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新形势下企业如何做好税务管理工作
摘要：税务管理工作是企业经营管理体系中的一项非常重要的内容，伴随着国家税收征管水平的不断提高以及企业内部管理的不断规范，越来越多的企业意识到做好税务管理、提高税务管理水平是优化企业内部管理的迫切需要。文章通过对企业税务管理的原则进行概述，立足当前企业税务管理工作存在的主要问题，对新形势下企业如何做好税务管理工作进行探析，并提出几点实现企业税务管理现代化的路径，以供相关工作者参考。
关键词：新形势；企业；税务管理；路径
企业的税务管理工作是企业在以国家税法为基准，在不损害国家利益的前提基础上，充分利用国家税收法所提供的优惠政策，包括减税、免税等政策，以达到减少企业缴纳税款，从而达到降低企业经营成本，实现税收成本最小化的经营管理活动。实质上，税务管理是一种合理、合法的避税行为，并不是违反相关法律规定的偷税、漏税，是我国税收法政策允许的。
一、企业税务管理的原则
1.诚信原则。
从现代意义上看，诚信不仅是一种用来评价人的道德要求和标尺，其更是现代企业在经济市场立足的黄金原则，是企业取得生存发展空间的核心竞争力。在税务管理工作中，企业应诚信经营、诚信纳税，以树立良好的企业形象和商业信誉，开拓企业与其他机构的合作平台，增加经营效益。
2.法制原则。
学法、知法、懂法，是法制社会对每一位公民提出的标准。同样的，企业在开展税务管理工作时，也要切实做到“三法”，落实依法纳税、合法经营，一切税务管理活动都必须在法律规定的范围内进行，符合相关法律规定，不做违反法律法规的偷税、漏税行为。
3.成本效益原则。
企业税务管理的最终目标是希望在国家政策的指导下，对自身的经营行为进行规范，进行合理的投资、统筹，进而达到资源优化、合理配置，减少税收成本，降低税收风险，实现利益最大化的目的。企业在开展税务管理工作时要充分考虑获取税收利益可能付出的成本代价或丧失的机遇利益，做到两者之间的平衡，综合考虑，确保税务管理目标的实现。
二、目前我国企业税务管理工作存在的问题
1.管理观念落后。
一直以来，国内企业在自身经营发展过程中，把重点放在了谋求经济效益提高的部署上，缺乏了对国家税收法的深入了解，对税务管理工作重视力度不足，错误地认为企业只要在市场谋得发展空间，就不存在效益这一问题，这使得管理人员在进行税务管理工作时过于形式化，很多工作都是走过场，并没有深入考究。再加上，由于受到我国计划经济的影响，部分企业财务人员对税务管理认识缺乏时代认识，管理手段弱化，使税务管理工作难以在企业管理中占据最佳位置，发挥出真正的作用。
2.法律意识淡薄。
目前，我国许多企业对税务管理工作的认识存在偏差，尤其是对税务管理的法制原则，经常出现企业通过偷税、漏税的方式来降低企业税收成本，这些行为脱离了我国税收法律规定范围，不仅影响了企业的统筹规划，影响了国家税收政策对企业税务管理的实质作用，还进一步损害了企业的效益、国家的利益。在这些不良风气的影响之下，企业的税务管理人员法律意识淡薄，税务管理工作混乱问题屡见不鲜，这无疑会增强企业税务管理的难度，降低管理有效性。
3.税收业务不强。
由于我国企业长期受到计划经济的影响，目前仍旧存在大部分的企业在运营方式上附带强烈的政策色彩，企业高层领导人对税务管理工作不重视，使得负责税务管理工作的人员难以有效地对偷税、漏税行为进行合理有效的划分。作为一门实时性和操作性很强的工作，税收管理工作的特性决定了税务管理人员必须要具备较高的综合业务素质，然而我国企业的一些税务管理人员安于现状，并没有对时下的税收知识进行有效的补充，他们的业务操作能力也在安逸的日子中逐步落后于社会，与时代脱轨，引发了企业税务业务能力衰弱的现象。
三、新形势下实现企业税务管理现代化的路径分析
1.设立税务会计，建立合理的税务核算体系，做好企业纳税筹划。
