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会计综合实训-
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安徽会计网详解工业企业会计分录
16:18:04 来源：&&
　　【摘要】：安徽会计网详解工业企业会计分录主要介绍了工业企业的全部日常经营业务，囊括了会计核算的各种情况，为财会人员日常处理业务提供参考。　　一、 购买过程　　购进某化工甲材料25吨,不含税价2000元，税率17%。用支票支付20000，现金支付8500元，余款6个月后支付　　1、购进材料，材料未入库　　借：材料采购(包括运杂费)　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　贷：银行存款(付款或支票)　　或：应付票据(商业汇票)　　应付账款(款未付)　　或：现金　　以上所购甲化工材料25吨验收入库。　　2、材料入库　　借：原材料——XX材料　　贷：材料采购 　　二、 生产过程　　1、制造A产品从仓库领用甲材料20吨，制造B产品领用甲材料10吨，车间零星领用1吨，办公室其他用途领用0.5吨　　借：生产成本——A产品 (A产品领用材料)　　——B产品　　(B产品领用材料)　　制造费用 (车间一般性耗用材料)　　管理费用 (管理部门领用材料)　　贷：原材料——XX材料　　2、计算(结转)本月工资　　本月计提工资150000，其中，A产品　　借：生产成本——A产品 (A产品工人工资)　　B产品 (B产品工人工资)　　制造费用 (车间管理人员工资)　　管理费用 (厂部管理部门人员工资，含财务人员)　　贷：应付职工薪酬　　3、从银行提取现金，备发工资　　借：库存现金　　贷：银行存款　　4、以现金发放职工工资　　借：应付职工薪酬　　贷：库存现金　　5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费1500(房租费3000或保险费2500)　　借：待摊费用　　贷：银行存款　　6、摊销(或分摊)保险费等　　借：管理费用(或制造费用)　　贷：待摊费用　　7、计提(或预提)本月银行短期借款利息5100元　　借：财务费用　　贷：预提费用　　8、支付本季度短期借款利息15300元　　借：预提费用 (前两个月已预提的利息)　　财务费用 (本月的利息)　　贷：银行存款 (支付的利息)　　9、计提本月固定资产折旧35000，其中车间设备折旧20000，厂部资产折旧15000元　　借：制造费用 (车间设备折旧)　　管理费用 (厂部固定资产折旧)　　贷：累计折旧　　10、职工报销药费1230元　　借：应付职工薪酬 &(在职职工)　　管理费用 (退休人员)　　贷：库存现金　　11、用现金购买办公用品1200元，其中管理部门1000元，车间200元。　　借：管理费用 (管理部门办公用)　　制造费用 (车间办公用)　　贷：库存现金　　12、张某出差借支差旅费1500　　借：其他应收款——XX　　贷：库存现金　　13、出差人员张某归来报销差旅费1000，退回余款　　借：管理费用(或制造费用)　　(报销的金额)　　库存现金　　(退回的款项)　　贷：其他应收款——XX　　(原来借支的金额)　　14、出差人员甲归来报销差旅费500少借200、补足款项)　　借：管理费用(或制造费用)　　(报销的金额)　　贷：其他应付收款—XX　　(原来借支的金额)　　库存现金 (补足的现金)　　15、月末，分配并结转制造费用　　借：生产成本——A产品　　——B产品　　贷：制造费用　　16、月末，结转完工入库产品成本A产品30吨，B产品20吨　　借：库存商品——XX产品　　贷：生产成本——XX产品　　三、 销售过程　　1、销售A 产品20吨，每吨不含税8000，税率17%，全卖给金星公司，取得存款收入10万，承兑5万元，余款6个月后支付　　借：银行存款 (收到支票或存款存入银行)　　或：应收票据 (收到商业汇票)　　或：应收账款 (未收到款项)　　贷：主营业务收入　　应交税费——应交增值税 (销项税额)　　2、销售给国安公司B产品10吨，每吨不含税9000，用银行存款代垫运杂费，并向银行办妥托收手续　　借：应收账款——XX单位　　贷：主营业务收入　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　银行存款 (代垫的运杂费)　　