北京林业大学科研经费审计实施办法（试行） - 北京林业大学审计处
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北京林业大学科研经费审计实施办法（试行）
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关于印发《北京林业大学科研经费审计实施办法（试行）》的通知
北林校发 〔 2008 〕28号
经学校研究通过，现将《北京林业大学科研经费审计实施办法（试行）》印发给你们，请遵照执行。
特此通知。
附件：北京林业大学科研经费审计实施办法（试行）
北京林业大学
二○○八年十一月四日
北京林业大学科研经费审计实施办法（试行）
第一条& 为了加强科研经费的管理，保证科研经费使用的合理性和有效性，建立健全与科研二级管理相适应的科研经费审计制度，根据国家有关科技项目经费管理规定和《北京林业大学内部审计工作规定》，结合北京福彩赛车pk10直播实际情况，制定本办法。
第二条& 本办法所称科研经费审计是指审计部门或科技主管部门依法组织对北京福彩赛车pk10直播各类科研经费的财务收支等相关经济活动进行监督和评价。
第三条& 凡列入北京福彩赛车pk10直播科技计划的国家、省部级纵向科研项目、国际合作项目、自选项目和横向科研等项目均纳入北京福彩赛车pk10直播科研经费审计范围。
第四条& 科研经费审计类型:
（一）国家规定的科研经费决算审签。此类审计主要是指按照相关经费管理规定，必须经学校审计部门审签后方能上报经费决算的科研项目，具体包括国家高技术研究发展计划（“863”计划）、国家自然科学基金项目、国家基础研究重点项目、博士学科点专项科研基金等项目。
（二）学校自主安排的科研经费审计。此类审计主要是指学校科技主管部门和审计部门根据上级有关政策及学校科研经费使用状况，重点抽查部分科研项目并对其财务收支等情况进行审计。
（三）按规定必须委托社会中介机构实施的科研经费审计。此类审计是指课题项目在结题验收之前，上级主管部门要求依托单位委托社会中介机构，对将要进行结题验收项目经费的使用情况进行审计并出具审计报告。
第五条& 科研经费审计组织方式:
（一）科研经费决算审签和自主安排的审计项目由审计部门负责组织实施，一般采用内部审计方式进行，也可视情况委托社会中介机构审计。审计实施过程中科技主管部门和相关单位应支持配合审计部门工作。
（二）按规定必须委托社会中介机构实施的科研经费审计项目，由科技主管部门组织聘请社会中介机构。审计部门协助科技处工作，提出审计工作建议，提供资质和信誉良好的社会中介机构信息。各学院全面负责并具体实施本单位科研项目经费审计。
第六条& 科研经费审计的主要内容：
（一）科研经费是否纳入财务部门集中核算，统一管理，是否专款专用；
（二）科研经费内部控制制度是否健全，使用过程中执行是否严格、有效；
（三）科研经费支出是否符合项目批复预算范围和标准，是否存在截留、挪用、挤占和存在虚列支出、以领代报等违规违纪问题；
（四）科研配套资金是否到位；
（五）科研经费采购设备、软件等物资，以及支出建设项目等是否执行政府采购和招投标等规定；
（六）科研项目决算报表内容是否完整、数字是否真实、准确，有无隐瞒、遗漏或弄虚作假；财务决算报告是否真实准确地反映科研项目经费预算执行情况；
（七）其他需要审计的事项。
第七条& 科研经费审计所需要资料：
（一）科研经费决算审签所需要的资料：
1. 科研经费管理的政策法规及项目批复预算等；
2. 财务会计资料；
3. 科研经费支出明细表和固定资产清单(需由课题负责人、所在学院负责人签字盖章)；
4. 经科技主管部门和财务部门签字确认的科研经费决算报表；
5. 其他相关资料。
（二）自主安排和委托中介机构审计项目所需要的资料：
1. 科研项目立项批复文件；
2. 科研项目实施协议、合同任务书和项目预算等；
3. 项目实施中相关的其他协议（采购合同、加工协议等）；
4. 项目经费使用的会计报表、账簿、凭证；
5. 协作单位使用协作经费的会计报表、账簿、凭证；
6. 自筹经费来源和使用情况说明；
7. 项目结余经费使用说明；
