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3秒后窗口关闭修订：；在甲方向乙方支付合同价款前，乙方应向甲方开具增值；乙方应按照甲方要求，及时向甲方开具可以抵扣税款的；乙方向甲方开具的增值税专用发票，乙方必须确保发票；乙方收取价外费用的，需依法开具增值税专用发票；（说明：通常情形下，选择具有一般纳税人身份的企业；因虚开增值税专用发票的法律后果非常严重，最高面临；原则上，在甲方收到采购的货物后，乙方开具相应金额；乙方开
在甲方向乙方支付合同价款前，乙方应向甲方开具增值税专用发票，并提供税务机关核发的增值税专用发票领购簿供甲方查验，以证明发票的真伪。否则，甲方有权拒绝付款并顺延付款时间。因乙方开具的发票不规范、不合法或涉嫌虚开发票引起税务问题的，乙方需依法向甲方重新开具发票，并向甲方承担赔偿责任，包括但不限于税款、滞纳金、罚款及相关损失等。
乙方应按照甲方要求，及时向甲方开具可以抵扣税款的增值税专用发票。因乙方开具发票不及时给甲方造成无法及时认证、抵扣发票等情形的，乙方需向甲方承担赔偿责任，包括但不限于税款、滞纳金、罚款及相关损失等。
乙方向甲方开具的增值税专用发票，乙方必须确保发票票面信息全部真实，相关材料品目、价款等内容与本合同相一致。因发票票面信息有误导致发票不能抵扣税款或者被认定为虚开的，乙方需向甲方承担赔偿责任，包括但不限于税款、滞纳金、罚款及相关损失等。
乙方收取价外费用的，需依法开具增值税专用发票。必要时，甲方需协助乙方提供开票所需资料。
（说明：通常情形下，选择具有一般纳税人身份的企业作为供应商，因此需要明确乙方需要向甲方开具的发票为增值税专用发票，用于甲方进项税额抵扣。
因虚开增值税专用发票的法律后果非常严重，最高面临无期徒刑的惩罚，因此在合同条款中特别加入了虚开条款。如果乙方开具的发票不规范、不合法或涉嫌虚开，不仅要约定乙方承担赔偿责任，而且必须明确不能免除其开具合法发票的义务，因此在条款中约定了乙方重开发票的义务。
原则上，在甲方收到采购的货物后，乙方开具相应金额的增值税专用发票。甲方取得增值税专用发票后，取得发票用于抵扣的时点对于甲方而言非常重要。如果当期，甲方销项税额过多，需要及时取得的进项税发票予以抵扣，因发票开具较晚而没有用于抵扣，则会造成当期税负增加。后期抵扣时，造成留抵进项税额过多。因此，在条款中不仅约定了开具增值税专用发票的合法合规性，还约定了开具增值税专用发票的及时性。
乙方开具增值税专用发票还应具有真实性。所谓真实性，是指发票票面记载的要素必须真实，比如收款方、付款方、货物名称、数量、单位、价款、增值税额等信息。
前文约定了价外费用，根据增值税暂行条例及相关规定，价外费用需要并入商品价款征收增值税，并开具增值税专用发票。因此，在这里约定了乙方的开票义务。）
甲方向乙方支付的首笔货款，支付条件按以下第
项约定执行：
(1)在合同签订后，甲方收到乙方书面付款申请后的二十个工作日内，甲方支付首笔货款
元，为合同约定总价的
（2）在乙方向甲方提交银行开具的、收益人为甲方、无条件、不可撤消的、金额为
元的银行履约保函和书面付款申请后的二十个工作日内，或乙方向甲方提
元的履约保证金和书面付款申请后的二十个工作日内（以下统称“乙方履约保证金”），甲方支付首笔货款
元，为合同约定总价的
甲方应在收到乙方履约保证金后十个工作日内，将原已收取的乙方投标保证金无息退还给乙方。（选用条款，适用条件为乙方参加甲方采购投标且甲方已收取、未退还乙方为此支付的投标保证金。）
（说明：涉及到分期付款的，基于防范虚开发票风险考虑，在甲方实际收到乙方的货物时，乙方产生开具增值税专用发票的义务。如果货物不是分期交付，则分期付款行为并不会影响增值税专用发票的开具。）
乙方履约保证金的担保截止日期及退款方式按以下第
项约定执行：
