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酒店固定资产管理制度
第一节 总则
　　第一条 为了加强固定资产的保管及使用管理、特制定本规则。
　　第二条 本规则所称固定资产包括土地、房屋及建筑物、机械设备、马达、仪表、工具、什项设备(各公司自分事务性什项设备及机电什项设备)。
　　第三条 会计科目列账原则。
　　前项固定资产，耐用年数在两年以下，非生产性，未超过一定金额者(各公司自定)应以费用科目列账，而不得以固定资产科目列账。
　　第四条 管理部门
　　固定资产按以 别，由各公司指定部门负责管理，其管理及保养细则由各公司管理部门会同使用部门自行制定。
　　(一)土地、房屋及建筑物、运输设备、事务性什项设备由总务部门负责管理。
　　(二)机械设备、马达、仪表、机电性什项设备由公务部门负责管理，但得视实际需要归由性质相关部门管理。
　　(三)工具由资材仓负责管理，
　　第五条 编号。
　　固定资产取得后，即归管理部门管理，并会同会计部门依其类别及会计科目统驭关系，予以分类编号并粘贴样签。
　　第六条 移交。
　　人员调动时，对于固定资产应依人事管理规则第十一条的规定详列清册办理移交。
　　第七条 增减报告。
　　会计部门应于次月十五日前就土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性什项设备等项目编制“固定资产增减表”(附件表3-1)一式三联送管理部门核对，并填列异常或更正内容，第一联管理部门自存，第二联送返会计部门，第三联送使用部门留存，采用电脑处理的部门以电脑报表代替。
　　第八条 盘点。
　　固定资产管理部门应会同会计部门每年盘点一次(不含工具、马达、仪表、事务性什项设备)。另应于每季就固定的项目中根据登记卡册，每一类别至少抽点十项，盘点后应填“盘存单”(附件表3-2)一式三份，注明盈亏原因，一份自存，两份呈报(总)经理核决后一份送会计部门，一份送总管理处总经理室备查。管理部门对于盘盈和盘亏除应专案叙明原因呈核外，并应依增置或减损的规定办理手续。
　　第九条 增置、营造、修缮处理。
　　固定资产的增置、营造、修缮应分别依照“材料管理办法”“工程修造发包事务处理规则”及“营建工程管理办法”等有关规定办理。
第二节 增置及登记
　　第十条 增置手续。
　　土地、房屋及建筑运输设备、机械设备、机电性什项设备等固定资产于增置验收后，使用部门(土地、房屋及建筑物由总务部门)应即填写“固定资产增加单”(附件表3-3)一式三联经会管理部门签章后，送会计部门填注购置金额、耐用年限、月折旧额，第一联送管理部门转记“固定资产登记卡”，第二联由会计部门自存转记入“固定资产登记卡”，第三联送使用部门留存。会计部门一般每月与管理部门核对“固定资产登记卡”的记载事项，如有缺漏事项立即通知补正。
　　第十一条 受赠处理。
　　固定资产因其他公司拨入，损赠而取得者，应填明价格，如原价无法查得或根本无价者，得由管理部门会同会计部门予以估列，并按第十条固定资产增置手续办理。
　　第十二条 登记。
　　土地、房屋及建筑物等不动产取得所 有权后，由总务部门统一办理产权登记后转记入“房屋、土地登记卡”。变更时亦同。
　　第十三条 保险。
　　固定资产应依“关于企业财务保险事务处理程序”的规定办理保险。
第三节 移转、闲置及减损的处理
　　第十四条 资产移转处理。
　　土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电什项设备等固定资产在公司内相互拨转时应由移出部门填写“固定资产移转单”(附件表3-4)一式三联会同管理部门签章后，送移入部门签认(如果管理部门不同，要加印一联，会同移入管理部门同时签认)，第一联送管理部门(如果管理部门不同，影印联送移入管理部门，转让入固定资产登记卡)，第二联送会计部门，第三联送移入部门，第四联送移出部门。其出入厂区应另填“移交运单”，一式六联第一联托运部门自存，第二联托运部门转送会计部门暂存凭核对第三联;第三联至六联出厂时经守卫签注时间、车重以后，第三联由守卫暂存，于翌日转送托运部门的会计部门，经与第二联核对无误，于一日内转送收料部门会计单位凭以核对收料;第四、五六联由承运商随同物品出厂、入厂时经守卫签注入厂时间、车重以后入厂，经点收后第五联由承运商暂存凭以申请运费，第六联由守卫暂存，于翌晨转送收料部门的会计部门与第三联核对。
