公司治理结构的优点与难点--《企业改革与管理》1998年07期
公司治理结构的优点与难点
【摘要】：
【关键词】：
【分类号】：D922.29【正文快照】：
《公司法》颁布实施以来，有关公司法人及其运作问题的讨论进入一个新的阶段。当前对公司治理结构等问题，法律和经济学界给予了特别的关注，这是一件十分有意义的事情。公司是以明晰的产权为基础，以营利为目的而设立的企业法人，公司一定以追求自身利润最大化为目标。为保
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京公网安备75号浅谈对上市公司海外投资的审计关注点()
　　中国证券监督管理委员会青岛监管局　　A公司是一家上市公司。近年来，受市场竞争日趋激烈等因素的影响，公司原有主营业务不甚理想，于是开始将经营重心外移，在东南亚开展了收购矿产资源、投资工业园等多项海外投资目前，公司在海外控制的公司达到了十余家。　　笔者就对A公司海外投资审计中遇到的难点进行了深入分析、归纳和思考，就如何完善上市公司海外投资审计谈一些建议。　　一、海外投资审核难点　　根据联合国发布的2014年《世界投资报告》显示，2013年中国企业对外投资达到1010亿美元，高居全球第三。 中国的大企业，尤其是上市公司走出去是一条必由之路，而这一过程中也为审计工作带来了诸多的挑战，以归为以下几类：　　（一）制度背景陌生　　海外投资国与中国在经济发展、文化背景、语言、文化等方面往往存在较大差异，尤其是目前上市公司海外投资的区域多在东南亚、非洲等发展中国家，情况更为复杂。以A公司为例，其海外投资的重心在印尼，国情较为复杂，相关投资的原始资料基本都是印尼文，因此，即使审计人员掌握了英语等通用语言，多数情况也只能“望文兴叹”。此外，许多国外的和行政制度与国内差异较大。例如，国内收购完成后应在法定期限内到工商登记部门进行股权变更登记，并作为开始合并报表的标志，但是很多国家就没有类似的规定，从而为判断合并报表的始点造成困扰。　　（二）政策环境多变　　许多发展中国家的产业、区域政策调整较为频繁，这可能会为中国上市公司海外投资带来机会，但也意味着已经上马的项目丧失了政策优势，甚至面临淘汰。尤其是许多国家，例如东南亚国家政局不稳，官场腐败频发，上市公司海外投资也因此承担了较高的风险，也为审计人员合理的职业判断造成了困扰。　　（三）投资架构复杂　　出于筹划等方面的考虑，目前很多上市公司海外投资时会搭设特殊投资架构，如成立特殊目的公司，这些公司多注册在开曼、英属维京群岛等透明度普遍较差的国家和地区的，要准确的掌握相关主体的信息较为困难，也带来了审计上的难点。　　（四）资金流转难控　　在上市公司支付海外收购款项时，有时存在款项并非支付到原股东，而是支付给其他第三方的情况，这就加大了了解股权转让业务的难度。此外，为了便利外汇审批，很多上市公司海外投资款采用曲线支付的形式，海外投资款首先打包支付到公司海外投资平台公司，之后由平台公司对外支付。形成一定风险隐患。　　（五）会计政策差异　　目前来看，东南亚等发展中国家与中国及国际会计准则的规定仍有很多差异，以A公司为例，其在印尼的海外子公司采用的是尼西亚财务会计准则（IFAS），而印尼准则与中国准则在资产计价等方面存在不小的差异，这就可能会对准确理解上市公司的海外投资状况造成干扰。　　（六）可比缺乏　　在对上市公司国内业务进行审计时，执业人员往往可以通过万得资讯、(,)等数据库获取相关类比数据作为参考。但是，在对国外市场，尤其是发展中国家的情况进行分析时就缺乏这样的便利条件。例如，在印尼虽然也有市场，但是相关数据的搜集和整理就非常困难，想通过行业类比来验证就要颇费一番周折了。　　二、建议和对策　　笔者认为，要在新形势下做好上市公司海外投资审计，一是要秉承以信息披露为中心的原则，通过上市公司对海外投资的充分披露，将问题交给市场主体去检验，去碰撞、去沟通；二是必须要强化对上市公司内控的约束和管理，以内部控制制度的有效实施督促规范；三是必须多渠道提升审计效率，通过科技的手段发现隐患；四是密切沟通，凝聚合力。