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2016所得税工作开展情况
2016所得税工作开展情况
导读：　2016所得税工作开展情况(共6篇)2016企业所得税专题研究报告2016企业所得税专题研究报告题目：关于加强企业所得税管理的实践与思考摘要：企业所得税管理是国税部门当前的一项重要工作。面对纳税业户逐年增多、所得税收入占总税收收入比重不断加大等征管因素的变化，国税部门应该就如何加强企业所得税管理进行深入思考，采取更加有力的措施，完善企...
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2016所得税工作开展情况(一)：2016企业所得税专题研究报告
2016企业所得税专题研究报告
题目：关于加强企业所得税管理的实践与思考
摘要：企业所得税管理是国税部门当前的一项重要工作。面对纳税业户逐年增多、所得税收入占总税收收入比重不断加大等征管因素的变化，国税部门应该就如何加强企业所得税管理进行深入思考，采取更加有力的措施，完善企业所得税的管理。
关键词：企业所得税；管理；思考
强化企业所得税的管理是目前税务部门税收征管的一项重要工作。现结合我局企业所得税管理实践，简要分析当前的企业所得税征管现状，就如何进一步加强企业所得税管理提出相关对策和建议。
一、加强企业所得税管理的主要做法
1.不断加强户籍管理，管理户数逐年递增。户籍管理是税源管理的前提和基础，是抓好所得税管理的首要环节。在户籍管理方面，我局一方面积极与工商、地税、财政以及其他有关部门建立信息交流制度，实现纳税人户籍管理的信息共享，通过信息比对来降低漏征漏管户的存在；另一方面加强税收管理员对辖区纳税人的巡查力度，及时了解辖区内纳税人的增减变动情况、生产经营和财务情况，重点对新办企业进行跟踪和监控，有效杜绝了漏征漏管现象的发生。截至11月底，我局共管理企业所得税纳税人1 415户，比去年同期增加253户，增长21.77%，比全市平均增幅高出1.2个百分点。
2.不断增强收入意识，收入占比逐年提高。始终坚持以组织收入为中心，将企业所得税作为一个大税种进行重点管理，认真落实国家各项税收优惠政策，充分发挥税收对经济的宏观调控作用，主动服从
和服务于经济建设的大局。截至11月底，我局共组织入库企业所得税33 096万元，占全局总收入的比重为33.76%，占全市所得税入库比重为35.29%，比上年同期增加191万元，增幅0.58％。
从行业分类看，工业企业入库税款2 208万元，占总入库数的
6.67％；商业企业入库税款7 951万元，占总入库数的24.02％；金融保险业入库税款7 171万元，占总入库数的21.66%；房地产业入库税款1 169万元，占总入库数的3.53％；电信行业入库税款14 041万元，占总入库数的42.42％。商贸流通和金融、电信、房地产业是我局企业所得税入库的主导行业。
3.不断加强重点税源管理，把握收入主动权。只要抓好重点税源企业所得税收入，就掌握了组织收入工作的主动权。我局对重点税源企业采取了以日常监控为重点，以税源分析、强化预缴、汇算清缴、预警评估为手段，实行“一户式”监控管理。在日常监控管理中建立重点税源分户档案，及时了解和掌握重点税源企业的生产经营、资金周转、财务核算、涉税指标等静态数据情况和动态变化情况，按月、按季做好重点税源收入预测和分析工作，强化所得税预缴管理，及时把握收入主动权。截至目前，我局共深入重点税源企业调研19户次，组织座谈3次，27户重点税源企业累计入库30034万元，占全部所得税收入的91.77%。
4.不断加大汇缴检查力度，成效显著。一是坚持分级检查制。检查工作由专项检查组、稽查局和监控科室共同负责实施。其中部分重点企业和亏损企业以及享受优惠政策的企业由专项检查组负责检查；
汇总纳税企业、部分重点企业以及零低申报年应纳税额低于3 000元且收入额大于500万元的企业由稽查局负责检查；其他零低申报应纳税额低于3 000元的企业由各监控科室负责检查。共检查企业340户，占全部汇缴企业的37％。二是坚持调账检查制。汇缴检查将广泛使用调账检查制，一方面回避了检查过程中不正常的人情关系，减少了给企业正常生产经营带来的不便；另一方面可以节约人力物力，降低检查成本，提高了工作效率。三是坚持检查底稿制。实行检查底稿制，要求检查组统一文书使用，规范检查流程，本着“谁检查谁签字谁负责”的原则，严格责任追究，对检查中发现的问题及时整改，有效纠正和预防了执法偏差。四是坚持查前培训制。先后三次组织检查组成员进行统一培训，重点学习了《市区局2010年企业所得税汇算清缴检查实施方案》，统一了思想，明确了汇缴检查的工作目标、工作重点、检查对象、检查内容、工作步骤、工作方法及时间安排等，为检查人员提高检查的针对性和有效性打下了良好的基础。五是坚持每月调度制。每月25日召开检查工作调度会，各检查小组汇报检查开展情况，交流检查中遇到的问题、困难和工作经验，查找检查工作中的薄弱环节，提出下一步的工作重点，督促汇缴检查工作更好的开展。全年共检查企业340户，占全部检查企业的37％，有问题企业 278户，调整应纳税所得额9 068万元，入库企业所得税2 746万元、罚款87万元、滞纳金48万元。【2016所得税工作开展情况】
5.高效落实税收优惠政策，不断促进企业发展。按照总局、省局税收优惠政策管理办法以及市局相关具体要求，严格审核企业报送资