8. 科研项目完成结题文件；
9. 项目参与实施人员清单（包括姓名、年龄、学历、职称等）。
以上4－9项资料，需由课题负责人、所在学院负责人签字并盖单位公章；涉及外单位的，外单位相关负责人签字、加盖单位公章。被审计单位对所提供审计资料的真实性和完整性负责。
第八条& 科研经费审计程序
（一）科研经费决算审签程序：
1. 科研项目负责人按照科研经费决算报表编制要求，依据科研经费收支记录，如实编制科研经费决算报表，由科研项目负责人签字并加盖所在学院公章。
2. 项目负责人将经费决算报学校科技主管部门和财务部门审核签章后，在规定上报决算截止日的十个工作日前，将资料报送审计部门。
3. 审计部门收到资料后应及时进行审查，审核决算报表数字是否与财务账簿记录相符，经费收入、支出、结余是否真实、准确和完整，如发现审计资料不齐全、不准确，应及时通知相关学院及项目负责人在规定的时间内补充、修正，审核确认无误后签字并盖章。
4. 审计部门审签时，如发现有不符合相关经费管理规定事项的，应及时向相关学院提出书面审计意见，相关学院负责审计意见的落实。如发现有重大问题，要及时通报科技主管部门并向校领导报告。
（二）学校自主安排的科研经费审计程序
1. 自主安排的科研经费审计项目实行计划管理。按照《北京林业大学审计项目年度计划管理办法》，每年12月底科技主管部门向审计部门提出下一年度计划，经校领导批准列入年度审计工作计划，需调整年度审计计划或临时增加的科研审计项目，须经学校主管领导批准。
2. 审计部门牵头组织召开由科技处、相关学院、财务处等有关部门参加的审前沟通会，及时公布学校批复的科研经费审计计划并提出审计要求，与有关部门协商和沟通审计实施安排，明确审计目的、范围和时限。
3. 审计部门根据学校批准的科研项目审计计划和审前沟通会的要求，在实施审计前一周向相关学院发放审计通知书。
4. 相关学院按照审计通知书的要求向审计部门报送审计资料，并对审计资料的真实性和完整性负责。审计部门接收、登记审计资料，按照必要的审计程序和方法实施审计。
5. 在审计实施过程中，相关学院要及时提供审计所需资料并回答有关问题。科技主管部门应积极支持和配合审计部门工作。审计部门对发现的违规违纪问题及时通报科技主管部门并向校领导报告。
6. 审计部门出具审计报告初稿，在征求相关学院负责人、项目负责人及科技主管部门意见后，按照审计规定出具正式审计报告，报主管审计的校领导审批。
7. 审计部门向科技主管部门、相关学院及项目负责人提交审计报告，并对审计资料进行整理归档。
（三）按规定必须委托社会中介机构实施的科研经费审计程序
1. 科技主管部门在指定范围内选择社会中介机构，规定审计范围、内容和要求，签订委托审计合同，相关学院具体组织实施审计。
2. 社会中介机构提交审计报告征求意见稿，经相关学院、科技主管部门确认后，出具正式审计报告一式五份报相关部门存档（相关学院、课题负责人、科技、财务、审计各一份）。
第九条& 学校审计部门和科技主管部门可视工作需要，对与科研经费有关的经济活动进行延伸审计。
第十条& 本办法由学校审计部门和科技主管部门负责解释。
第十一条& 本规定自发布之日起执行。
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&|&加入收藏&|&|构建以人为本的科研经费管理体制
　　2015年12月国务院办公厅颁布《关于优化学术环境的指导意见》指出，要着力构建符合学术发展规律的科研管理、宏观政策、学术民主、学术诚信和人才成长环境。进一步完善管理制度，特别是建立健全科研经费管理体系，激活科研经费的分配激励功能，才能确保学术研究活力，真正释放创新潜能。
