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年终奖九种发放形式与税务处理问题
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你可能喜欢问：公司一名员工，在集团内部A公司工作半年、B公司工作半年，取得A公司年终奖2万元、B公司年终奖2万元，在何地申报如何缴纳个人所得税？能否将两家公司的年终奖作为年终奖计算基数？
答：《》（国税发〔2005〕9号）第三条规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
第五条规定，雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
根据上述规定，该员工在A公司工作半年、在B公司工作半件，取得年终奖时，只能选择其中一家的年终奖按一次性奖金计税办法。
A、B公司向员工支付奖金时，应代扣代缴其个人所得税。员工可选取其中一家按一次性奖金方法计税。
《》（国税发〔号）第二条规定，凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人，有下列情形之一的，应当按照本办法的规定办理纳税申报：
（二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的。
第三条第二款规定，本办法第二条第二项至第四项情形的纳税人，均应当按照本办法的规定，于取得所得后向主管税务机关办理纳税申报。
第十一条规定，取得本办法第二条第二项至第四项所得的纳税人，纳税申报地点分别为：
（一）从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。
第十二条规定，纳税人不得随意变更纳税申报地点，因特殊情况变更纳税申报地点的，须报原主管税务机关备案。
第十九条规定，除本办法第十五条至第十八条规定的情形外，纳税人取得其他各项所得须申报纳税的，在取得所得的次月7日内向主管税务机关办理纳税申报。
由于员工从两处取得工资、薪金所得，其应选择并固定一处单位所在地主管税务机关办理纳税申报，员工不得随意变更纳税申报地点。员工应在取得所得的次月7日内办理纳税申报。【】 责任编辑：泥巴姐
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员工同一月份在两个以上单位取得年终奖，应缴纳个人所得税
来源:中国会计网
　　x员工同一月份在两个以上单位取得，可以选择一个单位的一次性奖金按照国税发[2005]9号文件优惠办法计算，从另一单位取得的年终奖合并到当月工资薪金项目缴税。
　　国税发【2005】9号文件规定：&在一个年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次&。如果同一个人同月在两个企业都取得了年终一次性奖金，纳税人在自行申报时，不可以将这两项奖金合并计算缴纳，享受一次性奖金的政策；对该个人按规定只能享受一次全年一次性奖金的优惠算法。
　　例四：李某2013年1月工资5000，取得本企业发放的年终奖24000元，另取得兼职单位发放的年终奖6000元，无其它收入。
　　李某本企业年终奖（24000）部分应缴纳个人所得税计算：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：0元，
　　再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105。
　　李某本企业年终奖24000应缴纳个人所得税：
　　5=2295元。
　　李某取得的兼职单位发放6000元年终奖应合并到李某当月工资薪金中计算缴纳。如果兼职单位按发放年终奖计算个人所得税，代扣代缴了个人所得税0元。
　　李某在本企业取得工资5000元，本企业代扣代缴（）*3%-=45元个人所得税。
　　年终汇算清缴，李某工资部分应缴纳个人所得税：（00）*20%-555=945元。
　　应补缴工资薪金的个人所得税：945-180-45=720元。
　　李某所在本企业计提年终奖时，计提、发放处理同例一。
[责任编辑：白雪]
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Copyright &2017公司员工年终奖个人所得税缴纳计算方法【最新】
2017公司员工年终奖个人所得税缴纳计算方法【最新】
编辑：炎英
　　国税发[2005]9号文件基本规定是：“纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。　　年终奖个人所得税计算方式：　　1、发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。　　2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。　　由于单位发放给员工的年终奖形式不同，个人所得税计算方法也不尽相同。　　一、员工当月的工资薪金超过「3500」元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。　　全年一次性奖金，单独作为一个月计算时，除以12找税率，但计算税额时，速算扣除数只允许扣除一次。　　二、员工当月的工资薪金不超过3500元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。　　但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，作为应纳税所得额。