料，实地核实企业生产经营状况，对享受政策依据、条件、程序对照文件逐条逐级审核，确保了政策执行准确性。2010年共审批财产损失税前扣除9户，审批金额4 194万元；企业所得税优惠政策备案14户，其中残疾人工资加计扣除5户，安全生产专用设备抵免1户，研发费用加计扣除1户，农、林牧渔业减免所得7户；过渡期优惠政策12户，减免税额519万元。全面摸清小型微利企业户数、经营状况、税款征收情况，为169户小型微利企业落实了所得税优惠，减免税额418万元。
二、当前企业所得税征管中存在的主要问题
1.零低申报距居高不下。今年第一至第三季度，我局企业所得税零低申报率为54.03%，高于全市平均水平18.25个百分点。
2.核定征收面广且户均定额低。目前，我局企业所得税申报总户数为1 457户，其中核定征收企业为535户，核定征收率为36.04%，比全市平均水平高11.8个百分点。企业所得税户均核定税额仅为0.27万元，比全市平均低0.41万元。
3.税负率（贡献率）偏低预警过高。2009年度，我局二次筛选前共预警企业所得税纳税人581户次，占总户数的45.97%，比全市平均值高2.54个百分点，列全市第七位。其中，因税负率原因被预警的有282户，占全部异常户数的27.84%，比全市平均值高出10.04个百分点。
4.纳税评估工作不深入。经过对已完成的纳税评估任务进行检查，发现各单位普遍存在约谈记录、自查报告、实地核实、评定处理等环节工作底稿描述过于简单、结论阐述不够规范等问题。
5.对企业申报数据的审核有待进一步加强。市局第二季度企业所2016所得税工作开展情况(二)：2016企业所得税核定征收鉴定表
2016年度《企业所得税核定征收鉴定表》填报说明
1、 注意红色字体部分，需要改成自己单位信息或签字盖章。 2、 《企业所得税征收方式核定工作底稿》需要企业法人签字。 3、 表中信息尽量填写齐全。 4、 提交纸质报表份数：
《税务文书送达回证》一式一份
《企业所得税核定征收鉴定表》一式二份
《企业所得税征收方式核定工作底稿》一式二份
5、 一般情况下，《企业所得税核定征收鉴定表》中下列栏目应如下
税务文书送达回证
企业所得税核定征收鉴定表
纳税人编码：
鉴定期：2016年度
金额单位：元
企业所得税征收方式核定工作底稿
注：本表由税源管理部门根据企业实际情况调查填报，一式二份。县级局、税源管理部门、企业各一份。“流转税税种”在“□”划“√”即可，其他按所附“填写要求”填写。
2016所得税工作开展情况(三)：2016年上半年税务工作情况报告
2016年上半年，我市地税系统按照“科学发展、加快发展”的总体要求，围绕组织税收收入工作中心，狠抓税收征管和纳税服务两项核心业务，深化税收法制建设、干部队伍建设、党风廉政建设三项建设，着力提高税收收入质量、落实结构性减税、深化税源专业化管理、切实改进工作作风等四个重点，充分发挥税收职能作用，较好地完成了上半年各项工作任务，实现了时间任务“双过半”，地税收入规模逼近20亿元大关，达到197660万元，完成年计划的60.3%；地税收入增幅达到19.8%，居全省第8位。
一、抓法治、重规范，依法行政全面加强
（一）加强执法能力建设。一是执法能力建设思路更加清晰。制定了《关于2016年税收执法能力建设的实施意见》，明确了“在个人执法能力培养方面重点落实执法能力测试，单位执法能力建设方面重点落实执法风险防控和执法评议体系的建设实践工作，外部执法环境培育方面深入推进依法治税宣讲活动”的思路。二是执法能力建设机制更加完善。深入推进执法能力示范单位建设，完成《税收执法风险防控手册》初稿的编写工作并下发各单位，在岳池县局试点推进执法评价体系建设工作。三是税收法制宣传教育更加深入。深入开展“六五”普法、“依法治税宣讲” 、“法律六进”等法制宣传教育活动，深入开展了“美丽广安.税收相伴”主题税收宣传活动暨第22个全国税收宣传月活动启动仪式、“维权护企”、“税园.校园.家园行”、“光影屏幕.税收相伴”等税收宣传活动，广泛宣传了“营改增”、二手房交易、发票管理办法等税收政策，普遍提高了公民税法遵从度。
（二）强化税收执法监督。一是积极开展行政执法规范年活动。制定了《广安市地税系统行政执法规范年活动实施方案》，从加强教育培训、规范执法队伍、强化先进示范带动作用、推进行政权力公开透明运行、改进税收执法方式、强化税收执法监督等10个方面推进活动顺利开展。二是大力开展行政执法案卷评查活动。对本系统2016年税务行政执法案卷开展了评查，评查面100%，优秀率达90.7%，对存在的问题进行了情况通报，并下发了整改建议书。三是积极开展税收执法督察工作。坚持重大税务案件审理制度，做好了全系统2016年度税务行政执法案卷评查与“两法衔接”案卷评查工作。目前正在积极开展以基建工程、政府采购招投标、信息化建设项目等方面为重点的税收执法督察工作。加强税务行政审批事项监督管理，进一步规范了税收自由裁量权。
（三）严格落实税收政策。一是积极顺应税制改革要求，通过做好相关数据的采集汇总，严格把关，层层审核，严格把握和区分试点纳税人的应税服务，做到“营改增”移交行业正确、户数准确。上半年共向国税部门传递交通运输业和部分现代服务业单位纳税人信息资料412 户、个体纳税人信息资料186户。二是做好困难群体税收优惠减免工作。加强税收优惠政策宣传辅导，强化税收优惠审批流程管理，建立快速审批“绿色通道”，主动服务困难群体。上半年共执行特困群体税收优惠减免420万余元。三是认真落实好西部大开发、高新企业、小微企业、自主创新、促进科技成果转化等税收优惠政策，充分激发企业创业活力。上半年，全市共审核确认、备案49户企业享受企业所得税减免8186.95万元，其中享受西部大开发优惠政策14户，减免税额4276.23万元。
