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收不回来的坏账怎么处理
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1.应收账款借方余额，属于坏账，是否单位写一张坏账说明再加盖公章就可以当作附件，做营业外支出。汇算清缴时调增。这么做是对的吗？
2.应收账款贷方余额，确认属于没开票收入。以前年度的。应该做贷方……以前年度损益调整和销项税额？那申报表上如何填写这笔以前的收入数据呢？
3、商品零元卖出，如何结转成本？是做进项税额转出呢还是做销项税额？
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&&应收账款（Accounting Receivable，简称 AR），该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，[1]应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。本账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。应收账款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营；对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理。
该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未 能收到款的商业承兑汇票。本账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。本账户结构为：[3]
　　应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；
应收账款　　代垫的包装物、运杂费；
　　已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；
　　已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；
　　预收工程价款的结算；
　　其他预收货款的结算。　收取购买商品、材料等账款；
　　收回代垫的包装费、运杂费；
　　退回的预收账款；
　　企业的应收账款改用商业承兑汇票结算时；
　　收到承兑的商业汇票；
　　已转销而又收回的坏账损失。
　　借方余额：尚未收回的账款　贷方余额：向有关单位预收款项
会计处理 编辑
会计科目及相应会计处理：
在2006年制定的《企业会计准则》和自2013年开始实施的《小企业会计准则》中设有应收账款科目，科目编号为“1122”。
一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
企业（保险）按照原保险合同预定应向投保人收取的保费，可将本科目设为1122 应收保费科目，并按照投保人进行明细核算。
企业（金融）应收的手续费和佣金，可将本科目改为“1124 应收手续费及佣金”科目，并按照债务人进行明细核算。
不包括各种非经营活动发生的应收款项。因销售商品、提供劳务等，采用递延方式收取合同或吸引价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。
二、本科目可按债务人进行明细核算。
三、企业发生的应收账款，按应收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“手续费及佣金收入”、“保费收入”等，科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。
代购货方垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收回代垫费用时做相反分录。
四、企业与债务人进行债务重组，应当分债务重组的不同方式进行处理。
1、收到债务人清偿债务的款项小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权人已计提的坏账准备。
收到债务人清偿债务的款项大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备。
以下债务重组涉及重组债权减值准备的，应当比照此规定进行处理。
2、接受债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借“原材料”“库存商品”“固定资产”“无形资产”等科目，按已计提的坏账借“坏账准备”。涉及增值税的，还应进行相应处理。
3、将债权转为投资的，应按相应股份的公允价值，借记“长期股权投资”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”。
4、以修改其他债务条件进行清偿的，应当修改其他债务条件后债权的公允价值。
账务处理 编辑
　　1、应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。为了反映应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。