　　第十五条 资产送修处理。
　　固定资产因故送厂商修复时，应依照“工程修造发包事务处理规则”的有关规定办理，于送修时由工务部门或管理部门开具“料品交运单”一式六联，第一联经办部门自存，第二联送会计部门，第三联由守卫暂存，于次日转送会计部门，第四、五、六联承运商运送物品出厂，第四联交收料厂商暂存作物品回厂交货的凭证，经办部门验收后转交会计部门核销，第五联供申请运杂费，第六联由收料厂商签收并送回经办部门。
　　第十条出租名外借处理
　　固定资产出租或外借，管理部门应先会同会诸部门后按序呈(总)经理核准后办理，应制定契约，副本送会计部门以备核对，契约内容包括修缮保养及税捐负担、租金、运什费、归还期限、保持原状、附属设备明细等，其出入厂区另填“料品交运单”一式六联，并依第十条流程的规定办理。
　　第十七条 减损处理。
　　土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性什项设备因减损已报废者，应由使用部门填具“固定资产减损单”(附件表3-5)一式四联。注明减损原因，送管理部门及会计部门签注处理意见后呈报(总)经理，经核准后，第一联管理部门转记入“固定资产登记卡”，第二联连同有关资料送会计部门据以向主管机关办理报备，抵押权变更及解除保险等手续，第三联自存，该减损资产因体积巨大必须就地处理或拆除时，则第四联送委托部门凭以办理，惟减损资产于拆移前，或拆移后无法缴库时，管理部门或使用部门应妥为保管，上项减损资产已缴库而决定标售时，其处理流程依第十八条规定办理。
　　第十八条 闲置固定资产处理。
　　固定资产的管理部门至少每三个月应将经营上认为无利用价值的闲置固定资产予以整理，填具“闲置固定资产明细表”(附件表3-6)，拟定处理意见呈报(总)经理，经核定标售者须按下列规定办理：
　　(一)管理部门的资产应即按“闲置固定资产明细表”所列经批示让售部分开具“固定资产让售比价单”(附件表3-7)一式四联由(总经理)指派专人或由采购部门负责招商比价，并将比价结果转记于“标售比价单”后，第三联自存，第四联送资管科，第一、第二联呈报(总)经理核决后，由经办人将第二联送会计部门以凭核对，第一联送管理部门以便发货。
　　(二)发货时，由标售经办人填写“物品交运单”一式六联(承运商联勿填)凭以入厂提货，经守卫签注出入厂时间及过磅记录后，送回标售经办人开具“缴款单”向出纳解缴货款，并于“料品交运单”备注栏填写“固定资产让售比价单”号码，发票号码，第一联送资材部门，第四联交承购商收执，第二、三联送守卫查对放，地翌日转会计部门复核。
　　(三)提货出厂后管理部门应即填具“固定资产减损单”一式四联(资材仓库联免填)，第一联自存转记入“固定资产登记卡”，第二联送会计部门，第三联送使用部门留存。
　　第十九条 抵押资产的减损出租、外借处理。
　　经提供抵押借款的固定资产如有发生减损，出租或外借时，会计部门应事前备函写抵押编号及资产名称、数量向总管理处财务部报备，由财务部向贷款及抵押权登记机构办理标的物增减变更手续。
第四节工具、附属设备、事务性杂项设备处理
　　第二十条 马达、仪表处理。
　　(一)本项资产经验收后使用部门每件填具“固定资产增加半日”加盖“附属设备管理”章(马达或仪表如附属于机械中验收时，除比照第十条的规定外，仍应按本条规定处理)，第一联送管理部门转记入“固定资产登记卡”(马达、仪表专用卡片自订)，第二联送会计部门，第三联归使用部门自存。
　　(二)移转时应通知管理部门于“固定资产登记卡”上记载移转情况，其出入厂区应填写“移转交运单”办理交运。
　　(三)需送厂外修理者、应比照第十五条的规定办理。
　　(四)其保养细则由管理部门会同使用部门自行制定。
　　(五)每年必须全面盘点一次，其闲置部分应比照第十八条的规定处理。
　　(六)各公司必须自订管理对象的标准(如冷气机里的马达不列入管理或几马力以上的马达始列入管理的对象等)。
　　(七)减损的部分比照第十七条的规定处理，减损单应加盖“附属设备管理”章以资区别。
　　第二十一条 工具处理。