　　科研经费预算体系。发达国家科研经费管理，非常重视科研经费申请的预算管理。比如美国的绩效预算编制包括绩、效、预算三要素。预算要与业绩挂钩，各部门在编制预算、提出支出要求时，必须制定5年战略目标和年度目标，制定出一套能反映部门业绩的绩效指标，并定期提供长期战略规划、年度绩效规划以及年度绩效成果报告等三种报告。我国高校科研院所对科研项目的经费预算不够重视，在编制预算时存在许多问题，如预算不能真实反映项目成本、预算编制粗放、虚列经费支出项目等，成为科研经费支出不合理甚至违规使用的直接诱因。从主观上讲，是项目申报人员的态度不够端正或对经费支出的判断不够精准；从客观上讲，是国家对经费预算比例的限定不够科学合理。我国对不同学科或同一学科不同研究课题，国家限定的经费预算比例是一样的，而不同课题的不同经费支出比例可能相差巨大，这会导致本来合理的预算支出可能与现行的国家科研经费管理政策相矛盾，并产生“该花钱的地方不能报账，能报账的项目可以多开票报销”或“有钱花不出”的现象。
　　科研经费科目体系。美英日发达国家均允许在经费预算中列支研究人员经费支出。这些国家一方面规定较高的人员费用比例，如英国的人员费用一般占项目经费支出的52%，美国科研机构的研发活动一般实行项目制的管理模式，项目负责人在制定科研项目申请及预算之初就已将人员费用、差旅费以及学术交流活动产生的费用等囊括在科研项目经费预算中，其中人员经费占总经费的33%。另一方面通过推行岗位薪酬制，保证科研人员在该国的平均收入水平处于比较靠前的位置。同时，这些发达国家还要求项目主持人在科研经费预算中对人员费用进行详细说明，并接受期中检查和事后审计，以杜绝从项目经费中重复列支人员经费的现象。美国研究型大学秉承学术治理的原则，从鼓励学术研究、规约学术治理的角度出发，结合大学科研活动的基本规律，逐渐构建起以学术为先导、恪守法律规约、讲求科研诚信等内容为特征的科研管理理念。我国的政府科研经费过于注重硬件设备投入，而忽视人力资源投入。当前高校科研人员大多只有工资性收入，知识和智力价值没有得到充分的经济认可，工资待遇不能反映其真实价值和贡献。而尽职的高校科研人员为了更快、更好地出成果，加班加点是家常便饭，甚至将整个假期都贡献给科研工作。因此，现行科研经费管理模式下，科研人员的智力和时间投入很难得到补偿。甚至会导致承担项目越多，经济上越吃亏的现象，不仅挫伤了科研人员的积极性，也是导致经费报销造假的深层次原因。
　　科研经费控制体系。国外科研经费的内部监管措施一般包括主任责任制、定期报告制、同行评议制、合同审查制等，美国对科技经费采取的监督方式包括听证制度、报告制度、备案制度、审计、调查、绩效影响评估等；监管范围覆盖前端的预算分配、中期的使用管理，以及后期的审计评估等。当前我国高校科研经费是一种综合管理体制，这种体制下，由于科研主管部门主要负责项目申报与进度管理，财务部门负责经费管理，导致部分高校的科研主管部门只注重多争取项目和管理项目进程，而对经费的使用情况和使用效果较少关注。同时，财务部门由于管理制度、人手不足等各种原因，加上部分高校科研部门和课题组客观上存在“只要用在项目上不管什么费用都应该报销”的思想，导致高校对经费使用控制不严，在一些高校的科研项目经费中，有相当比例是招待费、日用品支出、办公用品、礼品支出，甚至利用虚假发票套取科研经费等现象。
　　科研经费监督体系。加强科研经费使用的信息披露。德国科研机构的财务部门要定期编制通行的财务报表、披露相关会计信息，以便于接受社会各界的监督与评价。我国现行的科研经费管理模式缺乏对科研经费执行的有效监控，缺乏项目执行的信息反馈，多为事后控制惩处，不能及时发现风险，既成事实往往已经造成相当大且无法追回的损失，这既包括资金的损失，也包括人才的损失，效力较差。当前，我国对高校科研经费的监督力度还不够，基本没有形成有效的多级监督机制。课题负责人和挂靠单位都是利益相关方，学校虽有审计、监察部门等专职监督机构，但往往因维护学校利益对科研经费使用起不到应有的监督作用，而代表国家的政府经费管理机构因管理事务繁多也难以实施监管。
　　科研经费管理程序。包括以下环节：项目招标：科研项目面向全国科研机构公开招标；提交计划：由项目负责人向主管部门提交实施步骤和各项预算的详细计划；签订合同：项目经主管部门审查批准后，签署具有法律效应的执行合同；拨付经费：科研经费一般分2—3次拨放到项目负责人单位，由负责人单位的财务统一管理；执行合同：项目负责人签字支出经费，并定期向主管部门提交项目进展和经费使用情况报告；评估审计：项目结题后，要对项目完成情况进行评估，对经费支出进行审计。评估和审计结果对项目负责人的后续项目有影响。为确保预算的执行和提高经费的使用效率，防止经费的违规使用，要有相应的监督评估制度。科研人员对经费使用应该拥有一定的自主权，科研经费管理应符合科研规律，不能以限制为目的。
