谢谢，固定资产怎么计提折旧折旧为什么不能跨年度计提

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-03-29 21:22 标签： 固定资产计提折旧分录
【精华答疑】跨年度固定资产发票如何处理
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　　1.跨年度固定资产发票如何处理
　　老师好！有一个问题咨询一下，我公司食堂人员去年五月份购买的食堂用设备一批，现在拿到财务报销，发票是2014年5月的，有一些是5000元以内的设备，一些是大于5000元的设备，是入福利费还是固定资产？若为固定资产怎么进行账务处理呢？
　　专家回复：
　　5000元以下的固定资产可以一次性入费用，是税收法规的规定，不是企业会计制度或企业会计准则的规定。
　　企业应按照企业会计准则或会计制度的规定进行账务处理，在汇算清缴时通过填报附表进行调减应纳税所得额进行扣除。
　　因此，购入的食堂设备，不论是否大于5000元，您公司如按会计准则的账务处理为：
　　借：固定资产
　　贷：现金或银行存款
　　次月计提折旧：
　　借：应付职工薪酬——职工福利费
　　贷：累计折旧
　　借：管理费用或生产成本——福利费
　　贷：应付职工薪酬——职工福利费
　　您公司如按会计制度的账务处理为：
　　借：固定资产
　　贷：现金或银行存款
　　次月计提折旧：
　　借：应付福利费
　　贷：累计折旧
　　借：管理费用或生产成本——福利费
　　贷：应付福利费
　　政策依据：
　　财政部 国家税务总局《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）
　　三、对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
　　《企业会计准则第4号——固定资产》（财会[2006]3号）
　　第三条 固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：
　　（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；
　　（二）使用寿命超过一个会计年度。
　　使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。
　　第四条 固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：
　　（一）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；
　　（二）该固定资产的成本能够可靠地计量。
　　第十四条 企业应当对所有固定资产计提折旧。
　　《企业会计制度》（财会字[2000]第025号）
　　第二十五条、固定资产，是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。
　　第三十四条、下列固定资产应当计提折旧：
　　（一）房屋和建筑物；
　　（二）在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具；
　　（三）季节性停用、大修理停用的固定资产；
　　（四）融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。
　　2.煤炭企业投产前期所发生的勘探开发成本如何摊销？
　　我们是煤炭行业，前期发生的勘探开发成本，如何进行摊销？
　　专家回复：
　　依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
　　第六十一条　从事开采石油、天然气等矿产资源的企业，在开始商业性生产前发生的费用和有关固定资产的折耗、折旧方法，由国务院财政、税务主管部门另行规定。
　　依据财税【2009】49号
　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称《实施条例》）第六十一条的规定，现就从事开采石油、天然气（包括煤层气，下同）的矿产资源油气企业（以下简称油气企业）在开始商业性生产前发生的费用和有关固定资产的折耗、摊销、折旧方法通知如下：
　　一、本通知所称费用和有关固定资产，是指油气企业在开始商业性生产前取得矿区权益和勘探、开发的支出所形成的费用和固定资产。
　　本通知所称商业性生产，是指油（气）田（井）经过勘探、开发、稳定生产并商业销售石油、天然气的阶段。
　　二、关于矿区权益支出的折耗
　　（一）矿区权益支出，是指油气企业为了取得在矿区内的探矿权、采矿权、土地或海域使用权等所发生的各项支出，包括有偿取得各类矿区权益的使用费、相关中介费或其他可直接归属于矿区权益的合理支出。
　　（二）油气企业在开始商业性生产前发生的矿区权益支出，可在发生的当期，从本企业其他油（气）田收入中扣除；或者自对应的油（气）田开始商业性生产月份的次月起，分3年按直线法计提的折耗准予扣除。
　　（三）油气企业对其发生的矿区权益支出未选择在发生的当期扣除的，由于未发现商业性油（气）构造而终止作业，其尚未计提折耗的剩余部分，可在终止作业的当年作为损失扣除。
　　三、关于勘探支出的摊销
　　（一）勘探支出，是指油气企业为了识别勘探区域或探明油气储量而进行的地质调查、地球物理勘探、钻井勘探活动以及其他相关活动所发生的各项支出。
　　（二）油气企业在开始商业性生产前发生的勘探支出（不包括预计可形成资产的钻井勘探支出），可在发生的当期，从本企业其他油（气）田收入中扣除；或者自对应的油（气）田开始商业性生产月份的次月起，分3年按直线法计提的摊销准予扣除。
　　（三）油气企业对其发生的勘探支出未选择在发生的当期扣除的，由于未发现商业性油（气）构造而终止作业，其尚未摊销的剩余部分，可在终止作业的当年作为损失扣除。
　　（四）油气企业的钻井勘探支出，凡确定该井可作商业性生产，且该钻井勘探支出形成的资产符合《实施条例》第五十七条规定条件的，应当将该钻井勘探支出结转为开发资产的成本，按照本通知第四条的规定计提折旧。
　　四、关于开发资产的折旧
　　（一）开发支出，是指油气企业为了取得已探明矿区中的油气而建造或更新井及相关设施活动所发生的各项支出。
　　（二）油气企业在开始商业性生产之前发生的开发支出，可不分用途，全部累计作为开发资产的成本，自对应的油（气）田开始商业性生产月份的次月起，可不留残值，按直线法计提的折旧准予扣除，其最低折旧年限为8年。
　　（三）油气企业终止本油（气）田生产的，其开发资产尚未计提折旧的剩余部分可在该油（气）田终止生产的当年作为损失扣除。
　　五、油气企业应按照本通知规定选择有关费用和资产的折耗、摊销、折旧方法和年限，一经确定，不得变更。
　　六、油气企业在本油（气）田进入商业性生产之后对本油（气）田新发生的矿区权益、勘探支出、开发支出，按照本通知规定处理。
　　专家分析：
　　我们认为，煤矿企业可以参照以上规定执行；在执行以前，最好和当地主管税务机关沟通一下。
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1关停企业的固定资产不能计提折旧
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下列固定资产中，不应计提折旧的有（）。
悬赏：0&答案豆
提问人：匿名网友
发布时间：
下列固定资产中，不应计提折旧的有（）。此题为多项选择题。请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
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