公司以资本公积转增股本 税要征收个人所得税吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-04-20 15:36 标签： 转增股本 个人所得税
关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告
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国家税务总局
关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告
国家税务总局公告2015年第80号
　　为贯彻落实《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔号）规定，现就股权奖励和转增股本个人所得税征管有关问题公告如下：　?一、关于股权奖励 　　（一）股权奖励的计税价格参照获得股权时的公平市场价格确定，具体按以下方法确定：　　1.上市公司股票的公平市场价格，按照取得股票当日的收盘价确定。取得股票当日为非交易时间的，按照上一个交易日收盘价确定。　　2.非上市公司股权的公平市场价格，依次按照净资产法、类比法和其他合理方法确定。　　（二）计算股权奖励应纳税额时，规定月份数按员工在企业的实际工作月份数确定。员工在企业工作月份数超过12个月的，按12个月计算。　　二、关于转增股本 　　（一）非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本，并符合财税〔号文件有关规定的，纳税人可分期缴纳个人所得税；非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的其他企业转增股本，应及时代扣代缴个人所得税。　　（二）上市公司或在全国中小企业股份转让系统挂牌的企业转增股本（不含以股票发行溢价形成的资本公积转增股本），按现行有关股息红利差别化政策执行。　　三、关于备案办理 　　（一）获得股权奖励的企业技术人员、企业转增股本涉及的股东需要分期缴纳个人所得税的，应自行制定分期缴税计划，由企业于发生股权奖励、转增股本的次月15日内，向主管税务机关办理分期缴税备案手续。　　办理股权奖励分期缴税，企业应向主管税务机关报送高新技术企业认定证书、股东大会或董事会决议、《个人所得税分期缴纳备案表（股权奖励）》、相关技术人员参与技术活动的说明材料、企业股权奖励计划、能够证明股权或股票价格的有关材料、企业转化科技成果的说明、最近一期企业财务报表等。　　办理转增股本分期缴税，企业应向主管税务机关报送高新技术企业认定证书、股东大会或董事会决议、《个人所得税分期缴纳备案表（转增股本）》、上年度及转增股本当月企业财务报表、转增股本有关情况说明等。　　高新技术企业认定证书、股东大会或董事会决议的原件，主管税务机关进行形式审核后退还企业，复印件及其他有关资料税务机关留存。　　（二）纳税人分期缴税期间需要变更原分期缴税计划的，应重新制定分期缴税计划，由企业向主管税务机关重新报送《个人所得税分期缴纳备案表》。　　四、关于代扣代缴 　　（一）企业在填写《扣缴个人所得税报告表》时，应将纳税人取得股权奖励或转增股本情况单独填列，并在&备注&栏中注明&股权奖励&或&转增股本&字样。　　（二）纳税人在分期缴税期间取得分红或转让股权的，企业应及时代扣股权奖励或转增股本尚未缴清的个人所得税，并于次月15日内向主管税务机关申报纳税。　　本公告自日起施行。　　特此公告。　　附件：1. ?　　　　　2. 　　　　 　　国家税务总局日 　　链接：&&&&财务： （全部免费开放）
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UID223224&帖子279&主题76&注册时间&最后登录&
留存收益转增资本公积需要交个税吗？
在整体变更时，经审计净资产10000万元，其中注册资本3000万元，资本公积1000万，盈余公积2600万元，未分配利润3400万元。变更后股本为3000万元，其余计入资本公积。
& &请问，这种情况下，需要缴纳个税吗？？& &也就是说，盈余公积和未分配利润没有转增股本，而是转增资本公积，如何处理？ 谢谢！
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UID223407&帖子319&主题8&注册时间&最后登录&
这种情况下指定是需要交个人所得税的，净资产折股时本质上就是视同分配然后出资，不管你是计入资本公积还是实收资本，那都是视同你投入资产与你享有权益之间的差异，税法上是不会管你会计处理的。这是其一
其二:如果这种情况不用交税，那么公司这块资本溢价在转增实收资本（股本）时，股东是不需要缴纳所得税的，那么相当于国家白白流失了一块税源。倘若在此阶段征收相应的所得税，那监管难度太大也不可行。
UID222311&帖子396&主题19&注册时间&最后登录&
留存收益转为资本公积，股东没有实际获得现金回报，按道理应该不应该缴纳所得税，而应该在股东最终变现股权时缴纳所得税；
就像股东将所持股权，作价出资成立新的属下公司一样，暂时不缴纳所得税，待公司股东最终变现相关股权时，再缴纳个人所得税。
UID222246&帖子243&主题53&注册时间&最后登录&
个人觉得这是一个非常简单的问题，不知道大家怎么会分歧这么大。关于转增是否缴纳个税，国税局已有相当明确的文件，本论坛已有很多的讨论，出现这样的分歧，个人感到不解。
对于转增个税问题：
1. 盈余公积、未分配利润转增股本需要缴税。
2. 资本公积除因股本溢价发行形成的公积转增股本不需要纳税以外，其他形式的资本公积转增股本需要纳税。
3. 盈余公积、未分配利润转增资本公积，依照上述原则，不要缴纳税收，但下一步资本公积再转增股本或者个人将股权进行转让，则需要缴纳税收。
UID223427&帖子242&主题8&注册时间&最后登录&
肯定是要交的。整体变更从法理和程序上讲是一次以净资产出资的新设行为，新的股份公司中的资本公积属于股本溢价发行形成的公积，根本不存在原有限公司盈余公积、未分配利润转增新股份公司资本公积的问题。
UID223445&帖子325&主题15&注册时间&最后登录&
此回复，真精辟。强，哈
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公司转增股本时自然人股东的个人所得税如何缴纳
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