　　2、企业因销售商品、提供劳务等，合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算，不在本科目核算。
　　3、本科目按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。
　　4、本科目的主要账务处理。
　　①本科目发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按照实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等，按专用发票上注明的增值税，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
　　②企业代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;收回代垫运费时，借记“银行存款”，贷记本科目。
　　③企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
　　收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。
　　④企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
　　⑤将债权转为投资，企业应按应享有股份的公允价值，借记“长期股权投资”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
　　⑥以修改其他债务条件进行清偿的，企业应按修改其他债务条件后的债权的公允价值，借记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
　　5、本科目期末余额在借方，反映企业尚未收回的应收账款;如果期末余额在贷方，反映企业预收的账款。
　　具体的账务处理步骤：
　　（1）赊销时
　　借：应收账款
　　贷：主营业务收入
　　应交税费--应交增值税(销项税额)
　　（2）收款时
　　借：银行存款
　　贷：应收账款
核算范围 编辑
应收账款是有特定的范围的。首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等。
日常管理 编辑
应收账款的日常管理：
应收账款的日常管理工作主要包括对客户的信用调查和分析评价、应收账款的催收和保理工作。
1.调查客户信用
定义：指收集和整理反映客户信用状况有关资料的工作。是企业应收账款日常管理的基础，是正确评价客户信用的前提条件。
（1）直接调查：调查人员通过与被调查单位进行直接接触，通过当面采访、询问、观看等方式获取信用资料。
（2）间接调查：以被调查单位以及其他单位保存的有关原始记录和核算资料为基础，通过加工整理获得被调查单位信用资料。
2、评估客户信用
采用“5C”系统来评价，并对客户信用进行等级划分
两种信用等级：
（1）三类九等
分为AAA（最优）、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C九等
（2）三级制
分为AAA、AA、A三个信用等级
3.收账的日常管理
（1）收账方法：
通常企业可以采取寄发账单、电话催收、派人上门催收、法律诉讼等方式进行催收应收账款
（2）收账方法选择
制定收账政策，要在收账费用和所减少坏账损失之间做出权衡。
4.应收账款保理
（1）定义与分类
保付代理的简称，是指保理商与债权人签订协议，转让其对应收账款的部分或全部权利与义务，并收取一定费用的过程。
（2）应收账款保理作用
①融资功能。
②减轻企业应收账款的管理负担。
企业把应收账款让与专门的保理商进行管理，使企业从应收账款的管理之中解脱出来，使企业减轻财务管理负担，提高财务管理效率。
③减少坏账损失、降低经营风险（风险转移）
④改善企业的财务结构。
增强了企业资产的流动性，提高企业的债务清偿能力和盈利能力。
应收账款有三种情况：
　　（1）不存在商业折扣与现金折扣。
　　（2）存在商业折扣。
　　（3）存在现金折扣。
相应的处理：
　　（1）商业折扣不应包含在应收账款入账金额之内。
　　（2）现金折扣实质上是理财活动。当购货方在折扣期内付款时，享受的现金折扣作为理财费用从应收账款中扣除。
根本原因 编辑
作为企业资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。数据显示，我国企业应收账款总量大约有5.5万亿元人民币，占企业总资产的30%左右，而大多数中小企业资产价值的60%以上是应收账款。因此,针对企业应收账款管理上可能存在的种种风险，结合企业自身的实际情况，建立应收账款的风险防范机制，从源头上化解应收账款风险已是刻不容缓。
发生应收账款的原因，主要有以下两种：
第一，商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。在社会主义市场经济的条件下，存在着激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务，实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额。这是因为顾客将从赊销中得到好处。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。由竞争引起的应收账款，是一种商业信用。