　　科研经费改革的法律保障。首先，承认科研人员的劳动并给予符合市场价值规律的货币补偿，政府应真正做到尊重社会主义市场经济的分配原则和价值准则。构建智力资源资本化机制，重新评估科研人员和创新人才的价值，形成让科研人员特别科学家和工程技术人员先富起来的社会机制，让知识更好地转化为财富。改革科研管理体制的第一步，应允许科研人员获得合理的劳务补偿，这是贯彻“创新发展”当务之急。其次，厘清科研经费使用制度方面法律关系不清晰的问题。把全部横向课题纳入民法上的承揽合同范畴，用发包人和承包人之间的法律关系规则规范当事人之间的权利义务。课题来源、成果的完成、费用支付完全采取市场方式，政府只能建立规则予以引导，而不能把将其纳入国家项目范畴予以强制管理。再次，及时修改相关规则，改变不论是横向课题还是纵向课题项目经费均不许科研人员取得报酬规定的现状，允许科研人员取得自己的劳动报酬。最后，建立科研人员薪酬的国际比较与行业比较机制，根据实际贡献适度提高他们制度性的收入保障。
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关于2015年度兵团重大科技项目科研经费专项审计（检查）情况的通报
作者：兵团科技局
各师（市）科技局、财务局，院校科研（技）处、财务处,各相关单位：为落实科研项目和资金管理的新政策、新要求，规范科技经费的管理，提高财政资金使用效益，根据《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发[2014]11号)、《财政部科技部关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教[号）、《关于进一步加强国家科技计划项目（课题）承担单位法人责任的若干意见》（国科发计[2012]86号）等文件的有关规定，根据6月11日司令员专题会关于加强对重点项目的事中监管的明确要求，经科技局、财务局充分协商，委托专业会计师事务所2015年7月—8月对新疆兵团畜牧兽医工作总站等10个单位承担的17个兵团重大科技资金项目进行专项审计（检查），并形成了17个单项审计（检查）报告，课题涉及5个正在执行的重大科技项目。本次审计（检查）得到了课题承担单位相关部门和人员的积极配合，工作进展顺利。根据审计（检查）报告获得的结论，结合相关文件规定、要求，为更好地发挥专项审计作用、促进重大科技项目（课题）规范化管理，现将各课题经费管理和使用中存在的主要问题及意见通报如下：一、&须整改的问题及单位1、&课题承担单位未按子任务分解签订合同书根据规定，课题任务下达后，第一承担单位应与共同承担课题合作单位按照分工签订子任务合同书，明确双方责任、任务要求和预算明细，以强化外拨经费的监督管理。审计检查发现：承担《枣树省力高效栽培模式研究与示范》课题的塔里木大学，承担《矮化密植红枣收获机的优化与中试》、《新型搂膜机的研发与示范》课题的石河子大学，承担《枣树水肥一体化及自动化灌溉技术集成示范》、《矮化密植红枣田间生产管理机具的优化与中试》、《良种肉羊繁育与杂交配套技术体系集成与示范》、《残膜捡拾打捆机的研发与示范》、《播前残膜回收机械的改进优化与应用示范》课题的新疆农垦科学院，承担《红枣提质增效栽培与生产机械化关键技术装备集成示范》课题的兵团农机技术推广站，承担《规模化肉羊养殖配套设施工程技术集成研究与示范》课题的第六师畜牧兽医站，承担《水泥生产低温余热发电与烟气脱硝关键技术集成与示范》课题的伊犁青松南岗建材有限责任公司，承担《茎秆切碎后抛搂膜联合作业机的研发与示范》课题的新疆科神农业装备科技开发有限公司等，上述课题承担单位没有与合作单位签订子任务合同书。