（四）加大税务稽查力度。深入开展税收专项检查和区域税收专项整治，对建筑安装业、金融保险业、电力等行业开展了税收专项检查。认真组织企业自查，上半年全市组织企业自查30户，自查补税612万元。着力打击整治发票违法犯罪行为，上半年共检查发票使用户17户，其中有问题的9户，涉税发票金额36.34 万元，查补税款74.75万元，滞纳金7.49万元，课处罚款2.7万元，有效遏制了发票违法犯罪活动的蔓延。加大税警协同检查力度，上半年共协同执行税款、罚款及滞纳金1300万余元。
二、抓收入、重质量，收入实现质效双增
上半年，全市共组织地税收入197660万元，为年计划的60.3%，同比增长19.8%，高全省平均增幅3.6个百分点，增收32664万元；其中税收收入完成188807万元，为年计划的60.3%，同比增长19.3%，高全省平均增幅2.5个百分点，增收30484万元；基金附加收入完成8853万元，为年计划的59%，同比增长32.7%。省级税收完成43812万元，为年计划的65.2%；市本级公共财政收入完成30163万元，为市府计划目标的55.4%，省级税收、市本级均呈平稳较快发展态势。省局、市委、市政府、《天府地税》、《广安日报》头版显要位置均对我局组织税收收入工作进行了报道。省局和市委、市政府领导均通过不同场合或作出批示予以褒奖。
（一）坚持组织收入原则。继续坚持“依法征税、应收尽收、坚决不收过头税、坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，坚持收入规模与收入质量并重，确保各级次收入平衡发展，收入质量进一步提高。全面杜绝了寅吃卯粮收过头税、转引税款等行为。在严格控制新欠的基础上，大力清缴陈欠，坚决防止和制止以各种名义拖欠国家税款，上半年共清理欠税403.93万元，确保了全市地税收入持续稳定增长。
（二）强化税收收入分析。巩固常规分析机制，加强税收微观分析，及时掌握影响税收收入的主要经济参数和企业财务指标变化情况，牢牢把握组织收入的主动权。2016年广安市地税局税收预测平均误差率仅2.32%，准确率居全省第二名，获优秀等次。所辖四个扩权县岳池、邻水、武胜和华蓥市地税局在全省各扩权县地税局中分别获得前四名，全系统税收预测水平进一步提高。做好宏观分析，开展地方税收对地方财政贡献调研分析，就全市近5年地税收入规模、增幅、占财政收入比重变化情况进行梳理总结，形成《提升地方税收对财政收入贡献的思考》调研报告，被市政府《调查与研究》和《金广安》刊用。
（三）更加注重收入质效。按照更加注重经济增长质量和效益的要求，科学确定收入质量评价方法，建立收入质量管理机制，不断巩固和提高收入税收收入质量，确保税收收入科学合理增长。同时进一步强化对重大建设项目的税源监控，将全市2016年投资总额1000万元以上的345个建设项目全部纳入市级税源监控，及时掌握重大建设项目税源规模及税款缴纳情况，增强了组织收入工作的预见性和主动性。
三、抓服务、重和谐，纳税服务不断优化
（一）夯实纳税服务平台。进一步推进办税服务厅标准化、规范化、专业化建设，制定办税服务厅公共设施管理办法，公开日常业务办税流程、企业需提供资料、受理窗口等内容；整合纳税申报窗口和文书窗口，设立申报纳税、发票管理窗口,推行“一站式”办理、“一窗式”办结。加强办税服务厅窗口行政效能建设，大力实施纳税服务标准化建设，深化“两集中、两到位”工作。组织召开纳税服务专题座谈会，广泛听取纳税人对税收政策、征管流程、宣传辅导咨询、办税服务等方面的意见和建议，对税务网站、12366平台进行优化和改造，完成了“12366” 服务热线座席人员的选定、培训等前期工作，确保9月1日起“12366”服务热线开通。大力实施“移动税务平台”发票查询、纳税定额查询、纳税提醒等涉税事项办理。在广安城区探索建立集中征收与管理、同城通办等新型办税模式。
（二）完善纳税服务机制。积极推进纳税服务体制、机制和制度创新，建立健全了纳税服务考核评价、定期回访制度、局所长接待日制度、行政大调解制度以及首问责任制、限时办结制、责任追究制等制度，强化服务质量考核评价，提高了社会满意度。委托第三方机构开展纳税人满意度调查，纳税人对纳税服务和工作质量综合满意率达到99%以上。按照《政务服务中心窗口工作人员行为规范》的要求，深入开展文明窗口创建活动，主动规范服务用语和仪表形象，统一着政务服务工作装，主动接受群众监督，努力为纳税人服好务。本系统5名同志荣获“全省地税系统办税服务明星”称号。
（三）优化纳税服务措施。以纳税人需求为导向，不断创新税法宣传、纳税咨询、办税服务、权益保护、信用管理、社会协作服务等方面的服务内容。积极开展“办税引导”、“领导带班”等服务。进一步简化办税程序，简并办税资料。推行纳税风险提示，帮助纳税人降低税收风险。充分利用现代信息工具，开展邮箱送税法、短信送税法活动。印制和免费发放《办税指南》、《税收政策汇编》、《纳税人权益和义务》等资料，积极开展纳税人办税基础知识、新开业户培训、窗口人员文明礼仪培训。深入开展窗口行业“创文明单位、树行业新风”活动，市局被评为“全市政务服务工作市级部门窗口先进单位”，市局直属一分局和广安区地税办税服务厅成功创建为“全国巾帼文明岗”， 华蓥市地税办税服务厅获“省级最佳办税服务厅”称号，邻水县地税办税服务厅被当地评为“红旗窗口”。
四、抓征管、重基础，征管质效显著提升
