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累计折旧与累计摊销核算的异同
导读：本文将对累计折旧和累计摊销两个科目的核算内容进行比较与分析，希望对您有所帮助。
　　增加资产基金、在建工程等一批科目，对固定资产计提折旧、无形资产计提摊销，既是新《行政单位》(下称新制度)的亮点，也是难点。为此，本文特对累计折旧和累计摊销两个科目的核算内容进行比较与分析。
　　六大不同点：
　　核算的对象不同
　　累计折旧科目用于核算行政单位固定资产、公共基础设施计提的累计折旧。
　　累计摊销科目则用于核算行政单位无形资产计提的累计摊销。
　　设置的明细科目不同
　　累计折旧科目要求应当按照固定资产、公共基础设施的类别、项目等进行明细核算。占有公共基础设施的行政单位，应当在本科目下设置固定资产累计折旧和公共基础设施累计折旧两个一级明细科目，分别核算对固定资产和公共基础设施计提的折旧。
　　累计摊销科目则要求应当按照无形资产的类别、项目等进行明细核算。
　　计提范围的不同
　　累计折旧科目明确要求行政单位对下列固定资产不计提折旧：文物及陈列品;图书、档案;动植物;以名义金额入账的固定资产;境外行政单位持有的能够与房屋及构筑物区分、拥有所有权的土地。
　　累计摊销科目则要求行政单位应当对无形资产进行摊销，以名义金额计量的无形资产除外。
　　折旧摊销年限的计算方法不同
　　累计折旧科目要求行政单位应当根据固定资产、公共基础设施的性质和实际使用情况，合理确定其折旧年限。省级以上财政部门、主管部门对行政单位固定资产、公共基础设施折旧年限作出规定的，从其规定。
　　累计摊销科目则要求行政单位应当按照以下原则确定无形资产的摊销年限：法律规定了有效年限的，按照法律规定的有效年限作为摊销年限;法律没有规定有效年限的，按照相关合同或单位申请书中的受益年限作为摊销年限;法律没有规定有效年限、相关合同或单位申请书也没有规定受益年限的，按照不少于10年的期限摊销;非大批量购入、单价小于1000元的无形资产，可以于购买的当期，一次将成本全部摊销。
　　计提的方法不同
　　累计折旧科目要求行政单位一般应当采用年限平均法或工作量法计提固定资产、公共基础设施折旧。
　　累计摊销科目则要求行政单位应当采用年限平均法计提无形资产摊销。
　　计提的起止时间不同
　　累计折旧科目要求行政单位一般应当按月计提固定资产、公共基础设施折旧。当月增加的固定资产、公共基础设施，当月不计提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产、公共基础设施，当月计提折旧，从下月起不计提折旧。
　　累计摊销科目则要求行政单位应当自无形资产取得当月起，按月计提摊销;无形资产减少的当月，不再计提摊销。
　　五大共同点：
　　都在预计使用寿命内对应折旧或应摊销金额进行系统分摊
　　累计折旧科目明确规定，固定资产、公共基础设施计提折旧是指在固定资产、公共基础设施预计使用寿命内，按照确定的方法对应折旧金额进行系统分摊。
　　累计摊销科目则规定，摊销是指在无形资产使用寿命内，按照确定的方法对应摊销金额进行系统分摊。
　　应计提应摊销金额相同
　　累计折旧科目要求行政单位固定资产、公共基础设施的应折旧金额为其成本，计提固定资产、公共基础设施折旧不考虑预计净残值。
　　累计摊销科目则要求行政单位无形资产的应摊销金额为其成本。
　　提足与未提足之后的处理原则相同
　　累计折旧科目要求固定资产、公共基础设施提足折旧后，无论能否继续使用，均不再计提折旧;提前报废的固定资产、公共基础设施，也不再补提折旧;已提足折旧的固定资产、公共基础设施，可以继续使用的，应当继续使用，规范管理。
　　累计摊销科目则要求无形资产提足摊销后，无论能否继续带来服务潜力或经济利益，均不再计提摊销;核销的无形 资产，如果未提足摊销，也不再补提摊销。