第二，销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。当然，现实生活中现金销售是很普遍的，特别是零售企业更常见。不过就一般批发和大量生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同。这是因为货款结算需要时间的缘故。结算手段越是落后，结算时间就越长，销售企业只能承认这种现实，并承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容。
造成企业应收账款居高不下的原因可以从两个方面来归纳。一方面是由于市场竞争的激烈，企业为了扩大销售，增加企业的竞争力，这些因素常常迫使企业不得不采用赊销即发放信用的方式去争取客户，扩大市场占有率，而很多企业又故意拖欠账款，市场信用体制又不健全。
另一方面是由于企业自身的问题。从主观上企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。
市场竞争日益激烈，企业为了扩大销售，增加了企业的竞争力就是应收账款形成的一个重要原因。而赊销本身是有风险的，这种赊销风险就是企业应收账款风险形成的原因。
赊销的风险
赊销实际上就是将企业产品转化为现金的时间跨度拉长，企业资金周转放慢，经营成本加大。由于时间跨度拉长，发生坏账的机率增多，企业不能收回账款的风险也就越大，时间越长，风险就越大。企业管理者唯有事先制定有效的保护措施，方能确保把失误和风险降至最低，这就是要对客户的信用有一定的把握。所以企业信用管理是企业销售部门向客户发放信用的唯一依据，评价客户信用差的,企业应不对其进行赊销。
应收账款是企业在正常经营活动中因销售产品或提供劳务而向客户收取款项的权利，它代表企业能获得的未来的现金流入。作为企业营运资金管理的一项重要内容，应收账款是流动资金的重要组成部分，是经营活动所形成的债权。而形成这种债权的主要原因是赊销。
　 确认应收账款的条件：（1）应收账款是因赊销形成的债权；（2）应收账款是流动资产性质的债权；（3）应收账款是本企业应收客户的款项。应收账款作为一种债权，应按未来可得现金的现值入账，应收账款转化为现金的期限一般不会超过一年。
应收账款的积极作用
　　应收账款发生的目的是增强企业竞争力，提高商品市场占有率，扩大商品销售量和利润的实现，是企业营销策略的重要组成部分。
　　（1）扩大销售，增加了企业的竞争力。随着经济的持续发展，企业为市场提供了各种各样高质量的产品，市场为企业提供了广阔的发展空间。在市场竞争比较激烈的情况下，企业为了扩大市场占有率，使用分期付款、赊销等方式来增加产品的销售量，用提供商业信用来吸引顾客，达到促销的目的。赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金缺乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。
　　（2）减少库存量，降低存货风险和管理成本。企业管理产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等管理库存商品所发生的费用；而买方也能够因先使用产品、后付款或分期付款而减轻付款压力，达到提前消费的目的。这种销售方式对双方都是非常有利的，是社会经济发展的具体体现。相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。
应收账款的弊端分析
　　在我国现行经济体制下，企业为了短时间内销售产品，必须辅之以多种营销手段，而商业信用的发展，会增加应收账款的账面数额。由于种种原因企业没有及时清理各种应收款项，导致企业现金流入量下降。为了催要货款、企业管理应收账款和调查客户的信用程度等工作增加了费用，甚至产生坏账，给企业带来了不可挽回的经济损失，增加了企业的经营风险。
　（1）降低了企业的资金使用效率
　　由于企业的物流与资金流不一致，卖出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。
　（2）夸大了企业经营成果
　　我国企业实行的是权责发生制（应收应付制），当期赊销收入记入当期收入，但由于账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入，因此企业应收账款的大量存在，就虚增了利润，在一定程度上夸大了企业经营成果，因此，企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3%-5%（特殊企业除外）。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。
　（3）加速了企业的现金流出
　　企业交纳的所得税是以销售额的实现为基础计算的而所得税和用现金进行的利润是以账面利润计算的，主要表现为：
　　企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。
