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风险参与业务产品简介风险参与业务合作是指金融机构合作方与招商银行按照事先约定的条件，共同参与风险资产业务，各方按约定承担部分或全部资产风险，赚取各自收益的业务合作模式。风险参与业务可以有银团贷款、联合贷款、信贷资产转让、票据包买（福费廷）、提供信用支持的风险参与等多种形式。银团贷款由一家金融机构作为牵头行，招商银行与金融机构合作方采用同一贷款协议，向同一借款人发放贷款的业务合作。招商银行可作为牵头行、参与行或代理行的角色参与。联合贷款招商银行与各金融机构合作方就同一融资项目共同提供贷款，各金融机构与借款人分别签署借款协议。信贷资产转让具体请参见信贷资产转让部分介绍。票据包买又称福费廷，是指招商银行从金融机构无追索权地买断未到期的国际贸易应收账款，为出口贸易进行融资的服务。产品优势改善资产负债结构。满足客户个性化需求。业务合作形式多样。福费廷业务的服务流程1.招商银行与金融机构就国际贸易项下的应收帐款进行报价和询价，达成交易意向；2.商业票据买入方进行业务审核（包括信用证条款审核、授信额度审核）；3.报价确认，签署交易协议；4.商业票据卖出方提交单据，买入方核实文件的真实性；5.买入方贴现付款；6.事后管理。
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openresty/1.9.7.4短期借款与长期借款的风险比较
来源：中国证券报
　　刘建位　　企业从银行或其它机构的借款，按照借款期限，可以分为一年以内的短期借款和一年以上的长期借款。在年报附注中，公司会详细列示短期借款和长期借款的分类等详细资料。　　一般来说，企业尤其是中小企业，比较喜欢“借短用长”：一是短期借款比长期借款利率更低；二是短期借款比长期借款更容易申请；三是短期借款比长期借款更加灵活，借款总额可以根据需要及时调整；四是短期借款只要及时还款付息，一般可以逐年滚动续借，实质上相当于长期借款。　　但是巴菲特却非常不喜欢进行短期借款。他在1992年致股东的信中说：“总的来说，我们仍然尽量避免借债，尤其是短期借债。不过，如果规划安排合理而且能够带给股东相当大利益，我们也愿意承担数量适度的借债。”　　巴菲特为什么如此回避短期借债呢？　　在正常情况下，大量借入短期借款滚动续借长期使用的模式毫无问题。但是一旦遇到金融危机，银行提前收回借款，或者企业突然发生经营危机，银行不愿意继续借款，企业的资金链条就会突然中断，面临倒闭风险。金融危机期间，中国很多中小企业因为借不到短期借款而倒闭。最近很多中小企业经营上出现困难，从银行贷不到款，只好通过高利贷来保住资金链条不断裂。但时间一长，经营未能好转，再加上高昂的利息，最后还是只能倒闭。　　这也正是巴菲特格外小心避免短期借款的最主要原因。金融危机之后，巴菲特在2010年报致股东的信中，特别反思了短期借款带来的巨大风险：　　“财务杠杆对企业也可能是致命的。背负巨大债务的企业经常设想：负债到期时，自己肯定能够再融资而不用全部还本付息。这些假设经常是合理的，但是，在一些特别情况下，或者是由于企业自身出现特别问题，或者是全球性的贷款短缺，到期债务必须还本付息。而这时，只有现金才管用。”　　“借债者直到那时才会明白，信用如同氧气一样。信用和氧气非常丰富时，你感觉不到它的存在。但是信用和氧气一旦消失，你就会面临生存的危险。即使是很短一段时间缺少信用，也会摧毁一家企业。事实上，2008年9月，在美国经营的很多行业由于信用缺失而几乎摧毁整个美国。”　　“即使是只会给伯克希尔公司的生存带来非常微小的一点点威胁，我和芒格对于这样的行为也不会有任何兴趣。”　　著名基金经理彼得·林奇在《彼得·林奇的成功投资》中说的更加明白：　　“在公司面临危机时，负债的种类和负债的实际数额在决定公司成功还是失败上，具有相同的影响力。负债可以分为短期银行借款和长期借款。”　　“短期借款（最差的一类负债）是债权人提出要求时必须进行偿还的借款。这种负债不一定非得从银行借，它也可以采用商业票据的形式，一家公司向另一家公司短期借款。短期借款最重要的特点是期限很短，有时甚至是对方通知就得马上还款。这意味着短期借款的债权人一旦发现借款公司出现困难，就可以马上要求归还借款。如果借款人不能够按照要求及时归还，就必须按照《破产法》第11章条款的规定申请破产保护。债权人会把公司的资产全部变卖，在他们完成破产清算后，一分钱也不会剩给股东们。”　　“长期借款（从股东的观点来看，这是最好的一类负债）的债权人就不能马上收回借款，无论借款人的经营情况多么糟糕，只要还在继续支付利息，就不能要求提前归还。借款期限可以长达15年、20年或者30年。长期借款常见的一种形式是采用定期发行公司长期债券，信用评级机构会根据公司财务状况的好坏对这家公司的债券提高或者降低评级，但是不管评级情况如何，债券持有人都不能像银行那样要求债券发行公司马上偿还本金。有时甚至利息的支付也可以推迟，长期负债给公司提供了走出困境的时间。”　　（作者为汇添富基金公司首席投资理财师，本文仅为个人观点，并非任何劝诱或投资建议。）
(责任编辑：罗为加)
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1104报表中核心资本中的一般风险准备和附属资本中的贷款损失准备有什么区别
根据《金融企业会计制度》和《商业银行资本充足率管理办法》计提的两个“一般准备”并不相同。那么，这两个“一般准备”―――
当前，人们对商业银行的一般准备争议较大，财政部的《金融企业会计制度》、人民银行的《贷款损失准备计提指引》和银监会的《商业银行资本充足率管理办法》分别站在不同的角度对一般准备作出了阐述，但是由于角度不同而产生的差异给商业银行的执行和实务操作带来诸多不便。