1.1建立税务会计的独立核算。
税务会计核算在企业的税务管理工作中占据着至关重要的地位，对于企业的发展来说，在未来的税务管理工作中必须要高度重视税务会计工作，并全面深化落实，才能实现企业税务的有效管理。为此，一方面，企业在生产经营过程中的每一笔经济活动，都应以企业会计准则为依据，以国家税收法为准则，独立地对每一笔经济活动进行税务会计核算，对活动进行完整、及时、真实的反映，确保把每一项经济活动所应缴纳的税款收入税金体系，从而保证企业税金计算的精确性。另一方面，企业在机构设置上也要进行合理的优化配置，譬如说，企业可以在财务管理部门下设立税费管理科，对税务管理的标准和准则进行细化，明确岗位的职责和权限，以更好地完善税务管理体系，确保其得以全面深化落实。
1.2通过税务会计对涉税事项的会计处理方法的选择来实现纳税筹划。
一般来说，每一间企业的存在都会有多种纳税方案可供选择，对税收进行筹划是为了找出税收法律中的税负下限，降低企业税收负担，以达到税后财富最大化、维护企业合法权益的目的。通过会计核算方法的选择来进行纳税统筹并不等同避税、做假账，而是最佳的会计方法之一。譬如说：在材料价格上涨的情况下，选用后进先出法可以加大当期的成本费用，成本费用提高了，就会降低利润，进而影响所得税的大小。但是，企业在选用会计处理方法时，应要注意到会计制度和税法相关规定，一旦选定了某一种计价方法，在限定时间段内不得随意变更和调动。
2.加强税务风险防范，建立税务风险内部控制制度。
税务风险的产生一般是由于企业没有遵循国家税收法而开展税务管理工作，其可以体现为遭受法律制裁、财务损失或声誉损害。一方面可能是因为企业没有把应纳的税款上缴，出现偷税、漏税行为，造成企业要补缴税款，缴纳相应的滞纳金；另一反面是企业对税收政策的认识存在偏差，没有享受到该享受的税收政策，而多缴纳了税款，增强了企业的税收压力。为此，加强税务风险防范，势在必行。首先，企业可以从制度上着手，针对当前企业税务管理制度不完善的实际情况，及时采取相应的策略加以完善，设置涉税风险控制点，以构建新的管理制度，推动企业税务管理工作获得新的发展空间，取得更大的突破。同时，把税务风险管理贯穿于企业经营管理全程，并建立相应的信息交流传递制度，达到风险的自我防控。
3.提高管理人员税务风险意识，注重会计人员素质的培养。
3.1提高决策管理人员税务风险意识。
作为企业的“领头羊”，领导人员要高度重视税务管理工作的重要性，加大对税务风险的关注力度，并针对企业发展实际制定相关的税务管理条例，对有可能引发风险的控制点做好事前、事中控制，采取有效防范措施，把风险隐患扼杀在萌芽阶段。
3.2加强对企业会计人员素质的培养。
企业会计人员必须具备独到的时代认识和较高的专业素养，才能满足时代的发展需要，才能满足国家对税法政策调整的发展需要、为此，一方面，企业内部要建立完善的人才培育机制，加强对会计人员的培训工作，通过培训提升人员的能力和素养，为他们的发展、成长、进步创造平台和条件。同时，还要培养会计人员的职业精神，增强他们的职业责任感和使命感，要求各工作人员要结合企业发展实际，从自身所处岗位的实际工作情况出发，创造性地开展工作。会计人员自身也要密切关注国家税法政策的变动，结合企业实际，政策利用国家税收政策，降低纳税成本。在实际的操作中，认真学习税务会计的职能、核算方法，通过不断学习和实践，掌握现代化技能，不断提升业务水平，培养自我创新意识和能力。
总而言之，税务管理作为一项系统化工程，要想实现管理创新发展，就一定要脱离传统管理理念的禁锢，管理领导和工作人员要时刻更新自身知识，明确管理发展方向，才能够充分把握总体发展趋势，从而为企业提供更为精确的税务信息，在充分遵循各项法律规定、规章制度的基础上，最大程度降低成本支出，为企业发展奠定坚实基础。
参考文献：
[1]白晓洁;浅议税务管理在财务管理中的作用[J];现代商业;2011年05期.