3、用银行存款支付广告费6000、展览费4000、销售过程运杂费3000等　　借：销售费用　　贷：银行存款　　4、收回国安欠款存入银行　　借：银行存款　　贷：应收账款——XX单位　　5、结转已销售A、B产品的销售(生产)成本　　借：主营业务成本　　贷：库存商品　　6、销售材料　　借：银行存款(或“应收账款”、“应收票据”)　　贷：其他业务收入　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　7、结转出售材料的成本3吨，每吨3500　　借：其他业务支出　　贷：原材料——XX材料　　8、计算销售税金　　借：营业税金及附加　　贷：应交税费——应交XX税　　(消费税、城建税、教育费附加)　　四、 筹集资金的核算　　1、收到投资　　借：固定资产 &(设备、房屋)　　或：银行存款 (货币资金)　　无形资产(专利权等)　　贷：实收资本　　2、向银行借入借款　　借：银行存款　　贷：短期借款 (一年以内)　　或：长期借款 (一年以上)　　3、资本公积转增资本　　借：资本公积　　贷：实收资本　　五、利润形成的核算　　1、罚款收入　　借：银行存款　　贷：营业外收入　　2、罚款支出　　借：营业外支出　　贷：银行存款　　3、结转损益类账户　　A、结转收入类　　借：主营业务收入　　其他业务收入　　营业外收入　　贷：本年利润　　B、结转费用，成本类　　借：本年利润　　贷：主营业务成本　　其他业务支出　　营业外支出　　管理费用　　财务费用　　销售费用　　营业税金及附加　　所得税费用　　4、计算所得税　　借：所得税费用　　贷：应交税费——应交所得税　　5、提取盈余公积　　借：利润分配——提取盈余公积　　贷：盈余公积　　6、向股东分配普通股利　　借：利润分配——应付股利　　贷：应付股利　　7、支付股利　　借：应付股利　　贷：银行存款(或库存现金)　　8、交纳所得税、营业税等　　借：应交税费——应交XX税　　贷：银行存款等　　六、财产清查　　(一)批准前　　1、盘盈存贷　　借：原材料(或库存商品)　　贷：待处理财产损溢　　2、盘盈固定资产　　借：固定资产　　贷：累计折旧　　待处理财产损溢　　3、盘亏存贷　　借：待处理财产损溢　　贷：原材料(或库存商品)　　4、盘亏固定资产　　借：累计折旧　　待处理财产损溢　　贷：固定资产　　(二)批准后　　1、盘盈存货的处理　　借：待处理财产损溢　　贷：管理费用　　2、盘盈固定资产的处理　　借：待处理财产损溢　　贷：营业外收入　　3、盘亏存货的处理　　借：管理费用 (定额内合理损耗)　　其他应收款——XX　(责任人赔偿)　　营业外支出 (自然灾害、非常损失)　　贷：待处理财产损溢　　4、盘亏固定资产的处理　　借：营业外支出　　贷：待处理财产损溢
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财务帐与仓库帐的衔接
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& && & 企业在生产经营过程中离不开原材料（商品）采购和产品（商品）销售。在企业管理中，存货资金的地位仅次于货币资金。我国的中式会计中很早就有“钱流”“物流”帐簿，现在的会计法律法规中规定企业必须建立“现金日记帐”和“银行存款日记帐”，对于存货如何记帐却没有提到应有的地位。
& && &&&对于规模较小的工厂，从业人员在十人以下的私营企业，没有专门设存货仓库，在不大的地方有多少存货一眼就望得到底，存货有帐没有帐也无所谓；但是在只有三个从业人员的商业批发企业中就有一人专记存货收付帐。在请代帐公司或聘用兼职会计记帐的，他们根本不来管你的存货帐。所以在设有存货仓库配备专职仓库保管员的企业里，财务帐上的存货与仓库的存货帐如何衔接是困扰会计人员的大问题。
& && & 现行的会计制度上规定对货到发票未到的采购业务是平时不记帐，到月底进行暂估入帐，下月初用红字冲回；对货已发出还没有开出发票的业务只字未提。我们知道以上两种情况在经济活动中是大量存在的，对于仓库保管员来讲是不能不记帐的。其工作量是相当大的，现在很多企业是用财务软件记帐了，而仓库还是手工记帐。很少见到财务用手工记帐而仓库先用上软件记帐的。
& && & 现在不少财务软件可随销售数量同步结算销售成本，但是软件中没有存货结存的数量，这个功能就派不上用场，那又如何来与手工的仓库帐来衔接呢？
