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国务院9月24日的常务会议允许“所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除”，这可谓是一个重大的利好消息。但是，涉及到我们会计在实际操作中的处理，在此想与大家讨论下，希望大家不吝指教。方法一：一次性把固定资产的价值结转入当期成本费用。（1）由于消息是9月份发布的，所以前面已经入账的固定资产肯定已经进入以前的程序，折旧什么都已经提了。此时，对于一次性结转的固定资产金额，应该是按照减除折旧后的净额结转。借：制造费用/管理费用-折旧费&&&& 贷：累计折旧，然后在通过对财务软件上的固定资产进行调整。（2）消息发布后的，把5000元以下的设备不按照固定资产处理，直接一次性转入当期成本费用。方法二：仍把5000以下设备当固定资产处理这种方法就是分两步走的路子。第一步，把设备入固定资产账，第二部就是结转账面上的固定资产价值入累计折旧和相关的成本费用科目，并对软件上的固定资产进项调整。以上两种方法，本人是比较喜欢第一种的，因为更贴近我们的实务处理。新增的5000元以下的设备，不按照固定资产的处理，直接结转成本费用省心省事。第二种方法呢，更正规也更符合会计准则的要求，但是比较费事。我们公司本年新增的5000元以下固定资产今天汇总的，已经上报领导，不知道最终怎么处理。希望能和大家多多交流。
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LZ,你看到了利好，还有后面的。&&&&　七、企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的，预缴申报时，须同时报送《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》（见附件1），年度申报时，实行事后备案管理，并按要求报送相关资料。&&&&　企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有关凭证、凭据（购入已使用过的固定资产，应提供已使用年限的相关说明）等资料留存备查，并应建立台账，准确核算税法与会计差异情况。
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但是直接进入费用，是不是不便于公司资产的管理呢？
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回复#1楼红弘的帖子这个还好吧，公司购买资产的时候，合同和发票这些东西都是有的，账务处理方面的问题也不大，不算麻烦。
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回复#2楼ZYL700803的帖子帖子也只是一种讨论，理论上面的多点。感觉还是第二种方式更加符合规则，第一种方式是比较方便。
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回复#3楼问镜的帖子一件两件固定资产当然问题不大。可是5000元以下的资产多了呢？比如，分期购买的电脑或是打印机等，在5000元以下的。一张两张发票是没有问题，可是搞了20-30多张发票呢？有些是之前的2-3年的发票。有的更是5-6年前的发票，再拿出来复印吗？（我也查看了一下，公司购进的缝纫机（单台没有超过5000的，都是当时10台，5台，2台一买的），就是5年前的发票，前后加起来就有20不到点张发票，全部复印吗？还有像服装厂，缝纫机就是主要生产设备。如果以后购进的全部当期进了费用，之前的折余价也全部进了费用。像这种公司还有生产设备吗？？还能证明自己有生产能力吗？之前缝纫机的台数是考量生产能力的指标之一。
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回复#5楼红弘的帖子法律不溯及既往吧，这个应该是针对以后的。真是和利益相关，谁不愿意要。我们公司今天就是统计的今年的5000元以下的固定资产，而且资产总有使用年限没到，没报废，然后狂买新的，人家税务局事后查一样可以追究责任的
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回复#6楼问镜的帖子你没有明白我的意思。按文件规定：“七、企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的，预缴申报时，须同时报送《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》（见附件1），年度申报时，实行事后备案管理，并按要求报送相关资料。&&&&　企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有关凭证、凭据（购入已使用过的固定资产，应提供已使用年限的相关说明）等资料留存备查，并应建立台账，准确核算税法与会计差异情况。”已提完折旧的，当然不需要这些资料。可是还在折旧中的这些低于5000元以下的固定资产，年份长远的，按规定就要提供这些资料（ 工作量是很大的）。文件上没有说“不溯及既往”。你经历过查帐吗？现在你看看公开的查帐处理结果，都是查的之前的帐。不是你说不溯及既往，就不溯及既往。是要税务局的人说才可以。一个不符合规定，是偷鸡不成蚀把米。国家的便宜，有的可以占，有的是不可以占的。我们现在这里税务办公改革，以前类似这种的备案，可以找管理员。让他登记处理。现在都是自己在网上备案，然后凭电脑核查，出现异常就来查帐。你拿不出相关资料，就补税吧。买新的，没关系。只要来查的时候，东西在，就可以了。