（说明：本条款项下的履约保证金不构成价外费用，仅是对乙方履约行为的约定。因此，履约保证金不会影响增值税专用发票的开具。）
（1）本合同货物全部按约定交付、乙方向甲方提交验收、结算等文件并经甲方书面确认。甲、乙双方办理正式验收、档案资料移交手续并结算完成十五个工作日后，履约保函失效。
（2）本合同货物全部按约定交付、乙方向甲方提交验收、结算等文件并经甲方书面确认。甲、乙双方办理正式验收、档案资料移交手续并结算完成后十五个工作日内，甲方扣除应扣款后，将乙方履约保证金全额无息返还乙方。
若因甲方原因导致合同解除，甲方将乙方履约保证金全额无息返还乙方。
乙方同意甲方扣留采购合同约定总价 5% 的货款作为质保金，在全部货物保修期满并由甲方或甲方指定的物业管理公司复检且办理保修终结手续后十五个工作日内，甲方扣除应由乙方承担的保修费用、违约金等费用后，无息向乙方结清。
（说明：需要提醒甲方的是，质保金的扣留会影响到增值税开票金额。乙方在质保金被扣留时，需要开具红字发票，需要甲方配合提供相关资料。）
扣除甲方已支付的首笔货款及以上质保金后，货款余额按以下第
项约定执行：
包含各类专业文献、高等教育、幼儿教育、小学教育、各类资格考试、应用写作文书、行业资料、中学教育、营改增材料设备采购合同61等内容。　
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营改增后，四大行业税负减了多少？
营改增后，四大行业税负减了多少？
国家税务总局
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自今年5月1日营改增试点全面推开，截至现在已近3个月。3个月的时间，各行业税负发生了什么变化，企业减负促效成果如何？记者采访了多家营改增试点企业，让生活服务业、建筑业、金融业和房地产业企业用数字说话。
【生活服务业】
上海小南国：
餐饮行业更规范 我对未来有预期
全面推开营改增，最根本的是要通过制度的改革创新打通增值税全行业的抵扣链条，以“减税”效应倒逼企业规范经营，不断促进各行业向规范化、专业化和精细化发展。
实际运行中，是否起到了这样的作用呢？小南国事业群总裁徐栋盛的一番话或许给出了答案。
小南国是上海的著名餐饮品牌，创建近30年来，已逐步发展为一家立足中国大陆及香港市场的餐饮集团公司。
徐栋盛觉得，对自己这样一家长期规范经营的规模化餐饮企业来说，营改增是一个绝好的经营红利。一方面，企业税负明显降低，提升了经营利润。自5月1日营改增全面推开至6月底，小南国销售收入缴纳增值税比按营业税制计算，税款减少约900万元，到2016年底预计公司整体减少税款近5000万元；另一方面，营改增让整个行业的经营管理趋于规范，促进了行业内的公平竞争。
“以公司餐饮原材料为例，小南国合作的供应商多为行业内优秀、规范的前三甲企业。营改增全面推开之前，在采购环节，我们取得的发票已经有45%左右属于增值税专用发票。营改增后，通过短期准备，这一比例目前已上升至85%。仅此一项，将为企业节约上千万的税收成本。此外，房地产业、建筑业也纳入了增值税管理范围，门店众多的餐饮企业还将在租赁和装修上‘节省’不少成本，这些在营业税时代都是完全无法想象的实惠。”徐栋盛说。因而，下一步，小南国将借助政策带来的利好，不断寻求发展，通过自身努力带动整个餐饮行业进一步规范健康发展。
在享受营改增带来利好的同时，徐栋盛对于未来的税收政策也抱有高度的期待，对于一些尚未明确的项目，如会员预付卡如何确认纳税义务发生时间等问题，还需要国家税务总局尽快作出进一步明确。
长江商学院：
营改增税负“只减不增”不是空话
郭轶坤是长江商学院的财务主管，谈起营改增后单位的税负变化，郭轶坤用了一个词：一波三折。
“我们全年收入分配具有明显的季节性，即每年5月、10月开学季取得大量应税收入。同时，经营性支出大多为职工薪酬，无法取得相应的增值税专用发票进行抵扣。”郭轶坤说。