　　所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。
　　现金利润的分配，也同样存在这样的问题。另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。
　　这些都是企业每个会计期间必然要发生的现金流出，应收账款的发生，减少了企业现金流入量，使企业的净现金流量减少，从而加速企业的现金流出，赊销虽然能使企业产生较多的利润，但若企业一味地追求利润最大化而采用大量的赊销方式，势必导致应收账款的风险的增加，同时并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。
　（4）影响企业营业周期
　　营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金被利用在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营活动。
　（5）增加了应收账款管理过程中的出错概率
　　企业面对庞杂的应收款账户，核算差错不好及时发现，不能及时了解应收款的动态情况以及应付账款企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不完整而不能收回，直至到最终形成企业单位资产的损失。
　（6）影响了企业短期偿债能力
　　应收账款能否收回，直接影响流动资产的质量，而企业的流动资产又是影响企业短期偿债能力的重要因素。大量的应收账款不能及时收回，势必会削弱企业的短期偿债能力，而从长远来看，大量的应收账款问题也会使企业的债权人对企业信誉产生疑问，不仅会降低企业短期融资能力也会使企业的长期融资能力受到影响。
降低损失 编辑
　　应收账款的损失包括逾期应收账款的资金成本,附加收账费用,坏帐损失,这些直接的损失比较显而易见,另外,还有一些间接的损失,比如,企业赊销时虽然能使企业产生较多的利润, 但是并未真正使企业现金流入增加, 反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用, 加速了企业的现金流出, 主要表现为:
　　企业流转税的支出。应收账款带来的销售收入, 并未实际收到现金, 流转税是以销售为计算依据的企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等, 必然会随着销售收入的增加而增加。
　　所得税的支出。应收账款产生了利润, 但并未以现金实现, 而交纳所得税必须按时以现金支付。一旦应收账款无法及时收回时,企业的资金就可能周转不灵而不得不向银行借债,借债就要承担利息费用；如果企业搞“三角债”,拖欠供应商货款的话,就无法取得购货的现金折扣,或因为资信的降低而无法获得较优的购货优惠,这样就会增加产品的成本,在价格竞争时处于劣势。如果同一时间发生多起损失,超出了企业对应收账款损失最大的承受能力,企业就可能陷入严重的财务危机,甚至是破产。
　　那么，如何降低应收账款损失呢？当企业有好的投资机会,此时却由于很多应收账款未能及时收回,没有足够的资金时，就可以利用应收账款进行融资，主要有以下四条途径:
　　应收账款证券化。企业可以根据自身的财务特点和财务安排的具体要求，对应收账款证券化融资，借助证券化提供一种偿付期与其资产的偿还期相匹配的资产融资方式，对资产负债表中具体项目进行调整和优化,盘活存量资产，增加资产流动性。特别是对于那些产品单价高、收到款项期限漫长的企业来说，应收账款往往在其资产负债表上占有相当大的比重,将应收账款进行证券化既能让这部分资产产生流动性又能很好的为企业融得资金。企业可以将其应收账款证券化，由银行担任受托机构，发行基于该笔应收账款的短期受益证券。
　　应收账款的抵借。在新实施的《物权法》条款中，扩大了动产担保物的范围，允许应收账款质押，明确了应收账款的登记机构为人民银行信贷征信系统，在动产担保制度方面取得了重大突破，有利于动产担保价值发挥，促进企业尤其是中小企业融资。
　　应收账款的抵借是将企业的应收账款作为抵押品向银行获得借款的一种融资方式,分为整体抵借和特定抵借。尤其使用于中小型企业,因为中小型企业的信用地位与社会地位使其不但难以进入直接融资市场,间接融资也是困难重重,客观上制约了中小企业在经济中优势的发挥。应收账款的抵借能够满足中小企业的资金需求,加速应收账款的周转率。企业以自己的应收账款作抵押向银行申请贷款.银行的贷款额一般为应收账款面值的50%-90%.企业将应收账款抵押给银行后一般不通知相关的客户。
　　委托专业机构追讨或采取仲裁、法律诉讼的形式。当应收账款已经发生较大的损失时,企业应该尽快与债务方商讨,必要时进行债务重组。当债务企业破产时,应积极参与债权的申报以及追讨,切勿错过追逃的最佳时机。对于有能力付款却恶意拖欠的,企业自己追讨一段时间后仍没有实质性的效果，可以委托专业机构追讨应收账款，由其代理行使债权人的追讨工作，当然如果还不行，就只好应用仲裁或法律诉讼来捍卫自身的正当权益了。
　　在合同中约定所有权保留条款。根据我国《合同法》第134条规定：“当事人可以在买卖合同中规定买受人未履行支付价款或其他义务的，标的物所有权属出卖人。”这样，只有客户在付清全部货款时，才能取得货物的所有权，即使客户破产了，由于该货物的所有权仍然属于企业，不会作为破产财产，从而很大程度上保障了应收账款的安全。