具体而言，就是：　　（一）理顺“信息披露一条线”　　要做好上市公司海外投资审计，首先必须督导公司及时、准确、完整地披露海外投资的内容，形成高效的信息披露机制。笔者认为有以下几点建议可供参考：　　1.建立海外投资定期机制　　海外投资周期长、变数大，投资标的、地点多变，且投资涉及行业众多，投资结构复杂，这些都为上市公司做好信息披露带来了挑战。因此，为了理清脉络，应建立制度要求公司结合业务进展，及时、准确做好相关信息披露，并建议公司将对外投资项目，按照实施进度分别披露各项目具体内容、投资额、投资主体、建设进度、过户进展等事项。　　2.细化海外投资专项报告　　目前上市公司信息披露最全面的载体当属年度报告，但目前上市公司对中海外投资披露的自主权较大，不利于统一标准。因此，建议对海外投资年度报告做进一步细化，例如，明确各公司应对海外子公司做专项披露，并要求公司单独披露每个海外子公司面临的政治、法律等风险，尤其是特殊风险。　　3.加强与监管部门的沟通配合　　与监管部门、证券交易所保持密切沟通，将风险遏制在摇篮里。强化了信息共享，提高监管效率。　　（二）依靠“内控外查两个面”　　“内控”是上市公司海外投资顺利开展、防范风险的基础，是内因，指的是依靠上市公司内部控制的有效运作化解风险。因此，审计人员必须关注上市公司相关投资制度设计的合理性，严格督导公司完善并落实对外投资制度。“外查”是制约，侧重事后的验证，指的是审计人员通过外部调查进行验证。国内开展工作时可以到公司实地查验，到工商、税务、海关等部门提取相关资料与公司披露的情况进行交叉比对，但是对于海外投资往往无法到现场取得第一手资料。幸运的是，为审计工作带来了许多便利的工具，使得“不出门便知天下事”成为可能。具体来说，笔者认为有以下几项工具可以借鉴：　　1.谷歌地图。相对于其他同类产品，谷歌地图的范围更广，资料更为翔实和准确，可以查找世界范围内的地理信息，例如，可以了解海外矿产所在地的大致地貌信息，从而对公司的海外投资有了更深的了解。　　2.谷歌翻译。目前的翻译工具种类较多，但多数只能做英文翻译，对其他小语种，例如，印尼语等就无能为力。而谷歌翻译目前支持互译的语言种类多达80种，还可以进行网页和文档的整篇翻译，为审计工作提供了极大地便利。　　3.投资国证券交易所及相关政府部门资料。虽然找寻海外资本市场的可比数据库较为困难，但是寻找当地单家同行业上市公司的资料还是比较容易的，通过在当地证券交易所的初步查询，找到行业内有代表性公司的信息，然后通过这家公司的董事会报告、财务数据等对行业发展、盈利情况等进行初步分析仍是可行。此外，还可以登录投资国商务、投资协调部门网站，对相关投资制度、产业政策等进行初步的了解。　　（三）关注“人、财、物三个点”　　对于海外投资审计要重点聚焦“人、财、物”三个方面。　　人：强化内控监管。以内控部门高质量的执业去带动、约束上市公司的海外投资。将内控部门作为抓手和眼睛，将触手延伸到公司海外现场，更清晰的看清上市公司的海外投资业务。　　财：密切关注资金划转。一切投资的成果最终都会转化为资金的流转，因此，必须密切关注有关投资款项的划付，对可疑资金流动保持警惕，发现风险隐患。　　物：侧重物权转移。要求上市公司及时获取海外投资资产的产权证明。国外行政体系中对于股权、矿权等的要求可能与国内存在差异，对于过户资料等法律文件及时性的要求不那么严格。因此，为统一口径、避免造假，应要求上市公司在海外投资时及时进行资产过户并披露，避免潜在的投资风险。　　三、结语　　上市公司海外投资的蓬勃发展为审计工作带来了许多挑战，也开启了新的思路。在防范风险的前提下激发市场活力，提升资本市场服务实体经济的能力，为中国打赢全球资源争夺战创造条件；将监督寓于服务之中，为上市公司走出去占领全球制高点，提升中国公司的国际竞争力提供保障。　　参考文献：联合国《世界投资报告》
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2013年10月的公司法自学考试试题和答案&nbsp