　　(一)本 项资产的购置全部经由资材仓库收料，未领用前由仓库保管，归入物料账。
　　(二)本项资产系指物料的工具类，但各公司得订出各项品名并追加非消耗品部分。
　　(三)本项资产列为人个保管时应依个人分别(共同使用者以部门设立，经理为当然保管人，得指定专人负责实际保管工作)设立“财产保管卡”二份(以不同颜色区分)，一份存发料部门(仓库)，一份留存入各科保中保管。
　　(四)领用时，由领用人开具“材料领料单”连同该科留存的卡片向仓库领料，并在“财产保管卡”上签认。
　　(五)领用本 资产时，如系新领或追加者领料单须经总经理核准，如系以旧换新者，凭经理核准的领料单办理。
　　(六)移交时有关本项资产的保管清册须增写一份送管理部门，据以转记“财产保管卡”。
　　(七)本项资产于不用拟退回时，须呈请总经理核准后方能办理退库，资材仓库对该退回品得例外管理。
　　第二十二条 事务性杂项设备处理。
　　(一)本项资产的购置勿需经由物料账处理，于验收以后直接以设备或 费用列账。
　　(二)本项资产各公司应列出品别，于请购时由资材仓库在请购单上加盖“列入财产管理”章并会总管理部门后办理请购。于办理验收后“请购单”的会计联及仓库联同送会计部门整理付款，仓库联并于传票开制后，由会计部门转送管理部门转记“财产保管卡”。
　　(三)本项资产列为个人保管时应依个人分别设立“财产保管卡。”其作的自订项目及保有的期限，超过保有期时免办报废或缴还。
　　(四)对于非消耗性文具用品的保持期限及对象，各公司得自订项目及保有的期限，超过保有期限时免办报废或缴还。
　　(五)移交时有关本资产的移交清册须一并送管理部门，据以转记于“财产保管卡”。于不用或报废时，应编制保管清册视情况转呈总经理核准后，送交管理部门点收(报废部分免办点收)及转记于“财产保管卡”。
第五节 附则
　　第二十三条 本规则经呈决策会通过颁布实施，修改亦用。
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公司出售09年以前购入汽车1台，依据财税【2014 】57号文件“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。 & & 会计处理：1.固定资产转入清理　　借：固定资产清理&&7917.5　　& & 累计折旧& && &71257.5　　& &贷：固定资产& && & 791752.收到处置收入　　借：库存现金& && & 12000　　& &贷：固定资产清理& & 12000 3.发生的税费应缴纳的增值税额为233.01　　借：固定资产清理& && && && &&&233.01元　　& &贷：应交税费——未交增值税& && && && & 233.01元4.结转固定资产净损益　　借：固定资产清理& && &3849.49　　& &贷：营业外收入& && &3849.49问题1：假设出售收入12000为未税，开票收入12360，此时的减征1%的增值税作为收入怎么做？问题2：减征1%的增值税如果要入账（为方便与报表勾稽），此时作为一种收入，是否计入企业说得税？如果有其他问题请指正~~谢谢！！！！
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3%是计算不含税销售额，2%是计算应交增值税，没有1%的事
开票直接开12000
本帖最后由 井水与河水 于
13:28 编辑
两种情况：
1. 如果12000是税后收入，意味着含税价是12237.62（开票收入），车辆交易中介帮你们缴纳了237.62元税金（.03*0.02），你们最好拿到税票入账。
2. 如果12000是含税收入，你们需要缴纳233.01元税款（*0.02）。
至于记账，应该就简单了吧。
减征1%不是收入，无需记账，也无需考虑所得税？
两种情况：
1. 如果12000是税后收入，意味着含税价是12237.62（开票收入），车辆交易中介帮你们缴纳了237. ...
我们是卖车，票是自己开的。帐是可以做出来，如果是我问题的那种情况应该怎么解决，我现在是想知道这个噢~~
我们是卖车，票是自己开的。帐是可以做出来，如果是我问题的那种情况应该怎么解决，我现在是想知道这个噢 ...