（一）夯实征管基础工作。一是加强征管队伍建设。制定了 “税收征管能手”竞赛方案，从6月起在全系统开展“税收征管能手”竞赛活动，拟选拔15名全市“税收征管能手”。积极组织开展税收征管创新活动，共征集征管创新项目8个。二是加强对零申报户、非正常户、外出（来）经营户的管理。制定了五项措施规范《外管证》开具管辖权、开具形式、报验时间、临时税务登记办理和税费征收管理，全市外出经营企业缴纳企业所得税6433万元。三是完善涉税信息网络。建立与28家涉税信息部门定期交换和信息管理制度，强化与相关部门的协调配合，构建全方位涉税信息共享网络，形成信息管理整体合力。四是加强发票管理，进一步加强自开票系统升级相关的宣传、咨询和辅导工作，逐步扩大自开票软件推广面。上半年，全市使用自开票软件的纳税人达到400户，累计开票93048张，开票金额101366万元，同比增长33%，缴纳营业税收入4350万余元。做好取消发票工本费工作，上半年减免发票工本费195.02万元。
（二）推进专业化信息化管理。一是税源专业化管理稳步推进。构建了水泥制造业、煤炭采掘业、房地产业、水电行业等重点行业纳税评估模型，明确了相关指标；逐步扩大试点单位，整合市、县、基层税务所等各层级、各部门现有税源管理职能，理顺划清税源专业化管理职责和税收基础管理职责，逐步推进完善了税源管理专业化岗责体系和运行机制。二是建立征管查相分离新模式。探索实施集中征收与管理，将市局第二直属税务分局作为征收分局，履行和承担征收职能；市局直属第一、三税务分局作为管理分局，履行和承担税收管理职能，规范征收业务流程，明确岗责体系，完成了征管范围调整和数据迁移工作。三是启用“掌上税务平台”。上半年，通过该平台进行纳税申报提醒、税款催报催缴49602次，发票查询8600次，发票奖金短信话费充值537805元。四是继续推进税库银联网工作，全市4401户企业通过税库银联网扣税13359笔，入库金额81173万元。
（三）深化税费管理。一是强化重点税源管理，加强对全市201户重点企业的跟踪管理，重点企业税收同比增长10.1%，增收3977万元。二是加强工业园区税收管理，全面掌握工业园区企业的生产经营状况，确保工业园区税收政策落实和征管到位。上半年，全市工业园区入库地税收入9245万元，同比增长27.8%，增收2016万元。三是加强个体户分类管理，建立纳税人分户管理档案，采取定期定额管理和据实征收相结合的方式，积极引导纳税人自行申报缴税，重点抓好了营业税起征点调高后未到起征点户的认定和起征点临界业户的日常管理。四是加强建筑房地产行业税收管理。稳步推进房地产税收一体化管理，将全市345个重大建设项目、435个房地产项目全部纳入房地产税收一体化管理，严密监控在建项目施工销售进度，集中力量对已竣工房地产项目进行税收清算。全面运用存量房交易评估系统强化二手房交易税收征管，经系统评估调增税额240万元，二手房交易税收实现16458万元。积极做好耕地占用税和契税征管工作，耕地占用税入库12592万元，同比增长13.92%；契税入库21260万元，同比增长41.5%。五是加强所得税管理。强化企业所得税分类管理，对全市建筑安装、房地产开发企业的新开工项目全面推行查账征收。抓好企业所得税汇算清缴工作，补缴企业所得税9274.31万元。上半年企业所得税入库38352万元，同比首次下降1.2%。强化利息、股息、红利所得和工资、薪金所得个人所得税管理，做好年所得12万元以上个人所得税申报管理工作，建立“12万”自行申报绿色窗口，开具寄送2016年度个人所得税完税证明31365份。上半年入库个人所得税收入14182万元，同比增长28.4%，增收3135万元。六是加强城镇土地使用税管理。继续推进GpS核查应税土地面积试点工作，强化对房地产开发企业土地使用税的专项检查。共组织城镇土地使用税收入3994万元。七是稳步推进土地增值税清算管理。积极落实土地增值税清算检查工作，进一步规范了“二手房”土地增值税税收征管，土地增值税入库11847万元，同比增长29.43%。八是坚持“税费并举、服务民生”，基金附加收入稳步增长，增幅达到32.7%。
五、抓队伍、重激励，队伍素质不断提升
（一）加强领导班子建设。按照“政治素质好、工作业绩好、团结协作好、作风形象好”和“政治信念强、创新能力强、实干精神强、民主观念强、廉洁意识强”的要求，继续深入开展了“四好·五强”领导班子创建活动，班子凝聚力、战斗力不断增强。市局领导班子继续保持“四好·五强”领导班子荣誉称号。优化各级班子结构，调整充实了一批年轻干部进入各级领导班子，形成了较为合理的年龄梯次配备。坚持民主集中制，各级领导班子均召开了民主生活会，推进了决策科学化、民主化。凡重大事项、大额开支和全局性等问题，坚持集体研究决定。认真做好选拔任用领导干部“一报告、两评议”工作。健全巡视检查制度，对2016年省局对我局领导班子开展巡视工作所提出的问题进行了整改。制定了2016年度巡视检查计划，将对岳池县局和武胜县局的领导班子及成员开展巡视工作。
（二）加大干部管理教育力度。一是加大干部交流力度。围绕《四川省地税系统领导干部交流工作办法》，按照干部管理权限，扎实搞好本系统任职时间较长的科级领导干部交流工作，并将干部交流与机构编制调整相结合，进一步调整优化班子配备。目前，全系统已轮岗交流正科级干部3名，副科级干部9名。二是做好机构编制调整工作。按照省委编办和省局的部署，新组建了广安市前锋区局筹备小组、广安市地税局第三直属税务分局、市局纳税服务科等单位；完成了7个科室、47个基础税务所的更名工作；协助省局完成了市局稽查局局长（副县级）选拔任命工作，三分局局长（副县级）选拔、1名副调研员晋升和2名享受副县级经济待遇审批工作；通过&两推一述&选拔产生了9名正科级和12名副科级领导干部；任免市局直属单位中层干部12名。三是加强人才库建设。加快推进税政法规、征管评估、税务稽查、计统财会、信息技术等五类人才库建设，预计到年底市、县两级人才库选拔人才规模将分别达到在职干部总数的8%和15%。四是加强教育培训工作。上半年选派3人参加省局组织的人事干部培训班，2人参加南京新任处级领导干部培训班，1