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资料时间：2013年10月
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&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp试卷与答案预览
这个是将试卷和答案合在一起的，直接一个RAR文件，里头是WORD文档。
以下是部分内容预览，注意图片没有显示出来，WORD里是有的。
......重大违法行为。
4：经国务院批准的国务院证券监督管理机构规定的其他条件
37简述有限责任公司的特征、
答：1人资两合性 2封闭性 3规模可大可小，适应性强。 4设立程序简单 5组织设置灵活 6公司与股东的直接关联程度高
-------------------------------------------
38试述公司境外直接上市的优点和难点
答：境外直接上市时指国内企业直接以自己的名义向外国的证券主管机构申请在该国证券市场挂牌上市。
境外直接上市的优点：首先旦首次公开发行获得成功，公司股票达到足够高的价格、公司获得较好的声誉、股票发行范围广，为以后公司进一步融资提供了便利的条件；其次，境外直接上市影响大，为世界了解国内企业和中国经济开辟了新的渠道。
境外上市的难点：首先，各国关于公司设立、股票发行和上市交易的法律存在差异。境外直接上市的公司是依据中国《公司法》设立的，如果要到境外上市，公司章程及设立条件等其他事项也必须同时符台上市地的法律规定，否则境外的投资者就失去兴趣，证券主管机关也很难批准公司上市。其次，境外直接上市审批手续复杂，历时较长。再次，用于编制信息披露财务报表的会计准则上的差异也给境外直接上市增加了困难。
-------------------------------------------
六、案例分析
A公司董事会的人员组成是否合法?为什么?
答：不台法。因为国有独资公司中董事会成员中应有职T代表，职工代表由公司职工代表大会选举产生。
刘某担任B公司总经理是否符合规定?为什么?
答：不符合。国有公司董事长，未经国有资产监督管理机构同意，不得在其他有限责任公司、股份有限公司或者其他经济组织兼职。
（3）张某出任A公司总经理是否符合规定？为什么？
答：不符合。未经国有资产监督管理机构同意，董事会成员不可兼任经理。
B．每个股东货币出资的金额，不得少于其认购的股份数的30%
C．全体股东非货币财产出资的金额不得超过公司注册资本的70%
D．股东分期缴纳出资的最长期限是五年
E．除货币出资外，股东其他形式的出资都得进行评估、作价，并转移财产所有权
非选择题部分
注意事项：
用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。
三、名词解释（本大题共5小题，每小题3分，共15分）
29．公司清算
30．发行资本
31．债权人会议
32．特别股
33．累积投票制
四、简答题（本大题共4小题，每小题6分，共24分）
34．简述特别清算的特征。
35．简述外国公司分支机构的概念和设立条件。
36．简述股份有限公司增资发行新股的条件。
37．简述有限责任公司的特征。
五、论述题（本大题共1小题，共12分）
38．试述公司境外直接上市的优点和难点。
六、案例分析题（本大题共1小题，共13分）
39．2006年，某大型国有钢铁企业经国家批准改制为A国有独资公司。因公司未设股东会，经国有资产监督管理机构授权，公司董事会行使股东会的部分职权。董事会一共七名成员，均由国有资产监督管理机构从另一大型国有钢铁企业调派，公司董事长为刘某。2007年4月，刘某朋友王某投资开办了一家从事服装贸易的B有限责任公司，王某邀请刘某担任B公司的总经理。刘某向A公司董事会汇报了此事，A公司董事会对此开会表决，除刘某在内的六名董事与会，一致同意刘某出任B公司总经理职务。2007年6月，因A公司总经理方某患病，董事会遂任命董事张某为公司总经理。