我不清楚你还有什么问题。如果是你们自己卖车，那就简单些。
1. 如果12000是含税价，你按照你上面的会计分录做，增值税交掉就完事了。
2. 如果12000是到手价，你把分录2和3调整一下金额就可以了，（当然4也会变动）
1. 你对”按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税“的理解不对，这句话的原意是”按照简易办法依照3%征收率按4%的税率减按50%征收增值税“，以前的书本上是这样描述的，后来才简写为”按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税“。
2. 减征1%的增值税作为收入还是作营业外收入，要计入企业所得交企业所得税。
1、根据增值税纳税申报表，12000元填入申报表第5行，360元填入申报表第21行，120元填入申报表的第23行，为了和增值税纳税申报表一致，故减征的1%的增值税做：借：应交税费－未交增值税 120 贷：固定资产清理 120。
2、减征的1%的增值税通过固定资产清理科目，最后轧差进入了营业外收入，自然要计算企业所得税。
1、根据增值税纳税申报表，12000元填入申报表第5行，360元填入申报表第21行，120元填入申报表的第23行，为了和增值税纳税申报表一致，故减征的1%的增值税做：借：应交税费－未交增值税 120 贷：固定资产清理 120。
2、减征的1%的增值税通过固定资产清理科目，最后轧差进入了营业外收入，自然要计算企业所得税。
既然是减征，我认为减征的税款不需作 账务处理。
赶脚都没说到点上。
第一个问题：你说的12000未税，一般没这个说法，我猜测你的意思可能是不含税吧？如果是不含税金额，那你后边的12360就是错了，不可能出现12360这个数字的。这个数字是你拿12000乘以3%的税率想象出来的。
实际的情况是，由于该种情况只能开具普通发票，票面只有合计金额一项，不会价税分离。你收到的钱或者是12000，或者是其他的什么数，总之，是一个确定的金额。
这样一来就好办了，价税合计数是确定的，剩下的就是你把该交的税抠出来，剩下的就是你的处置收入了。这个收入是倒挤出来的。
明白了这一点，你就会发现，你所说的国家优惠的1%税款，其实是包含在你确定的资产处置收入中了。
你就这样，不另外进行账务处理就行。
如果非要较真，把这1%的优惠另外记账的话，也可以从处置收入中再减出来，借：固定资产清理& &（1%税款）& &&&贷：营业外收入——补贴收入。
如果你还说不清楚，我也没办法了，你那20块钱，俺也不要了。
同意楼上的观点，给我10块就行。
如果12000不含税价，那么开票为12360，对方公司应支付你为12360。其中应交税金-销项税360。1%减征额为120，直接进固定资产清理。最后直接从固定资产清理转营业外收支。
借：现金&&12360
& &&&贷：固定资产清理 12000
& && && & 应交增值税-销项 360
借：应交增值税-税收减免 120
& &&&贷：固定资产清理& &&&120
借：固定资产清理 4202.5
& &&&贷：营业外收入 4202.5
如果开票未税价12000，收到处置收入
　　借：库存现金& && & 12,360
　　& &贷：固定资产清理& & 12000
& && && &贷：应交税税金& && &&&360
减免税 借：应交税金--减免&&120
& && && & 贷：营业外收入& && & 120
挺好。。。
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对于工程类企业来说，工程建设周期长，体量大，基础设施模式多样，每种模式对应的增值税处理存在共性也存在差异。营改增后增加了增值税核算的难度。目前税收政策未明确每种模式情况下的涉税事务，纳税人存在较大的风险。本期嘉宾郭汉忠，是视野知行社的社员，在某工程公司工作，将其负责的增值税事项进行了系统整理。活动由元年云快报支持举办。
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固定资产管理制度
编辑:yutian
　　固定资产管理
　　1.目的：为固定资产的正确核算，加强固定资产购置、使用及保管的管理，特制定本办法
　　2.适用范围：本规定适用于公司及分子公司。分子公司可以在本规定范围内制定本单位实施细则，并同时将实施细则报公司财务部备案。
　　3.固定资产的标准、分类和计价
　　3.1固定资产的标准
　　3.1.1使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备以及其他与生产经营有关的设备，器具、工具等;
　　3.1.2不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限在一年以上，也作为固定资产。
　　3.2固定资产的分类
　　根据管理的需要，公司固定资产按房屋及建筑物、通用设备、专用设备、运输设备、其他设备进行分类核算，按用途和现行会计制度还可分生产用固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、租出固定资产。
　　3.3固定资产的计价
　　3.3.1购入的固定资产，按照买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装调试成本和缴纳的税金等计价;