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4、文章来源互联网，如有侵权，请及时联系我们，我们将在24小时内处理！集团公司发放的个人突出贡献奖如何计税？
来源：中国税务报
作者：中国税务报 人气： 发布时间：
摘要：　　问：我单位为某集团公司下属公司，某职工2011年7月份工资4955元，单项奖7600元，工资中代扣特保费10元，失业金58.98元，公积金811元，养老保险471.84元，医保117.96元，通勤补贴12元，已缴纳个人所得税1444.44元。
　　问：我单位为某集团公司下属公司，某职工2011年7月份工资4955元，单项奖7600元，工资中代扣特保费10元，失业金58.98元，公积金811元，养老保险471.84元，医保117.96元，通勤补贴12元，已缴纳个人所得税1444.44元。
&&&&& 另外，7月底按通知给该职工发放集团公司个人突出贡献奖80000元。我公司按薪酬个人所得税的计算方法，将工资，奖金及该突出贡献奖合并计税，扣除已纳税1444.44元，代扣其突出贡献奖个人所得税23819.49元。职工本人意见很大，认为只能作为其它所得扣税，因为税法薪酬纳税的条款中没有突出贡献奖这一条，请问我公司的计算方法是否有问题？该职工的80000元奖金应如何计税？
　　答：《个人所得税法实施条例》规定，偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
　　《》（）规定，依据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人因在各行各业做出突出贡献从省级以下人民政府及其所属部门取得的一次性奖励收入，不论其奖金来源于何处，均不属于税法规定的免税金范畴，应按偶然所得项目征收个人所得税。
　　参照上述规定，职工取得集团公司（非雇佣单位）一次性个人突出贡献奖80000元，不论其奖金来源于何处，应按&偶然所得&缴纳个人所得税。企业财税会员
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分税种纳税评估特定分析指标及使用方法
来源：国家税务总局&　　 |
　　一、评估分析指标及使用方法 　　（一）增值税税收负担率（简称税负率） 　　增值税负率=（本期应纳税额&本期应税主营业务收入）&100%. 　　计算分析纳税人税负率，与销售额变动率等指标配合使用，将销售额变动率和税负率与相应的正常峰值进行比较，销售额变动率高于正常峰值，税负率低于正常峰值的；销售额变动率低于正常峰值，税负率低于正常峰值的和销售额变动率及税负率均高于正常峰值的均可列入疑点范围。运用全国丢失、被盗增值税专用发票查询系统对纳税评估对象的抵扣联进行检查验证。 　　根据评估对象报送的增值税纳税申报表、资产负债表、损益表和其他有关纳税资料，进行毛益率测算分析、存货、负债、进项税额综合分析和销售额分析指标的分析，对其形成异常申报的原因作出进一步判断。 　　与预警值对比。销售额变动率高于正常峰值及税负率低于预警值或销售额变动率正常，而税负率低于预警值的，以进项税额为评估重点，查证有无扩大进项抵扣范围、骗抵进项税额、不按规定申报抵扣等问题，对应核实销项税额计算的正确性。 　　对销项税额的评估，应侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额、混淆增值税与营业税征税范围、错用税率等问题。 　　（二）工（商）业增加值分析指标 　　1.应纳税额与工（商）业增加值弹性分析 　　应纳税额与工（商）业增加值弹性系数=应纳税额增长率&工（商）业增加值增长率。其中： 　　应纳税额增长率=（本期应纳税额-基期应纳税额）&基期应纳税额&100%； 　　工（商）业增加值增长率={本期工（商）业增加值-基期工（商）业增加值}&基期工（商）业增加值&100%. 　　应纳税额是指纳税人缴纳的增值税应纳税额；工（商）业增加值是指工资、利润、折旧、税金的合计。弹性系数小于预警值，则企业可能有少缴税金的问题。应通过其他相关纳税评估指标与评估方法，并结合纳税人生产经营的实际情况进一步分析，对其申报真实性进行评估。 　　2.工（商）业增加值税负分析 　　工（商）业增加值税负差异率=〔本企业工（商）业增加值税负&同 行业工（商）业增加值税负〕&100%.其中： 　　本企业工（商）业增加值税负=本企业应纳税额&本企业工（商）业增加值； 　　同行业工（商）业增加值税负=同行业应纳税额总额&同行业工（商）业增加值。 　　应用该指标分析本企业工（商）业增加值税负与同行业工（商）业增加值税负的差异，如低于同行业工（商）业增加值平均税负，则企业可能存在隐瞒收入、少缴税款等问题，结合其他相关评估指标和方法进一步分析，对其申报真实性进行评估。 　　（三）进项税金控制额 　　本期进项税金控制额=（期末存货较期初增加额+本期销售成本+期末应付账款较期初减少额）&主要外购货物的增值税税率+本期运费支出数&7%. 　　将增值税纳税申报表计算的本期进项税额，与纳税人财务会计报表计算的本期进项税额进行比较；与该纳税人历史同期的进项税额控制额进行纵向比较；与同行业、同等规模的纳税人本期进项税额控制额进行横向比较；与税收管理员掌握的本期进项税额实际情况进行比较，查找问题，对评估对象的申报真实性进行评估。 　　