　　提高使用效能或延长使用年限后对折旧摊销年限的确定方法相同
　　累计折旧科目要求固定资产、公共基础设施因改建、扩建或修缮等原因而提高使用效能或延长使用年限的，应当按照重新确定的固定资产、公共基础设施成本以及重新确定的折旧年限，重新计算折旧额。
　　累计摊销科目则要求因发生后续支出而增加无形资产成本的，应当按照重新确定的无形资产成本，重新计算摊销额。
　　主要账务处理原则相同
　　累计折旧科目要求：按月计提固定资产、公共基础设施折旧时，按照应计提折旧金额，借记资产基金&& &固定资产、公共基础设施科目，贷记本科目。固定资产、公共基础设施处置时，按照所处置固定资产、公共基础设施的账面价值，借记待处理财产损溢科目(出售、置换换出、报废、毁损、盘亏)或资产基金&& &固定资产、公共基础设施科目(无偿调出、对外捐赠)，按照固定资产、公共基础设施已计提折旧，借记本科目，按照固定资产、公共基础设施的账面余额，贷记固定资产、公共基础设施科目。本科目期末贷方余额，反映行政单位计提的固定资产、公共基础设施折旧累计数。
　　累计摊销科目则要求：按月计提无形资产摊销时，按照应计提摊销金额，借记资产基金&& &无形资产科目，贷记本科目。无形资产处置时，按照所处置无形资产的账面价值，借记待处理财产损溢科目(出售、置换换出、核销)或资产基金&& &无形资产科目(无偿调出、对外捐赠)，按照已计提摊销，借记本科目，按照无形资产的账面余额，贷记无形资产科目。本科目期末贷方余额，反映行政单位计提的无形资产摊销累计数。
　　通过上述分析比较，不难看出新制度中累计折旧、累计摊销两个会计科目在核算方法上有规律可循。其实，新《》中累计折旧和累计摊销这两个会计科目的核算方法、原则，与新《行政单位会计制度》也是大致相同的。不过，有关累计折旧与累计摊销这两个会计科目的核算方法、原则与行政事业会计差异则比较大，主要是行政事业会计计提折旧、摊销只是冲减资产基金、非基金，而不是计入支出费用科目。而企业会计则是计入相应的成本费用科目中。
延伸阅读：
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其次是公允价值变动：就是因资产在两个不同时点的公允价值的不同而产生其两个时点上的公允价值之间的差额。它表示的是两个时点间的变动数值。比如两日的股票收盘价之间的差额。 最后就是公允价值变动损益：“损”就是损失，表示亏损；“益”就是收益，表示盈余。公允价值变动损益就是因为公允价值的变动而引发的“损”或是“益”。是属于损益类账户，其借方记“损”额，贷方记“益”额。愿我的通俗解释能给你正确理解此概念起到帮助作用！学习顺利！今年初级书上第74页,出售企业债券时,将原计入该金融资产的公允价值变动转出编分录：借：公允价值变动损益
100000 贷：投资收益 100000但是公允价值变动损益科目是损益类科目，一般会在期末转入“本年利润”，也在最新的会计准则上找到这样的话：“期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额”，那么，如果期末，已将公允价值变动损益余额转出，新会计期间再出售债券时，是不是就不用再编以上的分录了还是举一个例子来说明吧。假设某企业10月1日在证券市场上购入某挂牌上市债券2万份，每份价格110元。该债券距到期日还有三年，而企业准备于近期出售还非长期持有至到期。当年12月31日，该债券收盘价格为115元/份。次年3月31日，企业以每份118元的价格全部出售该债券。在不考虑相关税费的情况下，该企业应当编制如下会计分录（假设该企业没有其他业务发生）：1、10月1日购买债券借：交易性金融资产――成本 2 200 000元贷：银行存款 2 200 000元2、12月31日按公允价值调整债券账面价值 20 000 * （115 - 110）
100 000元借：交易性金融资产――公允价值变动 100 000元贷：公允价值变动损益 100