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& && & 可调库存、保管库存、会计库存& &简称“三种库存”。批发企业在经营过程中，其营业部门、仓储部门、财会部门根据需要分别掌握的库存商品的三种数量。由营业部门掌握的称“可调库存”； 由仓储部门掌握的称“保管库存”； 由财会部门掌握的称“会计库存”。三种库存的增加，都以商品验收入库为依据；但三种库存的减少，在营业部门以开单调拨为依据，仓储部门以商品提运出库为依据，财会部门以办妥货款结算手续为依据。营业部门根据可调库存，可随时掌握可供调拨的商品数量，以便调拨开单和及时组织进货。仓储部门根据保管库存，可随时掌握在库的商品数量，以便做好保管和收发工作。财会部门根据会计库存，可了解商品资金的运用和定额执行情况，以便加强资金管理。由于从开单经过仓库发货到货款结算，往往要经过若干时日，因此，在三种库存中，通常是会计库存大于保管库存，保管库存又大于可调库存。
& && & 在明细分类核算中，为了减少工作量，一般不需设置三套库存商品明细帐，而由由部门与财会部门合用一套帐，称“二帐合一”；在仓储部门单独设置一套帐。有些三级批发商店，还实行营业仓库、财会三方面合用一套帐，称“三帐合一”。
& && &商业批发企业有存货的部门每月底要进行一次实地盘点造这样的表格提交给会计部门进行衔接。此表格的式样因企业而异，其栏目是包含存货的收发所有类型的分栏汇总，用手工做是很吃功夫的。现在有了电脑就可以用EXCEL做一个表格，平时输入出入库凭证，随时自动显示结果，你不想搞一个吗？
(326.14 KB, 下载次数: 1219)
13:23 上传
:victory::victory::victory:
精品实务贴子，赞！
嗯，excel用好了很强大。。
结合实际啊，很好
本帖最后由 taoxb 于
05:12 编辑
转发ylq65& & (UID: 10-3-3的帖子
材料暂估入库处理实务
看投票贴后，想起我们公司现在对材料采购-入库-发票入账的实际处理方式，说出来与大家分享一下，同时征询大家有没有更好的办法。
由于现在的增值税管理办法所致，公司采购材料一般都是货先到，发票后到。发票与货同时到的情况很少。如果采用暂估入库，必须在应付账款下设暂估入库二级科目，再设三级明细核算到供应商。
做过手工帐的都知道，除非不能避免，一般科目只设二级，设三级科目时记账、对账工作量很大且容易出错。为此，我们采取如下处理方式：
1、除零星现金采购外，所有材料采购通过材料采购、应付账款（应付票据）、银行存款（应收票据）等科目核算。
2、货到并验收入库：
借：原材料
贷：材料采购--供应商
3、采购取得发票报账：
借：材料采购--供应商
贷：应付账款--供应商
借：应付账款--供应商
贷：银行存款
经上述流程处理后，材料采购实际作为结算科目使用了，材料采购的借方余额是发票已到未入库的采购业务，材料采购的贷方余额是材料已入库未取得发票的金额。应付账款借方余额为已付款尚未取得发票的，应付账款贷方余额是已取得发票尚未付款的金额。
转发Fys8208偏安一隅
“请教关于存货核算，顺便谈一点自己的想法，抛砖引玉，谢谢。
在生产企业存货收发管理中，由于票据的滞后性，经常出现两种情况，即材料入库发票未到、商品发出发票未开的情况
其中有两个问题颇为困扰，一个是暂估差异的处理，一个是仓储、采购、财务的数据一致性。
& & 针对第二个现象，个人认为将未开票的作为发出商品核算较为清晰。另外在结转成本时，本期开票可能为以前若干期的商品，如何操作比较便捷。”
本帖最后由 taoxb 于
17:22 编辑
(UID: 0-12-26“关于暂估入库原材料”
我们公司生产某种产品，直接材料里有个是暂估入库的，发票未到，还可能一直到不了。然后我们已经开始出售此产品，请问这样会有什么问题吗？以后成本会不会有变动呢？
PS：还有个关于仓库的问题，上月财务做了暂估入库，仓库也开了入库单，期间生产领用了部分，领料单也开了，材料明细账的单价写得是暂估的。等这个月发票来了，我让仓库开红字入库单冲回，再按实价入库。
但是原来领用的材料怎么办呢？明细账应该怎么做，应该做什么调整？我们企业现在是试生产阶段，领用的材料这个月才开始做成本，而且供应商这个月也换了。
黑蜻蜓 (UID: 1-1-5的回复
我认为这涉及会计和税务两个方面的问题。
会计方面，暂估部分按正常的暂估入库处理没问题，等发票到了之后冲减暂估。对于领用部分，按照重要性原则，如果差异较大，需要调整领用部分的成本，否则可以将差异放在未领用的库存里。