2、&基本的科研经费管理制度不健全建立健全经费管理制度，完善内部控制和监督制约机制，是课题承担单位担负起课题经费使用和管理责任主体的基本保障，审计检查发现：承担《红枣提质增效栽培与生产机械化关键技术装备集成示范》课题的兵团农机技术推广站，承担《肉羊疫病防控技术集成与示范》课题的兵团畜牧兽医工作总站，承担《规模化肉羊养殖配套设施工程技术集成研究与示范》课题的第六师畜牧兽医站，承担《基于云服务的团场数字管理平台集成与示范》、《团场精准农业关键技术集成与示范》、《团场社区公共服务数字化技术集成与示范》课题的五家渠国家农业科技园区，承担《水泥生产低温余热发电与烟气脱硝关键技术集成与示范》课题的伊犁青松南岗建材有限责任公司，承担《茎秆切碎后抛搂膜联合作业机的研发与示范》课题的新疆科神农业装备科技开发有限公司等，上述课题承担单位尚未健全科研经费管理制度。3、&专项经费未单独核算依照科研经费的管理办法，课题承担单位应专项经费单独核算，对课题国拨经费和自筹经费分别单独核算，以便于使用和监督检查。审计检查发现：承担《红枣提质增效栽培与生产机械化关键技术装备集成示范》课题的兵团农机技术推广站、承担《规模化肉羊养殖配套设施工程技术集成研究与示范》课题的第六师畜牧兽医站等，上述课题承担单位专项经费未单独核算。审计检查发现：承担《水泥生产低温余热发电与烟气脱硝关键技术集成与示范》课题的伊犁青松南岗建材有限责任公司，承担《基于云服务的团场数字管理平台集成与示范》、《团场精准农业关键技术集成与示范》、《团场社区公共服务数字化技术集成与示范》课题的五家渠国家农业科技园区等，上述课题承担单位承诺有自筹经费但未单独核算，对于实际发生没有进行归集，因此无法反映自筹经费的到位情况，将直接影响课题正常验收。4、&会计科目设置不规范根据行业会计制度、准则、相关科研经费管理办法，课题承担单位应单独设置明细会计科目，准确反应核算内容。审计检查发现：承担《枣树省力高效栽培模式研究与示范》课题的塔里木大学，承担《规模化肉羊养殖配套设施工程技术集成研究与示范》课题的第六师畜牧兽医站，承担《水泥生产低温余热发电与烟气脱硝关键技术集成与示范》课题的伊犁青松南岗建材有限责任公司等，上述课题承担单位会计科目设置不规范。5、&未及时拨付合作单位经费按照规定，承担单位在收到课题经费后，课题承担单位应当按照任务书的预算及计划，及时给各合作单位按年度和实施进度拨付专项资金。审计检查发现：承担《枣树水肥一体化及自动化灌溉技术集成示范》课题的新疆农垦科学院、承担《肉羊疫病防控技术集成与示范》课题的兵团畜牧兽医工作总站、承担《电石法聚氯乙烯二氧化碳减排与综合利用关键技术开发与示范》课题的新疆天业（集团）有限公司等，上述课题承担单位及时未拨付。6、&课题实际支出未按预算实施审计检查发现，承担《肉羊疫病防控技术集成与示范》的兵团畜牧兽医工作总站；承担《基于云服务的团场数字管理平台集成与示范》、《团场精准农业关键技术集成与示范》、《团场社区公共服务数字化技术集成与示范》的五家渠国家农业科技园区等课题承担单位课题实际支出未达到计划约定执行，预算与计划研究内容不相适应。二、&予以表扬的单位及做法塔里木大学设置专项经费核算专岗；石河子大学科研经费管理制度完善，档案管理健全；新疆农垦科学院财务核算与监督结合紧密；新疆天业（集团）有限公司设科研部门统筹管理科研经费，专人核算。三、&整改要求1、&课题任务下达后，第一承担单位应与共同承担课题合作单位按照分工签订子任务合同书，对课题任务、经费预算进行分解，及时拨付课题合作单位经费，并承担外拨经费监管职责。2、&课题承担单位（包括课题合作单位）应建立健全科研经费管理制度，完善内部控制和监督制约机制。3、&专项资金应纳入单位财务统一管理，并严格规范经费专账核算。课题承担单位（包括课题合作单位）应对国拨经费和自筹经费分别单独核算，并进一步规范会计科目设置，准确反映核算内容。4、&课题经费使用应严格按照预算批复执行，确保项目按进度实施。研究内容发生变化确需调整预算的，应按《兵团科技发展专项资金管理办法》要求履行相关审批程序。四、&下阶段的工作要求各项目（课题）承担单位应按此通报要求进一步加强科研项目经费预算编制、执行、调整等全过程管理；严把科研项目经费使用报销审核关，切实落实项目负责人负责制；规范自行采购业务，加强材料、固定资产管理，建立科研材料库存管理和出入库管理制度；强化对协作单位科研经费的转拨管理、协作项目过程管理的责任。在此基础上，及时认真查找自身不足，学习通报中表扬的单位做法，梳理提出整改方案，各项目（课题）承担单位须在日前，将本单位整改情况以书面形式报兵团科技局发展计划处。对未进行整改或整改不到位的单位，兵团科技局将记入其信用档案，视情况取消其两至三年项目申报资格，并商兵团财务局对其承担的科研项目经费予以调减或追回。特此通报。兵团科技局（知识产权局） & 兵团财务局日