[2]张秀丽;浅谈企业的税务管理[J];中小企业管理与科技(上旬刊);2011年09期.
[3]张祝瑜;加强企业税务管理工作的思考[J];会计师;2009年05期
作者：郦晓林 梁甜 单位：西南民族大学管理学院 中央财经大学会计学院
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来源：本网讯
作者：江利华
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　　2009年，在汉口北郊黄陂滠口一块近2000亩的荒地上，一座占地500万平方米的商品交易市场&&汉口北国际商品交易中心拔地而起，它承接了传统商业汉正街转移，升级了传统批发商业业态，并催生当地新增物流、加工企业的发展。在未来10年内，汉口北市场将在全面彻底承接汉正街整体外迁的基础上，大量吸纳沿海商贸产业转移，并稳步发展进出口贸易和电子商务，力争总成交额达到5000亿元，成为辐射全国面向世界的商贸物流中心。作为税务管理部门，对汉口北市场群摸清情况、加强管理已经是迫在眉睫的重要任务。为此，笔者将结合基层税收管理工作中了解的实际情况，谈一点粗浅的认识。
　　一、汉口北市场管理现状与特点
　　近期，黄陂区局征管科组织相关人员对汉口北市场群的基本情况进行了一次调查，笔者根据截至2014年11月底的调查情况，制定了统计表如下：
汉口北市场群基本情况统计表
商贸区域名称
建筑面积（万方）
出售面积（万方）
铺面数（个）
入住户数（户）
办税办登记证户数（户）
用票户数（户）
2013年缴税额（万元）
2014年1-11月缴税额（万元）
品牌服装城
小商品B2（义乌饰品城）
小商品B3（窗帘家纺）
小商品B5（文体玩具）
小商品B6（日化电子）
小商品B7（家饰工艺）
鞋业皮具城A区
鞋业皮具城E区（海宁皮具在3.4楼）
轻纺辅料城
酒店用品城
汽车大世界
四季美农贸城
四季丰华食品城
花卉苗木市场
家具CBD（A、B、C、D、E、F、红木、辅料）
五洲建材城
　　从上表可以看出以下特点：
　　1. 专业市场结构复杂。汉口北市场群总规划面积800万平方米，运营面积400万平方米，2009年12月正式开埠以来，经营户逐年增加，设有汉口北品牌服装城、鞋业皮具城、海宁皮革城、小商品城、义乌饰品城、轻纺城、酒店用品城汽车大世界、五金机电城、四季美农贸城、花卉苗木市场、四季丰华食品场、五洲建材城及家具等20个专业批发市场。每个市场内分多区域，多楼层。
　　2. 商户入驻率低、办证率低。据运营管理部门对税务部门提供的信息，市场运营五年来，47877个店面共入驻商户五千多户，入驻户数占总店面数12%；据CTAIS系统统计，实际办理税务登记证不足四千户，占入驻户数的68%。
　　3. 发票使用面低。在办理税务登记证的经营户中，使用发票户不足九百户，占办证户的23%，其中有半数用户使用的是百元版小额票。
　　4. 投入产出低，税收贡献低。汉口北市场群投资100亿元，建筑面积达300多万方，建成商铺近50000个。运营五年来，实现税收收入共计不足800万元，其中2013年实现税收237万元，2014年预计全年税收不足500万元。
　　二、对汉口北市场税务管理难度及存在的问题分析
　　目前汉口北市场群由两个税务所管理，现有管理员共6人，按照属地划片管理的方式管理。现有的管理中存在着一些问题，有客观原因，如市场情况复杂，管理人员力量不足；有主观原因，如政府支持力度不够，税务管理机制不健全等。主要表现在：
　　1. 税务部门掌握的情况与开发商的宣传信息不对等，造成税务管理压力。汉口北市场群的投资者基本上的房地产商，主要目的是商铺的开发与销售，重心不在发展市场贸易。现在商铺销售已近尾声，商铺销售业绩与市场经营状态不对等，据媒体报道已有2万商户入驻，2013年营业额达300多亿元，2014年预计可达400亿元。税务部门初步统计的情况是：汉口北市场群在2013年实现税收收入237万元，预计2014年实现税收收入500万元。与媒体报道的情况出入很大，因而给税务部门造成一定的舆论压力。