正在加载中，请稍后...　　　　1001库存现金：这个就不用介绍了，只是增加了“库存”二字，可能主要是为了编制现金流量与大现金的概念做进一步的区隔；　　1002银行存款：这个也没有什么好说的；　　1003存放中央银行款项：银行业专用科目，我外行就不做解释了；　　1011存放同业：同1003；　　1012其他货币资金：老科目了；　　1021结付备付金：证券业为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项；　　1031存出保证金：金融企业因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项；　　1101交易性金融资产：原科目名为短期投资，核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值；企业持有的直接指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；金融企业接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，符合条件的也在本科目核算（由于我这里只说一般企业的科目问题，对于金融行业的设置就不细加阐述了）；应设置“成本”、“公允价值变动”进行明细核算；　　
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　　无语凝噎~
　　　　1111买入返售金融资产：金融企业专用；　　1121应收票据：这科目都认识大家了；　　1122应收帐款：原来的科目编码好象是1131；　　1123预付账款：应该熟悉了；　　1131应收股利：没有变化；　　1132应收利息：同上；　　1201应收代位追偿款：保险企业用的；　　1211应收分保账款：保险企业使用；　　1212应收分保合同准备金：再保险分出企业使用；　　1221其他应收款：核算除以上科目以外的其他各种应收及暂付款项；　　1301贴现资产：银行企业使用；　　1302拆出资金：金融企业使用；　　1303贷款：银行企业使用；　　1304贷款损失准备：同上；　　1311代理兑付证券：证券、银行等企业使用；　　1321代理业务资产/受托代销商品：核算范围有所扩大，核算不承担风险的代理形成资产，包括受托理财业务进行的证券投资和受托贷款；企业采用收取手续费受托代销的商品，可以使用受托代销商品科目；　　1401材料采购：你又回来了，别来无恙？名称由“物资采购”恢复到原来了；　　1402在途物资：一般对应原则，似乎应该与1401保持一致，但这个科目没有恢复，不知为何，是不是设置科目的人忘记改了，呵呵；　　1403原材料：嗯，认识很久了；　　1404材料成本差异：也是老朋友；　　1405库存商品：你的地位很稳固；　　1406发出商品：采用支付手续费委托销售的企业，可以单独设置“委托代销商品”；　　1407商品进销差价：不需要解释；　　1408委托加工物资：还是你；　　1411周转材料：其实就是原来的“低值易耗品”、“包装物”（建筑承包企业的钢模板、木模板、脚手架等可循环使用的物品也在本科目核算），换个名字而已，也可以按照惯设置“低值易耗品”、“包装物”；　　1421消耗性生产物资：农业企业使用科目；　　1431贵金属：金融企业使用；　　1441抵债资产：同上；　　1451损余物资：保险企业使用；　　1461融吱租赁资产：租赁企业专用；　　1471存货跌价准备：这个也不需要解释；
　　慢慢看
　　不错，请继续贴：）
　　偶还埋在06年的云山雾海里呢,月底用,收藏了:)
　　时间比较忙　　我有空会慢慢贴上来　　需要自己好好琢磨理解才能写　　大家也可以一起讨论
　　路过看过也学点来，留个名。呵。。。等待。。。。
　　谢谢LZ,期待下文...