　　3.3.2公司用借款和发行债券购建固定资产时，在购建期间发生的利息支出和外币折合差额，应计入固定资产;
　　3.3.3自行建造的固定资产，按建造安装、调试过程中实际发生的全部支出计价;
　　3.3.4投资者投入的固定资产，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价;
　　3.3.5融资租入的固定资产，按照租赁合同或协议确定的价款加上支付的运输费、保险费、安装调试费等计价;
　　3.3.6接受捐赠的固定资产，按照所附发票帐单所列金额加上由公司负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。无发票帐单的，按照同类型固定资产的市价计价;
　　3.3.7无偿调入的固定资产，按调出单位帐面原价(扣除原安装成本)，加上新的安装调试成本、包装费、运杂费等计价;
　　3.3.8在原有固定资产基础上改建、扩建的固定资产，按原固定资产价值加上改建、扩建发生的实际支出，扣除改建、扩建过程中产生的变价收入后的金额计价;
　　3.3.9盘盈的固定资产，按照其技术性能，新旧程度和同类型固定资产的市价重新估计计价;
　　3.3.10购建期间交纳的耕地占用税，应计入固定资产的价值。
　　3.4已经入帐的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动：
　　3.4.1根据国家规定对固定资产价值重新估价;
　　3.4.2增加补充设备或改良装置;
　　3.4.3将固定资产的一部分折除;
　　3.4.4根据实际价值调整原来的重估价值;
　　3.4.5发现原记固定资产价值有错误。
　　4.固定资产的购置程序及管理
　　4.1各公司需增置固定资产时，应首先打报告申请购买，写明用途、品种、数量、规格、单价、总金额，由公司领导批准后，方能购买。
　　4.2财务部根据批准购买手续以及正式发票按固定资产的类别建立固定资产明细帐，按使用单位建立固定资产卡片。
　　4.3各公司所使用的固定资产，应妥善管理，丢失或使用不善造成损失，应追究责任人赔偿经济损失。
　　5.固定资产折旧管理
　　5.1固定资产的使用年限
　　根据公司的技术状况、承受力及生产经营特点，按照国家规定的折旧年限范围确定执行。折旧年限一经确定，不得随意变更。
　　5.2确定固定资产净残值率
　　净残值率按固定资产原值的5%确定。
　　5.3固定资产折旧方法
　　公司固定资产折旧采用直线法平均计算，在净残值率确定为5%的情况下，分类折旧率如下：
　　类别 预计使用年限 年折旧率
　　房屋及建筑物 40年 2.375%
　　专用设备 12年 7.92%
　　通用设备 12年 7.92%
　　运输设备 6年 15.83%
　　其他设备 5年 19.00%
　　5.4计提折旧的固定资产范围
　　5.4.1应计提折旧的固定资产
　　5.4.1.1房屋和建筑物;
　　5.4.1.2在用的各类设备;
　　5.4.1.3季节性停用和大修理停用的设备;
　　5.4.1.4以融资租赁方式租入的固定资产和以经营方式租出的固定资产。
　　5.4.2不计提折旧的固定资产
　　5.4.2.1已估价单独入帐的土地;
　　5.4.2.2建筑工程交付使用前的固定资产;
　　5.4.2.3 以融资租赁方式租出的固定资产和以经营租赁方式租入固定资产;
　　5.4.2.4提前报废的固定资产;
　　5.4.2.5已提足折旧继续使用的固定资产;
　　5.4.2.6国家规定其他不计提折旧的固定资产。
　　5.4.3固定资产折旧的提取时间
　　根据确定的折旧方法，按月计提固定资产折旧。当月新增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提;当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停提折旧。
　　6.固定资产的实物管理
　　6.1固定资产实物由总工办组织管理，验收、编号、装上标牌。设台帐、管理卡片。卡片一式二份，财务、使用单位各存一份。卡片内容包括：类别编号、固定资产名称、规格型号、生产厂家、计量单位、数量、购置方式、购建日期、使用公司、存放地点、预计使用年限、已使用年限、原值、净值、折旧率、建卡时间等。
　　6.2固定资产购建交付使用时，由建设单位工程部提出验收申请，总工办会同技术、财务、设计、使用(存放、保管)等有关单位共同进行技术验收，参与验收人员在验收单上签字盖章认可。验收单应由财务保存一份备案。设计图纸、技术资料交工程部统一归档。
　　6.3固定资产交付使用后，由使用单位负责维修保养。
　　6.4设备在内部迁动，由迁出单位填列迁动设备及附件清单，经总工办审核后，随设备交给迁入单位，由迁入签收后，再报财务部调帐。
　　6.5停用设备，由使用单位提出申请，经总工办批准后对停用设备予以封存，并报财务部备案。封存设备要有标志，并须经使用单位清洗涂油后封存保管。设备启封时，必须办理启封手续，并通知财务部。
　　6.6生产经营设备的调出，由使用管理单位填写调拨单经领导批准，完清财务手续后，方可调出。
　　6.7生产设备进行改装，使用公司提出申请由总工办审查，经有关领导审批后进行。所有改装的方案图纸、审批文件及鉴定结论归入被改装设备的。审批文件及鉴定结论还须交一份到财务部备案。
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