税务方面，未取得发票，是不能确认相关的成本的，所得税方面需要做纳税调整，同时没有发票，当然增值税进项也无从谈起，对企业的损失会比较大的，如果金额较大，建议跟老板沟通一下。
山峰wx (UID: 10-12-15“进货暂估入帐后，发票来了仓库还要重新开入库单吗”
11月购进的库存商品暂估入帐后，12月发票来了，有正确的进货单价，财务做帐的时候仓库还要重新按正确的单价填入库单吗？
另外冲上个月暂估价的时候仓库还要填红字的入库单吗？没必要吧，冲估价只是财务上的一个帐务处理，仓库的数量帐是对的啊！
ylq65& & (UID: 126895)的回复
暂估入账只是会计上的处理手段，下期初应原数冲回的，暂估及冲回都是由会计根据账簿记录直接处理的。
仓库只需要按正常的入库手续办理入库就行了。
您通过“材料采购：这个科目很好！下次偶也准备借用一下此方法:)
关键不是采用哪个科目，而是货先到，发票未到的情况下，如何才能知道数据。小企业还好，大企业更本不可能。所以还是仓库给他弄个软件做比较好&
<p id="rate_7194" onmouseover="showTip(this)" tip="&威望 + 2
" class="mtn mbn">
版主你好，我刚参加工作时，也是在商业零售企业工作的，干过统计和会计。说一个名词：拨货计价实物负责制，你一定很熟悉吧。现在的企业，基本上都是进价核算的了，采用这种销价核算的应该不多了。从商业企业出来多年了，情况不是很了解。
除零售环节，拨货计价实物负责制运用不便，特别是一般纳税人，涉及销项税计提问题，很麻烦的，同时准确性也不高。
好在，随着电子科技的发展，现在的大型商业零售企业，基本上都采用了ERP系统，在系统中只需要规划好流程和单据，做好操作授权管理。进、销、调、存及单据处理及时而且完整，完全有条件管理到每一个品名。采购－入库－发票处理等都不是问题了。
这个盘点表可够复杂的，要想编制完整，没有会计人员参加很难。
实务中执行的效果如何？
1952年北京市供销合作社财会科吸取售货员“只记钱数” 的意见，试行了售价金额核算的“简速记帐法”。全国供销合作总社财会局，鉴于全国物价基本稳定，各项管理制度已逐步建立，根据供销合作社系统供应业务的特点，将“简速记帐法”加以修改、补充，定名为“拨货计价负责制”。列为《供销合作社统一会计制度》的组成部分，于1953年起在全国推行。由于它以责任制为核心，按照零售业务的特点，把会计的商品核算同商品管理的实物负责制结合起来，把商品管理、核算的要求同商品流转各环节的制度、手续结合起来，把专业管理、核算同群众管理、核算结合起来，实践经验证明，它既是零售企业一项较好的经营管理制度，又是一种在零售价稳定的条件下，可行的零售商品核算方法。对加强商品管理，提高劳动效率，简化商品核算，均有重要作用。
“拨货计价实物负责制”的负责人为：企业各部门负责人（仓库、零售店负责人）、柜组负责人（商品部主任、柜组组长）、采购员、保管调拨员、运输员（驾驶员、押运员、装卸员）、售货员、收款员、仓库和营业室值班员、双代店负责人等，分别对商品流转各环节负责。
具体业务处理大体上是：以实物负责人建立分户核算，拨入商品按零售价计算总金额，如果某每个商品调整价格时对该商品进行实地盘点，根据实有数填写调价单，计算出增或减金额对拨货计价的总金额进行调整。每天的营业收入（保留一定的找零数）解交银行；月底全面盘点，根据实有数倒算出销售数量乘上单价答出销售总金额与解交银行数核对。缺损数由实物负责人赔偿。
这个盘点表又称为“拨货计价对帐单”是由实物负责人编制的，向财会部门报帐、对帐的专用单表。
版主说的很全面，我参加工作的初期，你说的仓库和零售门店的核算和对账单都实际使用过的，如何使用这些单证也需要专门培训。
说到这里联想起现在的企业负责人，普遍有一种认识：成本核算是会计的事。其实这是非常片面的，成本核算是建立在企业各项基础单证的之上的，没有这些单证，会计没法核算的。所以，企业的基础管理水平是企业会计核算的基础。
有个问题我比较困惑，“材料采购”科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本，而您在这里“材料采购”实际作为结算科目使用，这样使用会计科目可以吗？
“材料采购”科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算，借方登记支付采购材料的货款、运杂费和结算实际成本小于计划成本的“顺差”；货方登记货款已付并已验收入库材料的计划成本和实际成本大于计划成本的“逆差”，借方余额表示尚未到达或未验收入库的在途材料。商品流通企业因采购商品而在期末发生的在途商品，以及采用实际成本核算材料、商品的企业，将本科目改为“1201 在途物资”科目，并按照在途物资的核算方法进行核算。