　　　　1501持有至到期投资：这个科目我也不是很明白，其标准解释是“核算企业持有至到期投资的摊余成本”，不过这“持有至到期”该如何解释呢？是否指有合作期限的合资性质企业，其股东方应作为“持有至到期”？我也不是很清楚，欢迎大家一起探讨；　　1502持有至到期投资减值准备：作为减值准备科目应该具有一般减值准备的性质，不过是相对应1501科目使用；　　1503可供出售金融资产：核算企业持有可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产，感觉使用范围比较窄，既需要可供出售，还需要是金融资产；　　1511长期股权投资：总算出来一个比较熟悉的朋友；　　1512长期股权投资减值准备：对于1511而使用；　　1521投资性房地产：与时俱进（发现这个词在智能ABC中竟然没有收录，没有做到与时俱进是容易被淘汰的），这个科目核算按成本模式及按公允价值模式计量投资性房地产的成本（有点拗口吧，我也觉得）；按成本计量模式的，可以单独设置“投资性房地产累计折旧”、“投资性房地产减值准备”科目，比照“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目进行账务处理；其实我个人理解这科目就是固定资产科目子目，不过现在为了体现与时俱进赶时髦，单独把它拿出来而已；　　1532未实现融资收益：核算企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资效益；　　1541存出资本保证金：保险企业使用；　　1601固定资产：你总算出来了，编号涨了100；　　1602累计折旧：跟1601是一对好兄弟；　　1603固定资产减值准备：加上你就是3个了；　　1604在建工程：你也应该算老革命了；　　1605工程物资：没有什么变化；　　1606固定资产清理：特别提醒，清理后属于生产经营期间正产的处理损失，借记“营业外支出——处理非流动资产损失”；属于自然灾害等非正常原因造成损失，借记“营业外支出——非常损失”；　　1611未担保余值：租赁企业使用科目；　　1621生产性生物资产：农业企业专用，我估计产奶的牛羊应该列入本科目，而肉用牛羊应该列入“消耗性生物资产”，不知是否如此；　　1622生产性生物资产累计折旧：农业企业成熟生产性生物资产计提累计折旧；　　1623公益性生物资产：农业企业使用，我翻了一下资产的定义“资产是指过去交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益”，可是既然是“公益性生物”，能在可预期的未来“给企业带来经济利益”吗？不知道资产有没有重新定义？或者这里的“经济利益”是无形上的？　　1631油气资产：这个科目也很有特色，石油天然气开采企业使用的；　　1632累计折耗：石油天然气开采企业使用，我估计与“累计折旧”使用方法差不多；　　
　　深奥啊.要好好学啦
　　学习中
　　学习中　　
　　　　1701无形资产：新旧准则差异比较明显，我想就此稍微作一些展开：　　1、使用范围，新准则明显扩大了本科目适用范围，其定义为“企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产”，老准则强调“长期”，排除了以销售为目的；而新准则定义及解释中没有强调“长期”，更直接将“用于销售”作为本科目适用的内容之一，是否可以认为软件企业生产的软件也应该列入本科目，而不是列入“库存商品”呢？我还没有看到详细说明，翻看“库存商品”科目也没有征对性说明；　　2、自行开发无形资产的计量，原准则明确规定“自行开发并依法申请取得的无形资产，入帐价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定；依法申请前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用”；新准则规定“研究阶段的支出，应当于发生时计入当期费用”，而“开发阶段的支出”如果符合相关条件是可以“确认为无形资产”的，我认为这主要是为了提高企业自主开发无形资产的积极性，降低企业开发初期费用支出；　　3、核算方式，一般购入无形资产核算方式不变，自行研发的无形资产在研发过程中先在成本科目“5301研发支出”归集，研发申请完成后，根据规定可以资本化的支出结转至本科目，不符合相关要求的支出直接转入当期费用；　　4、摊销方式，原准则直接借记相关费用科目，贷记本科目，新准则增加了“累计摊销”科目，核算方法与固定资产折旧类似；　　5、摊销的例外情况，原准则指出“如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定使用年限的，摊销年限不应超过10年”，新准则要求“使用寿命不确定的无形资产不应摊销”，按我理解应该是在“不能为企业带来经济利益”时一次性进费用；　　6、采取“未来适用法：，首次执行日处于开发阶段的内部开发无形资产，执行日前以费用化的开发支出，不追溯调整；执行日及以后发生的开发支出，符合条件的予以资本化，企业持有的无形资产，以执行日的摊余价值作为认定成本，在剩余使用寿命内按新准则规定摊销；使用寿命不确定的停止摊销，首次执行日之前已计入在建工程和固定资产的土地使用权，符合新准则规定的应当单独确认为无形资产的，在首次执行日重新分类，将归属于土地使用权的部分从原账面价值中分离，按照新准则规定处理。　　1702累计摊销：上面我讲的应该比较详细了，不需要单独说吧？哎呀，累死我了；　　1703无形资产减值准备：也差不多了吧；　　1711商誉：商誉只有在合并中形成，企业自创商誉不予确认；　　