一、辨析“一般准备”
日，财政部颁布的《金融企业会计制度》规定商业银行贷款损失准备包括专项准备和特种准备两种。专项准备按照贷款五级分类结果及时、足额计提，具体比例由金融企业根据贷款资产的风险程度和回收的可能性合理确定。特种准备是指金融企业对特定国家发放贷款计提的准备，具体比例由金融企业根据贷款资产的风险程度和回收的可能性合理确定。另外，根据该《制度》，从事存贷款业务的金融企业（即商业银行）的所有者权益，除了实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润外，还包括一般准备。一般准备，是指从事存贷款业务的金融企业按一定比例从净利润中提取的一般风险准备。
日，为了增强银行抵御风险的能力，鼓励银行逐步与国际通行标准接轨，中国人民银行制定了《贷款损失准备计提指引》（银发[2002]98号），要求各银行根据《指引》规定及时足额提取各类贷款损失准备。根据该《指引》，贷款损失准备包括一般准备、专项准备和特种准备。一般准备是根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备；专项准备是指根据《贷款风险分类指导原则》对贷款进行风险分类后，按每笔贷款损失的程度计提的用于弥补专项损失的准备；特种准备指针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备。
我们注意到，《金融企业会计制度》的贷款损失准备只包括专项准备和特种准备，未将一般准备包括在内。
本文认为，财政部的《金融企业会计制度》主要是从资产计量、资产减值会计处理的角度来定义贷款损失准备的，而人民银行的《贷款损失准备计提指引》则从抵御风险、稳健经营的角度来定义贷款损失准备。因而《金融企业会计制度》的贷款损失准备只包括专项准备和特种准备，未将一般准备包括在内。虽然《金融企业会计制度》在“所有者权益部分”对一般准备作出了规定，但这个“一般准备”与《贷款损失准备计提指引》的“一般准备”并不相同。两者最主要的差别在于计提的依据不同，前者按照净利润的一定比例计提，后者按照全部贷款余额的一定比例计提。其次，两者在资产负债表上的列示方式不同，前者在所有者权益部分列示，后者属于资产类备抵科目，在资产方以减项列示。
上述差异导致的结果是，各家商业银行在计提贷款损失准备时没有统一的标准。有的商业银行同时执行《金融企业会计制度》和《贷款损失准备计提指引》，既按照全部贷款余额的
一定比例计提一般准备，又按照净利润的一定比例计提一般准备并将其列入所有者权益，如深发展和浦发银行；有的商业银行2003年执行《金融企业会计制度》，按照净利润的一定比例计提一般准备列入所有者权益，但2004年又未执行《金融企业会计制度》这一规定，如华夏银行；而招商银行、民生银行及四大国有商业银行一直未执行《金融企业会计制度》这一规定。但是上述商业银行都执行《贷款损失准备计提指引》，按照全部贷款余额的一定比例计提了一般准备。商业银行在一般准备计提上的不统一有可能导致其核心资本与附属资本归属的不同，进而可能导致资本充足率计算产生问题。
二、一般准备：究竟是核心资本还是附属资本
日银监会颁布的《商业银行资本充足率管理办法》规定，商业银行的核心资本包括实收资本或普通股、资本公积、盈余公积、未分配利润和少数股权，附属资本包括重估储备、一般准备、优先股、可转换债券和长期次级债务。该《办法》也对一般准备作出了定义：一般准备是根据全部贷款余额一定比例计提的，用于弥补尚未识别的可能性损失的准备。商业银行计算各项贷款的风险加权资产时，应首先从贷款账面价值中扣除专项准备；其他各类资产的减值准备，也应从相应资产的账面价值中扣除。
很明显，商业银行的核心资本与会计上的所有者权益是同义语，两者包括的项目是相同的。既然已经颁布生效的《金融企业会计制度》规定从事存贷款业务的金融企业的所有者权益除了实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润外，还包括一般准备，银监会未将财政部的“一般准备”包括在商业银行的核心资本中。
我认为，财政部的“一般准备”更符合资本的定义，因为它是从净利润中计提的，是商业银行在自身经营过程中的内部积累。《商业银行资本充足率管理办法》中的“一般准备”显然是继承了人民银行的《贷款损失准备计提指引》中的定义，但这个“一般准备”是按照全部贷款余额的一定比例计提的，只能算作附属资本。财政部的“一般准备”直接列入所有者权益，具有相当的跳跃性和超前性，更加一步到位，多数商业银行都未执行这一规定。相反，各家银行在计提贷款损失准备时，均包括一般准备和专项准备，这实际上违反了《金融企业会计制度》的规定“不得多提、滥提资产减值准备，不得计提秘密准备”。如果按照财政部规定计提的“一般准备”得不到监管机构的认可、不能计入核心资本，商业银行就更加 没有积极性在利润分配表中计提一般准备。
三、协调两个“一般准备”
为了更加准确地计算商业银行的资本充足率，应将两个“一般准备”协调起来。根据《金融企业会计制度》按照净利润的一定比例计提的一般准备应当列入商业银行的核心资本；根据《商业银行资本充足率管理办法》，按照全部贷款余额的一定比例计提的一般准备应当列入商业银行的附属资本，二者并行不悖。
包含各类专业文献、外语学习资料、幼儿教育、小学教育、应用写作文书、各类资格考试、文学作品欣赏、专业论文、301104报表中核心资本中的一般风险准备和附属资本中的贷款损失准备有什么区别等内容。　
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