《企业会计制度》规定：“月度终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按应付给供应单位的价款暂估入账，借记“库存商品”科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，下月初用红字作同样的记录，予以冲回，”这样一来对于仓库帐上已验收入库的数据在会计帐上并没有实质的记录和反映，有些网友发帖提问“财务帐上的入库数用红字冲回了，仓库帐上验收的入库数要不要用红字冲回？这样做是否符合《会计法》第十条 下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：? (一)款项和有价证券的收付；? (二)财物的收发、增减和使用；? (三)债权债务的发生和结算；? (四)资本、基金的增减；? (五)收入、支出、费用、成本的计算；? (六)财务成果的计算和处理；? (七)需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。
采购材料的实际验收入库、由此在对方送货单上签收产生的“债”如何进行会计核算？
对于采购业务中的货到发票未到的情况历来就有，近几年来面和量都大大增加。与此相对的（在对方的角度上说）货物已经发出、发票没有开的会计实务，会计制度并没有明确。
网友ylq65&&在的帖子“材料暂估入库处理实务”根据历史传统的经验采取如下处理方式：
1、除零星现金采购外，所有材料采购通过材料采购、应付账款（应付票据）、银行存款（应收票据）等科目核算。
2、货到并验收入库：
借：原材料
贷：材料采购--供应商
3、采购取得发票报账：
借：材料采购--供应商
贷：应付账款--供应商
借：应付账款--供应商
贷：银行存款
经上述流程处理后，材料采购实际作为结算科目使用了，材料采购的借方余额是发票已到未入库的采购业务，材料采购的贷方余额是材料已入库未取得发票的金额。应付账款借方余额为已付款尚未取得发票的，应付账款贷方余额是已取得发票尚未付款的金额
这种务实的钻研精神值得学习。我提议大家各抒其见共同来爱护、完善。谢谢大家！
ylq65& &的帖子“材料暂估入库处理实务”中说：“经上述流程处理后，材料采购实际作为结算科目使用了，材料采购的借方余额是发票已到未入库的采购业务，材料采购的贷方余额是材料已入库未取得发票的金额。应付账款借方余额为已付款尚未取得发票的，应付账款贷方余额是已取得发票尚未付款的金额。”应如何理解？
本帖最后由 taoxb 于
16:47 编辑
& & 我认为ylq65的这段表述的意思是清楚的，这是因为ylq65在材料采购科目下直接设供应商明细核算，人们会误以为是往来结算帐户。我认为可以在材料采购科目下设两个二级科目，分别为“货到单未到”和“单到货未到”，下面再按供货商进行明细核算。在用记帐软件的将二级科目设为“单位”；在手工记帐条件下遵照三级科目二级帐的原则，中间科目不需建帐，具体明细核算可用横线登记法或抽单法（下个帖子再具体介--绍）。由于单到货未到二级科目只有借方余额，其借方余额合计数是“在途材料”，列在资产负债表的存货中；货到单未到二级科目只有贷方余额，其贷方余额合计数是“暂估应付款”，列在资产负债表的应付帐款中。这样做的结果就不要再像过去那样月底暂估入帐下月初再冲回，既简化了核算手续，又使会计上的入库数与仓库帐相一致。在收到供货方开来发票时借记：材料采购----货到单未到、应酬交税金----应交增值税，贷记：应付帐款----具体客户。致于后到的发票金额可能与验收入库记帐的金额有差异则调整材料采购----货到单未到的原借方数，在库的部份对方为存货、在用的部份对方为生产成本（已销的部份对方为销售成本）。
横线登记法在帐页的每一横行里，记载某一经济业务从其发生到结束的所有事项的一种登记方法。通常适用于需要逐笔进行结算的业务。例如，对于每笔应付购货款，可在应付购货款明细分类帐帐页的同一横行里，登记其收料及付款等所有事项。
横线登记法以一个横行代替一张帐页的登记。可以简化记帐工作；还可相互对照地反映有关业务的全部进行情况，便于了解哪些业务已经结束，哪些业务尚未结束。
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