　　1461融吱租赁资产：租赁企业专用；　　　　融资租凭资产吧？
我记得以前融资租入直接记企业自己固定资产科目里面了，那现在这样折旧该怎么计算？ 楼主请给个解释。
　　在这里承蒙各位热心公益,我只能不停地答谢各位,谢谢同行的支持
　　　　1801长期待摊费用：难得，连科目编码都没有变化；　　1811递延所得税资产：以前科目好象只在负债类，报表才区分资产与负债（也许我记错了，我一直使用应付税款法，没有留意），如今科目也区分了；　　1821独立账户资产：保险企业使用；　　1901待处理财产损溢：注意是“损溢”不是“损益”；　　　　（发现资产类就上面几个了，斑竹如果有空帮忙移到上面去吧，谢谢！）
　　作者：火狐狸520
回复日期： 20:18:00
　　　　　　1461融吱租赁资产：租赁企业专用；　　　　　　不好意思，打错字了，是“融资”，这是专门从事租赁的金融企业使用的，是出租人使用的，承租人核算方法未改变，还是在“固定资产”科目下设置“融资租入固定资产”明细科目核算的。　　　　因为我是对照新旧准则和会计科目，一边分析思考一边打字，难免有一些错字，请谅解，同时耗费时间也比较多，大家慢慢等。　　
　　　　2001短期借款：这个就不说了；　　2002存入保证金：金融企业使用；　　2003拆入资金：同2002；　　2004向中央银行借款：银行业使用；　　2011吸收存款：同上；　　2012同业存放：银行业使用；　　2021贴现负债：也是银行才用的；　　2101交易性金融负债：我也不认识它，有时间再看看吧；　　2111卖出回购金融资产款：金融企业使用；　　2201应付票据：总算看到一个面熟一点的家伙了；　　2202应付账款：这个应该大家比较熟悉了，需要说明的是金融企业保险企业使用本科目编号时科目名称有些微变化；　　2203预收账款：变化好象不大，我还能认识它；　　2211应付职工薪酬：我敢打赌这个科目是为了适应越来越加强的个人所得税征收的要求的，记得去年，哦不，应该说前年了，中秋节前，税务部门郑重提醒“中秋发给职工月饼也应该折合个人收入计缴个人所得税”，真不知道哪门子道理，扯远了，回来说这个科目吧，本科目需要设置“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等明细科目，这里有一些不是很明确的地方，比如是否继续按相应比例提取福利费、工会经费、教育经费，或者按照原外资企业制度做法按实际发生入帐？仔细研读下来，根据“外商企业按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算”来看，感觉还是内外有别，那就应该照提？不知道大家有没有更深入的研究或其他解读，还有“职工福利”与“非货币性福利”，我想一般企业如果计提了福利费，发放的过节费、年节实物等应该直接走“职工福利”（即原“应付福利费”），难道还需要增加这样一个“非货币性福利”？或者更严格地说，想将可能存在的企业给员工发放的交通卡等列入本科目？核算方法与以前基本一致，应无大碍；　　2221应交税费：这个科目合并的好，以前每次领导问我们这个月交多少税，我都要算一次，要是忘记了可少算一大截，以后省去这个麻烦了；　　2231应付利息：嗯，这个就不说了；　　2232应付股利：差点成“鼓励”了，哈哈；　　2241其他应付款：葵花宝典第385页上说，无法进入正常科目的应付款列入本科目就对了；　　2251应付保单红利：保险企业的前来认领；　　2261应付分保账款：顺便把这个也带上；　　2311代理买卖证券款：证券企业的来了；　　2312代理承销证券款：金融企业都有；　　2313代理兑付证券款：证券银行的一起出列；　　2314代理业务负债/受托代销商品款：看到后面科目大家都明白了；　　2401递延收益：这个科目是好事来了，一般人还轮不上，核算“企业确认的应当在以后期间计入当期损益的政府补助”，还是有点拗口，不过确实是好事情；　　2501长期借款：嗯，可以休息一下了；　　2502应付债券：这个也不需要我多费口舌；　　2601未到期责任准备金：保险的；　　2602保险责任准备金：还是；　　2611保户储金：一样；　　2612独立账户负债：也是；　　2701长期应付款：这个也算熟悉了，核算方面需要注意的点比较多，有空复习一下；　　2702未确认融资费用：也是这种情况；　　2711专项应付款：政府投的钱，要专款专用哦，买酱油的钱不能用来买醋的，否则要犯错误了；　　2801预计负债：预计的，也就是可能成为事实的；　　2901递延所得税负债：负债科目就到这里了；　　
　　斑竹：无形资产项目中“6、采取&b&“未来适用法”&b/&，”封口反了，麻烦编辑的时候帮忙改一下，谢谢：）
　　已经改了.