营改增后的第一个申报期，郭轶坤算了算，按照6%的税率计算，当月需要缴纳税款285万元，比营改增前增加了将近120万元。
面对巨大的税负压力，6月2日郭轶坤联系了北京市东城区国税局反映自身情况，希望能得到政策上的帮扶。
“出乎意料，税务人员对我们的情况非常重视。”郭轶坤说。事实上，长江商学院遇到的问题并不是个例，据了解，整个北京地区有2000余户纳税人都遇到了类似问题。很快，税务机关将相关情况逐级反馈。6月18日，《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）文件出台，明确了非学历教育服务行业的计税方法新政策：一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。
“接到国税局电话的时候，我激动得话都说不出来了。”郭轶坤回忆道，“我没想到能有一条如此畅通的沟通渠道，更没想到自己的心声能影响税收政策的制定。”
随后，在税务人员的帮助下，郭轶坤按照最新政策对5月增值税申报表进行了修改，最终缴纳增值税148万元。
“这下我相信了，营改增税负‘只减不增’不是空话。在国家政策的扶持下，我们行业将会朝着更加健康的方向发展。”郭轶坤在展望行业未来时无比憧憬地表示。
【建筑业】
河南五星置业&派普建工：
财务管理越规范 税负降低越明显
近日，记者在河南省采访时发现，建筑和房地产企业的税负明显降低，除了税收政策本身的原因外，规范管理是另一个重要原因。
济源市五星置业有限公司是本次营改增新增一般纳税人。今年4月，公司预收款6375000元，按营业税计税应缴纳318750元。5月营改增后，预收款7988950元，按增值税简易办法预缴税款只缴了元。收入增加了，税负反而降低了近30%。公司财务部主管皮波认为，在当前行业市场不景气的形势下，营改增使企业大大降低了现金支出，提高了资金使用效率，帮助企业渡过了难关。“更重要的是，通过对销项和进项发票的规范管理，公司整体的管理更加精细。”皮波说。
同样在规范管理中受益的，还有河南派普建设工程有限公司。该公司负责人闫兆虎告诉记者，营改增后，他们公司按3%的简易征收率纳税，每月相当于减免了239万元的税款。在闫兆虎看来，如果只用一个词来形容他对营改增的感受，他能想到的词就是“规范”。他说：“进项、销项，环环相扣，有一种数学上的美感。”
河南省郑州市金水区国税局第五税务分局局长马小英告诉记者，他们通过对营改增企业的追踪观察发现：随着时间的推移，营改增企业的税负呈现逐月降低的态势，而且税负降低的企业数量也随之增多。马小英分析，之所以出现这种情况，一方面是企业对税收政策有一个逐步了解的过程，另一方面则是企业在了解税收政策后，对税务处理越来越规范。
甘肃通信建设：
营改增，给了我们乙方足够的底气
利润与产值增长不匹配，是近年来甘肃省通信产业工程建设有限公司遇到的最大挑战与难题。
公司副总经理高云鹏坦言：“我们年产值虽然迈上了2亿元台阶，利润却只有1300万元。”究其原因，一方面员工数量庞大，薪酬支出比重大；另一方面，在工程竞投中，始终是乙方，没有价格决定权。
不过，这种情形在营改增后出现了转折。
“我们主营业务是通信建设，这些建设项目90%以上属于清包工或甲供工程。营改增后，清包工和甲供工程的材料成本不再计入税基，且可以选择简易计税方法，仅今年5月、6月公司就节省税款70多万元，预计全年将少缴税款300余万元，相当于公司全年利润的四分之一。”公司财务部主任高健介绍说。
高云鹏兴奋地说：“有了税收政策支持，公司发展一下子就有了底气。今后招投标，我们就敢于将价格再压低一些，也更有能力采购先进的仪器仪表，增加研发投入，改善员工待遇。”
“特别感谢城关区国税局皋兰路分局及时精准的服务，作为乙方企业，税收政策给了我们发展的底气，税收服务给了我们满满的获得感。”高云鹏说。
