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按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数政策依据：《企业所得税法实施条例》第43条《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)　　案例：(1)假设A企业2014年全年收入额为10万元，实际发生业务招待费300元，问企业纳税调整金额多少?　　(2)假设B企业2014年全年收入额为10万元，实际发生业务招待费1000元，问企业纳税调整金额多少?　　答案：(1) A企业收入限定标准=10 万元×5‰=500元 A企业业务招待费限定标准=300 元×60%=180元 A企业纳税调整增加金额=300元-180元=120元。　　(2) B企业收入限定标准= 10 万元×5‰=500元 B企业业务招待费限定标准=1000 元×60%=600元 B企业纳税调整增加金额=1000元-500元=500元。
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10.59.0.30:Execute time :0.09业务招待费税前扣除标准（2016最全）
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业务招待费税前扣除标准（2016最全）
　　所谓业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。下面小编为大家详细解析业务招待费税前扣除标准，欢迎阅读。
　　基本扣除规定
　　根据新《企业所得税法实施条例》第43条，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
　　计算和申报步骤
　　纳税申报表报：新《企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》，A105000《纳税调整项目明细表》，二、扣除类调整项目，第15行“(三)业务招待费支出”
　　1、填报第1列“账载金额”
　　纳税人会计核算计入当期损益的业务招待费金额，即“实际发生额”
　　2、确认“当年销售(营业收入)”
　　*注意事项*
　　根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函[号)第1条，企业在计算业务招待费扣除限额时，其销售(营业)收入额应包括《企业所得税法实施条例》第25条规定的视同销售(营业)收入额。
　　根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)，对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。需要注意的是，国税函[2010]79号没有明确执行时间，但是由于该文件是对执行《企业所得税法》的解释，一般认为应该在2008年开始实施。
　　3、计算和填报第2列“税收金额”
　　按照税法规定允许税前扣除的业务招待费支出的金额，即 “账载金额×60%”与“当年销售(营业收入)×5‰”的孰小值
　　*注意事项*
　　根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
　　根据《个体工商户个人所得税计税办法》(国家税务总局令第35号)，个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业主自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的业务招待费，按照实际发生额的60%计入个体工商户的开办费。
　　4、计算和填报第3列“调增金额”
　　账载金额 - 税收金额
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　　一年一度的企业所得税汇算清缴工作已经开始，在汇算清缴工作中，业务招待费是一项重要的税前扣除项目，对其纳税调整的准确与否，直接影响着应税所得额的计算。因此，在企业所得税汇算清缴时，无论是企业，还是税务机关，都应重视对业务招待费的纳税调整，否则会造成一定的纳税风险。
一、关于业务招待费纳税调整的税收规定
　　（一）一般的税收规定。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第43条规定，企业发生的与生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5&。
　　（二）开办（筹建）期间业务招待费的税收处理。根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第5条规定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。同时，企业处理筹建期发生的费用时，还应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第9条的规定进行处理，即新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定不得改变。
二、关于业务招待费范围的确定
　　在实际税收工作中，要正确把握对业务招待费支付范围的界定，其范围通常是指餐饮、香烟、水果、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出。具体包括因生产经营需要而宴请或工作餐的开支、赠送纪念品的开支、发生的景点参观费及其他费用的开支和发生的业务关系人员的差旅费开支等。同时，对企业自制资产和企业外购资产、外购礼品用于赠送的，也应作为业务招待费。
三、关于业务招待费收入基数的确定
&&&&企业业务招待费的计算基数，主要包括以下几项：
（一）根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入，作为计算业务招待费扣除限额的计算基数，但营业外收入不包括在内。