　　　　新准则增加共同类科目，以3作为科目编码的首位数字，原权益类、成本类、损益类科目往后延。目前共同类科目只有5个，基本上只有银行、证券、期货等企业使用。至于为何叫“共同类”，我还没有仔细研究，估计是既可作为资产性质来用，也可作为负债性质科目使用，我就不发表看法了，怕误导别人了。　　3001清算资金往来：　　3002货币兑换：　　3101衍生工具：　　3201套期工具：　　3202被套期工具：　　
　　　　所有者权益科目变化不大，怎么说老板的东西，谁也不敢乱动，不是说要保护所有者的利益嘛，所以连科目也不敢怎么动，不然哪一天老板追问起来，不好说嘛，呵呵　　4001实收资本：　　4002资本公积：　　4101盈余公积：　　4102一般风险金：金融企业使用；　　4103本年利润：　　4104利润分配：　　4201库存股：这个是新增加的，主要是核算收购、转让或注销本公司股份金额，期末借方余额；　　
　　　　成本核算是比较重要的一块，现在我就自己实际操作的一些情况结合新旧准则做适当的阐述，　　5001生产成本：一般工业性生产企业使用，农业企业可以直接将本科目改为“5001农业生产成本”，我原来在建筑企业的时候也是直接使用这个科目改成“工程施工”，不过现在不应该这样处理了，因为有“5401工程施工”专门科目，我想是为了跨行业企业使用方便吧；　　5101制造费用：除季节性生产企业外，本科目应无余额，我以前在建筑企业的时候，也是直接将本科目改造成“施工管理费”使用，新准则也不认同这种做法了，而是在“工程施工”下设子目——“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行会计处理；　　5201劳务成本：核算对外提供劳务发生的成本，估计现在劳动部门大力提倡的劳务公司使用比较频繁，证券企业可以将本科目改为“5201待转承销费用”；　　5301研发支出：这个是征对自行研发无形资产资本化问题新增加的科目，特别提醒是整个研发支出均在本科目归集，月底将应费用化的支出转入管理费用，期末借方余额反映正在进行无形资产研发项目满足资本化条件的支出；　　5401工程施工：建筑企业使用，在“合同成本”与“合同毛利”之间增加了“间接费用”子目，用于核算施工管理人员薪酬、折旧、保险、排污等间接支出，期末将当期间接费用分配计入相关合同成本，合同完工后与“工程结算”科目对冲；　　5402工程结算：无变化；　　5403机械作业：这个是建筑企业及部分机械作业企业使用的，我原来是将它直接在工程施工——合同成本下设三级子目，现在倒是单独出来到一级科目了，升级了啊，期末应转入“工程施工”或“劳务成本”，一点例外就是企业租入施工器械发生的租赁费依然直接在“工程施工”科目核算，倒是想起当年填各种统计报表时，经常需要填机械费支出，现在这个单独成一级科目填这些表应该比较方便了，可惜我不在这个行业了；　　
　　谢谢楼猪,,辛苦了,,是新的吧,,什么时候颁布的准则,,
　　谢谢LZ　　新准则好象取消了应付福利费。福利不再计提，待实际发生时通过
应付职工薪酬 核算。
　　辛苦了，楼主，谢谢
　　谢谢楼主啊。　　太及时了……　　平地一声惊雷，给我们送来了新会计科目,省得我们到处寻寻觅觅了。
　　　　　　 小猫包包 SS思想者 咖啡:发帖辛苦了,。(数量 1，加65分) 　　
　　1501持有至到期投资：应该是原准则中的“长期债权投资”吧
　　谢谢!楼主!辛苦了!