　　2. 市场配套设施与环境跟不上市场发展的形势，商户流动性大，加大税务管理难度。目前市场刚刚起步，正遇周边修路，导致交通不便，物流成本加大，市场运营模式单一，周边商品制造、文化娱乐、餐饮旅馆等商业圈的大环境还不具备，商户流动性大。商户结构复杂，投资主体多元化，在大市场中形成了专业性的小市场，五花八门，各显神通。周边成熟的市场对其冲击较大，如汉正街、和平大世界、居然之家、汉阳建材市场、华中酒店用品市场等，有部分商户从其迁移而来，有的商户在几个市场都有店，有的离摊经营，暗中交易，现金交易多，税务部门难以控管。纳税人纳税意识淡薄，遵从度低，给市场税收征管工作带来了相对性的难题。
　　3. 税务征管力量薄弱，信息渠道不畅通。一是运营管理部门配合热情不高。市场管理部门顾虑多，担心收税会影响商户的进驻，多从扶持市场招商考虑，从商户利益出发，不能向税务部门提供准确的信息。二是信息资源不能共享。国地税、工商、银行信息不能实现共享，很多数据资料不能及时掌握，单靠税务部门一家单打独斗，很难取得有效的效果。三是税务内部管理力量不足，税务管理员没有时间和精力深入了解商户经营情况，实地监控不到位。
　　4. 税务征管制度不健全影响了征管质量。主要表现在：一是基础信息质量不高。在现有的业户中，存在一户多证，或者多户一证的现象。登记信息中存在行业不符、电话不对等情况，增加了管理员的管理难度。二是发票使用监管不到位。目前市场销售不开票或少开票，开票采有头大尾小，不报收入或少报收入的现象可能是公开的秘密。还有的异地办证，用异地票，异地缴税，交叉户管大量存在，特别是物流区和酒店用品城很多商户都在其他区局用票，税务部门没有一个有效的监管措施，导致税源流失。三是传统的个体定税系统已不能适应目前发展的需要。传统的个体定税系统起源于CTAIA管理系统运行初期，根据行业系数、地段等级、经营等级等几个主要指标来核定税收的一种方式。随着市场经营模式、行业发展的复杂化，几个主要指标已不能适应核定的合理性。管理员在实际运用过程大多采用人为设定销售额再反推指标的办法，CTAIS中的几个指标形同虚设。在汉口北市场中，如果按地段、面积来定税，理论上行，但实际操作起来执行起来难。行业不同、楼层不同、同一楼层的地段不同，经营状况差别很大，抽象的定税系数难以准确介定复杂的现状。四是管理力量的不足制约了管理质量的提高。税务部门实行专业化管理后，基层管理所的人员不足，专业管理水平有待提高。在市场发展初期，纳税人遵从度低，税务内部又没有一个健全的制度保障，管理员工作量大，被投诉风险大，想管不敢管，积极性不高。
　　三、加强汉口北市场税务管理办法及措施的建议
　　根椐汉口北目前的管理现状，针对管理工作中存在的问题，以健全汉口北市场税收管理机制，稳步提高纳税人遵从度，实现市场发展与税收增收双赢为目的，本着依法治税，优化服务，科学合理，效能管理的基本原则，应做好以下几项主要工作：
　　1. 从政府层面建立市场管理机制。税务部门要争取政府支持，围绕&政府领导、税务主导、部门配合、主体协助、社会委托&的主线，广泛借助社会力量，建立健全有效的管理机制。要学习义乌先进经验，义乌七任书记是市场发展的有力推手，我们的政府也应及时清理地方擅自出台的市场减免税政策，驾好市场持续发展这驾马车。正确地引导纳税人遵守诚信的法则，保证市场健康稳步的发展。由政府组织，联合国税、地税、工商、公安、街道办事处、市场管理组织等单位建立密切合作关系，及时沟通信息，实现综合治理。由政府牵头，建立协税护税组织，利用市场商户资源，形成有效的协税护税网络，协助税务机关掌握业户经营变化情况。
