被征收个税。国家税务总局日前明确，离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，都须缴纳个人所得税。
与工资薪金计征方式相同
家税务总局《关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》的规定，离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于个人所得税法规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
不过，广州市地税局相关人员表示，离退休人员不需担心，因为这部分税费并不是个税政策发生了新的调整。实际上，一直以来都已由所在单位代扣代缴了。而且这部分税费与工资个税起征点一样是2000元，因此涉及面很小。
5500元补贴交税400元
纳税人可以根据相应的税率和公式来计算：补贴、奖金等应纳税额=（收入金额-费用扣除标准）×税率-速算扣除数。以退休人员王伯为例，他7月份办理了退休手续，8月他收到了单位一次性向他发放的退休补贴5000元以及500元的中秋节过节费。他8月份应纳个税额=（0）×15%-125=400元（注：适用税率15%的速算扣除数为125元）
再任职收入不免税
市地税局工作人员还提醒，如果是享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者，以及中国科学院、中国工程院院士，在延长离休退休期间从其劳动人事关系所在单位取得的，单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资，免征个税。
另外，单位为职工购买了企业年金，职工退休后按规定提取的年金也不需要缴税。
不过，退休人员若再返聘回单位工作，或者再在其他单位任职所得收入仍须计征个税。
据介绍，离、退休人员再任职纳税方式有两种，包括按“工资、薪金所得”项目纳税，以及按“劳务报酬所得”项目纳税。由于征缴方式不同，税率也有所差别。其中，劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬少于4000元的，用收入减去800元的费用；超过4000元的，用收入减去收入额的20%，劳务报酬所得适用20%的税率。
以陈老师为例，按他退休后在一家培训机构任兼职教师，每月可领取工资3000元。
按“工资、薪金所得”，每月应纳个税额=（）×10%-25=75元
按“劳务报酬所得”，（）×20％＝440元。
按“工资薪金所得”纳税条件
一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；
二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；
三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇；
四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。（骆智冕）
（编辑：xiaoF）
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请问一下，给退休人员发放的一次性慰问，需要缴纳个人所得税吗
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请问一下，给退休人员发放的一次性慰问，需要缴纳个人所得税吗
陕西 西安 临潼区发表时间： 14:37
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你好，不需要。
律所：陕西宣齐律师事务所 回复时间： 16:29
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个人所得税退休
律师回答共 1 条
需要。。。。
律所：陕西秦鼎律师事务所
回复时间： 17:21
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来源：税屋
作者：税屋 人气： 发布时间：
摘要：【提问内容】 内部退养计算个税时要并入当月工资、而一次补贴要单独计算是这样吧？ 这里我认为两个性质差不多啊，为什么核算时有区别？
【回复内容】 您说的一次补贴是提前退休的一次性补偿吗？二者性质不同。......
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【提问内容】
内部退养计算个税时要并入当月工资、而一次补贴要单独计算是这样吧？
这里我认为两个性质差不多啊，为什么核算时有区别？
【回复内容】
您说的一次补贴是提前退休的一次性补偿吗？二者性质不同。
内部退养，是企业根据自己的情况，自己做出的内部退养的制度，和国家没关系，一切是企业说的算，还是属于企业职工，等到法定年龄办理正式退休，
提前退休，是指国家社保部门根据相关允许提前退休的规定，批准正式退休的人员，一般来说，提前退休属于两类，一个是特殊工种，一个是病退，是属于国家养老统筹的，社保部门发放。
常见问题解答&&
1、内退后至法定退休年龄前，还要给内退人员每个月发工资吗？内退后至法定退休年龄前，内退人员所属单位还要给内退人员每个月发工资，否则谁还愿意内部退养。
2、内退和下面的提前退休是一回事吗？提前退休发的一次性补贴不和工资合并计算了吗？内部退养和提前退休是不同的概念，二者计算方法也不同，提前退休补贴是单独计算的，不和工资合并计算。
3、提前退休的工资是不是不用交个税？在正式退休前如果工资超过3500元，是应该缴纳个税的。
4、在正式退休前如果工资超过3500元，是应该缴纳个税的。但是，在计算一次性补贴收入时不是按月平均后减去的3500元吗，难道还要重复扣3500呀？不是的，一次性补贴和以后取得的工资不是一个概念，所以不是重复扣除。
5、如上题所述，这两种情况下计算个人所得税时，都是要用补偿金除以规定的月数（两者稍有不同，前者的补偿金要扣除上一年度平均工资的3倍，且月数最多12），然后用得到的商数作为月工资、薪金，扣减3500元，然后根据税法规定计算，如果得到的除数小于3500元怎么办，这样再减的话就变成负数了，而按照税法的规定，如果月工资收入低于3500元，是无需缴纳个人所得税，请问上述情况下，补偿金也是不需要缴纳个人所得税吗？