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回复#7楼红弘的帖子我不知道你们公司的情况，就算不谈“不溯及既往”，5000以下的固定资产使用年限是不长的。比如说电脑，折旧期限一般也就3年，折旧年限过了就不需要做成本费用了。就像你说的缝纫机，算是机械设备折旧5年吧，这时间也还是能接受的。公司购买设备的合同和发票都是要跟在凭证后面做附件的，通过固定资产查找5000以下的，找到当时入账的凭证号就好了。我们公司目前好像只要找今年新增的5000以下的固定资产，后续的也还不清楚呢。
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回复#8楼问镜的帖子中华人民共和国企业所得税法实施条例　（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；　（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；"就像你说的缝纫机，算是机械设备折旧5年吧，这时间也还是能接受的"机械设备是10年好不好？（这个找的时间就长了。）我说的是2014年之前的固定资产的处理。不是说今年2014年购进的低于5000元以下的。今年的当然好找也好处理。
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实行事后备案管理，只要求清单申报，企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有关凭证、凭据（购入已使用过的固定资产，应提供已使用年限的相关说明）等资料留存备查。并不是说需要提供给税务
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这种情况下《企业会计准则》和税法产生了差异，账上还是要按照《企业会计准则》，汇算清缴的时候进项加计扣除，但此时固定资产的账面价值和计税基础就产生差异了，管理上面很麻烦
男人被甩之后就会变得坚强，就是说如果没有拿这种事情作为笑谈的勇气，是做不了真正的男人的！！而且幸福这种东西不是男人所追求的...
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“价值不超过5000元的固定资产”。由这句话可以看出，这种情况下应该还是要按照固定资产核算，只是折旧期只有一个月
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是一次性计入当期成本费用，即会计上一次提足折旧？还是 计入 “减征、免征应纳税所得额”中?有点困惑了。如果是放到“减征、免征应纳税所得额”，会计上不做相关处理，会计与税法的差异在每年汇算清缴的时候还是要调整，实质上只是提前折旧了，没有实质优惠。
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广州税局的邮件通知，备注是放到所得税申报表的“减征、免征应纳税所得额”项目而答记者问的第17点则说是一次性成本费用扣除。
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确认为税法处理计入：减征、免征应纳税所得额会计处理：不变。计算方法：2014年第四季度减征、免征应纳税所得额=单位价值低于5000元的资产在日的净值减去2014年度资产正常折旧税法与会计的差异，在年度汇算清缴调整。
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因此，对于低于5000元资产不多的企业，站在长远经营的角度来说，没有实质的优惠，仅仅是时间性差异。该政策对高新技术企业优惠较明显。
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回复#11楼的帖子
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2014年价值不超过5000元的固定资产已经一次性扣除了，但是会计账上未做处理，2015年这部分固定资产还是照常折旧，这部分折旧金额2015年的所得税汇算清缴要怎么调增 填哪些表怎么填？
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这个规定是不是必须5000以下的都不能入固定资产，允许应该不是必须吧？？？
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10.59.0.99:Execute time :0.16第2章作业(固定资产)_百度文库
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第2章作业(固定资产)
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设备折旧年限规定
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&&国家关于设备折旧年限的规定
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&&& 固定资产折旧年限
固定资产折旧年限
楼主　逍遥自在
怎么划分折旧年限，有何规定啊
1楼　admin
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给你一个参考：目的在于说明：如果你是对“公”的话，年限是“公”规定的，如果是对“内”，就制定啦
2楼　侠骨柔肠
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企业会计制度规定，固定资产是按经济用途和使用情况进行综合分类。