　　thanks 　　
　　复制收藏之。
　　收藏中，谢楼主。
　　收藏中，谢楼主。
　　作者：SS思想者
回复日期： 15:54:00
　　　　　　　　　　1501持有至到期投资：这个科目我也不是很明白，其标准解释是“核算企业持有至到期投资的摊余成本”，不过这“持有至到期”该如何解释呢？是否指有合作期限的合资性质企业，其股东方应作为“持有至到期”？我也不是很清楚，欢迎大家一起探讨；　　　　——————————————————————————————　　持有至到期投资，主要核算准备并且有能力持有至到期的长期债券投资。　　一旦划分成这个科目，一般不能再重分类到交易性或者可供出售里，否则要受到惩罚，即以后两年之内，债券投资不能再分类到这个科目里面来。　　　　另外，取消了待摊费用和预提费用，不知道以后待摊和预提应该如何进行处理？这个问题希望同志们关注一下。
　　我们刚学的中财，对照课件笔记和书本，感觉持有至到期投资与原来的长期债权投资没什么区别。
　　学习中……谢楼主先！
　　刚粗看了一遍,觉得楼主写得蛮好玩的.谢了,呵呵.
　　这些科目生动有趣,呵呵.
　　　　今天找时间整理完　　谢谢大家支持　　
　　是不是社会转型所有企业全部金融化了？看来与时俱进的厉害。　　不分生产型，商业型、建安施工等等？　　这个科目更新，网上报税软件会自动更新的吧？　　　　有没有美规的或英规的科目拿来比对下？
　　　　6001主营业务收入：这个科目不需要讲解，需要注意建筑企业收入成本毛利在一单分录一起出现；　　6011利息收入：金融企业的　　6021手续费及佣金收入：金融企业　　6031保费收入：保险企业　　6041租赁收入：租赁企业，对以上几个科目我有些纳闷，既然生产企业不要单独“销售业务收入”，广告企业不要“广告业务收入”……为什么金融企业就单独有科目呢？“主营业务收入科目”明确可以设置子科目的，难以理解；　　6051其他业务收入：　　6061汇兑损益：　　6101公允价值变动损益：现在专门给公允价值变动一个损益科目，我看说明表示主要也是金融企业、投资性房地产企业使用；　　6111投资收益：　　6201摊回保险责任准备金：保险企业　　6202摊回赔付支出：保险企业　　6203摊回分保费用：保险企业　　6301营业外收入：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。　　6401主营业务成本：　　6402其他业务成本：　　6403营业税金及附加：科目名称变化了；　　6411利息支出：对应相应收入科目；　　6421手续费及佣金支出：同上　　6501提取未到期责任准备金：保险企业　　6502提取保险责任准备金：同上　　6511赔付支出：保险企业　　6521保单红利支出：一样的　　6531退保金：同上　　6541分出保费：　　6542分保费用：　　6601销售费用：一朝天子一朝臣，你又回来了；　　6602管理费用：这个科目是老科目，不过一些核算方面有些变化，所以我单独列一下跟大家一起探讨：1、开办费不在长期待摊归集，而是直接在本科目下设子目发生即入费用（这不就是增加我们的工作量吗，计算所得税又需要调整）；2、人工薪酬，前面有一位朋友说不需要计提福利费、工会经费、教育经费，发生时归集入费用，那工会经费根据规定是由工会根据数额开具发票，企业入费用的，现在这样还需要开具发票？还是等实际使用的时候根据用途的发票直接入费用？那工会是否不需要去上一级工会领取工会经费专用收据（发票）？