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2014年10月，科技部党组一份整改情况通报曾披露，审计署审计发现，5所大学的7名教授弄虚作假、套取国家科技重大专项资金2500多万元。7名教授中，包括本报曾披露的中国工程院院士、中国农业大学教授李宁，原全国政协委员、浙江大学教授陈英旭等人。由于涉及的都是相关领域的顶尖人才，这引发了舆论对于科研经费管理的高度关注。实际上，这是一次由审计署于2011年年底到2012年年初统一组织的民口国家科技重大专项的例行审计所引发的。国家科技重大专项是指由《国家中长期科学和技术发展规划纲要》圈定的国家级重大科研方向，每个方向都涉及相关行业最优秀的人才以及巨额的资金投入，此次审计共涉及民口的8个重大专项。审计结果显示，出现问题的并不止5所大学的7名教授。据了解，安徽省环境科学研究院水研究所原所长陈云峰案亦是由这次专项审计牵出的，陈云峰利用担任水专项课题及成果示范工程负责人的职务便利，贪污、受贿、套取科研经费总额达400余万元，于2014年1月被判处有期徒刑14年，并引发安徽环保系列腐败窝案。目前，此次审计牵出的案件大多办结。一次审计，多名“高知”涉案，凸显了科研经费管理的积弊，也再次凸显了审计在科研经费监督管理中重要的“防火墙”作用。那么，在审计人员眼中，出问题的科研经费都有哪些特点，科研经费的管理又存在哪些问题？自己的项目，家人的公司这次审计发现，课题负责人通过签订合同将部分课题内容转包给关联公司，再通过关联公司套取科研经费，是最常见的一种情况。“水专项”中涉及的陈英旭案即属于这种情况。最初接到“水专项”的审计任务时，审计组的同志作了充分的动员和准备，他们一边调阅大量的项目申报资料、法规文件，作好审前准备；一边仔细梳理方方面面的审计资料，筛选重点课题和重点单位。经过研究，他们将审计重点放在资金量比较大、子课题多且转包比例高、成立时间短的课题承担单位承担的课题上，“按照过去的经验，这样的课题经费管理不完善，也容易发生问题”。所谓“水专项”，即“水体污染控制与治理”国家科技重大专项。审计署进行审计时，该专项仅环境保护部牵头的课题就有130多个，审计组最终划出了70多个需要重点审计的课题，其中原全国政协委员、浙江大学环境与资源学院常务副院长陈英旭主持的A课题成了此次审计的重点项目之一。刘素是该案经办人。她还记得，审计组在拿到“水专项”的相关课题材料后，很快就注意到总经费3亿多元、国家拨付超过1亿元的A课题，“这个项目有10个子课题，子课题下面又有30多个协作单位，是所有项目中最多的，填出来的表数量巨大”。A课题随后被列入“水专项”第一批审计项目，刘素和同事被派到了浙江大学。10个子课题中，第四子课题由陈英旭直接牵头负责，而该课题又牵扯到两家协作公司—杭州高博环保科技有限公司（以下简称“高博公司”）和杭州波易环保工程有限公司（以下简称“波易公司”）。第四子课题的经费大多进入了这两家公司。“当时就觉得这两家公司可能有问题。”刘素表示，当时陈英旭告诉审计人员，两家公司主要负责一些相关示范工程的建设，而且成果不错，可这两家公司在业内并没有什么知名度，规模也不大。审计人员决定先去高博公司看看。公司的位置很偏，办公室里只零星坐着几个工作人员，“一看就是学生的样子”。而调走相关账目记录后，审计人员发现，公司里的钱基本上是以一个人先借款，然后再用一些建筑工程发票去冲抵的方式被提了出去，且借款人都是陈英旭的学生杨某。审计人员找到杨某后，面对一连串的追问，他最终承认，是导师陈英旭授意自己通过公司将经费套出，高博公司实际的注册人则是陈英旭的母亲。波易公司的操作手法也与高博公司类似。通过审计账目，审计人员发现陈英旭通过两家公司，在第四子课题和第十子课题上套出了约1000万元的科研经费。