　　由于企业的经营性质不同，经营规模有大有小，对于固定资产的分类可以不同的分类方法，企业可以根据自己的实际情况和经营管理、会计核算的需要进行必要的分类。
国家标准 ＧＢ／Ｔ １４８８５－９４《固定资产分类与代码》 规定了固定资产的分类、代码及计算单位，主要适用于任何机构（企业、事业单位、社会团体、行政机关、军队及各管理部门等）的固定资产管理、清查、登记、统计等工作。
该标准分为大类（２位）、中类（１位）、小类（１位）、细目（２位）
共四层，其中第四层为间断流水代码，供用户实用时增加同类属性的新固定资产目录。
固定资产分类如下：
* 一、土地、房屋及构筑物
* 二、通用设备
锅炉及原动机
金属加工设备
气体压缩机
气体分离及液化设备
制冷空调设备
真空获得及其应用设备
分离及干燥设备
减速机及传动装置
金属表面处理设备
包装、气动工具等通用设备
* 三、专用设备
探况、采矿、选矿和造团设备
炼焦和金属冶炼轧制设备
炼油、化工、橡胶及塑料设备
电力工业专用设备
非金属矿物制品工业专用设备
核工业专用设备
航空航天工业专用设备
兵器工业专用设备
农业和林业机械
畜牧和渔业机械
木材采集和加工设备
食品工业专用设备
饮料加工设备
烟草加工设备
粮油作物和烟草加工设备
缝纫、服饰、制革和毛皮加工设备
造纸和印刷机械
化学药品和中成药制炼设备
其他行业专用设备
* 四、交通运输设备
铁路运输设备
汽车、电车（含地铁车辆）、摩托车及非机动车辆
水上交通运输设备
飞机及其配套设备
* 五、电气设备
变压器、整流器、电抗器和电容器
生产辅助用电器
生活用电器和照明设备
电器机械设备
电工、电子专用生产设备
* 六、电子产品及通信设备
雷达和无线电导航设备
广播电视设备
电子计算机及其外围设备
* 七、仪器仪表、计量标准器具及量具、衡器
电子和通信测量仪器
专用仪器仪表
计量标准器具及量具、衡器
* 八、 文艺体育设备
* 九、图书文物及陈列品
* 十、家具用具及其他类
实验用优良品种及观赏动植物
3楼　侠骨柔肠
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固定资产分类折旧年限表
　　 　　　　　　　　　 　 工业企业固定资产分类折旧年限
一、通用设备部分 折旧年限
１．机械设备　 １０━１４年
２．动力设备 １１━１８年
３．传导设备 １５━２８年
４．动输设备 ８━１４年
５．自动化控制及仪器仪表
自动化、半自动化控制设备 ８━１２年
电子计算机　 ４━１０年
通用测试仪器设备 ７━１２年
６. 工业窑炉 ７━１３年
７．工具及其他生产用具 ９━１４年
８．非生产用设备及器具
设备工具 １８━２２年
电视机、复印机、文字处理机 ５━８年
二、专用设备部分 折旧年限
９．冶金工业专用设备 ９━１５年
１０．电力工业专用设备
发电及供热设备 １２━２０年
输电线路　 ３０━３５年
配电线路 １４━１６年
变电配电设备 １８━２２年
核能发电设备 ２０━２５年
１１．机械工业专用设备　 ８━１２年
１２．石油工业专用设备 ８━１４年
１３．化工、医药工业专用设备　 ７━１４年
１４．电子仪表电讯工业专用设备 ５━１０年
１５．建材工业专用设备 ６━１２年
１６．纺织、轻工专用设备 ８━１４年
１７．矿山、煤炭及森工专用设备 ７━１５年
１８．造船工业专用设备 １５━２２年
１９．核工业专用设备 ２０━２５年
２０．公用事业企业专用设备
自来水　 １５━２５年
燃气 １６━２５年　
三、房屋、建筑物部分　 折旧年限
２１．房屋
生产用房 ３０━４０年
受腐蚀生产用房　 ２０━２５年
受强腐蚀生产用房 １０━１５年
非生产用房 ３５━４５年
简易房 ８━１０年
２２．建筑物
水电站大坝 ４５━５５年
其他建筑物 １５━２５年
　 　　　商业流通企业固定资产分类折旧年限
一、通用设备分类 折旧年限
１．机械设备 １０━１４年
２．动力设备 １１━１８年
３．传导设备 １５━２８年
４．动输设备 ８━１４年
５．自动化、半自动化控制设备 ８━１２年
电子计算机 ４━１０年
空调器、空气压缩机、电气设备 １０━１５年
通用测试仪器设备 ７━１２年
传真机、电传机、移动无线电话 ５━１０年
电视机、复印机、文字处理机 ５━８年
音响、录（摄）像机 １０━１５年
二、专用设备分类 折旧年限
１．营业柜台、货架 ３━６年
２．加工设备　 １０━１５年
３．油池、油罐 ４━１４年
４．制冷设备 １０━１５年
５．粮油原料整理筛选设备 ６━１０年
６．小火车　 ６━１２年
７．烘干设备 ６━１０年
８．酱油、醋、酱、腌菜腐蚀性严重的
设备和废旧物资加工设备 ４━８年
９．库（厂）内铁路专用线 １０━１４年 　
１０．地磅　 ７━１２年
１１．吊动机械设备 ８━１４年
１２．消防安全设备 ４━８年
１３．其他经营用设备及器具 １５━２０年
三、房屋、建筑物分类 折旧年限
１．经营用房、仓库
钢结构　 ３５━４５年
钢筋混凝土结构 ３０━３５年
钢筋混凝土砖结构 ２５━３０年
砖木结构 ２０━３０年
危险物品专用仓库 ２０━２５年
２．简易房 ８━１０年 　　
围墙 ４━８年
4楼　侠骨柔肠