具体分析时，先计算本期进项税金控制额，以进项税金控制额与增值税申报表中的本期进项税额核对，若前者明显小于后者，则可能存在虚抵进项税额和未付款的购进货物提前申报抵扣进项税额的问题。 　　（四）投入产出评估分析指标 　　投入产出评估分析指标=当期原材料（燃料、动力等）投入量&单位产品原材料（燃料、动力等）使用量。 　　单位产品原材料（燃料、动力等）使用量是指同地区、同行业单位产品原材料（燃料、动力等）使用量的平均值。对投入产出指标进行分析，测算出企业实际产量。根据测算的实际产量与实际库存进行对比，确定实际销量，从而进一步推算出企业销售收入，如测算的销售收入大于其申报的销售收入，则企业可能有隐瞒销售收入的问题。通过其他相关纳税评估指标与评估方法，并与税收管理员根据掌握税负变化的实际情况进行比较，对评估对象的申报真实性进行评估。 　　二、内资评估分析指标及使用方法 　　（一）分析指标 　　1.所得税税收负担率（简称税负率） 　　所得税税负率=应纳所得税额&利润总额&100%. 　　与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，运用其它相关指标深入评估分析。 　　2.主营业务利润税收负担率（简称利润税负率） 　　利润税负率=（本期应纳税额&本期主营业务利润）&100%. 　　上述指标设定预警值并与预警值对照，与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比，如果低于预定值，企业可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，应作进一步分析。 　　3.变动率 　　应纳税所得额变动率=（评估期累计应纳税所得额-基期累计应纳税所得额）&基期累计应纳税所得额&100%. 　　关注企业处于税收优惠期前后，该指标如果发生较大变化，可能存在少计收入、多列成本，人为调节利润问题；也可能存在费用配比不合理等问题。 　　4.所得税贡献率 　　所得税贡献率=应纳所得税额&主营业务收入&100%. 　　将当地同行业同期与本企业基期所得税贡献率相比，低于标准值视为异常，可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，应运用所得税变动率等相关指标作进一步评估分析。 　　5.所得税贡献变动率 　　所得税贡献变动率=（评估期所得税贡献率-基期所得税贡献率）&基期所得税贡献率&100%. 　　与企业基期指标和当地同行业同期指标相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 　　运用其它相关指标深入详细评估，并结合上述指标评估结果，进一步分析企业销售（营业）收入、成本、费用的变化和异常情况及其原因。 　　6.所得税负担变动率 　　所得税负担变动率=（评估期所得税负担率-基期所得税负担率）&基期所得税负担率&100%. 　　与企业基期和当地同行业同期指标相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 　　运用其它相关指标深入详细评估，并结合上述指标评估结果，进一步分析企业销售（营业）收入、成本、费用的变化和异常情况及其原因。 　　（二）评估分析指标的分类与综合运用 　　1.企业所得税纳税评估指标的分类 　　对企业所得税进行评估时，为便于操作，可将通用指标中涉及所得税评估的指标进行分类并综合运用。 　　一类指标：主营业务收入变动率、所得税税收负担率、所得税贡献率、主营业务利润税收负担率。 　　二类指标：主营业务成本变动率、主营业务费用变动率、营业（管理、财务）费用变动率、主营业务利润变动率、成本费用率、成本费用利润率、所得税负担变动率、所得税贡献变动率、应纳税所得额变动率及通用指标中的收入、成本、费用、利润配比指标。 　　三类指标：存货周转率、固定资产综合折旧率、营业外收支增减额、税前弥补亏损扣除限额及税前列支费用评估指标。 　　2.企业所得税评估指标的综合运用 　　各类指标出现异常，应对可能影响异常的收入、成本、费用、利润及各类资产的相关指标进行审核分析： 　　（1）一类指标出现异常，要运用二类指标中相关指标进行审核分析，并结合原材料、燃料、动力等情况进一步分析异常情况及其原因。 　　（2）二类指标出现异常，要运用三类指标中影响的相关项目和指标进行深入审核分析，并结合原材料、燃料、动力等情况进一步分析异常情况及其原因。 　　（3）在运用上述三类指标的同时，对影响企业所得税的其它指标，也应进行审核分析。 　　三、外商投资企业和外国企业所得税评估分析指标及其使用方法 　　（一）综合对比审核分析 　　外商投资企业和外国企业所得税纳税评估时，除按《纳税评估管理办法》第十六条的内容审核外，还应包括以下内容： 　　1.会计师查帐报告中涉及的税收问题是否在纳税申报中作出了正确的反映或说明； 　　2.预提所得税代扣代缴是否完整、及时，所涉及的使用费转让是否有合同，收取比例是否合理； 　　3.纳税人存在关联交易的，是否就其关联交易进行申报，与关联企业的业务往来是否有明显异常； 　　4.主管税务机关认为应审核分析的其他内容。 　　在纳税评估审核分析时，应特别关注下列类型的企业：长期亏损企业；由免税期或减税期进入获利年度后，利润陡降或由赢利变亏损的企业；赢利但利润率水平明显低于同行业平均水平或持续低于同行业利润水平的企业等。 　　（二）分析指标 　　1.所得税税收负担率（同内资企业所得税指标，公式及使用方法略，以下简称同略。） 　　