　　2. 在税收管理手段上采取有效的管理措施。税务管理部门要及时调查研究，掌握市场发展的动态情况，制定一系列具体可行的管理办法。一是完善户籍制度，合理界定征收方式。汉口北市场要大力开展对漏管户的清理，做好税务登记工作。要根据总局省局对个体户相关税收管理规定，结合汉口北市场专业化管理特征，正确引导达到建账建制标准的纳税人采用查账方式征管，达到一般纳税人标准的按一般纳税人管理办法管理。对规模小的纳税人采用个体定税办法。市场里的业户有一个共同的特点，就是攀比心理比较严重，&纳税是小事，就怕不公平&，税务机关应本着公正、公平、公开的原则，在核定定额前，要充分利用管理公司和商会最知情的特点，充分调查研究，定税后要把典型调查定税结果公示于众，使定额相对公平，业户对核定定额清清楚楚，减少怨言，同时也起到对税务机关的监督作用。二是加强发票管理，充分发挥以票控税的作用。在汉口北市场内加大发票使用的宣传力度，做好服务。对办证户推行网络发票，定期组织对纳税人发票进行检查，必要是可采用异地协查的方式，对违章使用发票的行为及时进行处理。对未办理税务登记的纳税人需开具发票的，可采用委托代开，实行按次征收税款的方式，既服务纳税人又保证税款的不流失。三是实时推进市场委托代征办法，发挥社会协税护税组织的作用。面对市场异常复杂的实际情况，单靠税务机关的孤军奋战，是无法管好市场税收的，只有动用社会力量，建立全方位的协税护税网络，才能达到加强征管、堵塞漏洞的工作要求。税务机关可以把市场的业户分为若干个小组，选责任心强、威信高、纳税积极的业户或者行业协会会长担任协税小组长，协助税务机关做好业户的思想工作，传递有关信息，成为税务机关坚实的群众基础。
　　3. 在落实管理工作中要注重科学的方法与步骤。一是要区分与成熟的市场的差别。要区分汉口北市场环境要素、市场资本、产业链条方面与义乌、汉正街、奥特莱斯等市场的不同。不能单纯的为了实现税收目的而杀鸡取卵，强征硬管。要正确引导，分步推进，做好纳税服务工作，提高纳税遵从度，让市场能健康规范发展。二是要大张旗鼓地开展税收宣传。充分利用市场业户集中的特点，经常性地开展税收宣传活动，分发税法宣传品，悬挂宣传横幅，制作税法宣传栏，举办税收知识讲座，提高纳税人的纳税意识。三是要注重对新闻媒体的动态关注。实时掌握相关媒体信息，掌握经营对象的动向，畅通诉求渠道，切实防范市场群体事件风险。四是要&因地制宜、因时制宜&抓住工作重点。要遵循市场运营规律，根椐不同的行业、不同的时间点，选取不同的工作侧重点。例如市场一般的时候人气不旺，税务部门可以重点抓户籍清理工作；市场一年中举办几次大的交易活动，此时也是主要的销售收入实现的时候，税务部门可以加大管理力量，参与现场，跟踪服务，一方面加强宣传，做好服务，另一方面及时掌握商户经营状况，防范税源流失。　
　　4. 在税务内部要建立长效的考核激励办法。一是要明确部门工作职责，加强一线管理力量。征管部门、税政部门要积极配合，为市场管理提供政策指导，人事管理部门要及时解决一线人员不足的问题，加强一线管理人员配备。二是基层管理员要定岗定责，岗责分明。管理员要积极开展户籍登记，清理漏征漏管户，实行普遍税务登记，开展税源调查及分析，及时准确全面掌握市场经营情况及变化，指导纳税人建账建制，辅导纳税人办税，受理纳税人的咨询，加强发票管理，处理发票违章行为。核定纳税定额，推广电子申报方式，加强税源监控，搞好纳税服务，融洽征纳关系，保护经营户合法权益。三是要制定合理的考核激励机制。针对市场户数多、经营面积大、现场繁乱的状况，管理员的户管量大，管理难度高，工作压力大，管理风险相对高，因此考核指标不能搞一刀切，应设立科学的考核指标，建立长效激励机制，充分调动市场征管人员的工作积极性。如何加强税收征管_百度文库
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如何加强税收征管