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企业所得税税前扣除办法(国税发［２０００］８４号）………..第二十五条　除另有规定者外，固定资产计提折旧的最低年限如下：　　（一）房屋、建筑物为20年；　　（二）火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；　　（三）电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。 固定资产取得时的入账价值　　固定资产取得时的入账价值，包括企业为购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出，这些支出既有直接发生的，如支付的固定资产的价款、运杂费、包装费和安装成本等，也有间接发生的，如应予以资本化的借款利息和外币借款折合差额以及应予分摊的其他间接费用等。　　由于固定资产的来源渠道不同，其价值构成的具体内容也有所差异，固定资产取得时的入账价值应当根据具体情况分别确定：　　(一)购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值。 外商投资企业因采购国产设备而收到税务机关退还的增值税款，冲减固定资产的入账价值。 　　(二)自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。 　　(三)投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作为入账价值。 　　(四)融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。 如果融资租赁资产占企业资产总额比例等于或低于30%的，在租赁开始日，企业也可按最低租赁付款额，作为固定资产的入账价值。　　(五)在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。 　　(六)企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。如涉及补价的，按以下规定确定受让的固定资产的入账价值：　　1.收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费作为入账价值；　　2.支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为入账价值。　　(七)以非货币性交易换入的固定资产的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为入账价值。如涉及补价的，按以下规定确定换入固定资产的入账价值： 　　1.收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为入账价值。 　　2.支付补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为入账价值。　　(八)接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：　　1.捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值。　　2.捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值： 　　1)同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值； 　　(2)同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。　　3.如受赠的系旧的固定资产，按照上述方法确认的价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。　　(九)盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。　　(十)经批准无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用，作为入账价值。 固定资产的入账价值中，还应当包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。　　中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则财法字[1994]第3号　　　　第三十条　固定资产的计价，按下列原则处理: 　　 (一)建设单位交来完工的固定资产，根据建设单位交付使用的财产清册中所确定的价值计价。 　　 (二)自制、自建的固定资产，在竣工使用时按实际发生的成本计价。 　　 (三)购入的固定资产，按购入价加上发生的包装费、运杂费、安装费以及缴纳的税金后的价值计价。从国外引进的设备，按设备买价加上进口环节的税金、国内运杂费、安装费等费用之后的价值计价。 　　 (四)以融资租赁方式租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款加上运输费、途中保险费、安装调试费以及投入使用前发生的利息支出和汇兑损益等费用之后的价值计价。 　　 (五)接受赠与的固定资产，按发票所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等确定；无所附发票的，按同类设备的市价确定。 　　 (六)盘盈的固定资产，按同类固定资产的重置完全价值计价。 　　 (七)接受投资的固定资产，应当按该资产折旧程度，以合同、协议确定的合理价格或者评估确认的价格确定。 　　 (八)在原有固定资产基础上进行改扩建的，按照固定资产的原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额确定。　　国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知 　　法规文号: 国税发[号　　三、企业以部分非货币性资产投资的所得税处理　　　　被投资企业接受的上述非货币性资产，可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。　　四、企业整体资产转让的所得税处理　　接受企业接受转让企业的资产的成本，须以其在转让企业原账面净值的基础结转确定，不得按经评估确认的价值调整
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