（1）主营业务收入税收负担率=（本期应纳税额&本期应税主营业务收入额）&100%. 　　（2）主营业务利润税收负担率（同略） 　　2.应纳税所得额变动率（同略） 　　3.资本金到位额 　　不得税前列支的利息支出=按规定而未到位资本&借款利率 　　如果注册资本金未按照税法规定实际到位，则相应得利息支出不得在税前列支。 　　4.境外应补所得税发生额 　　如果存在境外应补所得税额不实或者有误等问题，应进一步审核、分析。 　　5.生产性企业兼营生产性和非生产性经营收入划分额 　　非生产性经营收入&全部收入&50%； 　　生产性经营收入&全部收入&50%. 　　如果生产性经营收入未超过全部业务收入50%或非生产性经营收入&50%时，按照税法规定不能享受当年度生产性企业相关的减免税待遇。 　　6.借款利息 　　分析时应考虑：（1）是否存在关联企业间借贷利息支出问题；（2）借款金额是否过大，如果存在关联企业间借款金额过大，考虑借款和权益的比率，分析是否存在资本弱化现象。 　　7.出口销售毛利率 　　出口销售毛利率=（出口收入-出口成本）&出口收入&100%. 　　按照公平交易原则，如果该指标明显低于可比对象，可能存在关联企业间交易价格偏低，又转移利润的嫌疑，需提示作进一步反避税调查。 　　8.资产（财产）转让利润率 　　资产（财产）转让利润率=〔资产（财产）转让实际收取的价款-资产（财产）原账面价值-转让费用〕&资产（财产）原账面价值。 　　如果该指标小于零，可能存在企业向较低税率的关联企业转让资产（财产）避税的问题。 　　9.关联出口销售比例 　　关联出口销售比例=关联出口收入&主营业务收入&100%. 　　如果本指标较大并且可能存在关联交易的，应重点关注。 　　10.关联采购比率 　　关联采购比率=关联采购额&全部采购额&100%. 　　本比值重点分析购销价格，如果关联采购占全部采购额的比值较大时，应对相关纳税人重点关注。 　　11.无形资产关联交易额 　　要特别关注特许权使用费，如果数额较大超过预警值时，应对相关纳税人重点关注。 　　12.融通资金关联交易额 　　应特别关注筹资企业的负债与权益比例，如果融通资金数额较大，或者可能存在资本弱化问题，应对相关纳税人重点关注。 　　13.关联劳务交易额 　　如果劳务费数额过高，或劳务费收取标准高于市场水平，应对相关纳税人重点关注。 　　14.关联销售比率 　　关联销售比率=关联销售额&全部销售额&100%. 　　如果该比值较大，应作为反避税重点作进一步分析。 　　15.关联采购变动率 　　关联采购变动率=（本期关联采购额-上期关联采购额）&上期关联采购额&100%. 　　本指标通过分析关联企业间采购的变动情况，了解企业是否通过转让定价转移利润的问题。如果对比值较大并且可能存在关联交易的，应重点关注。 　　16.关联销售变动率 　　关联销售变动率=（本期关联销售额-上期关联销售额）&上期关联销售额&100%. 　　如果对比值较大并且可能存在关联交易的，应重点关注。 　　（三）关联交易类配比分析 　　1.关联销售变动率与销售收入变动率配比分析 　　重点分析关联销售商品金额占总销售商品金额比例较大的企业，如关联销售变动率销售利润变动率，则说明企业关联销售商品金额的变化没有带来相应的销售利润的变化，销售同样数量商品，关联销售利润小于非关联销售利润，可能存在关联交易定价低于非关联交易定价的问题，存在转让定价避税嫌疑。 　　3.关联采购变动率与销售成本变动率配比分析 　　重点分析关联购进原材料金额占总购进原材料金额比例较大的企业，如关联采购变动率&销售成本变动率，则说明企业关联购进原材料金额的变化导致过大的关联销售成本的变化，采购同样数量原材料，关联采购成本大于非关联采购成本，可能存在关联交易定价高于非关联交易定价的问题，存在转让定价避税嫌疑。 　　4.关联采购变动率与销售利润变动率配比分析 　　重点分析关联购进原材料金额占总购进原材料金额比例较大的企业，如关联采购变动率&销售利润变动率，则说明企业关联购进原材料金额的变化导致过大的关联销售成本的变化，影响了销售利润，采购同样数量原材料，关联采购成本大于非关联采购成本，可能存在关联交易定价高于非关联交易定价的问题，存在转让定价避税嫌疑。 　　5.无形资产关联购买变动率与销售利润变动率配比分析 　　重点分析存在无形资产关联交易的企业支付特许权使用费等，如无形资产关联购买变动率&销售利润变动率，则说明企业购买的无形资产没有带来相应的收益增长，可能支付了过高的无形资产购买价格或通过购买无形资产的形式转移利润，存在转让定价避税嫌疑。 　　四、印花税评估分析指标及使用方法 　　（一）印花税税负变动系数 　　印花税税负变动系数=本期印花税负担率&上年同期印花税负担率。其中：印花税负担率=（应纳税额&计税收入）&100%. 　　本指标用于分析可比口径下印花税额占计税收入的比例及其变化情况。本期印花税负担率与上年同期对比，正常情况下二者的比值应接近1.当比值小于1，可能存在未足额申报印花税问题，进入下一工作环节处理（下同）。 　　（二）印花税同步增长系数 　　印花税同步增长系数=应纳税额增长率&主营业务收入增长率，其中： 　　应纳税额增长率= 〔（本期累计应纳税额-上年同期累计应纳税额）&上年同期累计应纳税额〕 &100%. 　　主营业务收入增长率=〔（本期累计主营业务收入额-上年同期累计主营业务收入额）&上年同期累计主营业务收入额〕&100% . 　　本指标用于分析印花税应纳税额增长率与主营业务收入增长率，评估纳税人申报（贴花）纳税情况真实性。适用于工商、建筑安装等行业应纳税额增长率与主营业务收入增长率对比分析。