3、应交税费，以前规定一些不经常发生的税费可以直接借记本科目税金子目，现在要求所有“按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税（作者注：记得新法规只有车船税，原来车船使用税、车船牌照使用税已经取消，又是一个与时俱进的问题）、土地使用税、印花税”均需要按照计提原则处理，借记本科目税金，贷记应交税费相关子目，缴交时通过“应交税费”科目处理，个人以为这样处理还是有好处，需要知道自己交过多少钱给国家，查一下“应交税费”就好了。其他核算与原来基本不变，我就不多加叙述了；　　6603财务费用：　　6604勘探费用：石油天然气开采企业使用　　6701资产减值准备：这是一个新增加科目，原来在管理费用下核算的子目单独列出来，也很好理解，核算方法与原来相似；　　6711营业外支出：　　6801所得税费用：增加了“费用”二字；　　6901以前年度损益调整：所有科目已经介绍完毕！　　
　　非常之精辟，谢谢楼猪，辛苦了
　　慢慢学习，谢谢楼主，辛苦了！
　　慢慢学习，谢谢楼主，辛苦了！
　　无形资产摊销和固定资产一样，有时也要在二个条件内考虑残值　　一、就是当不在使用它时，又有人出钱要买它，　　二、就是要按照市场的预测可以提残值：　　不好意思，笔记不在身边，我只有凭记忆把上周在培训班上老师讲的用我的语言在这里表达
　　太牛啦，谢谢！辛苦！！！！
　　谢谢楼主，学习了
　　好贴,强顶
　　不错,楼主真棒
　　谢谢啊！
　　学习中,谢谢　　
　　谢谢楼主
　　已阅。谢谢楼主!　　
　　謝謝　楼主　　
　　楼主真是无私呀
　　记号，谢谢楼主！
　　ss厉害啊，这个得好好看。　　今年的继续教育考试全是抄滴，新增加了一项生物资产到现在还不知道是什么。汗~
　　aa　　a　　a　　a　　a　　a　　a　　　　a　　aa　　
　　待摊费用没了，以后放在哪里？
　　扔个钢蹦
　　乱了乱了，出乱子了　　　　　　
　　作者：沉默的倾听
回复日期： 17:31:00
　　　　　　待摊费用没了，以后放在哪里？　　------------------------------------------------------------　　放在预付帐款里，我们公司就是这样的。
　　非常的感謝　　正愁呢　　就看見救星了
　　六年一班的同学们:)现在开始上课啦.
　　不错，关注中
　　不错那,我是刚入行的,得经常来逛逛..
　　深奥啊.要好好学啦．．．．．．．．．．．．　　
　　值得学习!!!简单明了,我喜欢
　　太感谢楼主了，辛苦你了
　　大家07年的科目设置就是按新法设置的吗？不再使用应付福利费这个科目了吗？
　　学习中,谢谢　　
　　谢谢楼主了！旧的我还没记熟，新的又来了，真不知道做会计有这么复杂啊。
　　谢谢楼主了,辛苦了!
　　非常感谢
　　收藏！谢谢！！！！！！！！！
　　晕,改了这么多?!
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　　Don’t put off till tomorrow what should be done today
　　谢谢LZ，学习学习
　　非常棒的贴子,以后继续多多发表！^0^
　　谢谢楼主,我复印收藏了
　　真好，收藏了
　　爪~~~~~~~~~~~~~~
　　你太有才了，谢谢
　　抄下来～抄下来～～
　　“待摊费用”和“预提费用”科目还有吗？
　　写的很好,楼主辛苦了!
　　写得很好，多谢楼主，我07年新建的帐没有按新科目设置的，请问有无改帐的必要呢？
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