线索随后被移送至检察机关，而陈英旭也很快被撤销了第十一届全国政协委员的资格。日，陈英旭因贪污水专项课题经费900余万元，被杭州市中级人民法院判处有期徒刑10年。审计时退钱，审计结束后又要了回来与陈英旭相比，安徽省环科院水研究所原所长陈云峰显得更“胆大”一些：自己的问题被审计发现后，陈云峰先是把涉案的部分钱款退了回去，审计结束后，觉得平安过关，又把钱要了回来。陈云峰是安徽水污染处理方面的年轻专家，担任该省水专项课题及成果示范工程负责人。李楠是陈云峰案的查办人。他告诉记者，陈云峰涉及的技术主要应用于水体的净化处理，因为涉及到成果示范工程，所以会有一些工程建设支出。整个课题预算资金是3400多万元，但连同其他项目支付给相关公司进行施工的资金就达到了1400多万元，“这个比例很高，所以要看看钱都怎么花了”。调查开始后，李楠发现，所有的工程都是由一个名为合肥某环保科技公司的企业承揽，并且没有经过公开招投标。这个公司名不见经传，最初注册资本只有3万元人民币。对此，陈云峰解释说，这个公司之前曾经帮所里干过一些小活，效果不错，所以选择了他们。李楠带着同事实地走访了该公司。让他感到意外的是，这个承担了诸多项目的公司办公场所位于一栋居民楼中，公司里除了老板夫妇和一位工作人员外没见到其他员工。“看上去很不正规。”进一步调查发现，进到环保科技公司的款项先后被提取了1000多万元的现金。同时，审计还发现与陈云峰相关的账户有很多异常的交易数据。现场审计结束后，审计署将这些线索移交给了最高人民检察院进一步查证。最终，陈云峰的二审判决书显示，上述公司为承接安徽省环科院的相关水专项课题及成果示范工程施工合同，曾多次找到陈云峰，分批送出了132万元贿赂款，陈云峰悉数收下。与陈云峰相关的账户上收到的另外124万元进账，实际是陈云峰通过自动化公司签订虚假合同、将原本200万元的治污设备虚报为590万元，从中贪污公款的一部分。让人感到意外的是，2012年2月，陈云峰从自动化公司负责人姚某处得知审计署在调查公司后，担心事情败露，退回125万元给姚某的公司，并精心补签了一份借条，称124万元为借款，退回款项中包含1万元的利息。此外，陈云峰还安排姚某的公司重新签订了相关的采购合同。几个月之后，陈云峰发现没有人找他调查，以为事情已平息。2012年6月，陈云峰又找到姚某公司，要回60万元。但仅过了约一个月，检察机关就找到了他，陈云峰到案后如实交代了自己的犯罪事实，并牵出了安徽省环科院副院长巫某涉嫌贪污、受贿的线索，这也引发了安徽省环保系统的后续震荡。日，陈云峰因贪污、受贿罪，被安徽省池州市中级人民法院二审判处有期徒刑14年，并追缴非法所得。两个项目套出200多万元劳务费除了通过与关联公司套取科研经费，以虚列劳务费的手法冒领科研经费，也是科研项目审计中常见的问题。在这次民口科技重大专项审计中，承担相关项目的北京邮电大学教授宋茂强、邹华，就被发现以劳务费的名义套取科研经费。宋茂强、邹华均属于北京邮电大学承接的子课题负责人。这也是北邮第一次承担如此级别的科研项目。身为该审计项目的经办人，孔强告诉记者，选择该项目进行审计，主要考虑这是一个“软课题”，“更多的是依靠脑力工作，涉及资产购置少，从以往审计经验判断，此类项目经费管理往往容易出问题”。拿到该学校课题组提供的项目资金使用明细后，审计人员发现，其中一个200万元的子课题中，有150万元是劳务费，而150万元中的89.6万元被集中支付给了7名校外人员。按照北邮当时提供的材料，这7人均属于北京市某通信科技有限公司。孔强与同事打算在不惊动课题组和学校的情况下去该公司看看，但该公司的联系地址与北京邮电大学一致，没有列明在学校的哪个地方。“当时觉得，反正不可能在教学楼或者学生宿舍，就找到了有三产性质的北邮科技大厦，一问保安，公司果然在这里。”孔强回忆。公司里只有几个学生，没有什么工作人员。仔细一问才得知，公司负责人是北邮软件学院执行院长宋茂强，“这才知道宋茂强参与了这个项目，之前提供的材料上没有提到他。”宋茂强是我国通信软件方面的专家，也是该项目的专家组成员，参与编写了北京邮电大学此次申请项目的课题指南。