正常情况下二者应基本同步增长，比值应接近1.当比值小于1，可能存在未足额申报印花税问题。分析中发现高于或低于预警值的，要借助其他指标深入分析并按照总局纳税评估管理办法规定处理。 　　（三）综合审核分析 　　1.审核纳税申报表中本期各税目应纳税额与上期应纳税额、上年同期应纳税额相比有无重大差异，能否合理解释。 　　2.是否连续零申报，能否合理解释。 　　3.适用税目税率等是否正确；是否有错用税目以适用低税率；有无将按比例税率和按定额税率计征的凭证相互混淆；有无将载有多项不同性质经济业务的经济合同误用税目税率，应税合同计税依据是否正确。 　　4.申报单位所属行业所对应的应税凭证是否申报纳税（如工商企业的购销合同是否申报）。 　　5.参考同行业的合同签订情况以及其他影响印花税纳税的情况进行调查，评估纳税人印花税的纳税状况。 　　6.对于签订时无法确定金额的应税凭证，在最终结算实际金额时是否按规定补贴了印花。 　　7.审核《营业税纳税申报表》中申报项目是否有租赁、建筑安装、货物运输、销售不动产、转让无形资产等应税收入，是否申报缴纳了印花税。 　　8.实行印花税汇总缴纳的纳税人，其&利润表&中的&主营业务收入&与申报的&购销合同&计税金额或&加工承揽合同&的计税金额是否合理，有无异常现象，能否合理解释。 　　9.根据 &利润表&中&财务费用&以及&资产负债表&中的&短期借款&和&长期借款&项目的变动情况，确定申报&借款合同&的计税金额是否合理。 　　10.&资产负债表&中&实收资本&项目和&资本公积&项本期数与上期数相比是否增加，增加数是否申报缴纳印花税。 　　11.& 管理费用&等科目中体现的保险支出与已申报情况进行对比是否有出入。 　　12.审核《资产负债表》中的&固定资产&科目中&不动产&项目增加或减少情况，据此检查纳税人书立领受的&产权转移书据&是否缴纳了印花税。 　　13.审核《资产负债表》中的&在建工程&科目是否有建筑、设备安装等项目，&委托加工物资&科目是否发生委托加工业务，是否申报缴纳了印花税。 　　14.审核其它业务收入和营业外收入项目是否有应税收入。 　　15.审核有无查补收入。 　　16.其他需要审核、分析的内容。 　　五、资源税评估分析指标及使用方法 　　（一）资源税税负变动系数 　　分析纳税人申报缴纳的资源税占应税产品销售收入的比例及其变化情况，评估纳税人申报的真实性。 　　资源税税负变动系数=本期资源税税收负担率&上年同期资源税税收负担率，其中： 　　资源税税收负担率= 〔应纳税额&主营业务收入（产品销售收入）〕&100%. 　　本指标是本期资源税负担率与上年同期资源税负担率的对比分析。一般在产品售价相对稳定的情况下二者的比值应接近1. 　　当比值小于1，可能存在未足额申报资源税问题，进入下一工作环节处理。当比值大于1，无问题。 　　（二）资源税同步增长系数 　　分析资源税应纳税额增长率与主营业务收入（产品销售收入）增长率，评估纳税人申报情况的真实性。 　　资源税同步增长系数=应纳税额增长率&主营业务收入（产品销售收入）增长率。 　　应纳税额增长率= 〔（本期累计应纳税额-上年同期累计应纳税额）&上年同期累计应纳税额］&100%. 　　主营业务收入（产品销售收入）增长率={〔本期累计主营业务收入（产品销售收入）-上年同期累计主营业务收入（产品销售收入）〕&上年同期累计主营业务收入（产品销售收入）}&100%. 　　本指标是应纳税额增长率与主营业务收入（产品销售收入）增长率的对比分析。正常情况下二者应基本同步增长（在产品销售单价没有较大波动的情况下），比值应接近1.当比值小于1，可能存在未足额申报资源税问题。分析中发现高于或低于预警率指标的要借助其他指标深入分析并按照总局纳税评估管理办法规定处理。 　　（三）综合审核分析 　　1.审核《资源税纳税申报表》中项目、数字填写是否完整，适用税目、单位税额、应纳税额及各项数字计算是否准确。 　　2.审核《资源税纳税申报表》、《代扣代缴代收代缴税款报告表》中申报项目是否有收购未税矿产品。 　　3.是否连续零申报，能否合理解释。 　　4.是否以矿产品的原矿作为课税数量，折算比率是否合理。 　　5.纳税人自产自用的产品是否纳税。 　　6.纳税人开采或者生产不同税目的产品，是否分别核算纳税，未分别核算的，是否有从低选择税率的问题。 　　7.纳税人本期各税目、 税额与上期应纳税额、上年同期应纳税额相比有无较大差异，能否合理解释。 　　8.减税、免税项目的课税数量是否单独核算，未单独核算或者不能准确提供课税数量的，是否按规定申报缴纳了资源税。 　　9.与上期申报表进行比对，审核增减变化情况，并与同期矿产资源补偿费增减变化进行比对。 　　10.审核扣缴义务人取得的《资源税管理证明》。 　　11.审核《利润表》中的应税矿产品&销售（营业）收入&与企业产品产销存明细表中应税矿产品产量比率增减变化情况，同时与申报表中资源税申报额进行比对，审核增减变化情况。 　　12.审核纳税人申报的课税数量与其利润表中的&主营业务收入&或者&其他业务收入&的比率是否合理，以期发现纳税人有无少申报课税数量的情况。 　　13.是否有将销售收入直接计入&营业外收入&、&盈余公积&等账户。 　　14.是否有将已实现的销售收入挂&应付账款&账户，不结转销售收入。 　　15.审核应税产品期初库存量加当期产量减当期销量减当期自用量是否与期末库存量一致。 　　16.其他需要审核、分析的内容。【】 责任编辑：zhwk
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