转移风险 编辑
　　当企业不愿意为某些应收账款承担风险时，就要考虑如何将风险转移掉，金融机构以其信息资金的优势，可以参与到企业应收账款的处置中来，通过主动承担风险，参与企业所创价值的分配，只要有以下两种方式：
　　应收账款的无追索权让售。就是把应收账款作为商品卖给金融机构，从而将风险转移掉。而在我国，一些商业银行大都只接受有追索权的应收账款融资业务，但这是一个很好的开始，在不久的将来，我国将会出现一批专门从事应收账款经营的公司，商业银行的业务也将不仅仅局限于有追索权的应收账款融资业务。
　　为特定的应收账款上保险。目前，我国的保险业尚未开展这个业务，但是应该相信，有风险的地方就会有保险，保险业为应收账款提供保险是迟早的事。
　　取得第三方担保。当某客户被评价为高风险等级时,企业一般只与其进行现金的交易,但是如果有第三方愿意为其提高担保,承担连带责任的话,也应该考虑对其采用赊销，一旦发生损失,可以对第三方进行追讨。
注意问题 编辑
　　1、防止应收账款长期挂账
　　企业赊销商品而产生的应收账款，本应及时收回。但购货单位为了长期占用应付货款，销售企业经销人员和财会人员为了从购货单位谋取利益，而共谋长期拖欠货款及运杂费，造成企业应收销货款长期挂账。
　　例如，某企业销售人员得知某购货单位拟购买100万元的化肥，但由于资金一时无法筹措，需拖延付款时间。销售人员与财会人员共谋后，决定向购货单位索取5万元使用费而延长收款，遂造成应收账款长期挂账，而5万元落入私人腰包。
2、防止人为调整应收账款，控制企业利润
　　在采用备抵法核算坏账损失的企业，坏账损失的计提应按年末应收账款余款乘以一定比例与坏账准备科目贷方余款作比较之后计算提取，有些企业在不改变应收账款余额的情况下，采取人为提高或压低提取坏账准备百分比的手法，多提或少提坏账准备，以调节当期利润。
　　采用备抵法核算坏账损失的企业，为了调节盈亏而虚增或虚减管理费用，除了采用提高或压低计提坏账准备金的比率外，还采取调增或调减应收账款数额的手法，多提或少提坏账准备金。
　　例如，某企业当年效益非常好，但企业领导为了给的任务打伏笔，便人为地虚增年未应收账款余额，多提取坏账准备金，多计管理费用；压低本年利润。相反，有些企业领导为了加官进爵，搞浮夸，虚减年末应收账款余额，少提取坏账准备金，少计管理费用，调高本年利润。
3、防止利用应收账款，私设小金库
　　根据国家有关规定，企业间可以互相拆借资金，但有些企业却利用应收账款放贷，将利息收入转入“小金库”，并称为企业间拆借资金。
　　如企业将收回的还款，直接转借给其他单位，并将取得的利息收入转入“小金库”。当企业收到外单位还欠款时，不汇银行日记账，同时签发相同金额的转账支票，有偿转借给另一个单位，对付出银行存款也不计银行日记账，将两笔业务合并记作：
　　借：应收账款--乙
　　贷：应收账款--甲
　　收取利息后不记收入，转入“小金库”。
4、防止虚列应收账款，虚增销售收入
　　企业为了体现经营业绩，或为了完成承包任务，就会利用年底结账时，人为地虚列销售收入、挂往来账、虚增利润。待下一年初，再用红字将此笔虚列的往来账冲掉。如审计人员在审阅某企业商品销售利润明细表时，发现该企业12月份毛利率比其他月份高出几倍，通过详细审查，发现该企业的一笔销售收入未结转成本，且对应的应收账款账户名经函证查无此单位，经查问财务人员，才知是企业领导人为完成承包任务而在年底虚增的一笔收入。
　5、应收账款的入账金额不实
　　在存在现金折扣情况下，应收账款的入帐金额核算有总价法和净价法两种形式。根据我国会计制度的规定，只允许采用总价法核算。但在实际工作中，可能出现按净价法入账的情况，这样的结果就会使企业少记正常的收入、客观上造成应收账款入账金额不实的结果，为一些不法分子贪污制造机会。
　　例如某家具商场在销售上采取的信用政策为2/10、1/20、N/30，但其按净价法核算销售收入，这样就会少计收入，从而影响到利润的核算。
账户管理 编辑
　　借1、应向购货单位收取的购买商品、材料等账款;
　　借2、代垫的包装费、运杂费;
　　借3、已冲减坏账准备而又收回的坏账损失;
　　借4、已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款;
　　借5、预收工程价款的结算;
　　借6、其他预收货款的结算。
　　借方余额：尚未收回的账款　
　　贷1、收取购买商品、材料等账款;
　　贷2、收回代垫的包装费、运杂费;
　　贷3、退回的预收账款;
　　贷4、企业的应收账款改用商业承兑汇票结算时;
　　贷5、收到承兑的商业汇票;
　　贷6、已转销而又收回的坏账损失。
　　贷方余额：向有关单位预收款项
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对于工程类企业来说，工程建设周期长，体量大，基础设施模式多样，每种模式对应的增值税处理存在共性也存在差异。营改增后增加了增值税核算的难度。目前税收政策未明确每种模式情况下的涉税事务，纳税人存在较大的风险。本期嘉宾郭汉忠，是视野知行社的社员，在某工程公司工作，将其负责的增值税事项进行了系统整理。活动由元年云快报支持举办。
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