相关司法材料显示，北邮申请该项目，主要的推动者就是宋茂强。孔强当时就联系了宋茂强。在被反复询问这个公司领取劳务费的7名人员的工作背景、科研能力、具体职责、联系方式等后，宋茂强一直未能给出合理答案。宋后来说，这些人的劳务费专用存折在公司保险柜中，但钥匙在翻遍办公室所有抽屉后，却不见踪影。这时，审计人员提示宋茂强，如果真找不到钥匙也没关系，可以联系开锁公司来开。随后，宋表示再找找，最后从办公桌上的一个小盒子中拿出了钥匙。保险柜打开了，却并没有大家要找的存折。宋这时又说，存折在公司的李老师那里。结果发现，李老师就是宋茂强的妻子。实际上，宋茂强只给7人中的两人发放了劳务费，剩下的5人只是他借用别人的身份证，以劳务费的方式将科研经费套出。套出的劳务费共有68万元（税前），大部分被转入其妻子个人账户，其中有30多万元购买了理财产品。宋茂强负责的子课题，是整个项目的网络维护，并无具体实质的任务。宋茂强对审计人员表示，他的主要工作其实就是沟通和协调，之所以能获得这样一笔经费，主要是考虑他在项目前期立项工作中的一些“贡献”。宋茂强的问题随后被有关部门移送给检察机关，日，宋茂强因贪污罪，被北京一中院终审判处有期徒刑10年6个月。除去宋茂强，同一课题的北京邮电大学教授邹华也被发现通过“校外劳务人员”以及本校学生名义套取科研经费。孔强告诉记者，邹华套出了约150万元的科研经费。审计只是一个部分参与审计的科研项目多了，审计人员坦承，知识分子们套取科研经费的手段大多算不上“高明”，基本就是假合同、假票据，但就是这些算不上“高明”的手段，却轻易就套出了数额巨大的科研经费。记者采访了解到，目前重大专项的管理监督机制还不够完善，专项组织实施的部门重资金分配，轻管理监督，项目绩效考核和成果后期评估制度不健全。李楠告诉记者，会计法规定，会计机构、会计人员依法进行会计核算，实行会计监督。科研院所和高校的财务部门在进行财务核算的同时，也应该承担财务监督的职责。但实际上，现在单位财务部门大多只是报账核算，专项经费的使用基本都由课题负责人决定，学校或者单位只是提取一定比例的管理费用。例如，陈英旭案中，相关课题分包给关联公司，就是陈英旭以浙大的名义签署相关合同。陈云峰案中，相关课题示范工程均没有经过公开招投标，而是由负责人陈云峰来选定施工企业。宋茂强案中，劳务费只需要宋茂强的妻子制单，再经过作为子课题负责人的宋茂强签字，就可以从学校的财务部门领钱，甚至不需要经过课题负责人审核。孔强表示，科研项目应该允许失败，只要其研究路径合理，资金使用合规，应该予以认可。在这次专项审计中，他和同事甚至发现，有项目承担单位在无法完成任务情况下将境外生产的设备作为科研成果，并通过了初步验收，而负责验收的专家中甚至还有院士。对科研经费一些规定管得过死、科研经费拨付太晚的声音，审计人员也注意到了。实际上，陈英旭及宋茂强的项目相关经费到位时间都很晚，按照预算时间钱很可能花不完。“这确实是现实问题”，孔强告诉记者，他们审计时也遇到过真的花不完钱、先将钱调到其他账户的情况，但这些钱都还在单位账户，不存在被挪用或进了个人账户的问题。
另外，虽然现在的重大专项预算都是厚厚的一本，并且有着详细的规定，但孔强表示，现在的科研项目预算“还是很粗”。就他审计的项目看，项目总预算高达1.9亿元，但实际到位的主要是中央财政拨款的4856万元。依靠这些拨款，北京邮电大学就把课题完成，并且还套出了几百万元的劳务费，“这说明预算的审核显然还需要加强”。“其实我们常常也觉得很惋惜，科研经费审计出问题的大多是高级知识分子、行业专家，出了问题其本人追悔莫及，也是国家和社会的损失。”在李楠看来，科研项目和资金的管理机制还需要进一步改革完善，“要开前门堵后门，通过好的制度引导和鼓励科技创新，有效激发科研人员的积极性和创造性，同时完善相关的监督制度，专项审计只是其中的一个部分。”（文中提到的审计人员均为化名）
本文来源：中青在线-中国青年报
作者：刘星
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不做嘴炮 只管约到
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