&&&（二）股权投资企业分得的股息、红利以及股权转让收入。《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第8条规定，对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。值得注意的是，计算基数仅包括从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入三项收入，不包括按权益法核算的账面投资收益，以及按公允价值计量金额资产的公允价值变动。
&&&（三）查补收入可以作为计提业务招待费的基数。《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第20号）第1条规定，查补收入可以弥补以前年度亏损。《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告》（国家税务总局2011年第29号）进一步对查增应纳税所得额的填报予以明确。公告规定，查补的收入属于&主营业务收入、其他业务收入，视同销售收入&中的一种，在补充申报时，必然在 &销售（营业）收入合计&中反映，可作为业务招待费扣除基数进行税收处理。
　　（四）根据税收规定确认的视同销售收入。根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定，企业将资产用于交际应酬，应按规定视同销售确定收入。属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入。属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
&&&四、关于业务招待费调整的方法
　　对企业发生的业务招待费在进行调整时，按照下列方法确定，业务招待费扣除限额大于业务招待费发生额60%的，纳税调整时，应调增应纳税所得额=业务招待费发生额&40%，即企业已在管理费用中实际列支的业务招待费发生额的40%部分；业务招待费扣除限额小于业务招待费发生额60%的，纳税调整时，应调增应纳税所得额=（业务招待费发生额&60%-业务招待费扣除限额）+业务招待费发生额&40%，即业务招待费发生额60%超过业务招待费扣除限额的差额与企业已在管理费用中实际列支的业务招待费发生额的40%部分之和。
　　五、关于业务招待费与会议费、业务宣传费和误餐费的区别
　　（一）与会议费相区别。对纳税人发生的与其经营活动有关的会议费，能提供证明资料，并能证明提供资料为真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。
（二）业务宣传费区别。对纳税人的礼品和赠品是自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，可作为业务宣传费。对分给客户的回扣、贿赂等非法支出，以及与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、企业销售产品而产生的佣金和支付的个人务劳等，均不能作为业务招待费支出。
（三）与误餐费区别。误餐费是企业职工因工作无法回企业食堂或者家中进餐而得到的补偿；而招待费是对外拓展业务时发生的吃、喝、用、玩费用，它的消费人主体是企业以外的个人，而不是本企业的员工。
　　举例：某企业2014年销售收入50000万元，其他业务收入10000万元，从股权投资企业分得的红利5000万元，发生的与生产、经营有关的业务招待费支出600万元，其中，以企业自制商品作为礼品馈赠客户，商品成本80万元，同类商品售价100万元，以企业外购商品作为礼品馈赠客户，商品成本100万元。计算该企业2014年业务招待费纳税调增额。
首先，确定收入基数。该企业2014年的收入总额=50000＋10000＋5000＋100＋100=65200万元；
　　其次，调整业务招待费发生额=600&80-100=420万元；
　　再次，确定2012年业务招待费扣除限额=65200&5&=326万元；
　　第四，计算60%的业务招待费额60%=420&60%=252万元；
　　由于326万元＞252万元，所以，2014年该企业应调增应纳税所得额=业务招待费发生额&40%=420&40%=168万元。
假设以上其他条件不变，该企业当年发生的与生产、经营有关的业务招待费支出为800万元，确定该企2014年业务招待费纳税调增额。
&&&&首先，确定收入基数。该企业2014年的收入总额=50000＋10000＋5000＋100＋100=65200万元；
　　其次，调整业务招待费发生额=800&80-100=620万元；
　　再次，确定2012年业务招待费扣除限额=65200&5&=326万元；
　　第四，计算60%的业务招待费额=620&60%=372万元；
由于326万元＜372万元万元，所以，2014年该企业应调增应纳税所得额=（业务招待费发生额&60%-业务招待费扣除限额）+业务招待费发生额&40%=620&60%-326＋620&40%=294万元。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& （稽查局张天雁）
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从村民家借来梯子，司机才拿着手机爬了出来。
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　　所谓业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。它是企业生产经营中所发生的实实在在、必需的费用支出，是企业进行正常经营活动必需的一项成本费用。那么，业务招待费都包括哪些内容？税前扣除标准有哪些？快来关注一下吧
　　一、税法可以列支的范围
　　二、业务招待费的计算基数法条规定
　　三、计算业务招待费税前扣除基数的四条相关规定
　　四、收入与业务招待费计算基数的关系表
　　五、扣除的四大条件
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