【金融业、房地产业】
辽宁网信证券：
营改增助力再创业
“网信证券公司增资扩股，恰逢营改增试点全面推开，由于公司新设分支机构以及开展新业务，使可抵扣项目增加，经测算，税负降低，可以为公司节省好几百万元的资金，大力促进了网信证券公司再创业。”网信证券公司计划财务部总经理艾中华说。
艾中华介绍说：2015年7月，网信证券公司完成增资扩股将注册资本增加至5亿元，经中国证监会辽宁监管局批准，公司在北京、深圳各设立1家分公司，同时，截止到2015年末，公司有证券营业部27家，分布在全国13个省（直辖市）、自治区的19个城市，其中：省外16家为2015年筹建并开业，
“我们公司2015年新设多家分支机构，固定资产、装修、房租和物业费支出较大，致使可抵扣项目增加；同时，公司2015年增资扩股，申请并开展了包括投行、资管、自营等多项新业务，相关配套软件、硬件支出大幅增加，而且，为保证业务顺利开展，公司与多家咨询机构合作，咨询费用增加，致使可抵扣项目增加。”艾中华进一步解释说。
经测算，网信证券公司2016年5月应计征营业税的营业收入1078万元，按营业税税率测算应缴营业税54万元。其中，销项税：按照2016年5月含税收入1078万元，计算增值税销项税额为61万元；进项税：2016年5月发生可抵扣进项费用：17%税率的有软件电脑类，顶点综合理财账户系统182万元，6%税率的有审计费，住宿费等32万元，3%税率的有咨询费等341万元，按照税率折算进项税额43万元；据此，应纳增值税18万元，比营业税54万元减少36万元。
网信证券公司2016年6月应计征营业税的营业收入1926万元，按营业税税率测算应缴营业税96万元。其中，销项税：按照2016年6月含税收入1926万元计算增值税销项税额为109万元；进项税：2016年6月发生可抵扣进项费用：17%税率的有软件电脑类，顶点综合理财账户系统103万元，6%税率的有金融保险服务进项，取得无形资产进项等453万元，5%税率的有不动产租赁进项26万元，3%税率的有咨询费等金融保险服务进项885万元，按照税率折算进项税额74万元；应缴增值税：销项税减进项税后，公司应纳增值税35万元，比实际缴纳营业税96万元减少61万元。
“上述抵扣将于2016年8月全部完成，可以说，我们网信证券公司再创业，巧借营改增东风，尽享营改增红利，积极促进我们网信证券公司进一步做大做强!”艾中华说。
江苏恒仁置业：
营改增，为我们房企带来实实在在的利好
江苏恒仁置业有限公司为一般纳税人，于7月11日对所属期6月实现销售收入2059.34万元进行申报。由于该销售收入是4月30日前的老项目实现的收入，适用简易办法按征收率5%计税，所以企业收到预收款时，按3%的预征率在不动产所在地预缴税款58.84万元。
该公司法人倪卫东说：“增值税和营业税相比较，增值税属于价外税，营业税属于价内税，缴纳增值税时销售收入要换算成不含税价进行计税，所以实际税负要低于营业税税负。我公司7月预收款按3%预征率预缴，较营改增前收到预收款按5%缴纳营业税时，少预缴近2%的税款，为企业带来2个点的资金流。通过计算，公司老项目全部实现收入后，与营业税相比将少缴4.9万元税款，税负同比将下降4.8%。”
“房地产公司今年5月1日后开工的新项目将使用一般计税方法。公司将进一步更加规范自身经营行为，全面梳理现有及潜在供应商，看其是否具有增值税专用发票开具资格，交易取得的发票上载明的进项税可以抵扣销项税。由于营改增后将不动产纳入抵扣范围，可以抵扣新增不动产所含的增值税，对我们公司来说，有助于加大企业减负力度。另外，本次营改增后，高速公路通行费均可以在增值税中抵扣，倒逼我们公司进一步加强发票管理，降低企业的整体税负，激发企业的经营活力。
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