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09-11-29 &匿名提问
、加强行业税收管理的初步进展　　今年，安陆市国税局以粮机行业增值税精细化管理为切入点，着力构建一个管理科学、行为规范、手段先进、监控有力的行业税收管理体系，提升税收科学化、精细化管理水平。　　（一）结合行业特点，找准管理问题。一是从行业特点入手，把握管理的出发点。安陆市粮机行业的核心企业竞争力较强，生产能力、研发水平、管理水平跃居全国同行业前列；产品市场占有率高，粮油机械产品发展到6大系列300多个品种，产品还出口到东南亚国家和地区；产业配套能力日臻完善，销售方式灵活多样，销售对象及营销网络基本上同国际国内粮油机械市场接轨。二是从征管难点入手，找准管理的薄弱点。由于安陆市粮机行业民营私营企业占主体，财务核算不健全、内部管理不规范，整体税负的偏低，个别企业出现偷税。究其原因，主要是销售对象面广量大, 易于隐瞒销售收入；会计核算水平低、销售方式多样化，不利于日常税收征管；进货渠道多管齐下，成本核算不易监控；没有统一的行业技术指标标准，税源控管难度较大。针对这些问题，确定通过税收分析查问题，落实税收管理员制度强化监控，以纳税评估促落实的行业管理模式。三是从相关数据入手，确定管理的着力点。结合相关数据查询比较，分析税收增减变化情况、生产变化情况以及行业税负增减变化情况。通过比较分析，掌握企业实现的税收增减变化同市场供需、原材料市场、企业自身生产经营状况等因素之间的关系。对税收增减变化较大的纳税人进行实地调查，确定管理的着力点。　　（二）健全管理机制，强化内外培训。一是实施专业化管理。一是骨干力量进行专门管理。根据全市粮机企业的分布情况，在粮机制造企业比较集中的府城分局组建一个管理组，调配业务骨干，专门负责粮机企业管理。实行行业企业管理座谈分析例会制度，定期分析问题交流经验，市局每季度召开一次“粮机行业税负分析座谈会”，对粮机行业管理中存在的问题汇总分析，及时制定相应的征管措施。二是完善制度框架。制定粮机行业税收精细化管理工作实施方案、粮食机械制造业增值税管理办法和粮机制造行业增值税纳税评估操作办法，明确精细化管理的指导思想、总体目标及操作规程，形成较为完备的制度框架。三是强化业务培训。对全市粮机企业税收管理员进行了业务培训，内容包括粮机行业增值税纳税评估操作办法、税收管理员流转税工作规范、粮机行业税收管理员流转税日常管理工作操作规程等。　　（三）深入调查研究，强化管理监控。一是发布典型数据。选择4家有代表性的粮机制造企业，对其设备规模、工人数量、购销渠道、购销价格、原料耗用、工资费用、增值税额、税负水平、利润情况以及税收管理情况等数据资料，进行典型调查，发布粮机制造企业生产耗用钢材的产废率下限为30%、直接材料成本占生产总成本的比例为80%，为粮机行业税收精细化管理提供了精确的数据支撑。同时我们确立了3户重点企业，按季采集原材料和产品进销价格信息，就企业生产经营情况对税收的影响实行动态监控。二是编制工艺流程。对粮机制造的工艺流程进行解剖，制作成粮机制造工艺流程幻灯片，使税收管理员熟悉了粮机制造行业的工艺流程和行业特点，掌握其税收管理的关键环节，保证精细化管理顺利推进。三是规范建账建制。根据税收法律法规、会计准则、企业会计制度等规定，拟定健全账册、核算的标准、具体要求和整改期限，在全市粮机制造行业统一推行。对逾期不建立健全账册、不进行规范核算的企业依法处理，书面通知法人责令限改，将建账情况予以公示接受监督，对逾期不改正的依法处罚，限制供票量，乃至停票。四是推行“三表”。制作粮机企业基本情况表、粮机制造企业纳税评估工作底稿和税收情况分析表三份表格。通过“三表”的监控，基本采集了对企业监控的有效数据信息，达到了强化控管的目的。　　（四）理顺操作规程，深化纳税评估。一是科学设定评估指标。