例如，2013年1月，李某办理了提前退手续，距离法定退休年龄还有12个月，取得一次性补贴收入24000元，那么按照教材中的公式，应当是=0元，此时无法扣减3500，如何处理？如果不足3500元是不需要缴纳个税的。
内部退养与提前退休的区别：
内部退养是没有正式退休，只是提前离开工作岗位，退养期间的工资要交纳个人所得税，而提前退休是提前办理了退休手续，退休工资免征个人所得税，另外二者取得的一次性收入个人所得税的计税方法也是不同的。
1、内部退养的取得的一次性补偿：与工资薪金合并计算个人所得税，要扣除生计费。
【例题】2012年5月丙还有15个月至法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入15000元。丙个人月正常工资为2900元。
（1）确定适用税率：00－元，适用税率为3％
（2）应交纳个人所得税为（1－3500）&3％＝432元
个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的&工资、薪金&所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的&工资、薪金&所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。
2、提前退休，不与工资薪金合并，分别减除生计费
个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。计税公式：?应纳税额={〔（一次性补贴收入&办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标准〕&适用税率－速算扣除数}&提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数?
【例题】某单位员工老王因身体原因，其所在单位于2012年8月份按照程序同意其提前办理退休，按照&统一规定&一次性给予其补贴80000元（其至法定离退休年龄还有10个月）；老王当月领取正常工资薪金收入5000元。
【答案】应缴个人所得税=（）&3％+[（0）&10％-105] &10=3495元。
内部退养与提前退休的区别：
内部退养是没有正式退休，只是提前离开工作岗位，退养期间的工资要交纳个人所得税，而提前退休是提前办理了退休手续，退休工资免征个人所得税，另外二者取得的一次性收入个人所得税的计税方法也是不同的。
1、内部退养的取得的一次性补偿：与工资薪金合并计算个人所得税，要扣除生计费。
【例题】2012年5月丙还有15个月至法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入15000元。丙个人月正常工资为2900元。
（1）确定适用税率：00－元，适用税率为3％
（2）应交纳个人所得税为（1－3500）&3％＝432元
个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的&工资、薪金&所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的&工资、薪金&所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。
2、提前退休，不与工资薪金合并，分别减除生计费
个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。计税公式：?应纳税额={〔（一次性补贴收入&办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标准〕&适用税率－速算扣除数}&提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数?
【例题】某单位员工老王因身体原因，其所在单位于2012年8月份按照程序同意其提前办理退休，按照&统一规定&一次性给予其补贴80000元（其至法定离退休年龄还有10个月）；老王当月领取正常工资薪金收入5000元。
【答案】应缴个人所得税=（）&3％+[（0）&10％-105] &10=3495元。
【提问内容】
有些糊涂，内部退养政策为什么会产生。既然已离开工作岗位，不再付出劳动，还要发给补贴，之后还要每月发给原工常工资，那对于办理内部退养的个人来说是不是太赚了，不劳动了仍有工资领不说，还额外有补贴，是这么回事吗？还是我理解错了
【回复内容】
是这么回事，内部退养期间单位正常发放工资，针对考试，掌握税法规定即可。
【提问内容】 办理完内部退养手续的次月，是不是就只按正常工资缴纳个税，一直到到法定年龄的月份止；
办完提前退休手续的次月起，是不是就只领工资不需要再缴纳个税了（假设没有再就业）？这样理解对吗？
【回复内容】是的，理解正确。
【提问内容】
内部退养、离退休、提前退休有什么区别？
【回复内容】
内部退养只是提前离开工作岗位，退养期间工资按照工资薪金所得征税，个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的&工资、薪金所得&合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金所得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。
提前退休是提前办理退休手续，退休工资免征个人所得税。个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。计税公式：?
应纳税额={〔（一次性补贴收入&办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标准〕&适用税率－速算扣除数}&提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数?
离退休，是正式办理退休手续，退休工资免征个人所得税。
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