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集体土地使用权转让需要缴纳契税吗?
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小伙伴们还在答题的路上，先看看下面这些内容吧~
1、青岛地税推行新房交易互联网申报 为提升纳税服务质效,减少购房者纳税等待时间,青岛市地税局升级纳税申报系统,实现新房交易税收互联网申报。自日起,在青岛市市南区、市北区、李沧区、崂山区和城阳区五区范围内,新建商品房的购买人... []
来源：青岛地税
在房屋买卖交易中缴纳一定的税费是不可避免的,其中契税是以权发生转移变动的不动产为征税对象,向产权承受人征收的一种财产税,按照规定转让划拨土地也是要全额缴纳契税的,那么转让划拨土地那方缴纳契税呢,按照规定转让划拨土地缴纳多少契税呢? []
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很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了
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改变土地用途是否按补交出让金计算契税？
小编导读：
[探讨问题]：
《中华人民共和国土地管理法》规定，城市市区的土地属于国家所有，单位和个人依法使用的国有土地，由县级以上人民政府登记造册，核发证书，确认使用权。国有土地使用权的取得，主要有土地使用权划拨和土地使用权出让两种形式。土地使用权划拨是指土地使用者通过各种方式依法无偿取得的土地使用权；土地使用权出让是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让予土地使用者的行为。与国有土地使用权有关的项目可以进行变更。在这些与国有土地使用权有关的变更中，既要进行土地使用权出让金的补缴和调整，也要补缴契税。那么应该如何补交呢？
[选择回复]：
一、纳税义务发生时间为确认土地用途改变的当天
《国家税务总局关于改变国有土地使用权出让方式征收契税的批复》（国税函[号）对土地改变用途需补缴的契税进行了明确："对纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或者重新签订土地使用权出让合同的，应征收契税。计税依据为因改变土地用途应补缴的土地收益金及应补缴政府的其他费用。
该文适用对象是土地的具体使用权人不变，所有权性质也没有发生变化，但是土地用途发生变化的情况。一般来说，纳税人只会把土地转向更具有投资价值的用途，所以，要补缴出让金，补缴契税。
纳税人需要关注的有：
（一）土地用途变更主要的两类，即非经营性用地转为经营性用地和经营性用地中不同用途的变更，两类变更都要在补缴出让金后及时补缴契税。
（二）纳税义务发生时间的确定。《契税暂行条例》第八条规定，契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。但是，土地性质变更是契税的特例，原始的权属转移合同已经存在，不能认为土地使用权出让合同变更协议签订或者土地使用权出让合同重新签订时为纳税义务发生时间。
应该根据《中华人民共和国契税暂行条例细则》规定，纳税人因改变土地、房屋用途应当补缴已经减征、免征契税的，其纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途的当天。纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。如工业用地改为娱乐用地，就应在娱乐项目开始当天确认纳税义务，而不是在相关管理部门重新签订出让合同时确认，强调的是实质重于形式原则。
（三）计税依据包括向政府缴纳的所有费用项目，不能认为只是补缴的土地收益金。如土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者向政府支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益都是契税的计税依据。
（四）原减征、免征单位改变用途易忽略纳税申报。如国家机关、事业单位、社会团体承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研等方面免征契税，但是发生对外出租或商用等应补税项目时，容易忽略契税的申报补缴。
二、转让划拨土地，计税依据可选择
《城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》规定，符合下列条件的，经市、县人民政府土地管理部门和房产管理部门批准，其划拨土地使用权和地上建筑物、其他附着物所有权可以转让、出租、抵押：
（一）土地使用者为公司、企业、其他经济组织和个人；
（二）领有国有土地使用证；
（三）具有地上建筑物、其他附着物合法的产权证明；
（四）签订土地使用权出让合同，向当地市、县人民政府补交土地使用权出让金或者以转让、出租、抵押所获效益抵交土地使用权出让金。从签订土地使用权出让合同来看，无偿划拨已变为了土地使用权出让时，契税纳税义务就产生了。
《中华人民共和国城市房地产管理法》第三十九条规定，以划拨方式取得土地使用权的，转让房地产时，应当由受让方办理土地使用权出让手续，并依照有关规定缴纳土地使用权出让金。经批准可以不办理土地使用权出让手续的，转让方应当将转让房地产所获得收益中的土地收益上缴国家或者作其他处理。
《中华人民共和国契税暂行条例细则》第十一条也规定，以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，应由房地产转让者补缴契税。其计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。也就是说，转让划拨土地使用权的，由转让方补缴契税，同时受让方应依照有关规定缴纳契税。
《财政部、国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税[号）规定，先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用。
结合该规定，划拨方式取得土地使用权如果转让，企业就可以有两个操作方案：
（一）先通过补缴土地出让金和其他出让费用取得为出让的土地使用权，然后再转让；
（二）直接转让取得土地收益。
三、减免土地出让金不能减免契税
在土地使用权变更过程中，有可能存在变相减免土地出让金的情况。具体形式有"零地价"出让、先征后返、为用地单位缴纳出让金、降低地价出让、欠缴土地出让金发放国有土地使用证等情况。由于土地使用权变更过程中，契税的计税依据为因变更而补缴的土地出让金等，所以土地出让金的减免给契税的计算和征收也带来了一定难度。纳税人更应高度重视有关税收规定，不能认为减免了土地出让金，契税的纳税义务也会随之减免。
《国家税务总局关于免征土地出让金出让国有土地使用权征收契税的批复》（国税函[号）规定，根据《中华人民共和国契税暂行条例》及其细则的有关规定，对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金，而减免契税。纳税人应准确计算出减免的具体金额，据此计算缴纳契税，以避免不必要的涉税风险。&税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力，加入，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人。
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企业通过拍卖取得土地使用权，如何缴纳契税？ bug | 浏览次数: | 来源：
蚌埠市地税局 | 【
】【】【】&答：根据《国家税务总局关于国有土地使用权出让契税计税依据的批复》（国税函[号）文件规定，对通过&招、拍、挂&程序承受国有土地使用权的，应按照土地成交总价款计征契税，土地前期开发成本不得扣除。bugbug蚌埠地税服务网
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土地使用权出资是否应缴纳契税
回复： 根据：财税〔号文件 应由受让方缴纳契税。 附全文： 各
回复：根据：财税〔号 文件
应由受让方缴纳。 附全文：各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：　　经研究，现对以国家作价出资（入股）方式转移国有使用权的契税政策明确如下：　　一、根据《中华人民共和国契税暂行条例》第二条第一款规定，国有土地使用权出让属于契税的征收范围。根据《中华人民共和国契税暂行条例细则》第八条第一款规定，以土地、房屋权属作价投资、入股方式转移土地、房屋权属的，视同土地使用权转让征税。因此，对以国家作价出资（入股）方式转移国有土地使用权的行为，应视同土地使用权转让，由土地使用权的承受方按规定缴纳契税。　　二、以国家作价出资（入股）方式转移国有土地使用权的行为不适用《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税〔号）。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　财政部　国家税务总局　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○八年十月二十二日
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