（1）A公司董事会的组成是否合法？为什么？
（2）刘某担任B公司总经理是否符合规定？为什么？
（3）张某出任A公司总经理是否符合规定？为什么？
&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp本站声明
自己也曾经是自考生，当初考的是计算机专业的专科，花了我四年半年时间。许多朋友跟我说自考太难了，他们快要坚持不下去了。我自己的经验是，其实自考不难，难的是坚持。我不相信人天生下来会有谁比谁更聪明的脑袋瓜，只相信谁比谁更努力。努力看书，多做题，多花时间在学习上面，一定能够成功。加油吧！
考一场试下来，需要花费很多精力，也需要花去不少钱。在此我向大家保证，我的网站一定会奉行免费的政策，无论如何，我都不会使网站变成收费模式。如果本站收集的内容侵犯了你的权利，也请告诉我，我会进行核实后并立即予以删除。
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公司法简答题及论述题历年汇总 - (简答)
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&&公司法从2001年到2013年10月的简答题和论述题的汇总,有点乱。
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　　26．股份有限公司依法可以收购本公司股份的情形有　　A．减少公司注册资本　　B．与持有本公司股份的其他公司合并　　C．将股份奖励给本公司职工　　D．公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现，股东会会议通过决议修改章程使公司存续　　E．公司连续五年不向股东分配利润，而公司该五年连续盈利并符合法定的分配利润条件　　27．我国《公司法》规定的法定盈余公积金用途有　　A．弥补亏损　　B．扩大公司生产经营　　C．提高公司员工的福利　　D．增加公司资本　　E．特殊情况下可用于分配股利　　28．下列关于有限责任公司股东出资的表述，正确的有　　A．股东只能用货币、实物、知识产权、土地使用权等四种形式出资　　B．每个股东货币出资的金额，不得少于其认购的股份数的30%　　C．全体股东非货币财产出资的金额不得超过公司注册资本的70%　　D．股东分期缴纳出资的最长期限是五年　　E．除货币出资外，股东其他形式的出资都得进行评估、作价，并转移财产所有权　　非选择题部分　　注意事项：　　用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。　　三、名词解释（本大题共5小题，每小题3分，共15分）　　29．公司清算　　30．发行资本　　31．债权人会议　　32．特别股　　33．累积投票制　　四、简答题（本大题共4小题，每小题6分，共24分）　　34．简述特别清算的特征。　　35．简述外国公司分支机构的概念和设立条件。　　36．简述股份有限公司增资发行新股的条件。　　37．简述有限责任公司的特征。　　五、论述题（本大题共1小题，共12分）　　38．试述公司境外直接上市的优点和难点。　　六、案例分析题（本大题共1小题，共13分）　　39．2006年，某大型国有钢铁企业经国家批准改制为A国有独资公司。因公司未设股东会，经国有资产监督管理机构授权，公司董事会行使股东会的部分职权。董事会一共七名成员，均由国有资产监督管理机构从另一大型国有钢铁企业调派，公司董事长为刘某。2007年4月，刘某朋友王某投资开办了一家从事服装贸易的B有限责任公司，王某邀请刘某担任B公司的总经理。刘某向A公司董事会汇报了此事，A公司董事会对此开会表决，除刘某在内的六名董事与会，一致同意刘某出任B公司总经理职务。2007年6月，因A公司总经理方某患病，董事会遂任命董事张某为公司总经理。　　问：　　（1）A公司董事会的组成是否合法？为什么？　　（2）刘某担任B公司总经理是否符合规定？为什么？　　（3）张某出任A公司总经理是否符合规定？为什么？[