其中“雇员当月工资薪金所得”以收入额扣除规定标准的免税所得(如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等)后的数额。　　三、员工一个年度在两个以上单位工作过，只能按照国税发[2005]9号文件规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人年终奖计税办法只允许采用一次，纳税人可以自由选择采用该计税办法的时间和发放单位计算。　　该条款的要点是：　　1，一个员工2016年1月发放的年终奖适用了除以12找税率的优惠计算政策，2016年其它月份就不能再适用了。　　2，一个员工一年一次，在两处以上取得年终奖，也只能适用一次。　　3，员工即使工作时间不足12个月，也可以适用一次。　　四、员工同一月份在两个以上单位取得年终奖，可以选择一个单位的一次性奖金按照国税发[2005]9号文件优惠办法计算，从另一单位取得的年终奖合并到当月工资薪金项目缴税。　　2017年企业员工年终奖的个人所得税缴纳计算方法　　年终奖的个税计算适用“除以12的税收优惠办法”，即用年终奖除以12个月，按其商数适用税率和速算扣除数。但在具体操作中，月收入的不同及年终奖发放方式的不同，都将导致个税计算方法的不同。本文将对不同情形下年终奖的各种计税方法进行总结归纳。　　一、月工资收入不同，年终奖的计税方法不同　　2017年个人所得税起征点为3500元。当员工获得年终奖当月的收入超过3500元时，发放的年终奖直接适用年终奖优惠办法。当员工获得年终奖当月的收入低于3500元时，需要先扣除当月收入与费用扣除额的差额，再适用优惠办法。　　1、月工资收入高于3500元的个税计算　　『案例』　　小张2017年1月工资6000，年终奖36000，无其它收入。　　小张工资部分应缴纳个人所得税：　　()*3%=75元　　小张年终奖(36000)部分应缴纳个人所得税计算：　　先将年终奖除以12个月，按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105。因此，年终奖个税为：　　5=3495元。　　小张2017年1月份应缴纳个人所得税3570元。　　2、月工资收入低于3500元的个税计算　　当员工当月的工资薪金不超过3500元时，在计算个税时，可以用全年一次性奖金减去员工当月工资所得与费用扣除额的差额后的余额，作为应纳税所得额。　　『案例』　　小张2017年1月工资2000，年终奖36000，无其它收入。　　小张当月工资2000元，未超过费用扣除标准3500元，无个人所得税。　　小张2017年1月当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为　　00元。　　那么小张年终奖的应纳税所得额为：　　=34500元。　　34500除以12个月，按其商数确定的适用税率为10%，速算扣除数为105。　　因此，小张年终奖的人税为：　　()*10%-105=3345元。　　二、在一个纳税年度内，对每一个纳税人年终奖计税办法只允许采用一次，纳税人可以自由选择适用该计税办法的时间和发放单位。　　1、员工同一月份在两个以上单位取得年终奖，可以选择其中一个单位的年终奖适用个税优惠办法，而从另一单位取得的年终奖则合并到当月工资薪金中计税。　　『案例』　　小张2016年1月工资5000，取得本企业发放的年终奖24000元，另取得兼职单位发放的年终奖6000元，无其它收入。　　小张本企业年终奖部分应缴纳个人所得税计算如下：　　24000除以12，其商数适用的税率为10%，速算扣除数为105。小张本企业年终奖的个人所得税为：　　5=2295元。　　根据优惠办法在一个纳税年度内只能适用一次的规定，小张在兼职单位取得的年终奖应合并在其当月工资中计税，即：　　(00)*20%-555=945元。　　如果兼职单位按发放年终奖计算个人所得税，并代扣代缴了个人所得税，0元。　　同时本企业代扣代缴了小张该月的工资个人所得税()*3%-=45元。　　那么，在汇算清缴时，小张应补缴的个人所得税：　　945-180-45=720元。　　2、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资也可以适用个税优惠办法，但在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该优惠计税办法只允许采用一次。　　『案例』　　小张2016年年薪12万元，每月发放工资5000元，2016年12月按照绩效考核补发2016年度剩余年薪60000元。那么该部分剩余年薪的个税计算如下：　　当月内取得的年薪，除以12个月，即5000元，再按其商数确定适用税率为20%，速算扣除数为555。　　因此，应缴纳个人所得税为：　　5=11445元　　3、补发年终奖需要在发放时按规定计算缴纳个人所得税。　　员工取得除年终奖以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，应与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。　　也就是说，年终奖本月发放了一部分，并按税法的有关规定交纳了个人所得税，其后一个月又补发了另一部分年终奖，那么该部分年终奖便不能与上月的年终奖合并适用个税优惠办法，而是应合并到第二个月的工资中计算个人所得税。　　4、员工即使工作时间不足12个月，也可以适用除以12找税率的优惠办法。　　例如，一些应届毕业生7月份进入公司工作，在其年终奖计税时，仍然可以适用个税优惠办法。更多相关文章：1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.
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