根据粮机行业的特点和增值税管理现状，设定增值税税负率、销售额变动率、企业产废率为评估指标。同时，以成本测算模型作为主控指标，辅之于人工工资耗用推算模型等数学模型进行综合验证。二是采集评估数据。税收管理员按月采集粮机制造企业的纳税评估数据，填制《粮机制造企业纳税评估工作底稿》。三是构建评估数据模型。结合粮机行业技术标准，依据该行业产品单位成本中直接材料成本上升所占比例固定这一特征，建立成本测算模型，即以评估期实际投入的直接材料问题结合评估期期初、期末的在产品成本，计算评估期完工产品的成本，再根据评估期期初、期末库存的完工产品测算出评估期销售产品的成本，最后根据产品的平均销售毛利率测算评估期产品销售收入，从中找到问题值。另外，由于粮机企业大多实行计件工资，根据计件工资发放标准和分车间工资表也可以较为准确的测算纳税人的生产加工产品数量，进而确定当期纳税人实际产量和销售情况。四是合理比对评估差异。将测算的企业税负率与行业平均税负率相比，如税负率差异幅度低于负30%或者高于30%，则为异常；累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率大于 50%或小于-50%的，该企业为异常；根据该行业特点，通过典型调查，定期发布粮机制造行业生产耗用钢材的产废率标准。企业的产废率小于行业的产废率，评估指标则为异常；运用粮机制造行业直接材料成本占生产总成本的80%固定比例进行评估分析，测算出企业实际销售产品成本，再根据产品的平均销售毛利率进一步测算评估期产品销售收入，与申报销售收入比较，评估问题值大于0为异常。　　（五）加大考核力度，提高管理效能。针对粮机制造行业的特点，制定了粮机企业税收管理员增值税精细化管理工作考核办法。一是细化精细化管理考核范围。包括户籍管理、申报征收管理、税源监控管理、税收分析管理、纳税评估管理、日常检查管理、档案管理七个方面的内容。每项管理中又包括不同种类的工作内容，如税源监控管理：督促企业依法设置总账、明细账及原材料半产品产成品等相关实物台帐帐簿，规范企业财务核算和发票取得和开具的管理；做好税收宣传、辅导工作；定期或不定期对粮机企业进行巡查；督促企业按月向主管国税机关报送盘点表等。二是强化税收管理员日常监控。市局不定期对管理员的工作日志、分户档案、操作平台进行抽查，对内容、数量、质量情况进行通报。三是优化精细化管理考核机制。按年度质量考核结果，把粮机企业税收管理员分为优秀、称职、不称职三档；把各分局粮机企业税收管理员增值税精细化管理工作考核结果纳入基层分局年度工作考核进行评分，并将考核结果作为粮机企业税收管理员评优晋先的依据，同时给予一定的物质奖励。　　二、进一步完善行业税收管理机制的思考　　行业税收精细化管理目前还处于探索实践阶段，有的环节还需要持续改进，进一步巩固完善。　　（一）进一步提高管理信息化水平。依托综合征管信息系统和税收管理员工作平台，加大涉税数据的采集力度，切实保证数据信息的真实性、完整性和有效性。在此基础上，设置科学的分析指标，构建统一的数据仓库，促进信息共享，提高信息数据综合利用效率，为行业税收管理提供支持。　　（二）着力提升纳税评估质量。考虑就行业税收管理，成立纳税评估工作岗位，选择素质高的、懂得企业生产经营管理和财务管理的税收管理员来承担，充分发挥纳税评估在日常税源管理工作中的作用。在具体评估中要针对不同行业纳税人采取不同方法进行评估，不断提高纳税评估的质量，以利于日后跟进监控。　　（三）探索行业税收管理方法。以粮机行业增值税精细化管理为突破口，举一反三，针对不同行业的特点，科学划分管理对象，分别制定管理办法，有效配置管理资源，合理分配管理力量，探索实施不同的管理方式方法，以利于提高税源管理针对性和效率，降低管理成本。
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